企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則管理手冊(cè)

1、企業(yè)內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)那么手冊(cè)目錄1. 1資金治理目標(biāo)1.1 .1資金業(yè)務(wù)目標(biāo)1.2 . 2資金財(cái)務(wù)目標(biāo)1. 2資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.1 .1資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1.2 . 2資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1. 3資金治理業(yè)務(wù)流程1.1 .1現(xiàn)金治理業(yè)務(wù)流程1.3 . 2銀行存款治理業(yè)務(wù)流程1 . 4資金治理業(yè)務(wù)相關(guān)方法、標(biāo)準(zhǔn)、制度1.1.1 現(xiàn)金治理方法1.1.2 銀行存款制度第2章采購(gòu)內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)那么2. 1采購(gòu)治理目標(biāo)2.1.1采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)2. 1. 2采購(gòu)財(cái)務(wù)目標(biāo)2. 2采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2. 2. 1采購(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2.2 2采購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2. 3采購(gòu)治理業(yè)務(wù)流程2. 3. 1請(qǐng)購(gòu)與審批限制流程 2. 3. 2采購(gòu)與驗(yàn)收限制流程

2、2. 4采購(gòu)治理業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)那么、方法、規(guī)定、制度1. 4.1采購(gòu)授權(quán)與審批制度2. 4. 2采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么第3章存貨內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)那么3. 1存貨治理目標(biāo)3. 1. 1存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)3. 1. 2存貨財(cái)務(wù)目標(biāo)3. 2存貨業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.1.1 存貨管控風(fēng)險(xiǎn)3. 2. 2存貨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3. 3存貨治理業(yè)務(wù)流程3. 3. 1請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)限制流程3. 3. 2驗(yàn)收與保管限制流程3. 4存貨業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)那么、方法、制度1. 4.1驗(yàn)收與保管制度3. 4. 2領(lǐng)用與發(fā)放方法第4章銷(xiāo)售內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)那么4. 1銷(xiāo)售治理目標(biāo)4. 1. 1銷(xiāo)售業(yè)務(wù)目標(biāo)4. 1. 2銷(xiāo)售財(cái)務(wù)目標(biāo)4. 2銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1 .2.

3、1銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4 . 2. 2銷(xiāo)售財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4. 3銷(xiāo)售治理業(yè)務(wù)流程4. 3. 1銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程4. 3. 2發(fā)貨業(yè)務(wù)流程4. 4銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)那么、方法、標(biāo)準(zhǔn)、制度4. 4. 1客戶(hù)治理細(xì)那么4. 4. 2發(fā)貨治理制度第1章資金內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)那么1 . 1資金治理目標(biāo)1 . 1. 1資金業(yè)務(wù)目標(biāo)資金業(yè)務(wù)目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件確定的目標(biāo),即在保證資金平安的同時(shí)不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.具體的資金業(yè)務(wù)目標(biāo)如圖1-1所示目標(biāo)1降低資金本錢(qián),提升資金收益水平目標(biāo)2建立、健全資金業(yè)務(wù)的相關(guān)方法、標(biāo)準(zhǔn)、制度目標(biāo)3保證資金在正常運(yùn)營(yíng)中平安,提升資金利用率目標(biāo)4保證資金交易符合國(guó)家貨幣資金治理的有關(guān)

4、規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖1-1資金業(yè)務(wù)目標(biāo)1.1. 2資金財(cái)務(wù)目標(biāo)資金財(cái)務(wù)目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)和資金業(yè)務(wù)開(kāi)展的情況確定的目標(biāo),即保證資金平安、遵守資金運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)制度、提升資金運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益.具體的資 金財(cái)務(wù)目標(biāo)如圖1-2所示.目標(biāo)1保證資金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整目標(biāo)2保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)開(kāi)展所必需的資金目標(biāo)3保證資金會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)目標(biāo)4防范資金交易中可能存在的過(guò)失、舞弊行為和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)圖1-2資金財(cái)務(wù)目標(biāo)1 . 2資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.2. 1資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)資金進(jìn)行內(nèi)部限制的過(guò)程中,可能因違反相關(guān)制1-3度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處分.在運(yùn)營(yíng)中可能涉及

5、的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如圖 所示.令令丫資金在使用過(guò)程中被非法挪用,可能導(dǎo)致正常資金交易的延誤損失3?、“資金治理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批,可能因存在重大過(guò)失、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失、:Y資金治理違反國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī),可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失,甚至使企業(yè)受到處分圖1-3資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1.3. 2資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金業(yè)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)治理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),操作過(guò)程中企業(yè)可能因支 出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶(hù)開(kāi)立和使用不標(biāo)準(zhǔn)等而遭遇風(fēng)險(xiǎn).可能涉及到的資金財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)如圖1-4所示.“ 濯攵人時(shí)在收夕產(chǎn)幣-的na1丫發(fā)金賬實(shí)不符,可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬外貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)用導(dǎo)二、2行賬戶(hù)的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)

6、和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的要求,可能導(dǎo)致企業(yè)受到處分,從而給企業(yè)造成資金損失& ；、4金記錄不準(zhǔn)確、不完整,可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬實(shí)不符或財(cái)務(wù)報(bào)表失真的風(fēng)險(xiǎn)6-二關(guān)票據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章,可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或信用損失L3圖1-4資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1 . 3資金治理業(yè)務(wù)流程1.3. 1現(xiàn)金治理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金治理業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門(mén)/人配合/支持部門(mén)不相容責(zé)任監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1 .制定?現(xiàn)金治理制度?口2 .擬訂1財(cái)務(wù)部審核審批檢查?現(xiàn)金治理制度?是否全面、準(zhǔn)確、合理?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?現(xiàn)金需求方案?3 .匯總?現(xiàn)金需求方案?4 .傳達(dá)?現(xiàn)金需求方

7、案?2各部門(mén)財(cái)務(wù)部檢查?現(xiàn)金需求計(jì) 戈心是否準(zhǔn)確、合 理、合規(guī)?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?3財(cái)務(wù)部各部門(mén)檢查?現(xiàn)金需求計(jì)戈心匯總是否合理、及時(shí)?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?4財(cái)務(wù)部檢查?現(xiàn)金需求計(jì)劃?的下達(dá)是否及時(shí)、準(zhǔn)確?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?5各部門(mén)審核審批檢查用款申請(qǐng)的填寫(xiě)是否工程齊全、無(wú)遺漏?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?6各部門(mén)財(cái)務(wù)部審核檢查用款申請(qǐng)的提 交是否及時(shí),是否 已經(jīng)過(guò)必要的部門(mén) 內(nèi)部審核?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?7財(cái)務(wù)部檢查用款申請(qǐng)是否得到及時(shí)、準(zhǔn)確的核實(shí)?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?8財(cái)務(wù)部審核檢查付款方式是否合規(guī)?現(xiàn)金治理辦

