審計(jì)(217)第4章審計(jì)抽樣方法章節(jié)練習(xí)(后附答案))

1、審計(jì)（ 2017）第四章審計(jì)抽樣方法課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1. 注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，通常會涉及審計(jì)抽樣的是（） 。A. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.未留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行的控制測試C. 細(xì)節(jié)測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序2. 下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（） 。A. 注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化C. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是人為造成的，可以降低或防范D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動3. 下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（） 。A. 注冊會計(jì)師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B. 注冊會計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試

2、C. 注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D.注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款4. 審計(jì)抽樣在控制測試的應(yīng)用中，注冊會計(jì)師主要關(guān)注的測試目標(biāo)是（） 。A. 提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平B. 提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)證據(jù)C. 識別財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易中存在的重大錯報(bào)D.識別財(cái)務(wù)報(bào)表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報(bào)5. 下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯誤的是（） 。A. 如果要測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單，注冊會計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體B. 測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計(jì)單

3、位的供應(yīng)商對賬單作為總體C. 如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總體D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體6. 注冊會計(jì)師要測試被審計(jì)單位2016 年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（） 。A. 該企業(yè) 2016 年 12 月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B.該企業(yè)2016年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)C. 該企業(yè) 2016 年 1-12 月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D.該企業(yè)2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)7. 在實(shí)施屬性抽樣時，注冊會計(jì)師將總體定義為包括整個被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測試。如果低估了剩余期間

4、將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列觀點(diǎn)和說法中不正確的是（）。A. 直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B. 直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C. 可以對未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序D.將未包含的項(xiàng)目作為一個獨(dú)立的樣本進(jìn)行測試8. 下列抽樣方法中，適用于在控制測試使用統(tǒng)計(jì)抽樣的是（） 。A. 系統(tǒng)選樣B.整群選樣C. 隨意選樣D.貨幣單元抽樣1-2000 ，設(shè)定9. 注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是的樣本量是100，如果選樣的起點(diǎn)是19，則選取的第5 個樣本是（） 。A.59B.119C.99D.7910. 當(dāng)可容忍偏差率為（）時，注冊會計(jì)師不

5、需進(jìn)行控制測試。A.3%7%B.6%12%C.11%20%D.20%1 上11. 在控制測試中，對選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的下列說法中，不正確的是（） 。A. 如果注冊會計(jì)師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B. 如果注冊會計(jì)師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運(yùn)行，需要考慮在評價(jià)樣本時將其視為控制偏差C. 如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計(jì)師需要用另一筆交易替代D.如果注冊會計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計(jì)師不能用額外的隨機(jī)數(shù)代替12. 在下列控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣的情況中，注冊會計(jì)師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是（） 。A. 總體偏

6、差率上限大于可容忍偏差率B. 總體偏差率上限等于可容忍偏差率C. 總體偏差率上限低于可容忍偏差率D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率13. 在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50 張發(fā)運(yùn)憑證，測試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5 ， 可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（） 。A.8%B.5%C.10%D.11.6%14. 下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（A. 如果一個總體中存在金額較大的單個重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查B. 在審計(jì)抽樣時，銷售收入和銷售成本通常兩個獨(dú)立的總體C. 如果一個總體中的

7、某些項(xiàng)目被認(rèn)為存在較低的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以無需對這些項(xiàng)目實(shí)施檢查D.審計(jì)抽樣中的單個重大項(xiàng)目也構(gòu)成抽樣總體的一部分15. 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營業(yè)收入存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了 796 筆營業(yè)收入，其中金額重大的有10 筆，存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有3 筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實(shí)施抽樣，注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時以下最合理的做法是（） 。A. 將該企業(yè)796 筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體B.應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余786筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查C. 應(yīng)對存在特別風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余793 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查D.應(yīng)對金額重大的

