基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序和注意事項(xiàng)

1、基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序和注意事項(xiàng)一、基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要內(nèi)容1、核實(shí)確定項(xiàng)目投資完成情況，包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資的完成情況；2、對(duì)該項(xiàng)目建設(shè)程序、組織管理、資金使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；3、對(duì)該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的合理性、合法性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；4、對(duì)該項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析；5、對(duì)交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)物量與價(jià)值量進(jìn)行核實(shí)，形成明細(xì)表；6、核實(shí)工程付款及欠款情況。7、查清工程管理及項(xiàng)目核算的其他特殊事項(xiàng)，在報(bào)告中披露。二、主要審核程序及注意事項(xiàng)（一）建筑安裝工程投資評(píng)審1、主要內(nèi)容1）評(píng)審相關(guān)合同的簽約和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合規(guī)性。2）審核工程量計(jì)算

2、的合規(guī)性、準(zhǔn)確性，工程量復(fù)算比率 100%。（含結(jié)算時(shí)有）3）分項(xiàng)工程結(jié)算定額選套的合規(guī)性和恰當(dāng)性。（含結(jié)算時(shí)有）4）工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性。（含結(jié)算時(shí)有）5）設(shè)備材料用量與價(jià)格情況。6）建安工程投資評(píng)審的主要程序有：2、主要評(píng)審程序和方法。1）審查建安工程投資各單項(xiàng)工程審定的結(jié)算入賬是否正確；2）審查建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求；3）審查各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付材料款、庫(kù)存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；4）審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金，是否代扣代繳稅金；（甲供材料應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)）5）

3、甲供材料的項(xiàng)目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，審1定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料。（二）設(shè)備投資評(píng)審1、主要評(píng)審內(nèi)容：1）設(shè)備的采購(gòu)是否有相應(yīng)的控制制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行；2）限額以上的設(shè)備采購(gòu)是否進(jìn)行招投標(biāo)；3）設(shè)備采購(gòu)的品種、規(guī)格、性能指標(biāo)是否與設(shè)計(jì)相符合；4）設(shè)備入庫(kù)、保管、出庫(kù)是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并認(rèn)真執(zhí)行，相關(guān)手續(xù)及原始資料是否真實(shí)完備；5）設(shè)備驗(yàn)收記錄是否完整，驗(yàn)收指標(biāo)是否達(dá)到設(shè)計(jì)或合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；6）設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生的是否合理，采購(gòu)成本是否合理、節(jié)約，原始資料是否真實(shí)，支出核算是否正確；7）設(shè)備投資支出相關(guān)內(nèi)容的核算是否遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；8）設(shè)備安裝明細(xì)核算是

4、否正確，安裝費(fèi)歸集和分配是否合理。2、主要評(píng)審程序和方法：1）索要相關(guān)的內(nèi)部制度，審查其是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行；2）索要相關(guān)的設(shè)計(jì)、概算、合同、招投標(biāo)文件等資料進(jìn)行對(duì)照審查；3）審查財(cái)務(wù)核算資料，包括：原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、報(bào)表等；4）審查設(shè)備入庫(kù)、出庫(kù)及保管資料、驗(yàn)收資料。5）審查量：全額審查。（三）待攤投資評(píng)審1、主要評(píng)審內(nèi)容：1）是否按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定設(shè)置必要的明細(xì)科目，核算是否清晰規(guī)范，賬務(wù)處理是否正確；2）各項(xiàng)費(fèi)用支出的發(fā)生是否真實(shí)、合理，原始憑證是否合理完備。建設(shè)單位管理費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支；3）確定貸款利息資本化時(shí)間是否正確，即費(fèi)用規(guī)集期間是否正確，財(cái)務(wù)處理是否正確

5、。2 、主要評(píng)審程序和方法：1）主要審查有關(guān)財(cái)務(wù)記錄；2）審查量：全額審查。2（四）項(xiàng)目管理評(píng)審1、主要評(píng)審內(nèi)容：1）安全、質(zhì)量、監(jiān)督等各項(xiàng)目制度的建立及執(zhí)行情況；2）項(xiàng)目管理人員分工是否明確，是否有相應(yīng)的崗位責(zé)任制；3）有關(guān)安全、質(zhì)量、環(huán)保等建設(shè)法律法規(guī)的遵守情況，是否按規(guī)定履行必要的程序。4）工程質(zhì)量驗(yàn)收是否符合相關(guān)驗(yàn)收規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率、合格品率，有無(wú)不合格工程、質(zhì)量事故和報(bào)廢工程。5）工程進(jìn)度情況控制是否有效；6）是否定期向上級(jí)部門(mén)報(bào)送工程報(bào)表，所報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況是否一致；7）項(xiàng)目檔案管理是否符合規(guī)定，資料是否齊全，歸檔是否及時(shí)。2、主要評(píng)審程序和方法：1）取得項(xiàng)目管理制度、

