國有企業(yè)小金庫處理意見

1、精品國有及國有控股中央企業(yè)和金融企業(yè)“小金庫”問題處理處罰指導(dǎo)意見為了堅(jiān)決查處和糾正各種形式的 “小金庫” ， 切實(shí)將 “小金庫”問題處理處罰和責(zé)任追究工作落到實(shí)處，確保中央政策的嚴(yán)肅性和治理工作的有效性，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關(guān)文件精神，中央治理 “小金庫” 工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（ 以下簡稱辦公室）研究起草了國有及國有控股中央企業(yè)和金融企業(yè)“小金庫”問題處理處罰指導(dǎo)意見（以下簡稱指導(dǎo)意見），供處理處罰或辦理移送時執(zhí)行，并供各?。▍^(qū)、市）參照執(zhí)行。本指導(dǎo)意見所稱國有及國有控股中央企業(yè)和金融企業(yè)包括由國務(wù)院國資委管理的、由國務(wù)院部門或機(jī)構(gòu)管理的、各全國性人民團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)，以及由銀監(jiān)會

2、、證監(jiān)會和保監(jiān)會監(jiān)管的國有及國有控股銀行類、證券類、保險類金融企業(yè)。一、 “小金庫”的概念和認(rèn)定根據(jù)關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見 （ 中辦發(fā)200918 號 ）（ 以下簡稱意見 ）、 國有及國有控股企業(yè)“小金庫” 專項(xiàng)治理實(shí)施辦法（中紀(jì)發(fā)201028 號）（以下簡稱實(shí)施辦法）和國有及國有控股金融企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案（ 以下簡稱試點(diǎn)方案 ） 的規(guī)定，本次治理所說“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。與以往“小金庫”概念相比，這次治理工作“小金庫”的界定主要有三個特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；二是

3、“小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金（含有價證券）及其資產(chǎn)；三是就認(rèn)定而言不強(qiáng)調(diào)設(shè)立“小金庫”的手段和方法。認(rèn)定是否屬于“小金庫” ，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認(rèn)定是否屬于“小金庫”的唯一標(biāo)準(zhǔn)。所謂單位賬簿是指會計(jì)法規(guī)定的本單位會計(jì)賬簿。會計(jì)法第三條、第十五條、第十六條、第十七條等規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。 會計(jì)法及其有關(guān)規(guī)章制度對會計(jì)核算單位設(shè)置會計(jì)賬簿提出以下基本要求：第一，必須依照會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿， 不允許不設(shè)置會計(jì)賬簿。 國家統(tǒng)一的會計(jì)制度， 依據(jù) 會計(jì)法第五十條規(guī)定，是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會計(jì)法制定的關(guān)

4、于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度。第二，會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計(jì)核算單位必須依法設(shè)置，不允許相互替代。第三，不得違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，在符合規(guī)定的會計(jì)賬簿之外私設(shè)會計(jì)賬簿或賬外賬。第四，必須保證依法設(shè)置的會計(jì)賬簿真實(shí)、完整。會計(jì)賬簿記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是合法的并經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （

5、會計(jì)主管人員 ）在更正處蓋章， 各會計(jì)核算單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，其會計(jì)賬簿的生成也必須符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。需要注意的是，在往來科目中列收列支，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金、津貼，公款旅游、請客、送禮等，只要是在符合規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫” ，應(yīng)按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度及有關(guān)黨紀(jì)政紀(jì)規(guī)定和國家法律法規(guī)進(jìn)行處理處罰。需要特別強(qiáng)調(diào)的是， “小金庫

6、”不是法律用語。因此，各有關(guān)部門要根據(jù)各自執(zhí)法依據(jù)，如會計(jì)法 、 財(cái)政違法行為處罰處分條例 、企業(yè)國有資產(chǎn)法 、企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 、商業(yè)銀行法 、銀行業(yè)監(jiān)督管理法 、金融違法行為處罰辦法 、證券法 、 期貨交易管理?xiàng)l例 、 證券投資基金法 、 保險法等相關(guān)法律法規(guī)， 引述 “賬外資金”、 “賬外資產(chǎn)”、 “賬外賬” 、 “賬外經(jīng)營”等法定用語，確保處理處罰決定書具體內(nèi)容與現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的一致性、規(guī)范性。二、處理處罰的基本原則（一 ）依法依紀(jì)，寬嚴(yán)相濟(jì)原則堅(jiān)持依法依紀(jì)、寬嚴(yán)相濟(jì)的原則是意見 、 實(shí)施辦法和試點(diǎn)方案的明確要求，也是此次專項(xiàng)治理處理處罰工作必須堅(jiān)持的最重要的基本原則之一

