稅務(wù)和工商年檢實(shí)務(wù)講義(共36頁(yè)).ppt

1、稅務(wù)年檢和工商年檢辦理實(shí)務(wù)作者：崔太喜作者：崔太喜稅務(wù)年檢與工商年檢的區(qū)別稅務(wù)年檢與工商年檢的區(qū)別w（一）報(bào)告出具單位不同。w我們通常所說(shuō)的稅務(wù)年檢報(bào)告、匯算清繳報(bào)告，是指由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核后出具的檢查報(bào)告。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也允許當(dāng)?shù)胤夏隀z資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行年檢，出具年檢報(bào)告。企業(yè)在參加年檢時(shí)可以把財(cái)務(wù)資料送交當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，也可以送往有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。w工商年檢是由當(dāng)?shù)毓ど坦芾頇C(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)變動(dòng)情況進(jìn)行的年檢。其中需要出具審計(jì)報(bào)告的企業(yè)，必須到有出具審計(jì)報(bào)告資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是工商年檢查看的文件之一，但并不是所有參加年檢的企業(yè)都要出具審計(jì)

2、報(bào)告。w（二）年檢期限不同w工商年檢期限較長(zhǎng)，每年3月1日至6月30日；稅務(wù)年檢時(shí)間，一般在2月開始，6月底結(jié)束。稅務(wù)年檢與工商年檢的區(qū)別稅務(wù)年檢與工商年檢的區(qū)別w（三）稅務(wù)年檢和工商年檢側(cè)重點(diǎn)不同。w稅務(wù)年檢主要查看企業(yè)稅款繳納情況是否真實(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)核算是否符合會(huì)計(jì)制度要求，有無(wú)違規(guī)操作等等。稅務(wù)年檢的范圍比較廣，花費(fèi)時(shí)間比較多。w工商年檢主要查看企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、股東變動(dòng)情況、資金使用情況是否發(fā)生變化和違規(guī)操作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行檢查時(shí)，重點(diǎn)是查看企業(yè)資金、業(yè)務(wù)往來(lái)的真實(shí)情況。查賬人員往往以企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款為主，結(jié)合銀行對(duì)賬單，核對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的資

3、金使用情況。w（四）檢查資料不同。w具體需提交的資料可看后面介紹。稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)1w稅務(wù)年檢的含義w凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證的納稅人均屬于稅務(wù)登記年檢范圍。w稅務(wù)登記年檢的時(shí)間除實(shí)行稅務(wù)登記全面換證年度外每年一次，具體時(shí)間和實(shí)施意見由市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定（通常在2、3月份開始年檢，一般到6月底結(jié)束）。w為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),自2008年我國(guó)多數(shù)省份已開始取消稅務(wù)年檢要求,企業(yè)可自愿選擇是否參加年檢.稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)2w稅務(wù)年檢項(xiàng)目w1、納稅人的稅務(wù)登記項(xiàng)目是否與實(shí)際情況和工商執(zhí)照相符，稅務(wù)登記項(xiàng)目主要包括：納稅人名稱、納稅人地址、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、

4、法定代表人、登記注冊(cè)類型、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、總機(jī)構(gòu)名稱、總機(jī)構(gòu)地址。w2、納稅人稅務(wù)登記項(xiàng)目發(fā)生變更、或者納稅人發(fā)生分立、合并、稅收征管關(guān)系變化、是否及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。w3、納稅人是否按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。w4、納稅人遺失稅務(wù)登記證件是否辦理遺失聲明，是否及時(shí)辦理補(bǔ)證手續(xù)。稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)3w稅務(wù)年檢方法w稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采取書面核對(duì)和實(shí)地檢查相結(jié)合的方式。稅務(wù)書面年檢時(shí)，一般分兩個(gè)階段，第一階段查賬階段，企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求將年檢資料送交稅務(wù)機(jī)關(guān)或當(dāng)?shù)鼐哂心隀z資格的稅務(wù)師師務(wù)所。查賬結(jié)束后有檢查機(jī)關(guān)出具年檢報(bào)告；第二階段增值稅一般納稅人資格年檢，查賬結(jié)

