財務管理及內(nèi)部控制制度

1、財務管理及內(nèi)部控制制度（試 行 版）二零零六年十一月目 錄上篇 財務管理制度模塑科技基本財務管理制度1一財務管理架構(gòu)及管理模式1二財務部職能及崗位說明8三會計核算制度21四應收款項管理辦法79五固定資產(chǎn)管理辦法93六財產(chǎn)清查制度100七票據(jù)結(jié)算管理辦法104模塑科技資金管理制度108一資金管理制度108二銀行帳戶管理制度114三現(xiàn)金管理制度121模塑科技授權(quán)審批制度125模塑科技存貨管理制度128一存貨管理辦法128二存貨盤點制度134三庫存產(chǎn)品盤點差異管理制度140四廢料管理制度146五產(chǎn)品報廢審批管理辦法148模塑科技財務分析辦法150模塑科技財務考核評價制度185下篇內(nèi)部會計控制制度模塑

2、科技內(nèi)部控制規(guī)范與監(jiān)督194一內(nèi)部控制規(guī)范194二內(nèi)部審計管理辦法204三內(nèi)部財務稽核制度211四內(nèi)部牽制制度221模塑科技預算控制制度225模塑科技貨幣資金控制制度257模塑科技采購與付款內(nèi)部控制制度270模塑科技銷售與收款內(nèi)部控制制度275模塑科技存貨控制制度280模塑科技費用開支控制制度289模塑科技固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度293模塑科技對外投資管理制度306模塑科技籌資控制制度320模塑科技關(guān)聯(lián)交易控制制度331模塑科技擔保內(nèi)部控制制度343模塑科技檔案及印章管理358一財務檔案管理358二合同管理規(guī)定364三財務印章管理制度368上篇 財務管理制度模塑科技基本財務管理制度一財務管理架構(gòu)及

3、管理模式一 總則為加強公司財務管理，規(guī)范公司財務管理架構(gòu)，理順管理模式，特制定本制度。本制度適用于江南模塑科技股份有限公司及下屬子（分）公司。二 財務管理架構(gòu)圖公司總部總經(jīng)理授權(quán)財務總監(jiān)負責總公司及下屬公司的財務管理。財務總監(jiān)下轄總部財務部，負責總公司財務戰(zhàn)略規(guī)劃、資金管理，財務預算、計劃與分析，會計核算、報告與財務信息披露、財務監(jiān)督和考核、資產(chǎn)管理以及其他綜合職能等?？偛控攧詹吭O總部財務經(jīng)理、副經(jīng)理和資金助理?？偛肯聦僮樱ǚ郑┕矩攧战?jīng)理和物流副經(jīng)理由總部財務部委派，并對總部財務部負責。子（分）公司財務部根據(jù)自身情況可設總帳會計、應收應付會計、管理會計和出納崗位。圖一：總部財務系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)圖

4、圖二：子（分）公司財務部結(jié)構(gòu)圖三 會計人員任職條件從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有從業(yè)資格證書的會計人員，否則不得從事會計工作。會計人員應當熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識。四 會計工作崗位設置原則1.根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位 會計工作崗位一般可分為：總部財務經(jīng)理、資金主管、子（分）公司財務經(jīng)理、總帳會計、應收應付會計、管理會計及出納。2.崗位設置符合內(nèi)部牽制制度的要求會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。凡涉及收付、結(jié)算及登記的財務工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理（操作和復核崗位相分離

5、），以起到互相牽制、互相制約的作用。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 3.輪崗會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以利于會計人員全面熟悉業(yè)務，防范財務風險，不斷提高業(yè)務素質(zhì)。4.會計人員回避制度總公司及下屬子（分）公司任用會計人員應當實行回避制度。 單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的財務部負責人、會計主管人員。財務部負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 五 會計人員職業(yè)道德 會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓?/p>

6、作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 敬業(yè)愛崗：會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。 熟悉法規(guī)：會計人員應當熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和公司會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。 依法辦事：會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 客觀公正：會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。 搞好服務：會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。 保守秘密：會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律