7、。區(qū)分從寬或從嚴(yán)的政策，必須堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)及有關(guān)政策為準(zhǔn)繩，決不能因人而異、因地而異，也決不能片面強(qiáng)求從寬或從嚴(yán)。 “小金庫”問題處理處罰的寬嚴(yán)關(guān)鍵看“小金庫”的設(shè)立時間、資金來源、設(shè)置手段、使用用途和發(fā)現(xiàn)方式。（二 ）統(tǒng)一政策，分別處理原則“小金庫”問題的處理處罰必須堅(jiān)持統(tǒng)一政策，統(tǒng)一尺度，重大問題還要進(jìn)行集中審理；但“小金庫”治理工作機(jī)構(gòu)不是執(zhí)法主體，參與檢查的有關(guān)部門，要按照各自的程序、方法、步驟分別作出處理處罰決定。（三 ）原則性與客觀性相結(jié)合原則“小金庫”問題的處理處罰既要嚴(yán)格把握政策，以法律、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩，又要區(qū)別不同領(lǐng)域、單位性質(zhì)，考慮違法違紀(jì)的手段、情節(jié)、性質(zhì)

8、、金額等客觀因素，將原則性和客觀性相結(jié)合，研究并作出恰當(dāng)?shù)奶幚硖幜P意見。（ 四 ）處理事與處理人相結(jié)合原則對“小金庫”問題的處理處罰工作，既要重視對財(cái)政違法問題的處理處罰，該調(diào)賬的調(diào)賬，該收繳的收繳，該沒收的沒收，該罰款的罰款；更要重視追究相關(guān)人員的責(zé)任，包括負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和負(fù)有直接責(zé)任人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任；觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)處理；還要充分運(yùn)用行政處罰等其他手段，對單位該通報(bào)的通報(bào)、對會計(jì)人員該吊銷會計(jì)從業(yè)資格證的吊銷會計(jì)從業(yè)資格證。三、處理處罰從輕從寬和從重從嚴(yán)的相關(guān)規(guī)定（一 ）從輕從寬處理處罰相關(guān)規(guī)定設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問題的解釋 （

9、 中紀(jì)發(fā) 200920 號 ）第十一條規(guī)定，有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真自查自糾的，可以免予處分。有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為，情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分。有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為，情節(jié)嚴(yán)重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。監(jiān)察部、 人力資源和社會保障部、 財(cái)政部、 審計(jì)署 設(shè)立 “小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定第十二條規(guī)定，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見 （中辦發(fā) 2009 18 號） 印發(fā)前，有設(shè)立“小金庫

10、”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真自查自糾的，可以免予處分；情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分；情節(jié)嚴(yán)重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。行政處罰法第二十九條規(guī)定，違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或有繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。行政處罰法第二十七條規(guī)定，當(dāng)事人有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：1 . 主動消除或者減輕違法行為危害后果的；2 .受他人脅迫有違法行為的；3 .配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；4 .其他依法

11、從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。從輕從寬的總體原則是，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。各部門各單位對其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查。（二 ）從重從嚴(yán)處理處罰相關(guān)規(guī)定設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問題的解釋第十條規(guī)定，對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人等行為的，從重處理。對在治理“小金庫”工作中不負(fù)責(zé)任，造成嚴(yán)重不良后果的部門和單位，追究主

12、要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。監(jiān)察部、 人力資源和社會保障部、 財(cái)政部、 審計(jì)署 設(shè)立 “小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定第十一條規(guī)定，對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人等行為的，依法從重處理。財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法（財(cái)政部令第10 號）第二十七條規(guī)定，當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：1 . 無故未能按期改正違法會計(jì)行為的；2 .屢查屢犯的；3 .抗拒、 阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督， 不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料和情況的；4 .脅迫他人實(shí)施違法會計(jì)行為的；5 . 違法會計(jì)行為對單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生