8、法、?現(xiàn)金管理暫行條例?9各部門(mén)檢查是否按要求使用現(xiàn)金?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?10財(cái)務(wù)部檢查是否及時(shí)、完整地進(jìn)行歸檔?現(xiàn)金治理辦法、?現(xiàn)金管理暫行條例?1. 3. 2銀行存款治理業(yè)務(wù)流程銀行存款治理業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門(mén)/人配合/支持部門(mén)不相容責(zé)任監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1財(cái)務(wù)部審批檢查是否需要開(kāi)設(shè)新賬戶(hù)?銀行存款制度?1.申請(qǐng)開(kāi)設(shè)新賬戶(hù)L2.開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)2財(cái)務(wù)部檢查開(kāi)設(shè)的銀行賬號(hào)是否合法；檢查開(kāi)設(shè)手續(xù)是否完整?銀行存款制度?1 13.商討?結(jié)算協(xié)議?工h3財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)總監(jiān)審批檢查商討的人員和流程是否符合公司相關(guān)規(guī)定?銀行存款制度?4.簽訂?結(jié)算協(xié)議?U5.填制原始憑證并 提交審簽

9、4財(cái)務(wù)部檢查?結(jié)算協(xié)議?的簽訂代表是否得到合理授權(quán)?銀行存款制度?6.辦理結(jié)算業(yè)務(wù)U5各部門(mén)審核檢查原始憑證是否真實(shí)、完整?銀行存款制度?、?票據(jù)治理標(biāo)準(zhǔn)?7.填制或取得結(jié)算憑證8.編制記賬憑證6財(cái)務(wù)部檢查結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理是否合法、合規(guī)?銀行存款制度?U9.登記相關(guān)日記賬、 明細(xì)賬及總賬7財(cái)務(wù)部審核檢查填制或取得結(jié)算憑證是否完整、合法?票據(jù)治理標(biāo)準(zhǔn)?10.編制?銀行存款 余額調(diào)節(jié)表?311.根據(jù)企業(yè)規(guī)定及叼鐵對(duì)賬目8財(cái)務(wù)部檢查是否按規(guī)定編制記賬憑證?銀行存款制度?9財(cái)務(wù)部審核定期核對(duì)賬單?銀行存款制度?10財(cái)務(wù)部盤(pán)點(diǎn)清查檢查?銀行余額調(diào)節(jié)表?的編制是否準(zhǔn)確、及時(shí)?銀行存款制度?11財(cái)務(wù)部審計(jì)檢查

10、賬目是否明確、完整?銀行存款制度?1 . 4資金治理業(yè)務(wù)相關(guān)方法、標(biāo)準(zhǔn)、制度1.4. 1現(xiàn)金治理方法方法名稱(chēng)現(xiàn)金治理方法方法編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)生效日期第1章總那么第1條為標(biāo)準(zhǔn)公司的現(xiàn)金治理,預(yù)防在現(xiàn)金治理中出現(xiàn)舞弊、腐敗等行為,保證企業(yè)的現(xiàn)金平安,特制 定本方法.第2條本方法適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理、庫(kù)存現(xiàn)金治理等.第3條公司所有經(jīng)濟(jì)往來(lái),除本方法規(guī)定的可以使用現(xiàn)金的范圍外,其他均應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié) 算.第4條公司的現(xiàn)金治理根據(jù)賬款分開(kāi)的原那么,由專(zhuān)職出納負(fù)責(zé).出納不能兼任會(huì)計(jì).第2章現(xiàn)金收取、支付范圍規(guī)定第5條現(xiàn)金的收取范圍1 .個(gè)人購(gòu)置公司的物品或接受勞務(wù).2 .個(gè)人還款、賠

11、償款、罰款及備用金退回款.3 .無(wú)法辦理轉(zhuǎn)賬的銷(xiāo)售收入.4 .缺乏轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入.5.其他必須收取現(xiàn)金的事宜.第6條在以下范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金,不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算.1 .員工薪酬I,包括員工工資、津貼、獎(jiǎng)金等.2 .各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出.3 .支付給公司外部個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬.4 .出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)及應(yīng)予以報(bào)銷(xiāo)的出差補(bǔ)助費(fèi)用.5 .結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出結(jié)算起點(diǎn)為1000元,超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算.6 .向股東支付的紅利.7 .根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出.第7條除第6條的第2點(diǎn)外,公司支付給個(gè)人的款項(xiàng),超過(guò)

12、現(xiàn)金使用限額的局部,應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意,報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審核后,方可支付現(xiàn)金.第3章現(xiàn)金限額治理第8條公司根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的?現(xiàn)金治理暫行條例?及中國(guó)人民銀行發(fā)布的?現(xiàn)金治理暫行條例實(shí)施細(xì)那么?的規(guī)定建立?現(xiàn)金庫(kù)存限額治理制度?,超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行.第9條財(cái)務(wù)部要結(jié)合本公司的現(xiàn)金結(jié)算量以及與開(kāi)戶(hù)行的距離合理核定現(xiàn)金的庫(kù)存限額.第10條現(xiàn)金的庫(kù)存限額以不超過(guò) 23個(gè)工作日的開(kāi)支額為限,具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部代表公司向主辦銀行 提出申請(qǐng),由主辦銀行核定.第11條對(duì)于核定后的現(xiàn)金庫(kù)存限額,出納必須嚴(yán)格遵守,假設(shè)發(fā)生意外損失,超限額局部的現(xiàn)金損失由出

13、納承當(dāng)賠償責(zé)任.第12條需要增加或減少現(xiàn)金的庫(kù)存限額時(shí),應(yīng)申明理由,經(jīng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,向主辦銀行提出申請(qǐng),由主辦銀行重新核定.第13條庫(kù)存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過(guò)銀行規(guī)定的限額,超過(guò)限額時(shí)應(yīng)將超限額局部當(dāng)日送存銀行.如因特殊原因需滯留超額現(xiàn)金過(guò)夜如待發(fā)放的獎(jiǎng)金等,必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并做好保管工作.第4章現(xiàn)金收取與支出治理第14條現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定1 .現(xiàn)金收支必須堅(jiān)持“收有憑、支有據(jù),堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞.2 .除出納和財(cái)務(wù)部得到授權(quán)的人員外,任何單位或個(gè)人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù).3 .出納不準(zhǔn)以白條充抵現(xiàn)金.現(xiàn)金收支要堅(jiān)持做到日清月

14、結(jié),不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù).4 .出納不得擅自將公司現(xiàn)金借給個(gè)人或其他企業(yè),不得謊報(bào)用途套取現(xiàn)金, 不得利用銀行賬戶(hù)代其他企 業(yè)或個(gè)人存入或支取現(xiàn)金,不得將公司收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行,不得保存賬外公款.5 .出納因特殊原因不能及時(shí)履行責(zé)任時(shí),必須由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定專(zhuān)人代其辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù),出納不得私自委托.第15條有關(guān)現(xiàn)金收取工作的規(guī)定1 .出納在收取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容,收款時(shí)堅(jiān)持唱收唱付,當(dāng)面點(diǎn)清；應(yīng)認(rèn)真鑒別 鈔票的真?zhèn)?預(yù)防誤收假幣.假設(shè)發(fā)生誤收假幣或短款,出納應(yīng)承當(dāng)一切損失.2 .因業(yè)務(wù)需要,在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的,應(yīng)及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)部和企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào),并妥善處