7、規(guī)定和單位領(lǐng)導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。六 會計負責人委派制會計負責人委派制的委派對象主要是子（分）公司財務部經(jīng)理和物流副經(jīng)理；管理體制是按照“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免”的辦法。由總公司財務部提出人選，報請總公司總經(jīng)理辦公會批準后，統(tǒng)一委派各公司財務經(jīng)理。委派的財務經(jīng)理與子（分）公司相分離，對委派人員的工資、獎勵、福利等由總公司統(tǒng)一發(fā)放；組織關(guān)系、人事檔案、職務晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績考評等由總公司實行統(tǒng)一管理。委派的財務經(jīng)理，對總公司財務部負責，貫徹和實施總公司內(nèi)部規(guī)章制度與各項財務政策，對有損總公司利益的行為，有權(quán)予以制止，并向總公司財務部報告

8、，同時通知子（分）公司總經(jīng)理，全面承擔派駐公司的財務工作。委派的財務經(jīng)理對其任職期間的財務工作承擔直接責任。1.人事待遇管理人事待遇管理的基本原則是“誰委派、誰管理”。子（分）公司財務部經(jīng)理、物流副經(jīng)理由總公司總經(jīng)理聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應享有的工資薪金、福利待遇、獎金、榮譽等； 2.報告制度為確保委派人員職責到位，充分發(fā)揮應有職能，派出的財務人員均應向其委派機構(gòu)負責，定期或不定期地向委派機構(gòu)報告其職責履行情況。財務部經(jīng)理和物流副經(jīng)理報告分為定期報告和重大事項即時報告兩種。定期報告應全面地報告任職單位遵守公司財務會計制度及相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)情況，財務人員職責的履行情況，派出單位產(chǎn)品庫存管理、

9、廢品處理、庫存商品統(tǒng)計、財務狀況及其發(fā)展趨勢等。定期報告應于每年年中和年末以工作報告的形式向總部財務部提交。重大事項即時報告則是指財務人員應及時地向委派機構(gòu)報告任職單位所發(fā)生的對其財務狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務事項，如重要資產(chǎn)的處置、設備購置、生產(chǎn)經(jīng)營的重大調(diào)整等，以便將財務人員派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營方面的重大變化處于嚴密、及時監(jiān)控之下，及時預警、防患于未然。七 會計人員的任免、任期與輪換1.主要財務經(jīng)理的任免程序：財務總監(jiān)由總公司董事會任免；總公司財務部經(jīng)理、副經(jīng)理由總公司總經(jīng)理任免；委派財務經(jīng)理和物流副經(jīng)理由總公司財務部提名，總經(jīng)理辦公會批準后任免；子（分）公司財務人員

10、的任免，由子（分）公司財務部經(jīng)理提名，子（分）公司財務部任免；各子（分）公司總經(jīng)理應當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。 會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由發(fā)證機關(guān)吊銷其從業(yè)資格證書。2.任期與輪換子（分）公司財務經(jīng)理、物流副經(jīng)理的任期一般為兩年，任期屆滿后根據(jù)考核情況輪換?？偛亢妥樱ǚ郑┕矩攧杖藛T實行崗位輪換制。在同一崗位上，所有會計人員每兩年輪換一次。八 子（分）公司財務的權(quán)限1.公司下屬子（分）公司財務可以在經(jīng)審批的財務預算范圍內(nèi)進行財務管理，同時還應受到下列規(guī)定限額的限制。超

11、過限額的項目，需報總公司審批。單項固定資產(chǎn)購置在10萬元以下的項目（需向總公司報備）；單項低于2萬元的損失項目（不含固定資產(chǎn)報廢損失）；單項費用開支在1萬元以下的項目（業(yè)務招待費要逐筆上報總公司審批）。2.子（分）公司不具有的權(quán)利對外投資、固定資產(chǎn)報廢、獨立從總公司外部籌資、土地使用權(quán)的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權(quán)變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法決定的事宜，必須由總公司來進行決策的事項。九 本制度由董事會授權(quán)總部財務部負責制定和解釋，并由董事會審議通過后頒行。二財務部職能及崗位說明一 財務部職能1.財務戰(zhàn)略規(guī)劃職能負責與其他相關(guān)部門一起研