13、重大影響的；6 . 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算， 造成會計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；7 . 隨意改變會計(jì)要素、 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、 計(jì)量方法， 造成會計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；8 .違法會計(jì)行為是以截留、 挪用、 侵占、 浪費(fèi)國家財(cái)政資金為目的的；9 .違法會計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。從嚴(yán)從重的總體原則是，對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題，不僅要嚴(yán)格依法依規(guī)對單位進(jìn)行財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)處理處罰，還要對有關(guān)責(zé)任人員依紀(jì)依法追究責(zé)任。對實(shí)施辦法和試點(diǎn)方案下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，其主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，依照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。對在專項(xiàng)治理

14、工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重從嚴(yán)處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。四、定性和處理處罰的依據(jù)10 ） “小金庫”問題定性依據(jù)1. 會計(jì)法第三條、第九條、第十五條、第十六條、第十七條、第二十五條、第二十六條；2. 公司法第一百六十五條、第一百七十二條；3. 企業(yè)國有資產(chǎn)法第十八條；4. 商業(yè)銀行法第五十一條、第五十二條、第五十五條；5. 證券法第一百四十八條；6. 證券投資基金法第四十五條；7. 保險法第八十六條、第八十七條、第一百一十條、第一百一十六條；8. 企業(yè)財(cái)務(wù)通

15、則 、 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則、 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 、 禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定 （財(cái)金 200567 號 ） 以及財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、稅收等規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。（二 ） “小金庫”問題處理處罰依據(jù)1.會計(jì)法第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條等的規(guī)定；2財(cái)政違法行為處罰處分條例.（ 國務(wù)院令第 427 號 ）第九條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等的規(guī)定；3. 公司法第二百零二條、第二百零三條；4. 企業(yè)國有資產(chǎn)法第七十一條和第七十三條；5. 企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例（國務(wù)院令第378 號）第三十九條；6. 中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法（ 國務(wù)院國

16、有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第 5 號 ）第四十二條、第四十三條；7. 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第 22 號 ）第三十三條；8. 中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法 （國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第 20 號 ）第十八條、第三十二條；9. 商業(yè)銀行法第七十五條、第七十八條、第七十九條、第八十四條、第八十五條、第八十九條；10. 中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法第四十六條、第四十七條、第四十八條；11. 金融違法行為處罰辦法 （ 國務(wù)院令第 260 號 ）第十一條；12. 證券法第二百零九條、第二百一十條、第二百一十一條、第二百一十六條、第二百一十九條、第二百二

17、十二條；13. 期貨交易管理?xiàng)l例第六十八條、第六十九條、第七十條、第七十一條；14. 證券投資基金法第八十四條、第八十五條、第八十六條、第八十七條、第八十八條、第八十九條、第九十條、第九十一條；15. 保險法第一百六十二條、第一百七十一條、第一百七十二條、第一百七十三條；16. 禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定 （財(cái)金200567 號 ）第二十六條、第二十七條；17. 預(yù)算、財(cái)務(wù)、稅收、資產(chǎn)、現(xiàn)金、商業(yè)保險、薪酬管理等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。五、處理處罰若干問題的具體意見現(xiàn)場檢查結(jié)束后，中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組將組織由中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署、國務(wù)院國資委、銀監(jiān)

18、會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等牽頭部門共同參加的審理組，按照“統(tǒng)一匯總上報(bào)、統(tǒng)一集中審理、分別進(jìn)行處理”的原則，對難以定性的、處理處罰意見不統(tǒng)一的或須移送的進(jìn)行集中審理。各部門按照各自的法定職責(zé)和工作程序，分別依法下達(dá)處理處罰決定或辦理移送手續(xù)。處理處罰的總體要求是，將“小金庫”的資金或資產(chǎn)納入國家規(guī)定的賬簿內(nèi)，統(tǒng)一登記和核算；對財(cái)政性資金，該繳入國庫的繳入國庫，該上交財(cái)政專戶的上交財(cái)政專戶；對“小金庫”資金發(fā)給個人部分， 該追繳的追繳， 該退還的退還； 對設(shè)立使用 “小金庫” 的， 對單位給予警告或通報(bào)批評， 該罰款的罰款； “小金庫”凡涉及稅務(wù)問題，按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；對設(shè)立“小金庫”直接負(fù)責(zé)

19、的主管人員和其他直接責(zé)任人員， 要按照干部管理權(quán)限，依照黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅責(zé)任追究；會計(jì)人員參與設(shè)立“小金庫” ，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；對實(shí)施辦法和實(shí)施方案下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，要按照干部管理權(quán)限，依照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任； “小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定從重處理，公告其行為及處理處罰決定；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。對專項(xiàng)治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。處理處罰應(yīng)根據(jù)“小金庫”資金來源和“小金庫”資金用途的情節(jié)、性質(zhì)、金額綜

