淺析企業(yè)如何合理避稅

1、學(xué) 年 論 文題 目：淺析企業(yè)如何合理避稅學(xué)生姓名：汪倩影學(xué) 號(hào)：2014013025所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院專(zhuān)業(yè)班級(jí)：財(cái)務(wù)管理1407班級(jí) 別：2014級(jí)指導(dǎo)教師：吳秋 目 錄前言2一、企業(yè)合理避稅的概念2二、企業(yè)合理避稅的原因3（一）納稅人定義上的可變通性3 （二）納稅范圍的彈性3 （三）納稅依據(jù)的可調(diào)整性3（4） 稅率的差異性4三、企業(yè)合理避稅的方法4（一）籌資方案避稅法4 （二）注重在投資環(huán)節(jié)中的選擇4四、企業(yè)合理避稅的意義5（一）有助于推進(jìn)我國(guó)稅收法制化的進(jìn)程5（二）有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置5（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平6（四）有利于稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)6五、結(jié)論6參考文獻(xiàn)7淺析企業(yè)

2、如何合理避稅學(xué)生：汪倩影（指導(dǎo)老師：吳秋）（皖西學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）摘要：企業(yè)進(jìn)行合理避稅籌劃活動(dòng)以及對(duì)合理避稅與偷稅行為進(jìn)行辨析，旨在使企業(yè)積極運(yùn)營(yíng)策略得到廣大經(jīng)營(yíng)者及會(huì)計(jì)人受的理解與重視。在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)或不違反稅法的前提下，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，可取得節(jié)約稅收成本的稅收收益，以遲到整體稅后利潤(rùn)最大化。企業(yè)要樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。關(guān)鍵詞：避稅；避稅籌劃；偷稅 How to Avoid Tax RationallyStudent: Wang Qianyi

3、ng (Tutor: Wu Qiu)School of economics and management, West Anhui UniversityAbstract: enterprises reasonable tax planning activities and discrimination of the reasonable tax avoidance and tax evasion, in order to make managing strategies will be the majority of operators and accounting people underst

4、and and pay attention to the. The provisions of the tax law within the scope of permission or without violating the tax law under the premise of the business activities of operating, investment, financial planning and arrangements to save tax income tax cost, by late profit after tax. Enterprises sh

5、ould establish awareness of tax planning, legitimate way to protect their legitimate rights and interests, thereby enhancing enterprise efficiency. It is the duty of taxpayers to pay taxes according to law, and tax planning according to law is the right of taxpayers. Keywords: tax avoidance; tax pla

6、nning; tax evasion前言 稅款征收與合理避稅，歷來(lái)是一個(gè)人們關(guān)注的問(wèn)題，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是較重的稅收負(fù)擔(dān)，有時(shí)又成為了制約企業(yè)向更大規(guī)模發(fā)展的桎梏，于是，合理避稅成為了企業(yè)必須考慮的主要問(wèn)題之一。 合理避稅，也稱(chēng)為節(jié)稅或稅務(wù)籌劃，指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。通俗的講，合理避稅可以認(rèn)為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之處來(lái)安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。稅法有其自身的“缺陷”，這些“缺陷”可以直接或間接被納稅人利用來(lái)減少或避開(kāi)征稅，并可坦然

7、地面對(duì)政府的各項(xiàng)稅收檢查而安全順利過(guò)關(guān)，既少納稅或不納稅又不觸犯法律。有此何樂(lè)而不為呢。隨著稅收和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在不同的歷史時(shí)期和不同的國(guó)家，只要稅收存在，納稅人就不可避免地會(huì)利用各國(guó)稅法規(guī)定和稅負(fù)水平上的差異或稅制的不完善之處，采用變更住所、轉(zhuǎn)移資金、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等種種公開(kāi)合法的手段，謀求最大限度地減輕國(guó)內(nèi)或國(guó)際的納稅義務(wù)。由于它的前提是在法律允許的范圍內(nèi)展開(kāi)的，因此在稅務(wù)上不應(yīng)反對(duì)，只能予以保護(hù)。一、企業(yè)合理避稅的概念避稅指納稅人在不違背稅法規(guī)定的前提下，利用稅收允許的辦法或稅法上的漏洞, 做適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排和稅收籌劃, 以不違法的手段減輕和解除稅負(fù),躲避納稅義務(wù)的行為。企業(yè)的合理避稅