12、究、策劃公司的財務戰(zhàn)略規(guī)劃，包括：中長期籌資策略、多元化投資戰(zhàn)略、稅務規(guī)劃等；負責制定公司會計核算制度與程序、財務管理制度與財務規(guī)范；負責制訂公司財務指標。2.資金管理職能負責管理資金的來源、運用以及分配，重點強調(diào)現(xiàn)金頭寸的管理，控制公司資金的流動性風險，同時也保證資金的盈利性與風險性的權(quán)衡。3.財務預算、計劃與分析職能協(xié)調(diào)并組織公司各部門年度預算或相關(guān)預測的編制，并在其他部門的預算或相關(guān)預測的基礎(chǔ)上編制年度預算或預測。參與評議固定資產(chǎn)更新改造、大修理預算。參與公司融資、投資計劃的編制工作。定期、不定期撰寫財務分析報告向董事會和總經(jīng)理報告公司經(jīng)營情況、預算指標完成情況及財務預警；對公司財務及經(jīng)

13、營提出建議；對公司融資、投資、利潤分配和股利分配提供財務意見。對預算完成情況進行監(jiān)督、分析、匯報。4.會計核算、報告與財務信息披露職能負責公司會計核算業(yè)務，包括保持會計記錄、準備對外報送的會計報表、合并會計報表及相關(guān)的內(nèi)部管理報表；負責收集財務信息，編制對外報送的財務信息披露。5.財務監(jiān)督與考核職能按會計監(jiān)督工作規(guī)范的要求進行會計監(jiān)督管理。參與審核公司重大經(jīng)濟合同的訂立，對合同執(zhí)行情況進行財務監(jiān)督。對公司費用預算、固定資產(chǎn)更新改造、大修理及收支計劃完成情況進行考核；對各控股公司財務部工作完成情況進行考核。6.資產(chǎn)管理職能為保證公司實物資產(chǎn)的安全與完整，負責制訂或參與協(xié)助相關(guān)部門共同制訂公司固定

14、資產(chǎn)、備品配件相關(guān)管理制度，包括固定資產(chǎn)更新改造大修理預算制度、固定資產(chǎn)清查盤點制度、工程審核制度、設備及工程驗收制度、設備內(nèi)部調(diào)撥制度、固定資產(chǎn)報廢與處置、設備維護保養(yǎng)制度、備品配件預算制度、備品配件盤點制度、安全庫存量制度、備品配件驗收入庫制度、備品配件庫齡分析制度等。7.其他綜合管理職能負責提交并執(zhí)行董事會利潤分配和股利分配方案；負責會計檔案的管理工作；負責保管有價證券；負責保管財務公章；組織、協(xié)調(diào)公司各項外部檢查和審計工作，包括年度會計報表審計、中期會計報表審閱、年度外匯年檢等；辦理各項保險業(yè)務；負責建立財務人員崗位責任制；對委派財務主管人員提名和考核，提出聘任、調(diào)動和解聘建議；負責公

15、司的稅務相關(guān)工作，如稅務申報、與稅務局聯(lián)系等。二 財務部崗位職權(quán)1.財務總監(jiān)1)崗位使命組織并負責公司的財務管理、預算管理、會計管理及內(nèi)部審計監(jiān)督等方面的工作，參與公司績效管理、投資管理、預算管理等重要經(jīng)營問題的研究、分析、論證。2)主要崗位職責² 參加總經(jīng)理辦公會，參與公司重大決策；² 領(lǐng)導制訂公司財務管理、預算管理、內(nèi)部審計監(jiān)督及會計核算制度，并監(jiān)督各項制度的執(zhí)行；² 組織公司的會計核算、內(nèi)部審計、財務預算的編制和財務報表的匯總、審核；確保財務信息的準確、及時；² 進行稅務規(guī)劃，審核制定公司內(nèi)部的稅務安排使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔；

16、78; 組織對公司財務指標進行分析與評估，為公司的相關(guān)決策提供支持，并為規(guī)劃、績效考核等工作的進行提供事實依據(jù)；² 組織公司對外投資的財務可行性研究及收益分析；² 組織制定公司資金運作的調(diào)配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；² 組織公司內(nèi)部收費價格的調(diào)研、制定工作；² 組織公司財務系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；² 對公司外匯申領(lǐng)，各類除社會保險外的其他保險進行審核；² 與財政、稅務、銀行、審計等外部機構(gòu)建立多樣的融資渠道，提高融資能力，確保公司財務管理工作的順利進行；² 組織建立并保存公司財務檔案，并按公司及部門有關(guān)

