工業(yè)企業(yè)自查提綱-

1、工業(yè)企業(yè)自查提綱自查期間,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的地方稅收全部稅種,自查提綱如下:一、營業(yè)稅應(yīng)重點自查以下幾個方面:1、增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的營業(yè)稅應(yīng)納稅勞務(wù)未足額納稅;2、以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股,不參與被投資企業(yè)的利潤分配,不共擔(dān)投資風(fēng)險,其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅;3、將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn),是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅;4、企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅;5、與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間

2、存在固定資產(chǎn)的有償使用,是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅;6、按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。二、企業(yè)所得稅自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅,2007及以前年度的各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支,2008年度各項成本費用是否按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定稅前列支,具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題:(一收入總額自查涉及的帳戶主要有:產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)清理、費用類帳戶(管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、制造費用等、權(quán)益類帳戶(資本公積、盈余公積、未分配利潤、往來類帳戶(應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款。存在的主要問題

3、和自查方法:1、銷售折扣不符和規(guī)定,沖減銷售收入;2、納稅人進(jìn)行有獎銷售的獎品支出和支付給購貨方的回扣、手續(xù)費等直接沖減銷售收入;3、收取的價外費用記入資金類帳戶或結(jié)算類帳戶;4、隨同產(chǎn)品出售的逾期未退回的包裝物押金未記入銷售收入;5、以舊換新,不記或少記銷售額;6、將生產(chǎn)成本變?yōu)榧庸ぎa(chǎn)品,少記銷售額;7、以物換物或以物支付加工費、修理費等以差價入帳,少記銷售收入;8、代銷貨物入帳金額不實,少記銷售收入;9、納稅人以貨物投資漏計銷售收入;10、納稅人以貨物分利漏計銷售收入;11、納稅人無償贈送貨物漏計銷售收入;12、將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、工程項目、集體福利及個人消費,不記銷售收入

4、(2007年前; 將自產(chǎn)或委托加工貨物用于市場推廣、交際應(yīng)酬、股息分配、對外捐贈等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途;13、出租包裝物收入、掛往來賬或轉(zhuǎn)入稅后利潤;14、轉(zhuǎn)移、減少固定資產(chǎn)出售收入;15、固定資產(chǎn)清理凈收益轉(zhuǎn)入稅后利潤,減少當(dāng)期損益;16、將構(gòu)成收入總額的款項掛在往來賬戶或權(quán)益類帳戶中。(二扣除項目金額扣除項目金額的自查主要包括:材料物資的自查、生產(chǎn)費用分配的自查、銷售成本的自查、費用自查、資產(chǎn)自查、營業(yè)外支出的自查、銷售稅金及附加的自查等。第一:材料物資的自查材料物資購入的自查:目的在于核實購入材料物資成本的真實、準(zhǔn)確,進(jìn)而確定對生產(chǎn)成本和銷售成本的影響。采用的自查方法主要為審核法。存在

5、的主要問題有:1、購入固定資產(chǎn)、在建工程用料記入外購材料;2、外購材料數(shù)量入賬不實、人為調(diào)節(jié)庫存原材料;3、外購材料成本直接擠入期間費用;4、虛假購料,人為加大庫存、生產(chǎn)耗用材料成本;5、材料估價入賬不作沖銷、虛增材料成本;6、固定資產(chǎn)混作低值易耗品入賬;7、少計加工自制材料過程中發(fā)生的人工工資和制造費用,擠占了產(chǎn)品成本;8、巧立名目加大自制材料成本;9、委托加工材料發(fā)生的有關(guān)費用直接記入生產(chǎn)成本或期間費用,減少加工成本;10、以余料、副產(chǎn)品、下腳料作價抵負(fù)加工費,既不作銷售處理,也不調(diào)整沖減加工材料成本;11、委托加工材料直接銷售,既不記收入,又轉(zhuǎn)嫁加工材料成本;12、投資轉(zhuǎn)入材料成本的計價

6、不正確,造成收入材料成本失真;13、采用計劃價核算材料成本的企業(yè),材料成本節(jié)約差異長期掛帳,多記庫存材料成本,加大了產(chǎn)品耗料的生產(chǎn)成本;材料物資發(fā)出的自查:材料物資發(fā)出的自查重點在于核實計入產(chǎn)品成本和對外銷售的材料物資成本是否準(zhǔn)確。要結(jié)合各種計算進(jìn)行自查。存在的主要問題有:1、己領(lǐng)未用的余料未從領(lǐng)料數(shù)量中扣除,增大生產(chǎn)成本;2、材料盤盈長期掛賬、材料盤虧未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)賬處理;3、非生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本混入生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本,加大生產(chǎn)成本;4、非生產(chǎn)用料與生產(chǎn)用料計價不一致,人為調(diào)整二者的耗料成本;5、采用一次攤銷法攤銷低值易耗品時,擴(kuò)大攤銷范圍造成成本費用不均衡;6、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時,

