企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四

1、二 00 九年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù) 一 附表四 ?企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 ?填表實(shí)務(wù) 填報(bào)本納稅年度及本納稅年度前五年度發(fā)生的稅前尚未隬補(bǔ)的虧損額。一 會(huì)計(jì)與稅法對(duì)企業(yè)彌補(bǔ)虧損主要政策規(guī)定 一會(huì)計(jì)規(guī)定： 企業(yè)虧損額是企業(yè)年末“本年利潤(rùn)科目的借方數(shù)額。 二稅收規(guī)定：1 稅法所指的虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額。而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定 核實(shí)調(diào)整后的金額。2 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得額隬補(bǔ)。一年隬補(bǔ)缺乏的，可以逐年連續(xù)隬補(bǔ)，彌補(bǔ)期 限最長(zhǎng)不得超過五年。五年內(nèi)不管盈利或虧損，都作為實(shí)際隬補(bǔ)年限計(jì)算。3 新企業(yè)所得稅法將不征稅收入、免稅收

2、入、減計(jì)收入、 減免稅工程所得、 加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接在 “納 稅調(diào)整后所得之前扣除，無論企業(yè)盈利與否，這些工程均可以在當(dāng)年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴(kuò)大當(dāng)年 度虧損。因此，免稅收入和不征稅收入無法彌補(bǔ)以前年度虧損。4 關(guān)于境內(nèi)、外所得虧損彌補(bǔ)規(guī)定：1企業(yè)來源于境外同一地區(qū)不同工程的盈虧可以相互隬補(bǔ)；2企業(yè)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得不得隬補(bǔ)境外經(jīng)營(yíng)虧損；3境外機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的虧損；最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得額;5 稅務(wù)機(jī)關(guān)查出應(yīng)納稅所得額處理規(guī)定：1稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前 年度虧損，不得作為計(jì)算公

3、益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)2企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，應(yīng)調(diào)減當(dāng)年虧損額。調(diào)減當(dāng)年虧損額后仍然虧損的局部，可以逐年連續(xù)隬補(bǔ)，彌補(bǔ)期限最 長(zhǎng)不得超過五年。6 企業(yè)虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按規(guī)定處以5 萬元以下二 填表考前須知一稅務(wù)機(jī)關(guān)查出應(yīng)納稅所得額處理方法：1企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，調(diào)減當(dāng)年虧損額。填寫調(diào)減當(dāng)年虧損額后的月。2企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，調(diào)減當(dāng)年虧損額后由虧轉(zhuǎn)盈的，盈利額或虧損額填0.。二第6行2列“本年盈利額或虧損額數(shù) 二主表23行“納稅調(diào)整后數(shù)。三第6行10列“本年度實(shí)際隬補(bǔ)的以前年度虧損額數(shù)二主表24行“隬補(bǔ)以前年度虧損數(shù)【例題】某公司2004年虧損200萬元；2

4、005年虧損100萬元；2006年盈利270萬元；2007年虧損450萬元；2021年盈利400萬元；2021年盈利100萬元。填表計(jì)算各年度隬補(bǔ)虧損額？企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：2021年3月15日金額單位：萬元行次工程年度盈利額 或虧損 額合并分 立企業(yè) 轉(zhuǎn)入可 彌補(bǔ)虧 損額當(dāng)年可 彌補(bǔ)的 所得額以前年度虧損彌補(bǔ)額本年度 實(shí)際彌 補(bǔ)的以 前年度 虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年 度彌補(bǔ)的虧損 額前四年 度前三年度前二年度前一年度合計(jì)12345678910111第一年2004-200 1P -200r 200200*2第二年2005-100-100*30701003第三年2006270*4第四年2007-450-450*370370805第五年2021400*80-806本年2