8、10筆、存在特別風(fēng)險(xiǎn)的3筆業(yè)務(wù)作為單個重大項(xiàng)目逐一進(jìn)行檢查，對于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查16. 以下關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，不正確的是（） 。A. 貨幣單元即是邏輯單元B. 貨幣單元為抽樣單元C. 每個貨幣單元被選中的機(jī)會相等D.貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個邏輯單元17. 以下關(guān)于貨幣單元抽樣的缺點(diǎn)的說法中，不正確的是（） 。A. 貨幣單元抽樣適宜發(fā)現(xiàn)高估的項(xiàng)目B. 貨幣單元抽樣通常需要逐個累積總體金額C. 當(dāng)總體中錯報(bào)數(shù)量增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模會減少D.對零余額和負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時特別考慮18. 下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)

9、變量抽樣的說法，正確的是（） 。A. 對零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣需要在設(shè)計(jì)時予以特別考慮B. 傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征C. 注冊會計(jì)師關(guān)注總體的低估時，使用貨幣單元抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更合適D.貨幣單元抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更復(fù)雜19. 注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1 000 萬元的存貨項(xiàng)目中選擇了200 個項(xiàng)目作為樣本。樣本項(xiàng)目的審定金額加總為280 萬元， 樣本賬面金額是300 萬元， 利用均值法推斷總體錯報(bào)是（）萬元。A.-400B.-100C.133D.20020. 注冊會計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)樣

10、本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計(jì)師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 均值法B. 比率法C. 差額法D.傳統(tǒng)變量抽樣21. 在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是（） 。A. 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大B. 可容忍錯報(bào)越高，樣本規(guī)模越大C. 在既定的可容忍錯報(bào)下，預(yù)計(jì)總體錯報(bào)越大，樣本規(guī)模越大D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大22. 以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價(jià)的說法中，正確的是（） 。A. 注冊會計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位已更正的錯報(bào)從推斷的總體錯報(bào)金額中減掉，將調(diào)整后的推斷總體錯報(bào)與可容忍錯報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊會計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報(bào)來推

11、斷總體錯報(bào)，并與可容忍錯報(bào)相比較并與可容忍C. 注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額， 錯報(bào)相比較D.注冊會計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報(bào)與可容忍錯報(bào)相比較23. 下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣得出結(jié)論的說法中，錯誤的是（） 。A. 在細(xì)節(jié)測試中，推斷的錯報(bào)是注冊會計(jì)師對總體錯報(bào)作出的最佳估計(jì)B.使用貨幣單元抽樣法時，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯報(bào)金額C. 如果推斷的錯報(bào)總額低于可容忍錯報(bào)，注冊會計(jì)師可以作出接受總體的結(jié)論D.如果注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時，將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報(bào)， 然后將各層

12、推斷的金額加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯報(bào) 二、多項(xiàng)選擇題1. 注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測試，選取方法包括（） 。A. 對于總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測試B. 對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，并推斷總體C. 對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，但不推斷總體D.審計(jì)抽樣2. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（） 。A. 所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會B. 可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C. 審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用D.對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序3. 下列各項(xiàng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效果的有（） 。A. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C. 誤受風(fēng)險(xiǎn)

13、D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)4. 下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，不正確的有（） 。A. 注冊會計(jì)師在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，無需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益C. 統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更有效D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均需要運(yùn)用職業(yè)判斷5. 注冊會計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的（） 。A. 中立性B. 適當(dāng)性C. 完整性D.同質(zhì)性6. 被審計(jì)單位針對支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。注冊會計(jì)師針對該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控

14、制偏差的情況有（） 。A. 某張應(yīng)付憑單后只有驗(yàn)收單、賣方發(fā)票B. 某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗(yàn)收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明C. 某張應(yīng)付憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字7. 注冊會計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測試，關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有（）。A. 注冊會計(jì)師可以將總體定義為整個被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B.注冊會計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C. 注冊會計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體