15、置,任 何人不得隨意帶現(xiàn)金離開(kāi)企業(yè).否那么,發(fā)生損失由相關(guān)責(zé)任人賠償.3 .現(xiàn)金收訖無(wú)誤后,出納要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納個(gè)人章,并及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證.4 .及時(shí)將企業(yè)每天的現(xiàn)金收入足額送存銀行,不得坐支,不得將其用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時(shí)入賬,不得私設(shè)小金庫(kù),不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬.5 .非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí),要及時(shí)登記?現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿?辦理交接手續(xù)；應(yīng)將?現(xiàn)金收付款項(xiàng)交 接簿?同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔.第16條有關(guān)現(xiàn)金支付工作的規(guī)定1 .公司支付現(xiàn)金可以從本公司現(xiàn)金的庫(kù)存限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取,不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付即坐支.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的

16、,必須經(jīng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理同時(shí)批準(zhǔn).2 .對(duì)于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù), 會(huì)計(jì)必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性,對(duì)于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)不得辦理.3 .辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時(shí), 會(huì)計(jì)應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實(shí)性與正確性,審查其是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù),審核無(wú)誤后填制現(xiàn)金付款憑證.4 .出納必須根據(jù)審核無(wú)誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金,并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽名.5 .支付現(xiàn)金后,出納要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納個(gè)人章,并及時(shí)辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù).6 .任何部門(mén)和個(gè)人都不得以任何理由私借或挪用公款.公司員工因公借款按?員工借款治理制度?的規(guī)定,需填寫(xiě)?借款單?如下表所

17、示.?借款單?應(yīng)注明借用現(xiàn)金的用途,經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后,送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì) 審核,經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批前方可支取.各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)清理借款,企業(yè)應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及舉措.借款單借款部門(mén)/人使用部門(mén)/人借款日期年月日款項(xiàng)類(lèi)別現(xiàn)金支票口支票號(hào)借款理由及用途借款金額萬(wàn)仟佰拾元角分¥還款方式部門(mén)經(jīng)理審核審批意見(jiàn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核總經(jīng)理審批附件名稱(chēng)及張數(shù)備注7 .辦理現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開(kāi)支的實(shí)際情況,填寫(xiě)?支出憑單?如下表所示,注明用途及金額.出納要嚴(yán)格審核應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的原始憑證,應(yīng)根據(jù)本錢(qián)治理、費(fèi)用治理規(guī)定的相關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行 審核,審核無(wú)誤前方可辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù).支出憑單所屬部門(mén)日期年月日

18、第號(hào)支出用途金額萬(wàn)仟佰拾元角分¥會(huì)計(jì)出納收款人財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核財(cái)務(wù)總監(jiān)審核總經(jīng)理審批8 .支付個(gè)人的臨時(shí)工資、參謀費(fèi)等時(shí),出納應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的批示以及經(jīng)過(guò)審核的?支出憑單?,由經(jīng)辦人、收款人簽章后付現(xiàn)金,同時(shí)辦理代扣個(gè)人收入所得稅手續(xù).9.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金時(shí),由使用部門(mén)向財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng),經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理同意后,準(zhǔn)予支付現(xiàn)金.第5章現(xiàn)金保管第17條現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納.出納應(yīng)由老實(shí)可靠、 責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)擔(dān)任,連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過(guò) 5年.第18條超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)由出納在下班前

19、送存銀行.公司的現(xiàn)金不得以個(gè)人名義存入銀行.第19條為增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的治理,除工作需要的少量備用金可放在出納的抽屜內(nèi),其余均應(yīng)放入出納專(zhuān)用的保險(xiǎn)柜內(nèi),不得隨意存放.保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于鞏固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間,房間應(yīng)配有鐵欄桿和 防盜門(mén)第20條應(yīng)將限額內(nèi)的現(xiàn)金一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi),不得將其放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜. 保險(xiǎn)柜密碼由出納保管, 并嚴(yán)格保密,不得向他人泄露,以防為他人利用.假設(shè)出納調(diào)動(dòng)崗位,應(yīng)更換使用新的保險(xiǎn)柜密碼.第21條保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼喪失或發(fā)生故障時(shí),應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理,不得隨意找人修理或修配鑰匙.第22條對(duì)于紙幣和硬幣,應(yīng)實(shí)行分類(lèi)保管.出納對(duì)庫(kù)存票幣分別根據(jù)紙幣的票面金額和硬幣的幣面金

20、額,以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))進(jìn)行分類(lèi)保管.第23條應(yīng)將現(xiàn)金整潔存放,保持清潔,如因潮濕霉?fàn)€、蟲(chóng)蛀等問(wèn)題而使現(xiàn)金發(fā)生損失的,由出納負(fù)責(zé).第24條出納向銀行提取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)先填寫(xiě)?現(xiàn)金提取單?(如下表所示),填寫(xiě)時(shí),應(yīng)寫(xiě)明用途和金額,經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后提取.現(xiàn)金提取單提取人提取日期年月日現(xiàn)金提取用途提取金額萬(wàn)仟佰拾元角分¥取款銀行名稱(chēng)取款銀行地址財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核意見(jiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核意見(jiàn)總經(jīng)理審批意見(jiàn)第6章現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與監(jiān)督治理第25條出納要每天清點(diǎn)庫(kù)存的現(xiàn)金, 登記現(xiàn)金日記賬,做到按日清理、按月結(jié)賬、賬賬相符、賬實(shí)相符.1 .按日清理是指出納應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理,全部登記日記賬,結(jié)出

21、庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)進(jìn)行核對(duì),以檢查賬實(shí)是否相符.2 .按日清理的主要工作內(nèi)容.(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證, 檢查單證是否相符,檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 “收訖、“付訖戳記.(2)登記和清理現(xiàn)金日記賬.(3)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn).(4)檢查現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存限額.第26條每月會(huì)計(jì)結(jié)賬日后,出納應(yīng)及時(shí)與負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)就“現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金明細(xì)賬進(jìn)行 核對(duì),保證一致,并編制?現(xiàn)金核對(duì)記錄表?,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、會(huì)計(jì)三方簽字,以保證賬賬相符.并保證抽查現(xiàn)金沒(méi)有差第27條出納有義務(wù)配合財(cái)務(wù)部經(jīng)理或其他稽查人員不定期地抽查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作,第28條財(cái)務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)定期監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金,