7、固定資產(chǎn)錯按低值易耗品入賬處理;7、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時,為調(diào)節(jié)利潤,不按期均衡攤銷低值易耗品;8、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時,不結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,人為調(diào)節(jié)利潤;9、采用五、五攤銷法在領(lǐng)用時,不按50%攤銷,一次性記入成本或費用;10、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物,不結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”,直接沖減銷售收入;11、擅自改變出租、出借包裝物攤銷辦法,擴(kuò)大攤銷額;12、期末庫存材料實際結(jié)存數(shù)量大于賬面結(jié)存數(shù)量,造成賬實不符;13、期末庫存材料實際結(jié)存數(shù)量小于賬面結(jié)存數(shù)量,造成賬實不符。第二、生產(chǎn)費用分配的自查生產(chǎn)成本的自查重點在于核實產(chǎn)品生產(chǎn)成本是否正確,涉及的帳戶主要有:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成

8、本-輔助生產(chǎn)成本、制造費用等。存在的主要問題及自查方法:1、生產(chǎn)費用分配時,利用變換分配標(biāo)準(zhǔn),人為調(diào)整各產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的費用成本;2、分配生產(chǎn)費用時,分配率計算不正確,分配給各產(chǎn)品的生產(chǎn)費用與應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用不相符;3、人為地改變各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn),違反受益標(biāo)準(zhǔn),造成費用分配失真;4、人為地改變生產(chǎn)工時和定額工時分配標(biāo)準(zhǔn),造成工資、福利分配失真;5、未按規(guī)定進(jìn)行工資分配加大成本費用少計當(dāng)期利潤;6、為提高或加大輔助生產(chǎn)成本,多分配輔助生產(chǎn)成本;7、擅自擴(kuò)大提高制造費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn),隨意擴(kuò)大分配金額;8、故意隱瞞、少盤在產(chǎn)品數(shù)量;9、完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本的計算分配,采用定額成本法時,定額成本

9、不準(zhǔn)、不符合實際情況或計算錯誤;10、采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算完工產(chǎn)品成本和期未在產(chǎn)品成本時,完工程度計算錯誤導(dǎo)致月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量錯誤。第三、銷售成本的自查對產(chǎn)品銷售數(shù)量的自查,一是應(yīng)參照發(fā)出材料數(shù)量的自查;二是通過賬、表、票核對法進(jìn)行自查,通過核對“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”明細(xì)賬、“產(chǎn)成品發(fā)出和銷售匯總表”、及“增值稅專用發(fā)票”存根聯(lián)、“普通發(fā)票”存根聯(lián)等,看是否存在少記收入,多轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象;三是對產(chǎn)成品核算制度不健全的企業(yè),可通過核對“產(chǎn)成品庫布盤存表”與“產(chǎn)成品”明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量、結(jié)存成本以及與實地盤點相結(jié)合為依據(jù),用“以存計銷”的倒擠方法進(jìn)行自查。對產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的自查,一是按不

10、同會計核算規(guī)定,參照結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的自查進(jìn)行,二是要結(jié)合前面己介紹的期末庫存材料的自查方法,特別是對期末庫存產(chǎn)品奇異現(xiàn)象及奇異數(shù)字的分析。第四、資產(chǎn)、費用及其他的自查1、與購入的固定資產(chǎn)有關(guān)的費用,直接記入期間費用;2、“在建工程”的支出擠入有關(guān)成本、費用科目;3、超期使用已提足折舊或提前報廢未提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊;4、將以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)計提折舊;5、當(dāng)月新增固定資產(chǎn)計提折舊;6、人為擴(kuò)大、縮小折舊年限,造成計提折舊不實;7、任意擴(kuò)大凈殘值率比例,造成計提折舊不實;8、外購的無形資產(chǎn)按買價入賬,將手續(xù)費和資本性支出直接計入期間費用,減少當(dāng)期利潤;9、縮短攤銷期限,加大攤銷

