審計(jì)學(xué)2含案例與例題參考教材

1、.審審 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué)AUDITINGAUDITING 2 2PPTPPT中相關(guān)鏈接資料可以郵箱聯(lián)系：中相關(guān)鏈接資料可以郵箱聯(lián)系：請(qǐng)具體注明鏈接資料名稱請(qǐng)具體注明鏈接資料名稱.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 6.認(rèn)定認(rèn)定 書(shū)書(shū)P21v 認(rèn)定的含義認(rèn)定的含義v 認(rèn)定是指認(rèn)定是指管理層管理層在在財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的作出的明確或隱含的明確或隱含的表達(dá)，表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其（明確或隱含的表達(dá)）用于考慮將其（明確或隱含的表達(dá)）用于考慮可能發(fā)生可能發(fā)生的不同類(lèi)型的潛在錯(cuò)報(bào)。的不同類(lèi)型的潛在錯(cuò)報(bào)。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 【解讀】【解讀】v 1.認(rèn)定是認(rèn)定是管理層

2、管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要財(cái)務(wù)報(bào)表要素作出的表達(dá)。素作出的表達(dá)。v 2.管理層的表達(dá)有管理層的表達(dá)有明確明確的表達(dá)（比如，甲公司期末存貨的表達(dá)（比如，甲公司期末存貨1000萬(wàn)萬(wàn)元），也有元），也有隱含隱含的表達(dá)（存貨的表達(dá)（存貨1000萬(wàn)元是甲公司擁有或控制的，萬(wàn)元是甲公司擁有或控制的，沒(méi)有被抵押）。沒(méi)有被抵押）。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表（甲公司資產(chǎn)負(fù)債表（12月月31日）所列示的期末日）所列示的期末存貨項(xiàng)目存貨項(xiàng)目（金額）（金額）1000萬(wàn)元萬(wàn)元，根據(jù)認(rèn)定的含義，存貨，根據(jù)認(rèn)定的含義，存貨1000萬(wàn)元包括四種萬(wàn)元包括四種“表達(dá)表達(dá)”：v （1）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所記錄的

3、存貨）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所記錄的存貨1000萬(wàn)元萬(wàn)元是是存在的存在的。言外之意，不是。言外之意，不是“虛假的虛假的”。v （2）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)模┘坠矩?cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，言外之意，金額正好是金額正好是1000萬(wàn)元。萬(wàn)元。v （3）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所有應(yīng)當(dāng)記錄的）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所有應(yīng)當(dāng)記錄的1000萬(wàn)萬(wàn)元存貨均已記錄。言外之意，元存貨均已記錄。言外之意，沒(méi)有少記沒(méi)有少記。

4、v （4）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨1000萬(wàn)元均萬(wàn)元均由甲公司由甲公司擁有或控制擁有或控制。言外之意，存貨沒(méi)有受到留置權(quán)限制，也。言外之意，存貨沒(méi)有受到留置權(quán)限制，也沒(méi)有被抵押或作為擔(dān)保物。沒(méi)有被抵押或作為擔(dān)保物。v 以上四種情形中，以上四種情形中，前兩種是明確的表述，后兩種是隱含的表述前兩種是明確的表述，后兩種是隱含的表述。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 【補(bǔ)充】【補(bǔ)充】認(rèn)定與再認(rèn)定認(rèn)定與再認(rèn)定v 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于管理層的認(rèn)定基于管理層的認(rèn)定來(lái)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，進(jìn)行來(lái)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，進(jìn)行再再認(rèn)定認(rèn)定。v

5、 2.管理層管理層的認(rèn)定的認(rèn)定“在先在先”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)管理層認(rèn)定的根據(jù)管理層認(rèn)定的“再認(rèn)再認(rèn)定定”“”“在后在后”，如圖，如圖1-6：v 圖圖1-6管理層的認(rèn)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的再認(rèn)定管理層的認(rèn)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的再認(rèn)定v 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的錯(cuò)報(bào)識(shí)別的錯(cuò)報(bào)源于源于管理層認(rèn)定中管理層認(rèn)定中不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，如果，如果管理層的認(rèn)定存在不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則根據(jù)管理層認(rèn)定管理層的認(rèn)定存在不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則根據(jù)管理層認(rèn)定的的“不恰當(dāng)不恰當(dāng)”的表達(dá)確定財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的類(lèi)別。的表達(dá)確定財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的類(lèi)別。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v （二）與所審計(jì)期間各

6、類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（二）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定v 1.發(fā)生發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。v 2.完整性完整性：（利潤(rùn)表中）所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。：（利潤(rùn)表中）所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。v 3.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。v 4.截止截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。v 5.分類(lèi)分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。v （三）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)

7、定（三）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定v 1.存在存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。v 2.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。v 3.完整性完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。v 4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。表中，

8、與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v （四）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（四）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定v 1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。被審計(jì)單位有關(guān)。v 2.完整性完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。v 3.分類(lèi)和可理解性分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。述清楚。v 4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露