17、規(guī)定及時上繳檔案，以確保部門運行的有效和內(nèi)知識、信息的共享；² 制定和完善部門內(nèi)部工作計劃、管理制度、業(yè)務流程、財務預算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范；² 負責下屬主管的業(yè)績考核，并根據(jù)考核結(jié)果和實際工作表現(xiàn)實施溝通、培訓、獎懲和工作調(diào)整，幫助其進行職業(yè)生涯設計，建立有效的激勵約束機制。3）主要管理權(quán)限² 對公司總經(jīng)理辦公會中討論的事務具有建議權(quán)；² 對公司財務人員和全資公司財務經(jīng)理的人員招聘、辭退有主要建議權(quán)；考核、獎懲和晉升有決策權(quán)；² 對公司財務、會計、審計管理制度的制定、修改有審核權(quán)；² 對部門內(nèi)的工作計劃和預算有審核

18、權(quán)；² 對財務管理事務，有權(quán)要求公司相關(guān)人員和外派管理人員予以配合；² 對公司一定金額以下的現(xiàn)金支出有審批權(quán)；一定金額以上的現(xiàn)金支出有審核權(quán)；² 對下屬的全資子公司、控股公司的股權(quán)融資、財務杠桿比例一定幅度以上變化有審批權(quán)。2.財務經(jīng)理1）崗位使命負責公司的會計核算、會計監(jiān)督和財務管理工作，以支持公司重大決策和經(jīng)營管理。2）主要崗位職責² 貫徹執(zhí)行國家規(guī)定的會計準則、財務通則和有關(guān)的統(tǒng)一財經(jīng)制度，制訂公司內(nèi)部財務、會計制度和工作程序，經(jīng)批準后組織實施并監(jiān)督執(zhí)行；² 負責會計核算、會計監(jiān)督和財務管理工作的組織管理、檢查改進與研究發(fā)展；²

19、 負責正確選擇會計核算程序，正確設置會計科目和會計賬簿；² 組織編制與實現(xiàn)公司的財務收支計劃、信貸計劃與成本費用計劃；² 按月、季、年分析財務收支、成本費用計劃完成情況，提出管理上增加效能和減少不經(jīng)濟支出的建議；² 組織有關(guān)部門合理核定資金定額，加強對流動資金的管理，提高資金使用效果；² 負責審核公司的會計報表，編報財務綜合分析報告和專題分析報告，為公司領(lǐng)導決策提供可靠的依據(jù)；² 負責審查或參與擬訂有關(guān)經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他文件；² 負責審查對外提供的會計資料；² 負責公司公司和各下屬單位備用金的核定，經(jīng)批準后組織執(zhí)行并監(jiān)督檢

20、查；² 負責審核并按權(quán)限批準從銀行提現(xiàn)金的作業(yè)；² 督促檢查財務部內(nèi)部、財務部與外部有關(guān)單位、個人的賬務核對工作，保證賬簿記錄與實物、款項相符；² 組織進行公司存貨、財務、財產(chǎn)的定期清查盤點工作；² 參與研究財會人員的任用和調(diào)配，負責下級財會人員辦理交接的監(jiān)交工作；² 負責主管業(yè)務的檢查改進與研究發(fā)展，并及時向財務總監(jiān)報告工作；² 制訂財務會計部年度、月度工作目標、工作計劃和預算并上報，經(jīng)批準后執(zhí)行；² 制訂財務會計部年度培訓計劃經(jīng)批準后協(xié)助培訓部實施和考核；² 按程序做好與相關(guān)部門的橫向聯(lián)系，積極接受上級和有關(guān)部

