2010年注冊稅務師備考精華-稅務代理實務考試測驗模擬試題12(DOC15頁)

1、2010 年注稅備考稅務代理實務考試測驗模擬試題 12一、單項選擇題1. 某軟件開發(fā)企業(yè)自 2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行企業(yè)會計準則 ），按照增值稅的有關規(guī)定， 2009 年 1 月收到按即征即退方式退還的 2008 年度繳納的增值稅，該企業(yè)正確的賬務 處理應為（ C）。A. 借：銀行存款貸：補貼收入B. 借：銀行存款貸：禾U潤分配一一未分配利潤C借：銀行存款貸：營業(yè)外收入D. 借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整2. 誠信稅務師事務所注冊稅務師劉某代理美國某公司駐京代表機構人員個人所得稅的納 稅申報，由于未詳細核查該機構人員所得， 致使該機構 2008 年 9 月少扣繳個人所得稅， 被主管

2、稅務機關處以少扣繳個人所得稅款 0.5 倍的罰款。則對于該稅務師事務所及注 冊稅務師劉某而言，可能存在的執(zhí)業(yè)風險是（D）。A. 因代理失誤，劉某要承擔罰款。B. 劉某因未履行職責而要向該機構賠償全部損失。C劉某因未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款、滯納金和罰款。D.劉某因代理失誤而由其稅務師事務所承擔一定的經(jīng)濟責任。3. 注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款 的，由省稅務局予以（ D ），并向社會公告。A. 警告或者處 1000 元以上 5000 元以下罰款B. 警告或者處1000元以上1萬元以下罰款C. 警告或者處1000元以上3萬元以下罰款D.

3、警告并處1000元以上3萬元以下罰款4. 注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中所編制的下列工作底稿中，屬于業(yè)務類工作底稿的是（B）。A. 歷年納稅檢查報告B. 提供稅務咨詢的工作記錄C. 納稅人稅務登記證復印件D. 注冊會計師的查賬報告5. 稅務機關依照稅收法律、法規(guī)，對稅務違法行為進行行政處罰，下列各項中屬于稅務 機關做出的行政處罰行為的是（ D）。A. 為追繳欠稅阻止納稅人出境B. 查封、扣押商品貨物抵繳稅款C. 對構成犯罪的偷稅行為依法追究刑事責任D. 對偷稅行為處以5倍以下罰款6. 納稅人以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處（A）罰金。A. 騙取稅

4、款1倍以上5倍以下卞匕：二二/注】曲B. 騙取稅款1倍以上3倍以下C. 騙取稅款5倍以下D. 騙取稅款3倍以下7. 外國某建筑工程公司中標承攬北京市一項重點工程的建筑施工勞務，應當自（B）,向成都市的稅務機關申報辦理稅務登記。A. 項目中標之日起30日內(nèi)B. 項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)C. 進駐工程所在地之日起30日內(nèi)D. 項目完工之日起30日內(nèi)8. 印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的（B ）計稅。A. 價款金額B. 報酬金額C. 使用費金額D. 研究開發(fā)費金額9. 下列有關消費稅現(xiàn)行征稅規(guī)定的表述，正確的是（D）。A. 商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核

5、算的，計征消費稅。B. 收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅。C. 收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不再征收消費稅。D. 白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅。10. 對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟 的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（B）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。A. 10B. 15C. 20D. 30、多項選擇題1. 下列說法中，符合中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則中有關延

6、期納稅規(guī)定的是（BD ）。A. 延期納稅必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，但最長不得超過 3個月B. 納稅人確有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，可以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局提出申請延期納稅C. 納稅人符合延期納稅條件的 ，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，在一個納稅年度內(nèi)只能申請延期納稅一次，需要再次延期繳納的，必須報經(jīng)省級稅務局局長批準D. 稅務機關應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。2. 稅務行政復議參加人的特定范圍包括（ABD）。A. 與申請復議的具體行政行為有利害關系的個

7、人。B. 具備申請條件的公民、法人、其他組織以及外國人、無國籍人。C. 被申請復議的作出具體行政行為的稅務機關如已合并，其上級主管稅務機關是被申請人。D. 有權提出復議申請的公民死亡的，其近親屬可以提出復議申請。3. 下列關于增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（ABC ）。A. 符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關辦理開業(yè)稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。B. 企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應向所在地主管國稅機關提出書面申請。C. 企業(yè)總分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。D. 商業(yè)企業(yè)總機構已被認定為增