20、合考慮，可參考以下意見：（一 ） “小金庫”資金來源1. 用經(jīng)營性收入設(shè)立“小金庫”(1) 中央企業(yè)用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、資產(chǎn)處置和出租收入、股權(quán)及債權(quán)投資收益等各類收入設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，限期追回有關(guān)款項(xiàng)和違法所得，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。并依據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例的有關(guān)規(guī)定，對單位給予警告； 還可依據(jù) 中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法 、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法等規(guī)章制度，視情節(jié)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予下列處罰：扣發(fā)績效薪金 (獎金 ) ， 終止授予新的股權(quán)等經(jīng)濟(jì)處罰； 警告、 記過、

21、 降級 (職 ) 、責(zé)令辭職、撤職、解聘、開除等行政處分； 1 至 5 年內(nèi)或者終身不得被企業(yè)聘用或者擔(dān)任企業(yè)負(fù)責(zé)人禁入限制；對于造成損失的應(yīng)按照有關(guān)部門資產(chǎn)損失責(zé)任追究的規(guī)定進(jìn)行處理。(2) 銀行業(yè)金融企業(yè)用利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、資產(chǎn)清理和抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入等各類收入設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，限期追回有關(guān)款項(xiàng)和違法所得，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。并依據(jù)銀行業(yè)監(jiān)督管理法 、 金融違法行為處罰辦法的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)處以下列行政處罰：警告；沒收違法所得，并處違法所得 1 倍以上 5 倍以下的罰款；沒有違法所得的，處10 萬元以上 50 萬元以下的

22、罰款；責(zé)令銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分；對直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員給予警告， 處 5 萬元以上 50 萬元以下罰款；取消直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員一定期限直至終身的任職資格，禁止直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員一定期限直至終身從事銀行業(yè)工作。(3)證券業(yè)金融企業(yè)用傭金、手續(xù)費(fèi)、資產(chǎn)處置和出租收入等各類收入設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，限期追回有關(guān)款項(xiàng)和違法所得，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。并依據(jù)證券法 、 期貨交易管理?xiàng)l例 、 證券投資基金法的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)處以

23、下列行政處罰：對單位給予警告；沒收違法所得，并處以違法所得 1 倍以上 5 倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以 1 萬元以上 60 萬元以下的罰款；責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷期貨業(yè)務(wù)許可證；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告， 并處 30 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停或者撤銷任職資格、從業(yè)資格。(4) 保險業(yè)金融企業(yè)用保費(fèi)收入、資產(chǎn)處置和出租收入等各類收入設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，限期追回有關(guān)款項(xiàng)和違法所得，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。并依據(jù)保險法的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)處以下列行政處罰： 對單位處以 5 萬元以上 30 萬元以下的罰款；

24、情節(jié)嚴(yán)重的，限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證；情節(jié)嚴(yán)重的，限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告， 并處 1 萬元以上 50 萬元以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷任職資格或者從業(yè)資格。2.用財(cái)政性資金設(shè)立“小金庫”(1) 中央企業(yè)和金融企業(yè)采取隱匿、截留等方式，不繳或少繳行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等財(cái)政收入設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。需要進(jìn)行處罰的，移送財(cái)政或?qū)徲?jì)部門，依據(jù)財(cái)政違法行為處罰處分條例處以下列處罰：對單位給予警告；沒收違法所得，并處不繳或者少繳

25、財(cái)政收入10% 以上 30% 以下的罰款； 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000 元以上 5萬元以下的罰款。屬于稅收方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。(2) 中央企業(yè)和金融企業(yè)采取虛報(bào)、冒領(lǐng)、挪用等違法手段騙取財(cái)政資金及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金。需要進(jìn)行處罰的，移送財(cái)政或?qū)徲?jì)部門，依據(jù)財(cái)政違法行為處罰處分條例處以下列處罰：對單位給予警告；沒收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金 10% 以上 50% 以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%

26、 以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000 元以上5 萬元以下的罰款。(3) 中央企業(yè)和金融企業(yè)私存私放財(cái)政資金或其他公款設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，追回私存私放的資金，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目。并依據(jù)財(cái)政違法行為處罰處分條例的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)處以下列行政處罰：沒收違法所得；對單位處 3000 元以上 5 萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000 元以上 2 萬元以下的罰款。3.虛列支出設(shè)立“小金庫”(1) 中央企業(yè)和金融企業(yè)以假發(fā)票、假合同等方式編造虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，虛列各項(xiàng)支出、成本、費(fèi)用設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會