22、保證賬賬相符、賬實(shí)相符.發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款或短款時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因,按規(guī)定程序報(bào)批處理.因出納自身原因造成的現(xiàn)金短缺,出納負(fù)全額賠償責(zé)任,造成重大損失的,應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任.第29條財(cái)務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)高度重視現(xiàn)金治理, 對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核, 不定期地進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn), 對(duì)現(xiàn)金治理中出現(xiàn)的情況和問(wèn)題提出改良意見(jiàn),報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施.第7章處分第30條對(duì)由于違反本方法給公司造成損失的,視情節(jié)輕重給予處分并要求其作出經(jīng)濟(jì)賠償.第31條凡超出規(guī)定范圍或限額使用現(xiàn)金、使用不符合要求的憑證充抵庫(kù)存現(xiàn)金、未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)、編造用途套取現(xiàn)金以及私存公款的,除給予有關(guān)財(cái)會(huì)人員行政處分外,還應(yīng)給予

23、違紀(jì)金額10%30%勺罰款.第32條所有罰款一律上繳公司財(cái)務(wù)部.第8章附那么第33條本方法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋.第34條本方法經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施.編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1.4. 2銀行存款制度制度名稱(chēng)銀行存款制度制度編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)生效日期第1章總那么第1條為保證銀行存款收付準(zhǔn)確、使用合法,公司應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家金融法律、法規(guī)辦理銀行存款的各 項(xiàng)業(yè)務(wù).為保證本公司銀行存款的平安、完整,保證有效使用銀行存款,預(yù)防營(yíng)私舞弊行為,特制定本制 度.第2條本制度適用于涉及銀行存款業(yè)務(wù)的相關(guān)事項(xiàng).第3條本制度中的銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金.第2章

24、銀行賬戶(hù)治理規(guī)定第4條公司銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)工作統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),日常治理也由財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人負(fù)責(zé).第5條在銀行開(kāi)立的賬戶(hù),只供本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付,不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位 或個(gè)人使用.第6條公司開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的審批程序,如以下圖所示.資金專(zhuān)員申請(qǐng) 資金主管核準(zhǔn) /財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核 .財(cái)務(wù)總監(jiān)/總經(jīng)理審批公司開(kāi)設(shè)賬戶(hù)審批程序圖第7條公司銀行賬戶(hù)應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)立,并用于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付,具體可 設(shè)根本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)與專(zhuān)用存款賬戶(hù),各賬戶(hù)功能如下.1 .根本存款賬戶(hù)根本存款賬戶(hù)是指辦理公司日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金支付的賬戶(hù),如日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金支付,工資、獎(jiǎng)

25、金等現(xiàn)金支取等.2 . 一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)是指辦理公司的借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的賬戶(hù),此賬戶(hù)只可辦理現(xiàn)金繳存,不 可辦理現(xiàn)金支付.3 .臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)是指辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)或存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付的賬戶(hù),此賬戶(hù)在國(guó)家現(xiàn)金管 理的規(guī)定范圍內(nèi)可辦理現(xiàn)金支取.4 .專(zhuān)用存款賬戶(hù)此賬戶(hù)是公司為對(duì)特定用途資金進(jìn)行治理和使用而開(kāi)設(shè)的,如根本建設(shè)資金、更新改造資金、證券交 易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托資金、社保基金、住房基金等.第8條資金專(zhuān)員開(kāi)設(shè)公司銀行賬戶(hù)時(shí)要依據(jù)上述審批程序進(jìn)行,需有各級(jí)治理人員的審批意見(jiàn).不得 私自以公司名義開(kāi)設(shè)賬戶(hù),特殊情況下需開(kāi)立的,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn).第

26、9條開(kāi)立銀行賬戶(hù)時(shí),開(kāi)戶(hù)銀行要盡量選擇全國(guó)性的、信譽(yù)和效勞良好的大銀行.第10條對(duì)于銀行賬戶(hù)的賬號(hào)必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄. 財(cái)務(wù)部應(yīng)定期檢查銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)及使用情況,對(duì)不再需要使用的賬戶(hù),及時(shí)清理銷(xiāo)戶(hù).檢查中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)清理、銷(xiāo)戶(hù).第11條公司銀行賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)、 存儲(chǔ)資金的分配、銷(xiāo)戶(hù)要立足于和銀行開(kāi)展長(zhǎng)期的合作關(guān)系,不得隨便 因個(gè)人關(guān)系而轉(zhuǎn)移.第12條由財(cái)務(wù)部經(jīng)理牽頭組織資金主管與審計(jì)人員組成審查小組,不定期地審查銀行賬戶(hù), 發(fā)現(xiàn)私開(kāi)賬戶(hù)或沒(méi)按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷(xiāo)賬戶(hù)等問(wèn)題時(shí),須嚴(yán)肅處理,涉及犯罪的須移交司法機(jī)關(guān),追究當(dāng)事人的 法律責(zé)任.第13條根據(jù)公司業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要,可以選用銀行本

27、票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結(jié)算方式 進(jìn)行銀行結(jié)算.第14條為了及時(shí)掌握公司貨幣資金動(dòng)態(tài),公司應(yīng)指定專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人與公司各開(kāi)戶(hù)銀行保持聯(lián)系,并及時(shí)收取銀行結(jié)算憑證.第15條銀行存款的收款、付款憑證都必須附有加蓋銀行公章的銀行結(jié)算憑證.公司應(yīng)設(shè)專(zhuān)人對(duì)收款憑證、付款憑證、銀行憑證及原始憑證進(jìn)行稽核,并嚴(yán)格審查,以防套用、挪用資金,杜絕貪污等違法犯罪 行為發(fā)生.第16條銀行支票包括轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票由出納負(fù)責(zé)保管和簽發(fā),出納必須遵守以下條款.5 .不能簽發(fā)空頭支票.6 .不能簽發(fā)超出時(shí)間規(guī)定的支票,即遠(yuǎn)期或過(guò)期支票.7 .不能將支票交由收款公司或個(gè)人代為簽發(fā).8 .不能簽發(fā)印鑒不全、不符合規(guī)定

28、的支票.9 .不能出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的公司或個(gè)人使用.10 不能將支票用做抵押.第17條公司可對(duì)符合審批程序、手續(xù)完備、核實(shí)無(wú)誤并有用款方案的付款業(yè)務(wù)簽發(fā)支票.如有銀行支票遺失或被盜等意外發(fā)生,出納必須及時(shí)向財(cái)務(wù)部經(jīng)理、保衛(wèi)部門(mén)報(bào)告,同時(shí)向開(kāi)戶(hù)銀行掛失,并登報(bào)聲 明作廢.第18條撤銷(xiāo)賬戶(hù)時(shí),應(yīng)將剩余的空白支票全部交回原開(kāi)戶(hù)銀行注銷(xiāo).第3章銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)治理流程第19條授權(quán)辦理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理根據(jù)公司的規(guī)定和需要授權(quán)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或收付往來(lái) 賬款事項(xiàng).第20條簽訂?結(jié)算合同?業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)與對(duì)方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間等,并以合同或其他