8、值稅一般納稅人，其分支機構可持總機構為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關手續(xù)。4. 注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中不得有的行為是（ AD ）。A. 執(zhí)業(yè)期間買賣委托人的股票、債券。B. 可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議。C. 可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或向上級主管部門反映。D. 對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，可以告知主管稅務機關，不負有保密義務。5. 非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（BCD）a.處以2000元以下的罰款七 m WB.處以1萬元以上5萬元以下的罰款C. 構成犯罪的，依法追究刑事責任D. 處以 2

9、000 元以上 1 萬元以下的罰款6. 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則的有關規(guī)定 ,稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī) ,造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ,下列說法錯誤的有（ABC）。A. 由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款。B.由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款。C除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處2000元以下的罰款。D.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。7. 稅務師事務所有下列行為之一的， 由省稅務局予以警告或者處 1000元以上 1萬元以下 罰款，責令其

10、限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告： （BCD）A. 在一個會計年度內(nèi)違反注冊稅務師管理暫行辦法規(guī)定2次以上的。B. 未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的。C未按照財務會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的。D.利用執(zhí)業(yè)之便謀取不正當利益的。8. 某企業(yè) 2007 年因不按稅法規(guī)定計算申報繳納稅款， 2008 年 6 月被主管稅務機關查處 后，除了補稅，還需繳納相應的滯納金。則下列繳納滯納金的會計分錄中錯誤的有（ ABD ）。A. 借：管理費用一一其他貸：銀行存款B. 借：禾U潤分配稅收滯納金貸：銀行存款C借：營業(yè)外支出一一稅收滯納金貸：銀行存款D.借：以前年度損益調(diào)整貸：銀行存款9. 下列屬

11、于個體工商戶應設置復式賬的情形有：（AC）A. 注冊資金在20萬元以上的。B. 注冊資金在10萬元以上的。C銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上。D.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元之至60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 40000 元至 80000 元以上的。10. 下列關于“遞延所得稅資產(chǎn)' '的表述中，正確的說法是（ BCD）。A.本科目核算企業(yè)根據(jù)“所得稅”具體準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資不在本產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)， 科目核算。B. 企業(yè)

12、在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)“所得稅”具體準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅一一遞延所得稅費用”、“資本公積一一其他資本公積”等科目。C. 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)“所得稅”具體準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅一一遞延所得稅費用”、“資本公積一一其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目的余額，做相反的 會計分錄。D. 資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納所得稅額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅一一當期所得稅費用”、“資本公積一一其他資本公積”科目，貸記本科目。三、簡答題（一）2008年

13、6月20日，A公司和B公司達成協(xié)議，將 A公司在某省會城市的一處房產(chǎn)轉讓給 B公司，該房產(chǎn)的購入原值是500萬元，賬面凈值是 350萬元，計算土地增值稅的扣除項目金額為600萬元。方式一：A公司以1000萬元的價格轉讓該處房產(chǎn)。方式二：A公司以該處房產(chǎn)投資成立全資子公司C （服務業(yè)）；A公司將C公司的全部股權以1000萬元的價格轉讓給B公司。試比較A公司采用上述兩種不同方式轉讓所涉及營業(yè)稅金及附加和土地增值稅的稅負差 異。答案方式一：1. 應繳納營業(yè)稅及附加合計為（1000-500） X5% （1+7%+3% ） =27.50 （萬元）1分2. 增值率=（1000-600） /600=66.6

14、7%0.5 分應繳納土地增值稅=400X40%-600X 5%=130 （萬元）1分方式二：1. 不涉營業(yè)稅金及附加1分2. 暫免征收土地增值稅1分27. 50+130=157.50 （萬元）方式一比方式二合計多繳納營業(yè)稅金及附加和土地增值稅157.50萬元 0.5分（二）恒瑞時裝有限公司（以下簡稱恒瑞公司）成立于 2007年5月，主要從事服裝加工。2008年9月，該單位業(yè)務員向西郊稅務所反映該公司2008年1-8月份隱瞞加工收入 585,000元，少繳納增值稅款85,000元。西郊稅務所針對該業(yè)務員反映的情況，向恒瑞公司發(fā)出催繳稅款通知書。針對這筆稅款，恒瑞公司一方面采取抽空、轉移其銀行存款