27、計(jì)賬目，限期追回有關(guān)款項(xiàng)，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。需要進(jìn)行處罰的，移送財(cái)政或?qū)徲?jì)部門，依據(jù)會計(jì)法第四十三條的有關(guān)規(guī)定處以下列處罰：對單位予以通報(bào)，可以對單位并處 5000 元以上 10 萬元以下的罰款； 對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000 元以上 5 萬元以下的罰款；對其中的會計(jì)人員，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。(2) 中央企業(yè)和金融企業(yè)超出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)金額列支會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等各項(xiàng)支出、成本、費(fèi)用，以掛賬消費(fèi)或套取資金方式設(shè)立“小金庫”的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，限期追回有關(guān)款項(xiàng)，納

28、入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。需要進(jìn)行處罰的，移送財(cái)政或?qū)徲?jì)部門，依據(jù)會計(jì)法的有關(guān)規(guī)定處以下列處罰：對單位予以通報(bào)，并處5000 元以上 10 萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000 元以上 5萬元以下的罰款。4.轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”(1) 除工會法規(guī)定的資金來源外，中央企業(yè)和金融企業(yè)將公款轉(zhuǎn)入工會賬戶的可以認(rèn)定為“小金庫” 。由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，限期追回轉(zhuǎn)移的資金，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。(2) 中央企業(yè)和金融企業(yè)以關(guān)聯(lián)交易等方式撥款到下級單位 ,并在下級單位列支應(yīng)由本單位承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的，由實(shí)施檢

29、查的部門責(zé)令改正，限期追回轉(zhuǎn)移的資金，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。5.賬外資產(chǎn)(1) 賬外固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。由實(shí)施檢查的部門責(zé)令限期改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。(2) 賬外股權(quán)和債權(quán)(包括對個人借款和貸款)。由實(shí)施檢查的部門責(zé)令限期改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。(3)賬外有價證券。由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，限期處置，追回有關(guān)款項(xiàng)，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。(二 ) “小金庫”資金用途依據(jù)“小金庫”資金用途進(jìn)

30、行處理處罰時需要強(qiáng)調(diào)以下三點(diǎn)：一是“小金庫”資金用途與“小金庫”資金來源緊密相聯(lián)，處理處罰時原則上以“小金庫”資金來源適用的法律法規(guī)為主；二是“小金庫”資金的去向、性質(zhì)、金額等，是研究確定處理處罰從嚴(yán)或從重的重要依據(jù)；三是依據(jù)“小金庫”資金來源與“小金庫”資金用途處理處罰適用法律法規(guī)不一致時，以法律法規(guī)規(guī)定的上限為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，但不得重復(fù)處罰。1. 購建資產(chǎn)1 1) 購建房產(chǎn)、汽車等資產(chǎn)保障公用需要的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。2 2) 購建房產(chǎn)、汽車等資產(chǎn)違規(guī)供個人使用的，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令限期收回或處置賬外

31、資產(chǎn)，納入單位法定賬簿，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。3 .發(fā)放獎金、津貼補(bǔ)貼、福利等對利用“小金庫”資金發(fā)放津貼補(bǔ)貼，報(bào)銷應(yīng)由個人承擔(dān)的費(fèi)用，發(fā)放實(shí)物及購物卡等，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令其追回，納入單位法定賬簿核算，按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。并依據(jù)會計(jì)法第四十二條規(guī)定，對單位處3000 元以上 5 萬元以下的罰款；對其直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000 元以上 2 萬元以下的罰款。4 .接待宴請、公款旅游支出用于接待宴請，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。用于集體或個人旅游的，追回有關(guān)款項(xiàng)，納入單位法定賬簿核算，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。5 .用于禮品、禮金支出用于禮品、禮金支出，由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，追回資金，納入單位法定賬簿核算，并視情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責(zé)任；對已購買尚未發(fā)放的禮品，責(zé)令限期處置，將處置所得納入單位法定賬簿核算。6 .彌補(bǔ)成本、費(fèi)用由實(shí)施檢查的部門責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，納入單位會計(jì)賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。7 .私分由實(shí)施檢查