29、契約的形 式加以明確.第21條填制或取得原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制或取得原始憑證,作為辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的書(shū)面憑證,如購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票等.第22條審簽原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在原始憑證上填清業(yè)務(wù)內(nèi)容并簽字蓋章；業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理或公司指定審核人員審核簽字,批準(zhǔn)辦理結(jié)算業(yè)務(wù).第23條填制和取得結(jié)算憑證會(huì)計(jì)根據(jù)已審簽的原始憑證,根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得銀行存款結(jié)算憑證.第24條編制記賬憑證會(huì)計(jì)根據(jù)審簽的計(jì)算憑證及原始憑證編制銀行存款收付記賬憑證.第25條登記日記賬出納根據(jù)審簽的記賬憑證,逐筆登記銀行存款日記賬.第26條登記明細(xì)賬及總賬分管會(huì)計(jì)根據(jù)審簽的記賬憑證,登記相應(yīng)的明

30、細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)根據(jù)規(guī)定的核算形式登記總賬.第27條編制?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?出納應(yīng)根據(jù)銀行對(duì)賬單,編制?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?如下表所示.出納將?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?按時(shí)間順序裝訂成冊(cè),并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,審批通過(guò)后據(jù)以調(diào)賬核對(duì).銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)名稱(chēng)編制日期開(kāi)戶(hù)銀行幣別銀行賬號(hào)銀行對(duì)賬單金額截至年月日力口：公司已收,銀行尚未入賬事項(xiàng)的金額其中1.金額2.金額3.金額減：公司已付,銀行尚未入賬事項(xiàng)的金額其中1 .金額2.金額3.金額調(diào)整后銀行對(duì)賬單金額公司銀行存款日記賬金額截至年月日力口：銀行已收,公司尚未入賬的事項(xiàng)及金額其中1.金額2.金額3.金額減：銀行已付,公司尚未入賬金額其中1 .金額

31、2.金額3.金額調(diào)整后公司銀行存款日記賬金額出納會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核意見(jiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批意見(jiàn)第28條核對(duì)賬目由非記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類(lèi)賬,如發(fā)現(xiàn)誤差應(yīng)上報(bào),經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理.第4章網(wǎng)上銀行存款的治理第29條開(kāi)辦網(wǎng)上銀行賬戶(hù)時(shí),應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的審批流程辦理.第30條網(wǎng)上銀行的銀行存款業(yè)務(wù)審批與治理應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)普通銀行存款的相關(guān)治理規(guī)定執(zhí)行.第31條至少應(yīng)設(shè)操作員、復(fù)核員與轉(zhuǎn)賬員三級(jí)對(duì)網(wǎng)上銀行的銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行治理.第32條電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員,需定期更換密碼電子銀行卡喪失時(shí)需及時(shí)掛失、上報(bào),否那么一切后果由保管人員自負(fù).第5章附那么第33條本制度

32、由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修訂及解釋.第34條本制度自董事會(huì)通過(guò)之日起實(shí)施.編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期第2章采購(gòu)內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)那么2. 1采購(gòu)治理目標(biāo)2. 1. 1米購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)主要是指企業(yè)在一定條件下購(gòu)置生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需物資過(guò)程中應(yīng)達(dá)到的目標(biāo).具體內(nèi)容如圖 2-1所示.目標(biāo)1按質(zhì)按量按時(shí)完成采購(gòu)任務(wù),經(jīng)濟(jì)高效地滿(mǎn)足企業(yè)運(yùn)營(yíng)開(kāi)展的物資需求,保證供給穩(wěn)定目標(biāo)2 建立“統(tǒng)一治理、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一儲(chǔ)藏、統(tǒng)一結(jié)算的物資采購(gòu)供給治理體制在全球范圍內(nèi)搜索資源,追求物資采購(gòu)性能價(jià)格比最優(yōu)和供給總本錢(qián)最低目標(biāo)3目標(biāo)4實(shí)行協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)和詢(xún)比價(jià)采購(gòu)三者結(jié)合,提升物資供給效率目標(biāo)6及時(shí)組織

33、資金,嚴(yán)格審查付款手續(xù),降低付款風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)7強(qiáng)化物資供給過(guò)程限制,增強(qiáng)物資供給工作主動(dòng)權(quán)目標(biāo)8物資采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、標(biāo)準(zhǔn)有序、合規(guī)合法爭(zhēng)取獲得有利付款條件與付款方式,保證根據(jù)合同結(jié)算條款履行資金支付責(zé)任目標(biāo)9物資采購(gòu)合同或協(xié)議符合國(guó)家法律法規(guī)、外貿(mào)政策和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖2-1米購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)2. 1. 2采購(gòu)財(cái)務(wù)目標(biāo)采購(gòu)財(cái)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)通過(guò)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部限制,保證資金平安以及最大化利用.具體內(nèi)容如圖2-2所示.目標(biāo)i根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算物資價(jià)值以及相關(guān)債權(quán)債務(wù)二I目標(biāo)2保證資金支付平安目標(biāo)3減少資金的占用目標(biāo)4標(biāo)準(zhǔn)付款方式與程序及與供給商對(duì)賬的工作程序,保證付款正確,減少資

34、金損失圖2-2采購(gòu)財(cái)務(wù)目標(biāo)2 . 2采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2. 2. 1采購(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在采購(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn).具體如圖2-3所示.-丫條購(gòu)行為違反國(guó)家法律法規(guī),可能遭受外部處分、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失6一丫朝度不健全或有漏洞,制度執(zhí)行不到位和監(jiān)督考核不力,導(dǎo)致違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生<>»需求方案不明確、不及時(shí),變更頻繁,不能夠有效滿(mǎn)足企業(yè)運(yùn)營(yíng)開(kāi)展的需求O勾依據(jù)不充分、不合理,相關(guān)審批程序不標(biāo)準(zhǔn)、不正確,可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或舞弊現(xiàn)象發(fā)生資供給過(guò)程限制水平弱,采購(gòu)物資質(zhì)量不能滿(mǎn)足技術(shù)要求,影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)開(kāi)展采購(gòu)合同或協(xié)議條款權(quán)責(zé)不清,審批程序不當(dāng),或不符合

35、國(guó)家相關(guān)規(guī)定及貿(mào)易政策,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾 紛和經(jīng)濟(jì)損失圖2-3米購(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2. 2. 2采購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn).具體如圖3-4所示.2. 3采購(gòu)治理業(yè)務(wù)流程2. 3. 1請(qǐng)購(gòu)與審批限制流程請(qǐng)購(gòu)與審批限制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門(mén)/人配合/支持部門(mén)不相容責(zé)任監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1需求部門(mén)采購(gòu)部審核審批檢查需求單等是否填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)、資料是否完備?采購(gòu)授權(quán)與審批制度?1 .根據(jù)需求提出 采購(gòu)需求申請(qǐng)2采購(gòu)部審核審批檢查采購(gòu)需求匯總表單是否填寫(xiě)正確、標(biāo)準(zhǔn)?采購(gòu)授權(quán)與審批制度?U2,匯總各部門(mén)的3采購(gòu)部倉(cāng)儲(chǔ)部監(jiān)督需求分析、庫(kù)存分析方法是否科學(xué)、合理?采購(gòu)授權(quán)與審批制度?