15、的辦法，致使 稅務機關無法強行扣繳其應納稅款；另一方面對西郊稅務所發(fā)出的催繳稅款通知書置 之不理。2008年1上：n - 一匚八'：'，L0月10日西郊稅務所一檢查人員根據(jù)所長指示，從恒瑞公司扣押了其從事加工的機器設備，并開具了所內(nèi)使用的收條，限恒瑞公司 于10月20日前繳納稅款。由于恒瑞公司仍然拒不繳納稅款，西郊稅務所將其機器設備于 10月19日變賣，以變賣所得抵繳稅款。恒瑞公司不服，決定委托稅務師事務所代理稅務 行政復議。1. 請根據(jù)征管法等有關法律分析恒瑞公司的行為屬于什么行為？2. 根據(jù)本案例分析，稅務師事務所是否應代理這項行政復議的委托？答案1. 征管法規(guī)定，偷稅是指

16、納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛 假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。因此，恒瑞公司的行為屬于偷稅行 為。 2 分2. 如果恒瑞公司要求稅務師事務所就其隱瞞加工收入、未申報納稅這一事項申請復議， 稅務師事務所應向其解釋有關稅收法律、法規(guī)，使其認識到偷稅的嚴重后果。此項代理稅 務行政復議的委托沒有意義，必然被駁回。 1 分 若恒瑞公司要求對西郊稅務所扣押其加工設備、開具收條、拍賣其加工設備這一事申請行 政復議，稅務師事務所可以接受此項委托。原因有： 第一，西郊稅務所未經(jīng)上級（縣級以上稅

17、務局）局長批準，自己僅憑所長決定就執(zhí)行扣押 加工設備，這屬于稅收保全措施執(zhí)法程序不當。 0.5 分 第二，根據(jù)中華人民共和國稅收征管法規(guī)定：實行扣押、查封等稅收保全措施時，必 須有兩名以上稅收人員執(zhí)行， 并通知被執(zhí)行人。 該稅務所在執(zhí)行時僅有一名稅務人員在場， 屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權力。 0.5 分 第三，西郊稅務所在執(zhí)行查封時使用的是所內(nèi)使用的收條，未按規(guī)定開具扣押、查封財 產(chǎn)清單，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權力。0.5 分第四，西郊稅務所在規(guī)定期限以前，拍賣了恒瑞公司的加工設備，而不是到期再執(zhí)行稅收 強制執(zhí)行措施，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權力。0.5 分鑒于以上問題， 稅務師

18、事務所可以接受恒瑞公司就西郊稅務所扣押其加工設備、 開具收條、 拍賣其加工設備事項的稅務行政復議委托代理事項。 1 分（三） 某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱 A 企業(yè)），系增值稅一般納稅人，主營鋁合金門窗的生 產(chǎn)、銷售、加工和安裝，具備建筑業(yè)安裝資質(zhì)。 2008 年 8 月與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡 稱 B 企業(yè)）簽訂的建筑工程施工合同中注明： A 企業(yè)向 B 企業(yè)銷售其自產(chǎn)鋁合金門窗 并負責安裝， 鋁合金門窗價款 234 萬元、安裝費 25 萬元； A 廠為保證安裝速度和質(zhì)量，將 鋁合金門窗的安裝部分分包給某施工隊（以下簡稱 C 企業(yè)），分包金額 20 萬元。工程安裝 完畢后， 支付工程款

19、17萬元，其余 3萬元作為工程質(zhì)保金， 留待 1年后支付。 該企業(yè)財務 人員任定本企業(yè)的經(jīng)營行為為混合銷售行為， 并按照銷售全額 259 萬元計算繳納了增值稅。 問題： 1.A 企業(yè)履行的納稅義務是否正確，如不正確請說明理由；2. 針對 A 企業(yè)的納稅情況給出合理建議。1. A 企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物，并提供建筑業(yè)勞務的，根據(jù)稅法規(guī)定，同時符合以下兩個條件 （1）具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)（ 2）簽訂建設工程施工總包和分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務款，對于銷售的自產(chǎn)貨物征收增值稅，提供的建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅。1 分 因此， A 企業(yè)與 B 企業(yè)簽訂的銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并負責安裝的合同