21、門的監(jiān)督檢查，及時對部門間爭議提出界定要求；² 制定直接下級的崗位描述，定期聽取述職并對其工作做出評定；² 指導、監(jiān)督、檢查所屬下級的各項工作，掌握工作情況和有關(guān)數(shù)據(jù)，視情況填寫過失單或獎勵單，按程序辦理；² 定期向財務總監(jiān)述職；² 做好財務會計部各項行政事務處理工作，提高工作效能，增強團隊精神；² 及時、準確傳達上級指示并貫徹執(zhí)行；² 主持財務會計部例會，參加公司有關(guān)財會方面的會議； ² 審閱財務會計部及與其相關(guān)的文件，審核下級上報的月度工作計劃、預算和有關(guān)作業(yè)文件，視其性質(zhì)內(nèi)容，決定處理方式；² 在必要的情況下

22、向所屬下級授權(quán)；² 及時對所屬下級工作中的爭議做出裁決；² 培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)人才，負責直接下級崗位人員任命的提名；² 指定專人負責財務會計部辦公用品的領(lǐng)用、分發(fā)和財會文件、資料、記錄的收發(fā)、上報、保管與定期歸檔工作；² 指定專人負責財務會計部和下級部門所使用的辦公用具、設備設施的建賬建卡、定期盤點、報損報失工作；² 組織做好保密工作；² 關(guān)心所屬下級的思想、工作、生活；² 代表公司與外界有關(guān)部門和機構(gòu)聯(lián)絡并保持良好合作關(guān)系；² 完成上級交辦的其他工作任務。3）主要管理權(quán)限² 對違反國家財經(jīng)法律法規(guī)和公司財務會計

23、管理制度的行為有拒絕權(quán)、制止權(quán)和處罰建議權(quán)；² 有向各部門索取有關(guān)資料和報表的權(quán)力；² 有對各項費用開支的監(jiān)督檢查權(quán)；² 有對財會人員的任用和調(diào)配的建議權(quán)；² 有對財務會計部所屬員工和各項業(yè)務工作的管理權(quán)；² 業(yè)務范圍內(nèi)緊急事件的權(quán)宜處理權(quán)；² 對限額資金使用有批準權(quán)；² 有對直接下級崗位調(diào)配的建議權(quán)、任命的提名權(quán)和獎懲建議權(quán)。3.資金管理主管1）崗位使命負責公司及全資子公司的債信維護工作，具體實施籌資方案，公司內(nèi)部資金調(diào)配、計劃制訂及資金運作。2）主要崗位職責² 負責解釋公司及子公司費用、現(xiàn)金、報銷規(guī)定；

24、8; 負責編制公司內(nèi)部資金報表；² 負責為公司及子公司統(tǒng)一開立賬戶，并實施賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；² 根據(jù)國家政策，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，辦理對子公司的擔保以及項目跟蹤工作；² 負責對各子公司債務、擔保和抵押情況進行跟蹤、統(tǒng)計分析；對整個公司的債務、擔保和抵押情況進行匯總分析；² 負責收集、研究國內(nèi)外市場信息，對公司的資金調(diào)配、計劃制訂及資金運作提出建議；² 負責具體實施公司資金運作方案；² 負責通知收到各單位的賬款情況，答復各單位銀行賬務查詢;² 負責執(zhí)行國家及公司財會清算相關(guān)制度，管理公司資金清算日常工作和負責收付款業(yè)務的順利

25、進行；² 負責公司進行外匯申領(lǐng)工作；² 負責資金管理檔案的歸檔及文書處理。3）主要管理權(quán)限² 在工作職責范圍內(nèi)，對公司資金管理的工作有建議權(quán)；² 在資金管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合；² 對公司籌資方案有建議權(quán)；² 負責具體實施融資及債信維護工作，收集、分析國內(nèi)外金融市場主要籌資工具及各金融市場的情況，對公司融資方案的制定提出建議；² 負責根據(jù)公司融資計劃，具體實施人民幣資金和外幣資金籌集，保證日常還本付息正常進行，維持公司的債信； ² 負責融資業(yè)務檔案的歸檔及文書處理。4.總帳會計1）崗位使命負責公司的