8、是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的情況上，以不直接觸犯稅法為前提，利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，精心統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)，以達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。也就是說(shuō)，企業(yè)合理避稅就是企業(yè)通過(guò)對(duì)稅法等相關(guān)法律疏落處的合理利用，已達(dá)到減少奶納稅金額的目的。與偷稅、逃避、欠稅相比，企業(yè)合理避稅具有合法性，合理避稅是在完全符合稅法, 不違反稅法的前提下進(jìn)行的。其次是籌劃性，合理避稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，以納稅人稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí), 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌，以得到較少的繳稅要求。再來(lái)是專(zhuān)業(yè)性，合理避稅是對(duì)企業(yè)的專(zhuān)業(yè)性規(guī)劃，而非魯莽逃避責(zé)任。二、企業(yè)合理避稅的原因（一）納稅人定義上的可變通性

9、任何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定。這種界定，理論上包括的對(duì)象和實(shí)際包括的對(duì)象差別極大。這種差別的原因在于納稅人的變通性。正是這種變通性誘發(fā)納稅人的避稅行為。納稅人如果能說(shuō)明自己不是某種稅收的納稅人，自然也就不必繳納這種稅了。例如我國(guó)營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為按其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。也就是說(shuō)，凡是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，只要經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目屬于國(guó)家稅法列舉的征稅項(xiàng)目，就得按營(yíng)業(yè)收入和相應(yīng)的稅率納稅。假如某企業(yè)從事銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，但該企業(yè)熟知納稅人應(yīng)是營(yíng)業(yè)稅中列舉的征稅項(xiàng)目的產(chǎn)品的生產(chǎn)者或應(yīng)稅勞

10、務(wù)的提供者，那么，只要該企業(yè)能證明他的業(yè)務(wù)不屬于列舉范圍，他就不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。這種不成為納稅人一般有三種情況：一是該企業(yè)確實(shí)轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，過(guò)去是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，由于經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的處理，現(xiàn)成為非納稅人；二是內(nèi)容和形式脫離，企業(yè)通過(guò)某種手法使其形式上證明了不屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人，而實(shí)際上經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容仍應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅；三是該企業(yè)通過(guò)合法形式轉(zhuǎn)變了內(nèi)容和形式，使企業(yè)無(wú)須交納營(yíng)業(yè)稅。在這三種情況下，都是通過(guò)改變納稅人而成為非納稅人。 （二）納稅范圍的彈性征稅范圍是可大可小的，稅法上往往難以準(zhǔn)確界定。例如對(duì)所得征稅，“所得”的范圍就很難把握。在世界各國(guó)的稅法中，所得也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅也是如此

11、。納稅人完全可以通過(guò)一定的技術(shù)處理，使自己的征稅對(duì)象游離于征稅范圍之外，或者將高稅范圍的對(duì)象轉(zhuǎn)移于低稅范圍之中，從而不納或少納稅。納稅人利用征稅范圍避稅的欲望最主要地體現(xiàn)于所得稅上，擴(kuò)大成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目金額而縮小征稅項(xiàng)目的金額，縮小征稅范圍，是最常見(jiàn)的形式。（三）納稅依據(jù)的可調(diào)整稅額的計(jì)算關(guān)鍵取決于兩個(gè)因素：一是課稅對(duì)象金額，即計(jì)稅依據(jù)；二是適用稅率。稅額就取決于金額的大小和稅率的高低。納稅人在既定稅率前提下，計(jì)稅依據(jù)愈小，稅額也就愈小，納稅人稅負(fù)也就愈輕。為此，納稅人就會(huì)想方設(shè)法研討計(jì)稅依據(jù)的縮小，從而達(dá)到避稅的目的。如企業(yè)按銷(xiāo)售收入交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人盡可能使其銷(xiāo)售收入變小。由于銷(xiāo)售收

12、入有可扣除調(diào)整的余地，從而使有些納稅人在銷(xiāo)售收入內(nèi)任意扣除不應(yīng)扣除的項(xiàng)目。又如，中間產(chǎn)品應(yīng)納稅額的計(jì)算，須計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。而組成計(jì)稅價(jià)格 與成本成正比，因此，企業(yè)可通過(guò)人為措施縮小成本，從而縮小計(jì)稅價(jià)格，達(dá)到少納稅額的目的。（四）稅率的差異性稅率是稅額多少的一個(gè)重要因素。當(dāng)課稅對(duì)象金額一定時(shí)，稅率越高稅額越多，稅率越低稅額越少。稅率與稅額的這種密切關(guān)系誘發(fā)納稅人盡可能避開(kāi)高稅率，尋求低稅率。稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種中不同稅項(xiàng)也有不同稅率，“一種多率”和“一目多率”上的差異性，是避稅的又一絕好機(jī)遇。三、企業(yè)合理避稅的方法（一）籌資方案避稅法在我國(guó)，諸如財(cái)政資金、企業(yè)內(nèi)部集資、金融機(jī)構(gòu)