6、崗位責(zé)任制進(jìn)行評(píng)審查；2）向有關(guān)人員了解項(xiàng)目管理分工，并檢查管理人員的工作記錄；3）索取項(xiàng)目管理檔案資料進(jìn)行審查；4）索取工程監(jiān)理報(bào)告進(jìn)行分析；5）索取工程質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、安全、環(huán)保、衛(wèi)生等部門(mén)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行分析；6）索取有關(guān)報(bào)表進(jìn)行核實(shí)。（五）財(cái)務(wù)管理評(píng)審1、主要評(píng)審內(nèi)容：1）是否設(shè)置獨(dú)立的基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)工作；2）是否建立健全項(xiàng)目財(cái)物管理制度；3）是否按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定設(shè)置賬簿，會(huì)計(jì)分工是否合理；4）建設(shè)資金的管理是否有效，是否有挪用、不合理占用的問(wèn)題。5）其他相關(guān)的業(yè)務(wù)核算是否正確。2、主要評(píng)審程序和方法：1）索取相關(guān)制度進(jìn)行審查；2）審查財(cái)務(wù)賬簿資料；3）其他相

7、關(guān)業(yè)務(wù)核算審查采取抽樣為主，抽樣量為60%。（六）財(cái)務(wù)效益審核及分析。1、主要評(píng)審內(nèi)容：31）各項(xiàng)目生產(chǎn)指標(biāo)的調(diào)查，取得項(xiàng)目改造前后的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；2）獲取相關(guān)財(cái)務(wù)資料，取得項(xiàng)目改造前后的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；3）與可研進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)行財(cái)務(wù)效益、投資效果分析，得出分析結(jié)論。2、主要評(píng)審方法：1）對(duì)比分析，即對(duì)改造前后的生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析；2）比率分析，選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行盈利能力、償債能力分析。（七）工程概算執(zhí)行情況審核及分析。1、主要評(píng)審內(nèi)容：主要對(duì)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審，并對(duì)節(jié)約或超概算的原因進(jìn)行分析。2、評(píng)審程序和方法：獲取可研、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更及竣工報(bào)告與上述審核后的投資進(jìn)行對(duì)比分析。三

8、、出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng)1、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要全面，重點(diǎn)內(nèi)容要詳細(xì)，使報(bào)告內(nèi)容充實(shí)、有價(jià)值。2、評(píng)價(jià)用語(yǔ)要簡(jiǎn)結(jié)、準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)應(yīng)客觀、適度；3、論述存在的問(wèn)題要準(zhǔn)確、提出的相關(guān)建議要切實(shí)可行；4、項(xiàng)目管理評(píng)價(jià)要體現(xiàn)專業(yè)特點(diǎn)，與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，一般應(yīng)由工程審計(jì)人員提出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與。其中專業(yè)理論知識(shí)內(nèi)容包括：保安理論知識(shí)、消防業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德、法律常識(shí)、保安禮儀、救護(hù)知識(shí)。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書(shū)為了進(jìn)一步落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015 年度安全生產(chǎn)目標(biāo)的內(nèi)容，現(xiàn)與財(cái)務(wù)部 簽訂如下安

9、全生產(chǎn)目標(biāo)：一、目標(biāo)值：1 、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2 、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。43 、每月足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，保障安全生產(chǎn)投入資金的到位。4 、安全培訓(xùn)合格率為 100%。二、本單位安全工作上必須做到以下內(nèi)容：1 、對(duì)本單位的安全生產(chǎn)負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，必須模范遵守公司的各項(xiàng)安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指令，嚴(yán)格履行本人的安全職責(zé)，確保安全責(zé)任制在本單位全面落實(shí)，并全力支持安全工作。2 、保證公司各項(xiàng)安全管理制度和管理辦法在本單位內(nèi)全面實(shí)施，并自覺(jué)接受公司安全部門(mén)的監(jiān)督和管理。3 、在確保安全的前提下組織生產(chǎn)，始終把安全工作放在首位，當(dāng)“安全與交貨期、質(zhì)量”發(fā)生矛盾時(shí)，堅(jiān)持安全第一的原則。4 、參加生產(chǎn)碰頭會(huì)時(shí)，首先匯報(bào)本單位的安全生產(chǎn)情況和安全問(wèn)題落實(shí)情況；在安排本單位生產(chǎn)任務(wù)時(shí)，必須安排安全工作內(nèi)容，并寫(xiě)入記錄。5 、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現(xiàn)象。6 、組織本部門(mén)積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。7 、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類違章現(xiàn)象負(fù)有查禁的責(zé)任，同時(shí)要予以查處。8 、虛心接受員工提出的問(wèn)題，杜絕不接受或盲目指揮；9、發(fā)生事故，應(yīng)立即報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，按照“四不放過(guò)”的原則召開(kāi)事故分析會(huì)，提出整改措施和對(duì)責(zé)任者的處理意見(jiàn)，并填寫(xiě)事故登記表，嚴(yán)禁隱瞞不報(bào)或降低對(duì)責(zé)任者的處