26、會計、稅務、保險賬務及報表工作。2）主要崗位職責² 負責擬定、完善公司會計核算制度；² 負責設置公司及成員企業(yè)會計科目；² 負責公司報銷單據(jù)的制單及賬務處理；² 負責會計核算檔案的整理、移交，和歸檔管理工作；² 負責公司工資的計算，對公司住房公積金、住房補貼、養(yǎng)老保險金等進行核對收繳；² 負責擬定公司稅務管理制度；² 負責實施公司各種稅金的計算、繳納、清理、稅收返還等業(yè)務；² 協(xié)助國家財政、稅務及其他機構(gòu)對公司會計、稅收工作的檢查；² 負責向有關(guān)部門、單位報送稅務相關(guān)文件資料以及整理、歸檔；²

27、負責對各類（除社會保險外）保險進行核查、辦理相關(guān)程序。3）主要管理權(quán)限² 在會計核算工作職責范圍內(nèi)，對公司工作有建議權(quán)；² 公司稅務保險工作有建議權(quán)；² 在其職責范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。5應收、應付會計1）崗位使命² 加強應收、應付、預收等往來款項的管理，做到及時清算。2）主要崗位職責² 負責根據(jù)公司財務制度的要求審核應收、應付款項原始憑證，登記帳簿；² 負責按合同或協(xié)議要求，正確計息計算利息，并及時計入往來款項；² 負責定期與對方單位對帳，如發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因，并向上級匯報；² 負責對于到期的應收、應

28、付款項及時提醒相關(guān)部門進行催收、催付；² 負責定期查清往來款項的發(fā)生日期，根據(jù)公司財務制度的規(guī)定計提壞帳準備；² 對于三年以上的應收應付款及掛帳要查明原因，并及時報上級對其進行清理。3）主要管理權(quán)限² 在工作職責范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門員工遵守公司財務制度，公司員工如有違反，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向公司財務總監(jiān)報告；² 在工作職責范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合。6管理會計1）崗位使命承辦公司的成本核算、運營報告、財務分析、財務預算工作；參與公司內(nèi)部收費價格的調(diào)研、定價。2）主要崗位職責² 負責公司的成本核算與運營分析；² 負責擬定公司

29、成本控制制度，對公司的成本控制制度提出建議；² 負責擬定財務預算的規(guī)程及制度，對公司的財務管理制度提出建議；² 負責公司財務預算編制、匯總；² 負責對公司的財務預算落實和指標完成狀況進行跟蹤，評價和分析，進行專題調(diào)研和檢查，向高層領(lǐng)導提出預警信息和調(diào)整建議；² 負責對公司內(nèi)部收費價格進行調(diào)研、并對收費價格提出建議。3）主要管理權(quán)限² 對公司各部門上報的預算有建議權(quán)；² 在預算、成本控制工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合。7.出納1）崗位使命承辦公司日常報銷，存取款等業(yè)務。 2）主要崗位職責² 負責審核及辦理對外收、付款

30、業(yè)務，及時催收各種欠款；² 負責填制日常業(yè)務、銀行進賬單及存款日報表；² 負責登記日常業(yè)務現(xiàn)金、銀行存款日記賬，核對賬單，編制銀行調(diào)節(jié)表；² 負責公司日常報銷業(yè)務。 3）主要管理權(quán)限² 在工作職責范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合；² 在工作職責范圍內(nèi)，對不符合規(guī)定的單據(jù)，有權(quán)拒絕辦理。8稽核人員1）崗位使命² 檢查公司財務工作的合法、合規(guī)性。2）主要崗位職責² 審核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)額是否正確，附件是否齊全；² 審核總帳、明細帳會計科目的設置是否合理，報表項目設置是否適當；²

31、 審核帳務登記是否合理，記錄是否準確；² 審核財務控制環(huán)節(jié)是否與公司規(guī)章制度相符；² 審核報表編制是否符合制度規(guī)定的要求，勾稽關(guān)系是否正確；² 審查財務預算、計劃和各項財務收支，復核會計憑證和帳表；² 審核各項財務指標完成情況是否正常合理。3）主要管理權(quán)限² 對財務預算及財務管理工作有建議權(quán)。² 在工作職責范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合。² 對不合規(guī)事項要求整改的權(quán)限。三會計核算制度一 總則第一條 為加強公司會計核算和財務管理工作，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、會計人員工作規(guī)則等國家各項法律法規(guī)