13、貸款、企業(yè)拆借等形式都可以為企業(yè)進(jìn)行集資。而這其中某些籌資渠道，如能好好利用，就能為企業(yè)減輕稅負(fù)。最好的是企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借,因?yàn)閮?nèi)部集資和企業(yè)之間的拆借涉及到眾多的人員和機(jī)構(gòu),這樣有利于使利潤(rùn)規(guī)模分散從而降低稅賦。另外金融機(jī)構(gòu)貸款也可實(shí)現(xiàn)部分避稅和較輕度避稅，因此通過(guò)貸款也可成為合理避稅的一個(gè)方法。（二）注重在投資環(huán)節(jié)中的選擇1選擇好投資行不同的行業(yè)國(guó)家有不同的稅收政策，有些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，也就造成了行業(yè)優(yōu)惠，因此選擇好的行業(yè)至關(guān)重要。2選擇好投資企業(yè)組織形式對(duì)不同的企業(yè)組織形式我國(guó)也實(shí)行了不同的征稅辦法，企業(yè)可利用這些征收辦法進(jìn)行合理避稅。3租賃法的使用從避稅方面來(lái)看，租賃

14、是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方法，而且也是雙贏。就承租人而言，租賃可以避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，又可以在經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)利潤(rùn)減少納稅額。對(duì)于出租人來(lái)說(shuō)，租金收入享受較為優(yōu)惠的稅收待遇，減輕納稅者負(fù)擔(dān)四、企業(yè)合理避稅的意義（一）有助于推進(jìn)我國(guó)稅收法制化的進(jìn)程稅收的法制化是依法治國(guó)的重要內(nèi)容，是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需要。在納稅人的合理避稅行為與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的互動(dòng)博弈過(guò)程中，在增強(qiáng)納稅人自覺(jué)運(yùn)用法律的意識(shí)，也可進(jìn)一步促進(jìn)稅收法制的完善。這對(duì)于抑制偷稅、漏稅、欠稅、抗稅和逃避行為的發(fā)生有著重要意義。作為有著獨(dú)立地位的企業(yè)，與其讓它運(yùn)用違法的手段增加利益，到不如在合法

15、的前提下，減少成本。（二）有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置稅收在我國(guó)，另一項(xiàng)重要手段是經(jīng)濟(jì)調(diào)控。者如我上文所說(shuō)，國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)有不同的稅收政策。而這所以給予優(yōu)惠，就在于國(guó)家長(zhǎng)夜結(jié)構(gòu)調(diào)整所致。納稅人作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的“經(jīng)濟(jì)理性人”，基于合理避稅會(huì)從經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)出發(fā)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行制度改造, 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。另外這些稅收優(yōu)惠政策，會(huì)使得投資人調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)投資方向，引導(dǎo)社會(huì)資源的有效配置。因此，合理避稅實(shí)際上是順應(yīng)了國(guó)家對(duì)社會(huì)資源配置的引導(dǎo)，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局。社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置，實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，來(lái)自外企的競(jìng)爭(zhēng)壓力十

16、分巨大，外企所依靠的恰恰是其出色的經(jīng)營(yíng)策略。合理避稅要求對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃。這就在一定程度上要求企業(yè)提高對(duì)資金、成本、利潤(rùn)這經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素得統(tǒng)籌, 合理避稅優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段。（四）有利于稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)基于合理避稅的以上三大好處，我們可以看到合理避稅對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有很打的好處。而企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展對(duì)于稅收來(lái)說(shuō)，至關(guān)重要。合理避稅優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向向國(guó)家希望的高含量低污染發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大利潤(rùn)范圍。國(guó)家稅收收入自然有效力的增長(zhǎng)五、結(jié)論企業(yè)進(jìn)行合理避稅利國(guó)利民，是國(guó)家所鼓勵(lì)的，它對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展，對(duì)社會(huì)的影響也是積極的，而合理避稅大都應(yīng)該是稅前籌劃的，同時(shí)也是利用我國(guó)的稅法上的一些優(yōu)惠政策 和漏洞與不足，來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 達(dá)到避稅目的。這就要求我們企業(yè)要有超前性意識(shí)、法律性意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)。隨著國(guó)家稅法的不斷健全與完善，很多稅法漏洞已經(jīng)被彌補(bǔ)，所以進(jìn)