20、，應該是對于234 萬元的鋁合金門窗銷售款計算繳納增值稅， 1 分 對于安裝費用 5萬元計算繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅， 1分 對于分包金額 20萬元 應代扣代繳“建筑業(yè)”營業(yè)稅。 1 分2. 對多繳的增值稅及相應的稅金及附加應及時辦理退稅或抵繳；1 分對未繳納的營業(yè)稅應及時辦理補繳；1 分從未支付的工程質(zhì)保金中扣繳營業(yè)稅金及附加。 1 分四、綜合分析題要求：（1）根據(jù)資料的先后順序，扼要指出存在問題；（ 2 ）作相關經(jīng)濟業(yè)務調(diào)帳分錄；（3）計算少繳的增值稅稅額。0。以元為單位，精確到小數(shù)點備注：題中未提事項視為全部正確。上期期末留抵稅額為2006 年修訂）。A 產(chǎn)品每臺含稅售價 2,340 元，銷

21、售成本 1,500 元 / 17， 2008 年 11月份對該企業(yè)當月納稅情況進行后兩位。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則資料：某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，生產(chǎn) 臺，原材料、產(chǎn)成品均適用增值稅稅率 審查，經(jīng)核實有關賬、表反映與申報表一致，銷售成本已結轉，進一步抽查有關賬、證， 發(fā)現(xiàn)一些情況列示如下：1. 11 月 4 日，購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 50,000 元，稅金 8,500 元，專用發(fā)票尚未認證，企業(yè)賬務處理為：借：材料采購 50,000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8,500 貸：銀行存款58,5002. 11月 10日，本企業(yè)新建傳達室，領用生產(chǎn)材料一批，賬面價

22、值 1,000元，企業(yè)賬務處 理為：借：管理費用 1,000 貸：原材料 1,0003. 11月25日，用自產(chǎn)A產(chǎn)品15臺等價串換原材料一批，雙方按該企業(yè)不含稅售價30,000元簽訂以物易物合同，并互開增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票已經(jīng)在當月通過認證，企業(yè)賬務 處理為： 借：原材料30,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）5,100貸：應付賬款35,100 借：應收賬款35,100貸：庫存商品35,100 借：應付賬款35,100貸：應收賬款35,1004. 11 月 26日，從廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)購進廢舊物資一批，取得廢舊物資回收經(jīng)營企 業(yè)開具的廢舊物資普通發(fā)票一張，注明價款 100,000 元。

23、該批廢舊物資尚未領用。企業(yè)賬 務處理為：借：原材料 90,000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10,000貸：銀行存款 100,0005. 11 月 27日，將審查過程中產(chǎn)生的垃圾一批，由當?shù)匾患疫\輸公司運往垃圾處理廠，取得該公司開具的運費結算發(fā)票（已認證通過）一張，注明運費5,000 元，款已通過銀行付訖。借：銷售費用 5,000貸：銀行存款 5,0006. 11月 27日，購進一臺稅控收款機取得的普通發(fā)票一張，注明價款 2,340元。借：固定資產(chǎn)2,340貸：銀行存款2,3407. 11月28日，經(jīng)盤點，發(fā)現(xiàn) A產(chǎn)品盤虧10件，經(jīng)測算，A產(chǎn)品的成本構成如下：鋼材成本占30%,廢舊物資成本

24、占20%，運費占10%，已經(jīng)按規(guī)定抵扣了進項稅額；人工費及 其他雜費占40%。借：待處理財產(chǎn)損益 17,550貸：庫存商品15,000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）2,550答案1（1）存在的問題：購進低值易耗品取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證就予以抵扣，不符合進項稅額抵扣的時間規(guī)定。（2 ）賬務調(diào)整如下：借：待攤費用一一待抵扣進項稅8,500貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）8,5002（1）存在問題：在建工程領用生產(chǎn)材料，應當將其進項稅額予以轉出，該企業(yè)沒有轉出，少繳增值稅。（2）賬務調(diào)整：借：在建工程一一傳達室1,170貸：管理費用1,000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）1703（1）

