電大高財(cái)形成性考核任務(wù)二答案

1、答： 1、編制 P 公司 2007 年和 2008 年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（ 1） 2007 年 1 月 1 日投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -Q 公司330000000貸：銀行存款330000000（ 2） 2007 年宣告分派 2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬(wàn)元應(yīng)收股利 =1000*80%=800 萬(wàn)元借：應(yīng)收股利8000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -Q 公司8000000借：銀行存款8000000貸：應(yīng)收股利8000000（ 3） 2008 年宣告分派 2007 年現(xiàn)金股利 1100 萬(wàn)元應(yīng)收股利 =1100*80%=880 萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù) =800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)

2、得凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200 萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800 萬(wàn)元借：應(yīng)收股利8800000長(zhǎng)期股權(quán)投資 -Q 公司 8000000貸：投資收益16800000借：銀行存款8800000貸：應(yīng)收股利88000002、計(jì)算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額2007 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800） +800+4000*80%-1000*80%=35400 萬(wàn)元2008 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =35400+5000*80%-

3、1100*80%=38520 萬(wàn)元3、編制該集團(tuán)公司2007 年和 2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）2007 年抵銷分錄：1 / 7（ 1）投資業(yè)務(wù)投資收益 =4000*80%=3200 萬(wàn)元盈余公積 =800+400=1200萬(wàn)元未分配利潤(rùn) =7200+4000-400-1000=9800萬(wàn)元少數(shù)股東權(quán)益 =（30000+2000+1200+9800）*20%=8600 萬(wàn)元借：股本 300000000資本公積20000000盈余公積12000000未分配利潤(rùn) 98000000商譽(yù)10000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資354000000少數(shù)股東權(quán)益86000000借：投資收益320

4、00000少數(shù)股東損益 8000000未分配利潤(rùn) -年初 72000000貸：本年利潤(rùn)分配 -提取盈余公積4000000本年利潤(rùn)分配 -應(yīng)付股利10000000未分配利潤(rùn)98000000（ 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入 =100件 *5 萬(wàn)元 /件 =500 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本 =40 件*(5 萬(wàn)元 /件-3 萬(wàn)元 /件)=80 萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)收入5000000貸：營(yíng)業(yè)成本 5000000借：營(yíng)業(yè)成本 800000貸：存貨800000內(nèi)部固定資產(chǎn)交易按直線法提折舊，固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 =（ 40 萬(wàn)元 /5 年） * （6/12）=4 萬(wàn)元2 / 7借：營(yíng)業(yè)外收入1000000貸：營(yíng)業(yè)成本60000

5、0固定資產(chǎn) -原價(jià) 400000借：固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊40000貸：管理費(fèi)用400002008 年抵銷分錄：投資業(yè)務(wù)盈余公積 =800+400+500=1700萬(wàn)元未分配利潤(rùn) =7200+4000-400-1000+5000-500-1100=13200萬(wàn)元少數(shù)股東權(quán)益 =（30000+2000+1700+13200） *20% =9380 萬(wàn)元少數(shù)股東損益 =4000*20%+1100*20%=1000 萬(wàn)元借：股本300000000資本公積20000000盈余公積17000000未分配利潤(rùn) 132000000商譽(yù) 10000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資385200000少數(shù)股東權(quán)益938000

6、00借：投資收益40000000少數(shù)股東損益10000000未分配利潤(rùn) -年初 98000000貸：提取盈余公積5000000應(yīng)付股利11000000未分配利潤(rùn) -年末 132000000內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入 =100件 *6 萬(wàn)元 /件 =600 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本 =20 件* （6 萬(wàn)元 /件-3 萬(wàn)元/件）=60 萬(wàn)元3 / 7A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn) -年初800000貸；營(yíng)業(yè)成本800000B 產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)收入6000000貸：營(yíng)業(yè)成本6000000借：營(yíng)業(yè)成本600000貸：存貨600000內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn) -年初 400000貸：固定資產(chǎn) -原價(jià) 400000借：

7、固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊 40000貸：未分配利潤(rùn) -年初 40000借：固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊 80000貸：管理費(fèi)用800002、答：（ 1）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100 萬(wàn)元 *70%-58 萬(wàn)元 =12（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失120 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120 000（ 2）甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 -甲產(chǎn)品： 12 萬(wàn)元 *50%=6（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 -甲產(chǎn)品 60 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60 000計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 -乙產(chǎn)品： 300 萬(wàn)元 *60%-143 萬(wàn)元 =37（萬(wàn)元）甲產(chǎn)品： 58 萬(wàn)元 *50%-20 萬(wàn)元 =9（萬(wàn)元）資產(chǎn)減值損失 =37 萬(wàn)元 +

8、9 萬(wàn)元 =46（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失460 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 -甲公司90 0004 / 7存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 -乙公司370 000至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9 萬(wàn)元 +12 萬(wàn)元 -6 萬(wàn)元 =15（萬(wàn)元）（3）甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 -甲產(chǎn)品150 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 000乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 -乙產(chǎn)品： 37 萬(wàn)元 *10%=37000（元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 -乙產(chǎn)品37 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37 000同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143 萬(wàn)元 *90%-14 萬(wàn)元 =114.7（萬(wàn)元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備

9、余額=37 萬(wàn)元 -37000+114.7萬(wàn)=148 萬(wàn)元（4）產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 -乙產(chǎn)品1 480 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 480 0003、答：（ 1）20042007年的抵銷處理：1、2004 年抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入1 200 000貸：營(yíng)業(yè)成本1 000 000固定資產(chǎn)200 000固定資產(chǎn)的折舊年限為 5 年，沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊則固定資產(chǎn)每年為 20 萬(wàn)元 /5 年=4 萬(wàn)元借:固定資產(chǎn)400005 / 7貸:管理費(fèi)用400002、2005 年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)200 000貸：固定資產(chǎn)200 000借：固定資產(chǎn)40 0

10、00貸：年初未分配利潤(rùn)40 000借：固定資產(chǎn)40 000貸：管理費(fèi)用40 0003、2006 年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)200 000貸：固定資產(chǎn)200 000借：固定資產(chǎn)80 000貸：年初未分配利潤(rùn)80 000借：固定資產(chǎn)40 000貸：管理費(fèi)用400004、2007 年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)200 000貸：固定資產(chǎn)200 000借：固定資產(chǎn)120 000貸：年初未分配利潤(rùn)120 000借：固定資產(chǎn)40 000貸：管理費(fèi)用40000（2）如果 2008 年末未不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)200 000貸：固定資產(chǎn)200 0006 / 7借：固定資產(chǎn)160 000貸：年初未分配利潤(rùn)160 000借：固定資產(chǎn)40 000貸：管理費(fèi)用40 000（