15、中的項(xiàng)目，可以實(shí)施替代程序D.注冊會計(jì)師必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有效性是否支持 其計(jì)劃評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論8. 在控制測試中，注冊會計(jì)師將總體定義為從年初到期中測試日止的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有（） 。A. 所涉及的認(rèn)定的重要性B. 自期中以來控制發(fā)生的任何變化C. 期中實(shí)施控制測試的結(jié)果D.剩余期間的長短9. 在控制測試中，影響注冊會計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（） 。A. 控制所針對的風(fēng)險(xiǎn)的重要性B. 控制環(huán)境的評估結(jié)果C. 控制的疊加程度D.針對風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性10. 下列各項(xiàng)中，與控制

16、測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有（） 。A. 可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B. 可容忍偏差率C. 預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體規(guī)模5%，可容忍偏差率為3.0 ， 4.8 ， 6.3 ，以下11. 在控制測試中實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為7%，樣本規(guī)模為90。已知與偏差數(shù)0， 1， 2 相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為）。0，可以接受總體1 ，可以接受總體2，應(yīng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受總體5，應(yīng)考慮是否接受總體說法中正確的有（A. 如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為B. 如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為C. 如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為12. 注冊會計(jì)師在控制測試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)總體偏差率與可容忍偏差率

17、之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，注冊會計(jì)師一般采取的措施包括（） 。A. 出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B. 擴(kuò)大樣本規(guī)模C. 實(shí)施其他測試，以進(jìn)一步收集證據(jù)D.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告13. 如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，注冊會計(jì)師通?？梢圆扇〉拇胧┯校ǎ?。A. 測試其他控制B. 擴(kuò)大樣本規(guī)模C. 提高重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平D.修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍14. 下列項(xiàng)目中，可以作為抽樣單元的有（） 。A. 銀行對賬單的貸方記錄B.銷售發(fā)票C. 應(yīng)收賬款余額D.貨幣單元15. 在從X公司2016年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)

18、行函證以證實(shí)存在認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列（）情況確認(rèn)為誤差。A.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B.X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記C.X公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中D.某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)16. 以下關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中正確的有（） 。A. 貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方 法 B. 項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大 C. 每個邏輯單元被選中的機(jī)會相同D.每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同17. 以下關(guān)于貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)的說法中，正確的有（） 。A. 貨幣單

19、元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B. 貨幣單元抽樣可以在獲得完整的總體之前開始選取樣本C. 貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比D.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模需要考慮總體的特征18. 下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有（） 。A. 比率法B. 均值法C. 差額法D.貨幣單元抽樣19. 注冊會計(jì)師在確定預(yù)計(jì)總體錯報(bào)時需要考慮的因素包括（） 。A. 被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況B. 被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C. 初始樣本的測試結(jié)果D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)20. 如果在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣，則注冊會計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時，需要考慮的因素包括（） 。A. 注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

20、水平B. 評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C. 針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序D.總體變異性21. 在細(xì)節(jié)測試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣評價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。A. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B. 如果調(diào)整后的總體錯報(bào)大于可容忍錯報(bào)，則總體不能接受C. 如果調(diào)整后的總體錯報(bào)小于可容忍錯報(bào)，但兩者很接近，則總體可以接受D.如果調(diào)整后的總體錯報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報(bào)，則總體可以接受22.下列各項(xiàng)中，可能影響注冊會計(jì)師對錯報(bào)性質(zhì)進(jìn)行評價(jià)的情形包括()。A.錯報(bào)對盈利或其他趨勢變化的掩蓋程度B.錯報(bào)對信息的遺漏程度C.錯報(bào)對單個重大但卻不相同的錯報(bào)的抵消程度D.錯報(bào)

21、對遵循法律法規(guī)的影響程序三、簡答題1.2016年12月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時，A注冊會計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，相關(guān)資料如下：(1) A注冊會計(jì)師將2016年所有的發(fā)運(yùn)單作為抽樣的總體。(2) A注冊會計(jì)師認(rèn)為既然將總體定義為包括整個被審計(jì)期間的交易，就必須在12月31日以后實(shí)施控制測試。(3) 由于甲公司2016年賒銷業(yè)務(wù)數(shù)量很大， 因此A注冊會計(jì)師認(rèn)為總體規(guī)模對樣本規(guī)模的 影響可以忽略。(4) 在檢查樣本時，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張單據(jù)由倉庫主管代為審批，A注冊會計(jì)師復(fù)核后認(rèn)為該