36、U3.庫(kù)存分析、物資 需求分析U4采購(gòu)部審核審批檢查申請(qǐng)單是否填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)、資料是否齊全?采購(gòu)授權(quán)與審批制度?4.編制采購(gòu)申請(qǐng)單, 提出申請(qǐng)5.權(quán)限范圍內(nèi)審批6 .制定并完善采購(gòu) 實(shí)施方案7 .實(shí)施采購(gòu)5財(cái)務(wù)部、主管副總、總經(jīng)理采購(gòu)申請(qǐng)檢查是否按規(guī)定權(quán)限范圍進(jìn)行審 批,有無(wú)越權(quán)現(xiàn) 象?采購(gòu)授權(quán)與審批制度?6采購(gòu)部審核審批檢查采購(gòu)方案是否科學(xué),是否經(jīng)過(guò)審批程序?采購(gòu)授權(quán)與審批制度?7采購(gòu)部倉(cāng)儲(chǔ)部、質(zhì)檢部監(jiān)督采購(gòu)過(guò)程是否符合國(guó)家與企業(yè)相關(guān)規(guī)定?采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么?2. 3. 2采購(gòu)與驗(yàn)收限制流程采購(gòu)與驗(yàn)收限制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門(mén)/人配合/支持部門(mén)不相容責(zé)任監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1 .制定并執(zhí)行米購(gòu)

37、 方案與方案1采購(gòu)部相關(guān)部門(mén)審核檢查采購(gòu)活動(dòng)是否按照方案與方案進(jìn)行?采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么?U2 .供給商篩選、談 判,確定價(jià)格U3 .簽訂采購(gòu)合同或 協(xié)議2采購(gòu)部技術(shù)部、生產(chǎn)部、質(zhì)檢部審核審批檢查是否按規(guī)定篩選 供給商、采購(gòu)價(jià)格是 否合理?采購(gòu)與驗(yàn)收 限制細(xì)那么?、 ?供給商評(píng)價(jià) 治理方法?3采購(gòu)部總經(jīng)理法務(wù)部、行政部審核審批檢查采購(gòu)合同是否符合國(guó)家與企業(yè)規(guī)定,是否經(jīng)審批程序?采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么?、?合同法?L4.到貨核對(duì)U4倉(cāng)儲(chǔ)部采購(gòu)部檢查是否執(zhí)行到貨核對(duì)、物資與采購(gòu)單是否相符?采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么?5.物資驗(yàn)收6.出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告n5質(zhì)檢部采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ)部采購(gòu)檢查是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收程序進(jìn)行驗(yàn)收

38、?采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么?7.相關(guān)問(wèn)題處理6質(zhì)檢部采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ)部審核審批檢查質(zhì)檢報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性?采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么?7采購(gòu)部倉(cāng)儲(chǔ)部、供給商審批檢查解決方案的可行性以及是否符合企業(yè)利益?采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么?8倉(cāng)儲(chǔ)部采購(gòu)部檢查入庫(kù)臺(tái)賬編制是否標(biāo)準(zhǔn),賬實(shí)是否相符?采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么?2. 4采購(gòu)治理業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)那么、方法、規(guī)定、制度2. 4. 1采購(gòu)授權(quán)與審批制度制度名稱(chēng)采購(gòu)授權(quán)與審批制度制度編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)生效日期第1章總那么第1條目的為增強(qiáng)物資采購(gòu)治理,明確采購(gòu)授權(quán)范圍與審批權(quán)限,標(biāo)準(zhǔn)公司的采購(gòu)審批工作,提升采購(gòu)效率,特 制定本制度.第2條適用范圍本制度適用于公

39、司正常運(yùn)營(yíng)開(kāi)展所需所有物資的采購(gòu)作業(yè),包括原材料、設(shè)備、辦公用品等.第3條公司執(zhí)行采購(gòu)各相關(guān)部門(mén)及崗位責(zé)任制1 .采購(gòu)部是公司物資采購(gòu)的歸口治理部門(mén),負(fù)責(zé)物資需求信息的匯總、 提出采購(gòu)申請(qǐng)、制訂采購(gòu)方案、供給商選擇與治理、價(jià)格談判、參與采購(gòu)驗(yàn)收及結(jié)算付款申請(qǐng)等工作.2 .物資需求部門(mén)填制物資需求單,經(jīng)部門(mén)主管審批簽字后報(bào)采購(gòu)部匯總審核.3 .質(zhì)檢部負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的質(zhì)量檢驗(yàn),出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等工作.4 .倉(cāng)儲(chǔ)部協(xié)助開(kāi)展物資驗(yàn)收工作,辦理物資入庫(kù)手續(xù)及進(jìn)行物資登記與保管.5.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按采購(gòu)合同進(jìn)行采購(gòu)付款審核、辦理付款作業(yè)并做相關(guān)賬務(wù)處理.第4條采購(gòu)作業(yè)需明確各不相容崗位責(zé)任別離的原那么,以達(dá)成有效的

40、采購(gòu)制約與監(jiān)督.1 .請(qǐng)購(gòu)與審批崗位別離.2 .供給商選擇與審批崗位別離.3 .采購(gòu)合同或協(xié)議的擬定與審核、審批崗位別離.4 .采購(gòu)、驗(yàn)收與記錄崗位別離.5 .付款申請(qǐng)、審批與執(zhí)行崗位別離.第2章采購(gòu)申請(qǐng)審批第5條年度采購(gòu)方案的制訂與審批1 .各部門(mén)必須在每年12月底之前做好采購(gòu)部下發(fā)的第二年度物資方案申請(qǐng)表填報(bào)工作.2 .在填報(bào)第二年度物資方案申請(qǐng)表時(shí),各部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司下達(dá)的年度工作任務(wù)情況制訂出全年運(yùn)營(yíng)發(fā)展所需的物資用量方案,保證本部門(mén)方案符合運(yùn)營(yíng)和開(kāi)展的需要.3 .各部門(mén)物資需求方案經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核簽字后提交采購(gòu)部.4 .采購(gòu)部匯總和審定各部門(mén)的年度需求,編制年度采購(gòu)方案,提交主管副總進(jìn)行

41、審核.5 .年度采購(gòu)方案經(jīng)主管副總審批通過(guò)后,采購(gòu)部將其作為最終采購(gòu)方案反應(yīng)至相關(guān)部門(mén).第6條月度采購(gòu)方案的制訂與審批1 .各物資使用部門(mén)于每月 25日前根據(jù)次月工作方案填寫(xiě) ?物資需求單?,由部門(mén)經(jīng)理簽字后交采購(gòu)部.2 .倉(cāng)儲(chǔ)部相關(guān)人員根據(jù)庫(kù)存情況向采購(gòu)部提供相關(guān)存貨數(shù)據(jù),并提供相關(guān)物資的采購(gòu)預(yù)警.3 .采購(gòu)部匯總各部門(mén)的?物資需求單?并根據(jù)庫(kù)存對(duì)其進(jìn)行修正后,編制?月度采購(gòu)申請(qǐng)方案?如下表所示報(bào)相關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)審批.月度采購(gòu)申請(qǐng)方案編號(hào)：年月日備名稱(chēng) 規(guī)格請(qǐng)購(gòu)數(shù)量庫(kù)存數(shù)量采購(gòu)數(shù)量一次交貨分批交貨交貨日期注4 .審批工作在每月28日前完成.5 .采購(gòu)人員根據(jù)審批結(jié)果實(shí)施采購(gòu).6 .采購(gòu)部