25、存在問題：以產(chǎn)品換取原材料，應當作為正常的購銷業(yè)務進行增值稅處理，該企業(yè)沒有反映銷售收入，漏提銷項稅額，且按含稅售價沖減庫存商品，導致庫存商品的成本不真實。-K a中二I m 巧三-（2）賬務調(diào)整：借：庫存商品 35,100貸：主營業(yè)務收入30,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5,100借：主營業(yè)務成本22,500貸：庫存商品22,5004（1）存在問題：自2007年8月1日后取得的廢舊物資普通發(fā)票不得作為進項稅額的抵扣憑證。（2）賬務調(diào)整：借：原材料10,000貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）10,0005（1） 存在問題：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的運費支出，可以抵扣進項稅額。

26、 該企業(yè)沒有 抵扣進項稅額，導致多交增值稅。（2）賬務調(diào)整：借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）350貸：銷售費用或本年利潤 3506. 自 2004 年 12 月 1 日起，增值稅一般納稅人如果購進稅控收款機時未取得增值稅專用 發(fā)票，則不得抵扣進項稅額。該賬務處理正確。7（ 1）存在問題： 存貨發(fā)生盤虧應當將存貨包含的已抵扣的進項稅額予以轉出，該企業(yè)直接按產(chǎn)品成本予以 轉出，多轉出增值稅。應 當 轉 出 的 增 值 稅 =15,000*30%*17%+15,000*20%*17%+15,000*10%/ （ 1-7% ） *7%=765+510+112.90=1,387.90 （元）多轉出進項

27、稅額 =2,550-1,387.90=1,162.10 （元）（2）賬務調(diào)整： 借：待處理財產(chǎn)損溢 1,162.10 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 1,162.108. 少繳的增值稅 =8,500+170+5,100+10,000-350-1,162.10=22,257.90 （元）（二）要求：1. 根據(jù)下列資料的先后順序作相關的賬務處理；2. 計算當期應納的各種流轉稅金及附加， 并作相關計提、 繳納稅金的賬務處理。 （計算結 果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位） 。資料：甘露酒廠主要生產(chǎn)各種滋補藥酒，系增值稅一般納稅人，當期增值稅抵扣憑證全部 認證通過， 2008 年 9 月發(fā)生有關經(jīng)

28、濟業(yè)務如下：1. 從興旺農(nóng)場收購薯干一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購金額為 100,000 元，數(shù)量 為 100 噸。取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明運費 8,000 元，裝卸費、保險費為 2,000 元。上述款項以銀行轉賬方式支付，薯干已驗收入庫。2. 將從興旺農(nóng)場收購的 40 噸薯干發(fā)往本市農(nóng)夫酒廠， 雙方簽訂委托加工合同一份， 載明 由甘露酒廠提供主要原料薯干 40 噸，成本價為 38,576 元；由農(nóng)夫酒廠加工成薯類白酒， 收取加工費（含輔助材料價款） 35,100 元，并開具增值稅專用發(fā)票。甲酒廠無同類產(chǎn)品價 格可供參考。3. 將委托農(nóng)夫酒廠加工完畢的 5 噸薯類白酒全部收回，加工

29、費及相關稅費已全部支付， 薯類白酒期初無庫存， 收回后 60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒； 10%銷售給某餐廳， 取得收入 12,500 元已送存銀行；其余 30%待以后生產(chǎn)藥酒。薯類白酒的消費稅稅率為20%。4. 當月制成的 4 噸藥酒生產(chǎn)成本為 160,000 元，驗收入庫，其中 70%對外銷售，取得含 稅收入 198,900 元，款項已通過銀行收取。5. 本月將 300 公斤生產(chǎn)成本為 12,000 元的藥酒分別免費發(fā)送給本市各藥店用于市場推 廣。答案1. 借：原材料薯干96,440應交稅費應交增值稅（進項稅額） 13,560 貸：銀行存款110,0002. 借：委托加工材料38,576貸：原材料

30、薯干38,576借：委托加工材料 30,000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5,100 貸：應付賬款 35,100（1 ）收回材料受托方應代扣代繳的消費稅：（38,576+30,000 ）/（ 1 20%） X 20%+5,000 X 2X 0.5=22,144.00（元）受托方應代扣代繳的城建稅：22,144 X 7%=1,550.08 （元）受托方應代扣代繳的教育費附加：22,144X 3%=664.32 （元）來自www.3722 cn資料搜索網(wǎng)5.視同銷售收入=300 x60.71=18,213 （元）借：委托加工材料24,358.40應付賬款35,100.00貸：銀行存款59,4