32、，制定本制度。本制度適用于江南模塑科技股份有限公司及下屬子（分）公司。第二條 公司會計年度為公歷年1月1日起12月31日止。第三條 公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。第四條 公司會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，準確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務事項，反映資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益。公司會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。第五條 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。第六條 本制度是總公司及下屬子（分）公司會計核算的依據(jù)，是控股、參股公司會計核算的參考依據(jù)?？偣炯跋聦偎袉挝辉谶M行會計核算時應無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。第七條 公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核

33、算上實行統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。二 資產(chǎn)項目的核算第八條 “現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。第九條 “銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記帳”。第十條 “其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科

34、目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細帳。公司應在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細帳。第十一條 “應收帳款”科目核算公司因銷售產(chǎn)成品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向訂貨單位或接受勞務單位收取的款項。該科目應按不同的訂貨單位或接受勞務單位設置明細帳。應收帳款計價采用總價法，即直接以發(fā)票價格為依據(jù)對應收帳款入帳。應收賬款明細帳應依據(jù)銷售發(fā)票副本登記入帳。開具銷售發(fā)票人員應在編制銷售發(fā)票前，獨立檢查是否存在主機廠開具的結(jié)算單以及經(jīng)批準的中轉(zhuǎn)庫發(fā)貨報表。其中裝運憑證應

35、該連續(xù)編號、發(fā)票人客戶名稱應同客戶定單對照相符、發(fā)票價格必須以經(jīng)批準的金額為依據(jù)、發(fā)票上的數(shù)量必須以裝運憑證上載明的實際發(fā)運數(shù)量為依據(jù)。出納在收到貨款時，應將收款憑據(jù)送交應收賬款明細帳記賬員，以便及時記錄。第十二條 “應收票據(jù)”科目核算公司因銷售產(chǎn)成品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。公司應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應在備查簿內(nèi)逐

36、筆注銷。第十三條 “應收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。本科目應按被投資單位設置明細帳。第十四條 “其他應收款”科目核算公司除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金，應收補貼款、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等，本科目應按其它應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。第十五條 公司提取的壞帳準備通過“壞帳準備”科目核算。公司實行壞帳準備金制度，壞帳損失核算采用壞帳備抵法。發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金，收回已確認核銷的壞帳，增加壞帳準備金，年末根據(jù)“應收票據(jù)

37、”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等各類應收款項科目余額及計提比例調(diào)整壞帳準備金余額。公司對各類應收款項進行帳齡分析，按照帳齡分析法計提壞帳準備，計入當期損益，計提標準為： 帳齡 計提比例1年以內(nèi) 5% 1至2年 20 % 2至3年 50 %3年以上 100 %；確認壞帳應符合下列條件。債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍不能收回的應收帳款。債務人愈期末履行償債義務超過三年仍不能收回的帳款。壞帳損失的審批手續(xù)：業(yè)務部門應定期清理應收款，確實發(fā)生壞帳損失的，由所屬企業(yè)（業(yè)務分管部門索取有關(guān)法律文件和資料）提出審查意見并形成書面報告，報總公司財務部初審提出處理意見，經(jīng)

38、總公司總經(jīng)理辦公會議審批后報財政部門審批。對經(jīng)批準核銷的壞帳損失，作帳銷案存處理，建立備查帳簿，繼續(xù)追討。第十六條 “預付帳款”科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。本科目應按供應單位設置明細帳。第十七條 存貨存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實際成本核算。 公司的存貨通過“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷產(chǎn)成品”、“存貨跌價準備”科目核算?！霸谕疚镔Y”科目核算公司購入尚未驗收入庫的各種物資的實際

39、成本。在途物資包括各種原材料、商品等。公司購入的自建工程所需要的材料機器設備等，應在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目按物資品種設置明細帳。“原材料” 科目核算公司庫存的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實際成本。本科目應按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置原材料明細帳（或原材料卡片）。原材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記?！皫齑嫔唐贰笨颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。本科目按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。公司

40、生產(chǎn)的產(chǎn)成品按實際成本核算，產(chǎn)成品的入庫和出庫，平時只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本?！鞍l(fā)出商品”科目核算未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）。本科目按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算?！鞍b物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設置明細帳。下設“在庫”、“在用”和“攤銷”三個明細科目。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷?！暗椭狄缀钠贰?科目核算公司庫存的低值易耗品的實際成本，下設“在庫”、“在用”和“攤銷”三個明細科目。低值易耗品于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。本科目按加工合同和受