11、額,或?qū)o形資產(chǎn)的攤銷混作遞延資產(chǎn)攤銷;10、接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)未計入應(yīng)納稅所得額;11、實際發(fā)放的工資總額超過該企業(yè)計稅標(biāo)準(zhǔn)工資總額;12、擴(kuò)大列支范圍,列支非本企業(yè)人員的工資,企業(yè)職工人數(shù)不真實;13、多計提“應(yīng)付福利費”,08年未使用“應(yīng)付福利費”余額,繼續(xù)計提“應(yīng)付福利費”;14、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費提取金額不正確;15、應(yīng)由“工會經(jīng)費”及“職工教育經(jīng)費”開支的支出項目列入有關(guān)成本、費用賬戶;16、開辦費的開支超過規(guī)定的開支范圍;17、擅自縮短開辦費攤銷期限,減少應(yīng)納稅所得額;18、隨意列支壞賬損失;19、不按本年應(yīng)提數(shù)額扣除期初壞賬準(zhǔn)備余額作為本年實提壞賬準(zhǔn)備額,多提壞賬準(zhǔn)備金

12、;20、己轉(zhuǎn)銷又收回的壞賬,未沖減原轉(zhuǎn)銷額;21、突破限額列支業(yè)務(wù)招待費;22、將不屬于業(yè)務(wù)招待的支出列入管理費用;23、超支或非法業(yè)務(wù)招待擠入其它成本費用;24、將推銷產(chǎn)品時贈送的禮品、酬金、回扣等列入銷售費用;25、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投入使用前的利息支出計入了“財務(wù)費用”;26、將非金融機(jī)構(gòu)的高利率利息支出列入財務(wù)費用;27、應(yīng)計入長期待攤費用的支出項目,一次全額記入期間費用;28、隨意擴(kuò)大、縮小攤銷額,利用待攤費用調(diào)節(jié)成本、利潤;29、隨意提取預(yù)提費用,人為調(diào)節(jié)利潤;30、年末“預(yù)提費用”貸方余額繼續(xù)掛賬,不沖減有關(guān)費用,減少本年利潤;31、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本時,不按攤余價值,而按原始

13、價值結(jié)轉(zhuǎn),多結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本,減少其他業(yè)務(wù)利潤;32、應(yīng)在“營業(yè)外支出”賬戶核算,但在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的項目沒有進(jìn)行稅收調(diào)整;33、將不屬于營業(yè)外支出范圍的開支,如固定資產(chǎn)的購建支出、材料采購費用、辦公費等,記入了“營業(yè)外支出”賬戶;34、收到投資收益記入往來賬戶、盈余公積、資本公積等賬戶或私設(shè)“小金庫”挪作他用,以及期未不將“投資收益”轉(zhuǎn)入“本年利潤”,少記當(dāng)期收入的情況;35、不按規(guī)定從虧損的次年起連續(xù)計算彌補期限,而是任意選擇五年作為彌補虧損的期限或用超過五年的應(yīng)納稅所得額彌補虧損;36、投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤用于彌補虧損的,彌補虧損后的余額不按規(guī)定進(jìn)行計算補稅,或

14、者將稅后利潤還原成稅前利潤進(jìn)行彌補,造成虛彌補;37、納稅人在計算境外所得抵扣限額時,計算不正確,采用分國分項方法計算或者不分國不分項計算,使抵扣限額計算不正確;38、納稅人將稅法規(guī)定的兩檔優(yōu)惠稅率作為超額累進(jìn)稅率對待,造成應(yīng)納稅額計算錯誤;39、對查出以前年度少計收益,多計費用的情況下,不貸記“以前年度損益調(diào)整”,或是期未不向“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn);40、處臵固定資產(chǎn)凈收益長期掛帳,不結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。三、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅,重點自查項目如下:1、為職工建立的年金;2、為職工購買的各種商業(yè)保險;3、超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險;4、超標(biāo)準(zhǔn)

15、為職工繳存的住房公積金;5、以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入;6、車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標(biāo)準(zhǔn)(稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的,在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅,在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的,計入當(dāng)月個人收入征稅;未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分,扣繳個人所得稅;7、為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費;8、股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的,員工在行權(quán)時獲得的差價收益,是否按工薪所得繳納個人所得稅;9、以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。四、印花稅應(yīng)重點自查以下項目:1、實收資本和資本公積增加,未按規(guī)定繳納印花稅。2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽定包購包銷合同,是否足額繳納印花稅。 3、框架性合同未記載金額，未先按 5 元貼花，以后實 際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。 4、繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合 同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。 5、計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅， 而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。 6、簽訂其它應(yīng)稅合同是否按規(guī)定繳納印花稅，如轉(zhuǎn)讓 產(chǎn)權(quán)協(xié)議。 五、房產(chǎn)稅 重點自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確： 1、計算繳納房產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未 將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一 并作價計入房屋原值，少繳房產(chǎn)稅。 2、部分房