22、賒銷金額在該客戶的允許范圍內(nèi)，沒有將其視為一項(xiàng)控制偏差。(5) A注冊會計(jì)師確定的樣本規(guī)模是200個，確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是5%樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)是1,控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)是 4.8,賒銷審批的總體規(guī)模是 6000,假定注冊會 計(jì)師確定的可容忍偏差率是5%要求：(6) 請單獨(dú)考慮上述情況(1卜(4),逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或者做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(7) 根據(jù)資料(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。2 .A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：(

23、1)為測試2016年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將 2016年1月1日至ll月30日期間 的所有銷售單界定為測試總體。(2)為測試2016年度采購付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用系統(tǒng)選樣選取樣本時，由于所選中的一張憑證已丟失，無法測試，直接另選一 張憑證代替。(4) A注冊會計(jì)師可能不需要等到審計(jì)期間結(jié)束，就能得出控制運(yùn)行有效性是否支持其計(jì) 劃評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論。(5)假設(shè)A注冊會計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%可容忍偏差率為 6%預(yù)計(jì)總體偏差率為1.75%,可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%勺樣本量表摘錄

24、如下(括號內(nèi)是可接受的偏差數(shù))：預(yù)計(jì)總體偏差率可容忍偏差率5%6%7%1.25%77 (1)64 (1)55 (1)1.50%10564 (1)55 (1)1.75%10588 (2)55 (1)要求：(1)針對上述第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。（2）根據(jù)上述第（5）項(xiàng)，確定A注冊會計(jì)師此次控制測試的樣本規(guī)模。（3）根據(jù)上述第（5）項(xiàng)，假如A注冊會計(jì)師測試樣本后發(fā)現(xiàn)3例偏差，據(jù)此判斷甲公司該項(xiàng)控制是否可以信賴，并簡要說明理由。3 .A注冊會計(jì)師采用貨幣單元抽樣法，對ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施檢查，通過函證方式確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。201

25、6年12月31日，ABC公司應(yīng)收賬款賬戶共有 238個，賬面總金額是15000萬元，其中有8個單個重大項(xiàng)目，賬面金額合計(jì)為4500萬元。A注冊會計(jì)師在審計(jì)時作出下列處理：（1）單獨(dú)測試8個單個重大項(xiàng)目，實(shí)施 100%僉查；（2） A注冊會計(jì)師定義的抽樣單元是應(yīng)收賬款明細(xì)賬上的每一筆記錄；（3） A注冊會計(jì)師根據(jù)確定的可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)10%可容忍錯報(bào)630萬元、預(yù)計(jì)總體錯報(bào)189萬元，確認(rèn)的樣本量為 109;（4） A注冊會計(jì)師對選取的樣本進(jìn)行逐一函證后，將錯報(bào)匯總?cè)缦卤硭荆▎蝹€重大項(xiàng)目未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)）賬戶賬面金額 （力兀）審定金額 （力兀）錯報(bào)金額 （萬元）錯報(bào)百分比（%選樣間隔 （萬元）推斷錯

26、報(bào) （力兀）Y1120107.62.421442.88Y2302193014443.2Y35047361448.64合計(jì)一一一一一54.72其他資料:細(xì)節(jié)測試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模誤受險(xiǎn)預(yù)計(jì)總體錯報(bào)與可 容忍錯報(bào)之比可容忍錯報(bào)與總體賬面金額之比50%30%10%8%6%5%4%3%10%一5824293947587710%0.20712354357698611410%0.309154455738710914510%0.40122058729611514319110%0.50162780100134160200267貨幣單元抽樣評價(jià)樣本結(jié)果時的保證系數(shù)高估錯報(bào) 的數(shù)量誤受風(fēng)險(xiǎn)5%10%15%20%