41、托加工單位設置明細科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料?！拔写N商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。本科目按受托單位設置明細帳。期末結(jié)存的存貨，按比例計提存貨變現(xiàn)損失準備。通過“存貨跌價準備”科目核算公司提取的存貨跌價準備。存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應提取存貨跌價準備。存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入當期資產(chǎn)減

42、值損失。已確認資產(chǎn)減值損失的存貨價值又得以恢復時，應在原已確認的存貨跌價損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。各種存貨應定期進行清查盤點，對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的應及時進行處理。發(fā)生存貨損毀的，應將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應當計入當其損益。財務部應根據(jù)有關(guān)原始憑證、記帳憑證等逐日、逐筆登記各種存貨的收、發(fā)、存數(shù)量和金額，隨時反映結(jié)存數(shù)量和金額，進行數(shù)量和金額的雙重控制；根據(jù)存貨明細帳對存貨的的收、發(fā)、存數(shù)量和金額及時加以計算匯總和記錄存貨總帳。財務部應會同制造部、物流部將存貨明細帳與庫存保

43、管帳相互核對控制。財務部定期檢查存貨，以便及時發(fā)現(xiàn)短缺、損毀和呆滯的情況，及時進行記錄并處理；財務部（獨立職員）定期核對商品倉庫的實物帳結(jié)存數(shù)和財務部的庫存商品帳戶余額，發(fā)現(xiàn)差異后立即追查原因。存貨應每年至少盤點一次。盤點小組應由生產(chǎn)部、財務部、物流部、內(nèi)部審計部門的代表組成。第十八條 公司設置 “待攤費用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額。開辦費和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。本科

44、目應按費用種類設置明細帳。待攤費用按受益期限分期攤銷。第十九條 公司設置“交易性金融資產(chǎn)”科目，核算為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目成本明細科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被

45、投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價值變動明細科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。出售交易性金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。第二十條 公司設置“持有至到期投資

46、”科目，核算公司持有至到期投資的攤余成本。本科目按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進行明細核算。企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目成本明細科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細科目。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細科目。持有

47、至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目應計利息明細科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細科目。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“持有至到期投資減值準備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)

48、”科目，按其賬面余額，貸記本科目成本、利息調(diào)整、應計利息明細科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目成本、利息調(diào)整、應計利息等明細科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。第二十一條 公司設置“可供出售金融資產(chǎn)”科目，核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明

49、細核算?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目。企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目成本明細科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目成本明細科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，差額借記或貸記本科目利息調(diào)整明細科目。資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，

50、借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細科目?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目應計利息明細科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細科目。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價值變動明細科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，

51、借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目公允價值變動明細科目。對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應按原確認的減值損失，借記本科目公允價值變動明細科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資），借記本科目公允價值變動明細科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余

52、額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。出售可供出售的金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額貸記本科目成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息明細科目，按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。第二十二條 公司設置“長期股權(quán)投資”科目，核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。本科目按被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應當分別按“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進行明細核

53、算。公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過50（含）或者擁有公司實際控制權(quán)時，需編制合并會計報表。同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負債科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目；為借方差

54、額的，借記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目，資本公積資本溢價或股本溢價明細科目不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應在購買日按企業(yè)合并成本（不含應自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并同時結(jié)

55、轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進行處理。投資者投入的長期股權(quán)投資，應按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于公司的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的方法如下：1長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投

56、資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應按其差額，借記本科目成本明細科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。2根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目損益調(diào)整明細科目，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限；還需承擔的投資損失，應將其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限；除按照以上步驟已確認的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔的損失，確認為預計負債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤

57、的，應按與上述相反的順序進行處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，公司計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目損益調(diào)整明細科目。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目其他權(quán)益變動明細科目，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應按轉(zhuǎn)換時該項長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目成本明細科目，貸記“營

58、業(yè)外收入”科目。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應按中止采用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。處置長期股權(quán)投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記長期股權(quán)投資減值準備科目。第二十三條 公司設置“投資性房地產(chǎn)”科目，核算公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。本科目按投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，還應當分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產(chǎn)累計折