5、束后企業(yè)將查賬后的年檢報(bào)告以及其他要求提供資料，送交稅務(wù)機(jī)關(guān)參加增值稅一般納稅人資格年檢。根據(jù)審查單位的不同以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求，有時(shí)兩階段是一起進(jìn)行的，企業(yè)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況按時(shí)進(jìn)行年檢，w查賬階段企業(yè)通常需提供以下會(huì)計(jì)資料：w（1）112月份納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件；（2）12月會(huì)計(jì)報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件3份；（3）賬簿、憑證、增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、增值稅發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、普通發(fā)票存根聯(lián)；（4）上年年檢匯繳報(bào)告書；（5）銀行對(duì)賬單；（6）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（7）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（8）增值稅一般納稅人年審報(bào)告書(可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，自行填寫)。稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)稅務(wù)

6、年檢實(shí)務(wù)4w在稅務(wù)年檢時(shí)，屬于增值稅一般納稅人的還應(yīng)參加一般納稅人資格年檢，通常需要提供以下資料：w（1）稅務(wù)登記證（副本）；（2）增值稅一般納稅人資格證書；（3）辦稅人員身份證明、會(huì)計(jì)上崗證；（4）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明、會(huì)計(jì)上崗證；（5）增值稅專用發(fā)票管理人員資格證書驗(yàn)資申請(qǐng)表；（6）增值稅專用發(fā)票管理人員資格證書（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)稅務(wù)年檢實(shí)務(wù)5w年檢單位和年檢費(fèi)用w企業(yè)可以直接把年檢資料送往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，也可送往當(dāng)?shù)鼐哂心隀z資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。由稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行賬務(wù)檢查的企業(yè)應(yīng)向事務(wù)所繳納查賬費(fèi)用，通常是按照銷售收入的金額分段收費(fèi)；若是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行賬務(wù)檢查的，企業(yè)

7、可不繳納查賬費(fèi)用。企業(yè)可根據(jù)企業(yè)自身賬務(wù)情況進(jìn)行選擇。工商年檢實(shí)務(wù)工商年檢實(shí)務(wù)1w工商企業(yè)年度檢驗(yàn)（以下簡(jiǎn)稱“年檢”），是指工商行政管理機(jī)關(guān)依法按年度對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的法定制度。w1、年檢對(duì)象w凡領(lǐng)取中華人民共和國(guó)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營(yíng)單位。當(dāng)年設(shè)立登記的企業(yè)自下一年度參加年檢。w2、年檢內(nèi)容w（1）企業(yè)登記事項(xiàng)執(zhí)行和變動(dòng)情況；（2）股東或者出資人的出資或提供合作條件的情況；（3）企業(yè)對(duì)外投資情況；（4）企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況；（5）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。w3、年檢程序w（1）企業(yè)

8、申領(lǐng)、報(bào)送年檢報(bào)告書和其他有關(guān)材料；（2）登記主管機(jī)關(guān)受理審核年檢材料；（3）企業(yè)交納年檢費(fèi)；（4）登記主管機(jī)關(guān)加貼年檢標(biāo)識(shí)和加蓋年檢戳記；（5）登記主管機(jī)關(guān)發(fā)還企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。w4、年檢時(shí)間w工商年檢起止日期為每年3月1日至6月30。工商年檢實(shí)務(wù)工商年檢實(shí)務(wù)2w企業(yè)法人年檢所需資料w（1）工商年檢報(bào)告書，可以去企業(yè)所在地的工商所領(lǐng)取；w（2）企業(yè)指定的代表或者委托代理人的證明；w（3）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；w（4）經(jīng)營(yíng)范圍中屬于企業(yè)登記前，要經(jīng)過(guò)行政許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，提交相關(guān)許可證件、批準(zhǔn)文件原件和加蓋企業(yè)印章的復(fù)印件；w（5）提交資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。工商年檢實(shí)務(wù)工商年檢實(shí)務(wù)3w下列公司，需提交由會(huì)計(jì)師