31、58.40（2）收回的薯類白酒入庫借：原材料一一薯類白酒93,934.40貸：委托加工材料93,934.40（3 ）收回的薯類白酒 60%用于勾兌借：生產(chǎn)成本55,760.64貸：原材料一一薯類白酒55,760.64（4） 10%銷售給個體餐廳借：銀行存款12,500.00貸：其他業(yè)務收入10,683.76應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1,816.24借：其他業(yè)務成本9,393.44貸：原材料一一薯類白酒9,393.444.借：庫存商品160,000.00貸:生產(chǎn)成本160,000.00借:銀行存款198,900.00貸:主宮業(yè)務收入170,000.00應交稅費應交增值稅（銷項稅額）28,90

32、0.00銷售單價=170,000/（ 4000 x 70%） =60.71（元/公斤）借:營業(yè)稅金及附加17,000.00貸:應交稅費應交消費稅17,000.00借:主營業(yè)務成本112,000.00貸:庫存商品112,000.00借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交稅費應交消費稅16,917.5112,000.003,096.211,821.306. 本月增值稅銷項稅額 =1,816.24+28,900+3,096.21=33,812.45 （元）本月增值稅進項稅額 =13,560+5,100=18,660 （元）本月應繳增值稅 =33,812.45-18,660=15,

33、152.45 （元）本月應繳消費稅 =17,000+1,821.30=18,821.30 （元）本月應繳城建稅 =(18,821.30+15,152.45 )X 7%=2,378.16 (元) 本月應繳教育費附加 =(18,821.30+15,152.45 )X 3%=1,019.21 (元)借：營業(yè)稅金及附加3,397.37貸：應交稅費應交城市維護建設稅2,378.16應交稅費應交教育費附加1,019.21借：應交稅費應交消費稅18,821.30應交城市維護建設稅2,378.16應交教育費附加1,019.21貸：銀行存款22,218.67（三）要求：1. 逐一指出上述業(yè)務會計處理是否正確，如

34、不正確做出當期正確的會計分錄。2. 逐一分析上述業(yè)務及會計處理對當期應納稅所得額或應納稅額的影響。3. 計算該企業(yè) 2008 年實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額。 （除上述以外的其他資料視同會計 及稅收處理均正確）資料：紅光機床廠為增值稅一般納稅人， 2007 年起按照企業(yè)會計準則（ 2006 年）進行會計核算， 當年實現(xiàn)應納稅所得額 800,000 元，年末職工人數(shù)為 300 人，資產(chǎn)總額為 50,000,000 元。 2008 年實現(xiàn)會計利潤 5,000,000 元，部分業(yè)務及會計處理如下。（1） 1 月 5 日收到保險公司轉來無賠償獎勵支出 10,000 元。（1 分）借：庫存現(xiàn)金 10,00

35、0貸：其他應付款 XX 保險公司 10,000不正確借：庫存現(xiàn)金 10,000貸：管理費用 10,000減少應納稅所得額 10,000 元。（ 2） 1 月 25 日，向 A 企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為 6,000,000 元，增值稅發(fā)票上注明售價 10,000,000 元，增值稅 1,700,000 元。紅星機床 廠在銷售時已知 A 企業(yè)資金周轉發(fā)生暫時困難， 但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與A 企業(yè)長期往來建立的商業(yè)關系，該企業(yè)將商品銷售給了 A 企業(yè)。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并 已向銀行辦理了托收手續(xù)。依據(jù)謹慎性原則，企業(yè)作如下會計處理： （ 1 分）

36、借：應收賬款 A 企業(yè) 1,700,000貸:應交稅費應交增值稅銷項稅額1,700,000借：發(fā)出商品 6,000,000貸：庫存商品 6,000,000正確減少應納稅所得額10,000,0006,000,000=4,000,000 元，應作納稅調(diào)增處理。（ 3） 2 月 5 日，與 H 公司簽訂具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交換協(xié)議， 以其生產(chǎn)的 4 臺機床換取 H 公司的 A 專利權。每臺機床的賬面價值為 260,000 元，公允價值為每臺 300,000 元（不含 稅），H公司A專利權的賬面價值為 800,000元，公允價值為1,200,000元。（2分） 賬務處理：借：無形資產(chǎn) A 專利權 1,2