27、25%30%03.002.311.901.611.391.2114.753.893.283.002.702.4426.305.334.734.283.933.6237.766.696.025.525.114.77要求:（1）針對上述第（1） （3）項(xiàng)，假定不考慮其他因素， 判斷A注冊會計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對上述第（4）項(xiàng)，計(jì)算總體錯報(bào)上限并填列下表，分析抽樣結(jié)論。推斷錯報(bào)（萬兀）保證系數(shù)增量推斷錯報(bào)X保證系數(shù)的增量（萬兀）43.28.642.88小計(jì)加上：基本精確度總體錯報(bào)上限答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A錯

28、誤；對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時不宜使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)B錯誤；在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì) 證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在），或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值），選項(xiàng)C;而實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)財(cái)務(wù)信息，不適宜采用審計(jì)抽樣，選項(xiàng) D錯誤。 2.【答案】C【解析】注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯誤；在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯誤；抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng) D錯誤。3.【答案】B

29、【解析】選項(xiàng)B,在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng) 險(xiǎn)的情形。4.【答案】A【解析】選項(xiàng)B的表述錯誤；選項(xiàng) C D為審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用的測試目標(biāo)。 5.【答案】C【解析】選項(xiàng)C,應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。 6.【答案】C【解析】注冊會計(jì)師在界定總體時， 應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2016年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為 2016年1-12月。注冊會計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是 否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。7.【答案】A【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項(xiàng)A錯誤。8.【答案】A【

30、解析】選項(xiàng) B,整群選樣通常不能在審1t抽樣中使用；選項(xiàng)C,隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)D,貨幣單選抽樣適用于在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣。9.【答案】C【解析】選樣間距=2000/100=20 ，選樣的起點(diǎn)是19，則選取的前五個樣本為19、 39、 59、79、99。第 N個樣本的為 19+(n-1) X 20。 10.【答案】D【解析】可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時，由于估計(jì)控制運(yùn)行無效，注冊會計(jì)師不需進(jìn)行控制測試。 11.【答案】D【解析】 如果注冊會計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實(shí)際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師要用額外的隨機(jī)數(shù)

31、代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，所以選項(xiàng)D不正確。12.【答案】C【解析】如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項(xiàng)A、 B 錯誤；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，選項(xiàng)D 錯誤。13.【答案】B【解析】總體偏差率上限 =風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5 + 50=5%14.【答案】D【解析】所有單個重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體，選項(xiàng)D 錯誤。15.【答案】D【解析】在細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行抽樣時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查。某一項(xiàng)目

32、可能由于金額較大或存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體。16.【答案】A【解析】貨幣單元是金額，而邏輯單元是注冊會計(jì)師檢查的賬戶余額或交易，選項(xiàng)A錯誤。17.【答案】C【解析】當(dāng)總體中錯報(bào)數(shù)量增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。 18.【答案】B【解析】對零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計(jì)時予以特別考慮，選項(xiàng)A 錯誤；注冊會計(jì)師關(guān)注總體的低估時，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適，選項(xiàng)C錯誤；傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復(fù)雜，注冊會計(jì)師通常需要借助計(jì)算機(jī)程序，選項(xiàng)D錯誤。 19.【

33、答案】A【解析】樣本審定金額的平均值=280/200=1.4 （萬元），估計(jì)的總體金額 =1.4 X 1000=1400（萬元） ，推斷的總體錯報(bào)=1000-1400=-400 （萬元） 。20.【答案】A【解析】 比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項(xiàng)BC不正確；傳統(tǒng)變量抽樣包括均值法、差額法和比率法，所以選項(xiàng)D 不正確。21.【答案】C【解析】選項(xiàng) A,可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越??；選項(xiàng)B,可容忍錯報(bào)越高，樣本規(guī)模越?。贿x項(xiàng) D,總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。22.