9、師事務(wù)所出具的年檢年度審計(jì)報(bào)告：w1、新設(shè)立登記的有限公司及變更注冊(cè)資本的有限公司（公司注冊(cè)3年后就不屬于新設(shè)立公司范圍,不再出具年檢報(bào)告）；w2、一人有限公司；w3、從事金融、證券、期貨的公司；w4、從事保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理公司；w5、注冊(cè)資本實(shí)行分期繳付未全額繳齊的公司；w6、三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出自違法行為的公司。工商年檢實(shí)務(wù)工商年檢實(shí)務(wù)4w工商年檢時(shí)，需由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的企業(yè)一般需提供如下資料：w（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件1份；（2）公司章程復(fù)印件1份；（3）歷年驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件1份；（4）歷年股東、

10、股權(quán)變更情況的股東會(huì)決議；（5）當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿、憑證；（6）當(dāng)年12月份資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表各3份；（7）當(dāng)年年末的各開戶銀行對(duì)賬單；（8）房屋、車輛及無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明原件、復(fù)印件；（9）企業(yè)非法人分支機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)提交加蓋企業(yè)印章的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（10）國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他資料。工商年檢實(shí)務(wù)工商年檢實(shí)務(wù)5w5、企業(yè)非法人分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)自企業(yè)和合伙企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)提交下列資料w（1）工商年檢報(bào)告書，可以去企業(yè)所在地的工商所領(lǐng)取；（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；（3）企業(yè)指定的代表或者委托代理人的證明；（4）非法人分支機(jī)構(gòu)提交隸屬企業(yè)上一年度已年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，其他經(jīng)

11、營(yíng)單位提交隸屬機(jī)構(gòu)的主體資格證明復(fù)印件；（5）經(jīng)營(yíng)范圍中屬于企業(yè)登記前，要經(jīng)過(guò)行政許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，提交相關(guān)許可證件、批準(zhǔn)文件原件和加蓋企業(yè)印章的復(fù)印件；（6）國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他資料。工商年檢實(shí)務(wù)工商年檢實(shí)務(wù)6w工商年檢費(fèi)用工商年檢費(fèi)用w企業(yè)參加工商年檢主要支付兩大部分：一是需由會(huì)計(jì)師師事務(wù)所出具的年檢年度審計(jì)報(bào)告的企業(yè)，應(yīng)按照要求出具報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取報(bào)酬的依據(jù)，一般以被檢查企業(yè)檢查年度末資，產(chǎn)負(fù)債表中顯示的資產(chǎn)總額為基數(shù)，按一定比例收取。也有以注冊(cè)資金數(shù)額為基數(shù)，按一定比例收取的。具體收取比例國(guó)家沒(méi)有硬性規(guī)定，企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r以及與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系進(jìn)行協(xié)商。若是

12、不需要會(huì)計(jì)師師事務(wù)所出具的年檢年度審計(jì)報(bào)告的企業(yè)，則沒(méi)有此部分費(fèi)用。w第二部分費(fèi)用是支付企業(yè)工商年檢費(fèi)用，此費(fèi)用由負(fù)責(zé)企業(yè)年檢的當(dāng)?shù)毓ど坦芾硭杖?。一般根?jù)企業(yè)注冊(cè)資本金額的大小分段收取，具體標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)毓芾頇C(jī)構(gòu)制定。工商網(wǎng)上年檢7-1w所謂網(wǎng)上年檢是指企業(yè)通過(guò)上網(wǎng)進(jìn)入當(dāng)?shù)卣W(wǎng)站,注冊(cè)后按要求填報(bào)傳遞相關(guān)項(xiàng)目和數(shù)據(jù),聯(lián)合年檢各部門分別在網(wǎng)上直接接收核查企業(yè)報(bào)送的內(nèi)容。網(wǎng)上年檢的好處有：w第一，方便企業(yè)辦事。參加年檢企業(yè)不用再到各部門年檢窗口排隊(duì)辦理手續(xù)，也不會(huì)因領(lǐng)表、交表或初審中材料不全、數(shù)據(jù)不對(duì)等原因而多次往返。企業(yè)通過(guò)“年檢網(wǎng)站”在線辦理后，只須下載網(wǎng)上審查完畢的年檢報(bào)告書連同其它法定材料