37、44,000貸：庫存商品 1,040,000應交稅費應交增值稅銷項稅額 204,000不正確借：無形資產(chǎn)1,404,000貸：主營業(yè)務收入 1,200,000應交稅費一應交增值稅一銷項稅額204,000同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本1,040,000貸：庫存商品1,040,000減少應納稅所得額 1,200,0001,040,000=160,000 元。（4） 3月18日，因技術改造（項目已完成）取得財政貼息500,000元。（1分）借：銀行存款 500,000貸：資本公積500,000不正確借：銀行存款 500,000貸：營業(yè)外收入 500,000減少應納稅所得額 500,000元。（5）

38、4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為220,000元，發(fā) 生運費等支出50,000元。（1分）借：固定資產(chǎn) 270,000貸：資本公積220,000銀行存款 50,000不正確借：固定資產(chǎn) 270,000貸：營業(yè)外收入 220,000銀行存款 50,000減少應納稅所得額 220,000元。（6） 5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。 該房產(chǎn)賬面原值為1,200,000元，已提折舊480,000元（假定該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符 合稅法扣除的相關規(guī)定），公允價值為3,000,000元。（1分）借：長期股權投資720,000累計

39、折舊 480,000貸：固定資產(chǎn) 1,200,000-K A w*|!" I I :歲三-不正確借：長期股權投資3,000,000累計折舊 480,000貸：固定資產(chǎn) 1,200,000營業(yè)外收入 2,280,000減少應納稅所得額 2,280,000元。（7） 5月25日通過慈善組織向汶川地震災區(qū)捐款1,200,000元，同日又直接向B公司捐款100,000元，B公司投資者為汶川張某。（1分）借：營業(yè)外支出 1,300,000貸：銀行存款 1,300,000正確對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不可以扣除，應調(diào)增應納稅所得額100,000元。（8）5月26日，被投資方 D公司（非

40、上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持 股比例應分得稅后利潤 200,000 元（企業(yè)采用成本法核算該項投資， 且 D 公司 2007 年企業(yè) 所得稅適用 15%的稅率。）（ 1 分） 借：應收股利 200,000 貸：投資收益 200,000 正確 分得的稅后利潤屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額 200,000 元。（ 9） 6 月 10 日與 AC 公司簽訂債務重組協(xié)議， 協(xié)議規(guī)定， 紅星機床廠用一臺舊設備 （ 2002 年取得）抵頂所欠 A 公司貨款 351,000 元。該設備原值為 585,000 元，已提折舊 333,500 元，公允價值為 300,000 元。該項債務重組協(xié)議

41、于當日履行。（ 2 分）借：應付賬款 AC 公司 351,000 累計折舊 333,500 貸：固定資產(chǎn) 585,000 資本公積 99,500 不正確 借：應付賬款 AC 公司 351,000 累計折舊 333,500 貸：固定資產(chǎn) 585,000 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 48,500 營業(yè)外收入債務重組利得 51,000減少應納稅所得額：48,500+51,000 = 99,500元。（10）“應付職工薪酬職工福利費” 年初貸方余額為 200,000 元， 7月 20日向職工張三支 付困難補助費 10,000元。（1 分）借：管理費用職工福利費 10,000貸：庫存現(xiàn)金 10,000 不正確借：應付職工薪酬職工福利費 10,000貸：庫存現(xiàn)金 10,000 減少應納稅所得額 10,000元。（11）8月 15日領用本企業(yè)生產(chǎn)的設備一臺用于在建工程， 該設備賬面價值為 200,000元， 公允價值為每臺 250,000 元（不含稅） 。（ 1 分）借：在建工程 242,500 貸：庫存商品 200,000應交稅費應交增值稅銷項稅額 42,500 正確對應納稅所得額無影響。（12） 按照銷售合同規(guī)定，紅星機床廠承諾對銷售的W產(chǎn)品提供3年免費售后服務。9月 20日，根據(jù)相關資料預計 2008年銷售的W產(chǎn)品未來3年將發(fā)生售后服務費用 400,000元。