34、【答案】A【解析】 在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯報(bào)從推斷的總體錯報(bào)金額中減掉，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A 正確。23.【答案】C【解析】 如果推斷的錯報(bào)總額低于可容忍錯報(bào)，注冊會計(jì)師要考慮即使總體的實(shí)際錯報(bào)金額超過可容忍錯報(bào)，仍可能出現(xiàn)這一情況的風(fēng)險(xiǎn)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)后，進(jìn)一步評價(jià)樣本結(jié)果。二、多項(xiàng)選擇題24.【答案】ACD【解析】注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測試（

35、比如對資本公積項(xiàng)目）；二是對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，但不推斷總體；三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。25.【答案】ABD【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：（ 1 ） 對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)D） ； （ 2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會（選項(xiàng)A） ； （ 3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)B） 。26.【答案】AC【解析】信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。27.【答案】AC【解析】注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) A 不正確

36、；非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項(xiàng)C不正確。28.【答案】BCD【解析】 注冊會計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。29.【答案】ABC【解析】被審計(jì)單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定 義為一項(xiàng)控制偏差。 30.【答案】ABC【解析】在許多情況下，注冊會計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D 錯誤。31. 【答案】AB

37、CD【解析】 在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時，注冊會計(jì)師通?？紤]下列因素：（ 1）所涉及的認(rèn)定的重要性（A） ； （ 2）期中進(jìn)行測試的特定控制；（ 3）自期中以來控制發(fā)生的任何變化（B） ； （ 3）控制改變實(shí)質(zhì)性程序的程度；（ 5）期中實(shí)施控制測試的結(jié)果（C） ； （ 6）剩余期間的長短（D） ； （ 7）對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所產(chǎn)生的，與控制的運(yùn)行有關(guān)的證據(jù)。 32.【答案】ABCD【解析】在控制測試中，影響注冊會計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：該控制所針對的風(fēng)險(xiǎn)的重要性（選項(xiàng)A）;控制環(huán)境的評估結(jié)果（選項(xiàng)B）;針對風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性（選項(xiàng) D）;證

38、明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯報(bào)的審計(jì)證據(jù)的 相關(guān)性和可靠性；在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍；控制的疊加程度（選項(xiàng)C）:對控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適 當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。 33.【答案】AB【解析】選項(xiàng) C,預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；選項(xiàng) D,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影 響很小。34.【答案】AB【解析】選項(xiàng) A,總體偏差率上限=3/90=3.3% ,可以接受總體；選項(xiàng)B,總體偏差率上限=4.8/90=5.3% 體；選項(xiàng) C,總體偏差率上限=6.3/90=7% ,恰等于可容忍偏 差率，應(yīng)拒絕總體；選項(xiàng)D,總體偏差率上限必然大于7%應(yīng)

39、拒絕接受總體。35.【答案】BC【解析】 注冊會計(jì)師在控制測試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，注冊會計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模（選項(xiàng) B）或?qū)嵤┢渌麥y試，以進(jìn)一步收集證據(jù)（選項(xiàng)C）。36. 【答案】ACD【解析】 如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，注冊會計(jì)師通常有兩種選擇：（ 1 ）進(jìn)一步測試其他控制（如補(bǔ)償性控制）（ A） ，以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平；（ 2）提高重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平（ C） ，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（D） 。37.【

40、答案】ABCD【解析】 抽樣單元可能是實(shí)物單元（如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元，四個選項(xiàng)均正確。38.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A中不存在錯報(bào)；選項(xiàng)B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認(rèn)定；選項(xiàng)C、 D 表明不該計(jì)入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款都包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯報(bào)（誤差）。39.【答案】ABD【解析】邏輯單元是注冊會計(jì)師檢查的賬戶余額或交易，而在貨幣單元抽樣中，每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，并非是邏輯單元。40.【答案】ABC【解析】貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無需直接考慮總體的特征（如變異性）。41.【答案】ABC【解析】 在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣時，常見的方法有三種：均值法、