42、及時(shí)將各部門(mén)未列入公司采購(gòu)方案的工程反應(yīng)到各部門(mén).第7條采購(gòu)相關(guān)人員需嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)申請(qǐng)審批權(quán)限規(guī)定如下表所示采購(gòu)申請(qǐng)審批權(quán)限規(guī)定采購(gòu)工程采購(gòu)金額元審批人屬統(tǒng)購(gòu)工程的原料、物料及其他物資/部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理非屬統(tǒng)購(gòu)工程的原料、物料及其他物資生產(chǎn)性設(shè)備3000元以下采購(gòu)部經(jīng)理300010000 元部門(mén)經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理10000元以上部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理非生產(chǎn)性設(shè)備300元以下采購(gòu)部經(jīng)理3002000 元部門(mén)經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理2000元以上部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理辦公用品300元以下采購(gòu)部經(jīng)理3005000 元部門(mén)經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理5000元以上部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理第8條審批工作原那么1 .采購(gòu)申請(qǐng)按權(quán)限規(guī)定,逐級(jí)審批,

43、總經(jīng)理行使最后審批權(quán).2 .審批內(nèi)容主要是確定是否應(yīng)采購(gòu)、按什么標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)以及采購(gòu)的數(shù)量、質(zhì)量.3 .審批的經(jīng)濟(jì)性原那么是指在滿(mǎn)足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求的前提下最大限度地減少開(kāi)支.4 9條對(duì)預(yù)算外請(qǐng)購(gòu)單的審批,除執(zhí)行以上審批手續(xù)外,一律報(bào)總經(jīng)理審批.5 10條采購(gòu)方案增補(bǔ)審批程序1 .相關(guān)部門(mén)經(jīng)理審批?增補(bǔ)需求方案申請(qǐng)表?,將?增補(bǔ)需求方案申請(qǐng)表?遞送采購(gòu)部.2 .采購(gòu)部接到相關(guān)部門(mén)報(bào)送的?增補(bǔ)需求方案申請(qǐng)表?后一個(gè)工作日內(nèi)編制月度增補(bǔ)采購(gòu)方案.3 .采購(gòu)部經(jīng)理半個(gè)工作日內(nèi)審批月度增補(bǔ)采購(gòu)方案.4 .主管副總一個(gè)工作日內(nèi)審批采購(gòu)部經(jīng)理審批同意的非生產(chǎn)類(lèi)和5萬(wàn)元以上的生產(chǎn)類(lèi)月度增補(bǔ)采購(gòu)計(jì)劃.5 .采購(gòu)部

44、將采購(gòu)部經(jīng)理或主管副總審批同意的月度增補(bǔ)采購(gòu)方案報(bào)財(cái)務(wù)部.5萬(wàn)元的生產(chǎn)類(lèi)增補(bǔ)方案由主管財(cái)務(wù)的副總6 .財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)資金狀況, 針對(duì)月度增補(bǔ)采購(gòu)方案簽署部門(mén)意見(jiàn),半個(gè)工作日內(nèi)將5萬(wàn)元以?xún)?nèi)的生產(chǎn)類(lèi)增補(bǔ)方案直接反應(yīng)給采購(gòu)部門(mén),非生產(chǎn)類(lèi)的和采購(gòu)金額超5 .對(duì)于一些低值易耗生產(chǎn)物資的緊急采購(gòu),允許由采購(gòu)部經(jīng)理直接審批先行采購(gòu),再補(bǔ)充相關(guān)手續(xù)與文件.第3章采購(gòu)合同審批第13條合同簽署前,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)對(duì)合同初稿會(huì)審稿所涉內(nèi)容進(jìn)行全面審查.合同審查的具體分工和流程如下.1 .公司財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)對(duì)合同價(jià)款的形成依據(jù)、款項(xiàng)收取或支付條件等條款進(jìn)行審查并提出意見(jiàn).2 .法律參謀主要對(duì)合同內(nèi)容條款的合法性進(jìn)行審查

45、并提出審查意見(jiàn).3 .主管副總負(fù)責(zé)對(duì)合同所涉內(nèi)容進(jìn)行全面審查并提出審查意見(jiàn).4 .總經(jīng)理根據(jù)相關(guān)部門(mén)所提意見(jiàn)、辦理程序的標(biāo)準(zhǔn)性以及其他認(rèn)為需要審查的內(nèi)容對(duì)合同進(jìn)行審閱并 簽署意見(jiàn).5 .采購(gòu)部經(jīng)理在審查后簽字認(rèn)可合同文本.6 .采購(gòu)部根據(jù)總經(jīng)理的審查意見(jiàn)修改合同文本,并將總經(jīng)理審查意見(jiàn)、合同簽署相關(guān)附件等文件再次報(bào)送審查后,由公司總經(jīng)理或受總經(jīng)理授權(quán)的相關(guān)人員正式簽署合同.7 14條公司根據(jù)對(duì)初稿會(huì)審稿修訂簽審后的合同定稿簽訂合同,零星物資根據(jù)財(cái)務(wù)部、設(shè)備部、使用部門(mén)簽署的零星物資采購(gòu)合同主要條款會(huì)簽表簽訂合同.8 15條采購(gòu)簽約權(quán)限規(guī)定1 .公司采購(gòu)部經(jīng)理有權(quán)簽署采購(gòu)標(biāo)的額在5000元以下的

46、采購(gòu)合同.2 .公司主管副總有權(quán)簽署合同標(biāo)的額在500010000元的采購(gòu)合同.3 .合同標(biāo)的額在20000元以上的采購(gòu)合同需由公司總經(jīng)理簽署.4 .公司直屬分支機(jī)構(gòu)和分公司采購(gòu)合同在公司總經(jīng)理的授權(quán)范圍內(nèi)簽署.第4章采購(gòu)驗(yàn)收審批第16條質(zhì)檢人員根據(jù)公司的檢驗(yàn)程序執(zhí)行抽檢、判定,根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果填寫(xiě)檢驗(yàn)報(bào)告,經(jīng)采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ) 部、質(zhì)檢部會(huì)簽后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批,其審批權(quán)限與采購(gòu)簽約的權(quán)限規(guī)定相同.第17條假設(shè)采購(gòu)物資規(guī)格、數(shù)量或質(zhì)量與采購(gòu)訂單或合同有差異,采購(gòu)部需及時(shí)與供給商聯(lián)系,協(xié)商解決方法,并報(bào)主管副總或公司總經(jīng)理審批.第18條特采申請(qǐng)與審批程序規(guī)定1 .經(jīng)質(zhì)檢部負(fù)責(zé)人確認(rèn)為不合格物資后,采購(gòu)部根據(jù)