13、提交轄區(qū)工商分局審核存檔并在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上加蓋年檢戳記就可以了。工商網(wǎng)上年檢7-2w第二，公開規(guī)范。實(shí)行“網(wǎng)上年檢”，做到了政務(wù)公開化和透明化，既方便企業(yè)查詢、了解、掌握年檢法律法規(guī)及年檢辦理進(jìn)度等信息，又規(guī)范年檢審查行為，便于社會(huì)對(duì)年檢機(jī)關(guān)工作人員的監(jiān)督。w第三，減少企業(yè)數(shù)據(jù)填報(bào)量。減輕企業(yè)工作量，提高工作效率。工商網(wǎng)上年檢流程8-1w1、企業(yè)登錄當(dāng)?shù)丶t盾網(wǎng)站，憑企業(yè)的數(shù)字證書進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，據(jù)實(shí)填寫“年檢報(bào)告書”。填寫完畢并確認(rèn)無(wú)誤后，將“年檢報(bào)告書”提交給工商局審核。w工商行政管理機(jī)關(guān)通過(guò)當(dāng)?shù)丶t盾網(wǎng)站，將企業(yè)年檢審查的有關(guān)情況通知企業(yè)。企業(yè)再次登陸當(dāng)?shù)丶t盾網(wǎng)站查詢審查結(jié)果，若網(wǎng)上年檢審查未通過(guò)

14、，需重新修改“年檢報(bào)告書”并再次提交，直到年檢審查通過(guò)。網(wǎng)上審查通過(guò)后，用A4紙打印出“年檢報(bào)告書”的書式文本并裝訂好。工商網(wǎng)上年檢流程8-2w3、參檢企業(yè)將打印的“年檢報(bào)告書”的書式文本簽字并加蓋公章后，與其他年檢材料一同提交工商局注冊(cè)登記窗口，辦理相關(guān)手續(xù)。w4、特別注意事項(xiàng)：w（1）、填寫完年檢報(bào)告書并確認(rèn)無(wú)誤后，需提交報(bào)告書給工商局審核；w（2）、工商局審核通過(guò)后，需打印年檢報(bào)告書，到企業(yè)所登記的工商局辦理年檢蓋戳手續(xù)。稅務(wù)年檢報(bào)告報(bào)告樣本制作制作: :崔太喜崔太喜稅務(wù)年檢報(bào)告樣本稅務(wù)年檢報(bào)告樣本報(bào)告封皮報(bào)告封皮稅務(wù)年檢報(bào)告樣本稅務(wù)年檢報(bào)告樣本核查報(bào)告核查報(bào)告稅務(wù)年檢報(bào)告樣本稅務(wù)年檢報(bào)告樣本核查報(bào)告核查報(bào)告稅務(wù)年檢報(bào)告樣本稅務(wù)年檢報(bào)告樣本核查報(bào)告核查報(bào)告稅務(wù)年檢報(bào)告樣本稅務(wù)年檢報(bào)告樣本核查報(bào)告核查報(bào)告稅務(wù)年檢報(bào)告樣本稅務(wù)年檢報(bào)告樣本核查報(bào)告核查報(bào)告稅務(wù)年檢報(bào)告樣本稅務(wù)年檢報(bào)告樣本核查報(bào)告核查報(bào)告稅務(wù)年檢報(bào)告樣本稅務(wù)年檢報(bào)告樣本核查報(bào)告核查報(bào)告工商年檢報(bào)告報(bào)告樣本制作制作: :崔太喜崔太喜工商年檢報(bào)告