47、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求決定是否申請(qǐng)?zhí)夭?使用部門(mén)也可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況提出特采申請(qǐng).2 .申請(qǐng)?zhí)夭蓵r(shí),必須詳細(xì)填寫(xiě)?特采作業(yè)申請(qǐng)書(shū)?,寫(xiě)明不合格原因及特采原因.3 .由采購(gòu)部召集技術(shù)部、質(zhì)檢部、使用部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人召開(kāi)會(huì)審會(huì)議,針對(duì)不合格原因、采購(gòu)合同、技術(shù)工藝進(jìn)行分析并得出結(jié)論,與會(huì)人員簽署是否同意特采申請(qǐng)的處理意見(jiàn).4.會(huì)審意見(jiàn)呈交采購(gòu)總監(jiān)、公司總經(jīng)理進(jìn)行審核并簽署最后意見(jiàn).第5章附那么第19條本制度由總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行、修改或廢止.第20條本制度實(shí)施后,凡既有的類(lèi)似規(guī)定自行終止,與本制度相抵觸的,以本制度為準(zhǔn),與國(guó)家有關(guān) 規(guī)定相抵觸的,以國(guó)家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn).編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

48、4 . 4. 2采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么細(xì)那么名稱(chēng)采購(gòu)與驗(yàn)收限制細(xì)那么細(xì)那么編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)生效日期第1章總那么第1條目的為標(biāo)準(zhǔn)公司采購(gòu)與驗(yàn)收作業(yè),明確采購(gòu)及驗(yàn)收人員的工作責(zé)任,增強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程限制與采購(gòu)質(zhì)量限制, 特制定本細(xì)那么.第2條適用范圍公司的采購(gòu)活動(dòng)以及采購(gòu)物資驗(yàn)收活動(dòng)均應(yīng)遵照本細(xì)那么辦理.第3條責(zé)任1 .采購(gòu)部負(fù)責(zé)采購(gòu)的方案、組織與實(shí)施工作.2 .倉(cāng)儲(chǔ)部收貨人員負(fù)責(zé)物資的清點(diǎn)、登記以及根據(jù)實(shí)際數(shù)量填報(bào)驗(yàn)收單等工作.3 .質(zhì)檢部人員根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量檢查驗(yàn)收,不合格品驗(yàn)收不予通過(guò).第4條限制原那么1 .結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要開(kāi)展物資采購(gòu)工作,保證原材料和各項(xiàng)物資的連續(xù)供給.2 .在保

49、證供給的前提下,選擇優(yōu)質(zhì)物資,保證采購(gòu)物資質(zhì)量合格.3 .開(kāi)拓貨源基地,優(yōu)化供給渠道,降低采購(gòu)本錢(qián).4 .驗(yàn)收工作嚴(yán)格執(zhí)行公司驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),杜絕違規(guī)、違法及暗箱操作.第2章采購(gòu)申請(qǐng)與審批第5條物資需求部門(mén)填寫(xiě)?物資需求單?,詳細(xì)注明需求物資的品名、型號(hào)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、預(yù)計(jì)價(jià) 格、需求原因、要求到位時(shí)間等,并提交部門(mén)經(jīng)理審批.第6條物資需求部門(mén)將經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審批通過(guò)后的?物資需求單?提交采購(gòu)部,采購(gòu)部匯總并結(jié)合年度采購(gòu)方案和庫(kù)存情況編制公司的?采購(gòu)申請(qǐng)單?,按權(quán)限規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批.第7章采購(gòu)部將經(jīng)審批通過(guò)的?采購(gòu)申請(qǐng)單?交財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部根據(jù)本期預(yù)算及財(cái)務(wù)總監(jiān)的意見(jiàn)審核 批準(zhǔn)并蓋章.第8條假設(shè)無(wú)法于

50、需用日期辦妥采購(gòu)申請(qǐng)單,必須及時(shí)通知請(qǐng)購(gòu)部門(mén).第9條物資需求部門(mén)假設(shè)需要變更申請(qǐng)采購(gòu)物資的規(guī)格或數(shù)量,必須立即通知采購(gòu)部,及時(shí)根據(jù)實(shí)際情 況更改采購(gòu)方案.第10條緊急采購(gòu)應(yīng)填寫(xiě)?緊急采購(gòu)申請(qǐng)表?,經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審批后,由公司采購(gòu)總監(jiān)核準(zhǔn)后才能列入采購(gòu)范圍.第11條緊急采購(gòu)時(shí),由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)于“備注欄注明原因并加蓋“緊急采購(gòu)章,以急件卷宗遞送.第12條材料檢驗(yàn)須試車(chē)方能實(shí)施者,物資需求部門(mén)應(yīng)于“備注欄注明“試車(chē)檢驗(yàn)及“預(yù)定試車(chē)期限.第13條免開(kāi)請(qǐng)購(gòu)單事項(xiàng)規(guī)定如下.公司規(guī)定零星采購(gòu)及小額零星采購(gòu)物資工程、招待用品采購(gòu)工程免開(kāi)請(qǐng)購(gòu)單,請(qǐng)購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)?行政總 務(wù)品申請(qǐng)單?委托行政部辦理.第3章采購(gòu)過(guò)程治理第14條公司采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)物資的性質(zhì)選擇采購(gòu)方式,一般采用招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)價(jià)議價(jià)采購(gòu)、定價(jià)采購(gòu)、公開(kāi)市場(chǎng)采購(gòu)等方式如下表所示.米購(gòu)方式說(shuō)明表采購(gòu)方式采用說(shuō)明適用范圍招標(biāo)米購(gòu)1 .對(duì)物資采購(gòu)的所有條件,包括物資名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、交貨日期、付款條件、罰那么以及投標(biāo)押金等信息予以詳細(xì)列表,登報(bào)公告2 .在規(guī)定時(shí)限內(nèi)收齊投標(biāo)供給商的標(biāo)書(shū)并準(zhǔn)備開(kāi)標(biāo)工作3 .根據(jù)供給商報(bào)價(jià)、效勞等進(jìn)行評(píng)標(biāo),確定中標(biāo)單位4 .招標(biāo)過(guò)程出現(xiàn)舞弊行為或結(jié)果高于底價(jià)時(shí),采購(gòu)人員有權(quán)廢標(biāo),以議價(jià)處理對(duì)于大宗、貴重和批量性物資的采購(gòu)可采取招標(biāo)采購(gòu)的方式詢(xún)價(jià)、議價(jià)采購(gòu)1 .選擇3家以上符合采購(gòu)條件的供給商作為詢(xún)價(jià)對(duì)象2 .供給商提供報(bào)價(jià)的物