9、，且金額恰當(dāng)。：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)【認(rèn)定認(rèn)定單選題】下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額單選題】下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露以及列報(bào)和披露均均相關(guān)的是（）。相關(guān)的是（）。A.發(fā)生發(fā)生B.完整性完整性C.截止截止D.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)【考點(diǎn)】認(rèn)定的類(lèi)別【考點(diǎn)】認(rèn)定的類(lèi)別【答案】【答案】B【解析】完整性認(rèn)定既屬于【解析】完整性認(rèn)定既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”、“與列與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定”，也屬于，也屬于“與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相

10、關(guān)的認(rèn)定“（選項(xiàng)（選項(xiàng)B正確）。正確）。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 7.具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo) 書(shū)書(shū)P22v （一）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（一）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo).案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 以營(yíng)業(yè)收入為例，其以營(yíng)業(yè)收入為例，其具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)可以表達(dá)為：可以表達(dá)為：v （1）確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入）確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單，且與被審計(jì)單位有關(guān)（發(fā)生）；位有關(guān)（發(fā)生）；v （2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入是否均已記錄是否均已

11、記錄（完整性）；（完整性）；v （3）確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)）確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)（準(zhǔn)確性）；包括對(duì)銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)（準(zhǔn)確性）；v （4）確定營(yíng)業(yè)收入）確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間（截止）；的會(huì)計(jì)期間（截止）；v （5）確定營(yíng)業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表）確定營(yíng)業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)（列報(bào)和披露）。（列報(bào)和披露）。v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)

12、案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v （二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo).案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 以應(yīng)收賬款為例，其具體審計(jì)目標(biāo)可以表達(dá)為：以應(yīng)收賬款為例，其具體審計(jì)目標(biāo)可以表達(dá)為：v （1）確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款）確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否存在是否存在（存在）；（存在）；v （2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄是否均已記錄（完整性）；（完整性）；v （3）確定記錄

13、的應(yīng)收賬款是否由被審計(jì)單位）確定記錄的應(yīng)收賬款是否由被審計(jì)單位擁有或控制擁有或控制（權(quán)利（權(quán)利和義務(wù)）；和義務(wù)）；v （4）確定應(yīng)收賬款是否）確定應(yīng)收賬款是否可收回可收回，壞賬準(zhǔn)備的，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提計(jì)提方法和比例是方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅环袂‘?dāng)，計(jì)提是否充分（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?；v （5）確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否）確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確正確（計(jì)價(jià)和分（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅粩偅?；v （6）確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)）確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)恰當(dāng)列報(bào)（列報(bào)和披露）

14、。（列報(bào)和披露）。v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v （三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo).案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v （四）認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例（四）認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字

15、日語(yǔ)中字.rmvb.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 【解讀】認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間【解讀】認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系關(guān)系。v （1）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，管理層的認(rèn)定）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，管理層的認(rèn)定“在先在先”，注冊(cè)會(huì)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師再認(rèn)定師再認(rèn)定“在后在后”。v （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本職責(zé)就是根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本職責(zé)就是根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位“認(rèn)定認(rèn)定”的了的了解、識(shí)別和評(píng)估，確定其具體審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充解、識(shí)別和評(píng)估，確定其具體審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)

16、對(duì)其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定、具體審計(jì)分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對(duì)其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系如圖目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系如圖1-7所示：所示：v 圖圖1-7認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 【1.具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)單選題】對(duì)于下列單選題】對(duì)于下列應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施認(rèn)

17、定，通過(guò)實(shí)施函證函證程程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。v A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)倂 B.分類(lèi)分類(lèi)v C.存在存在v D.完整性完整性v 【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系v 【答案】【答案】Cv 【解析】函證應(yīng)收賬款所獲取的審計(jì)證據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表日應(yīng)收賬款期末【解析】函證應(yīng)收賬款所獲取的審計(jì)證據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表日應(yīng)收賬款期末余額的存在認(rèn)定最相關(guān)（選項(xiàng)余額的存在認(rèn)定最相關(guān)（選項(xiàng)C正確）。正確）。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 【2.具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)單選題】對(duì)于下列單選

18、題】對(duì)于下列存貨存貨認(rèn)定，通過(guò)向被審計(jì)單位生認(rèn)定，通過(guò)向被審計(jì)單位生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員詢問(wèn)是否存在產(chǎn)和銷(xiāo)售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。最可能證實(shí)的是（）。v A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)倂 B.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)v C.存在存在v D.完整性完整性v 【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系v 【答案】【答案】Av 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員“存貨的過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢存貨的過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢”的的“非財(cái)務(wù)信息非財(cái)務(wù)

19、信息”，主要是為了判斷期末存貨是否存在積壓和跌價(jià)，與，主要是為了判斷期末存貨是否存在積壓和跌價(jià)，與存貨的存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)（選項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)（選項(xiàng)A正確）。正確）。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 【3.具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)單選題】對(duì)于下列單選題】對(duì)于下列銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單債表日前后幾天的發(fā)貨單日期日期與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。實(shí)的是（）。v A.發(fā)生發(fā)生v B.完整性完整性v C.截止截止v D.分類(lèi)分類(lèi)v 【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審

20、計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系v 【答案】【答案】Cv 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，其目的是為了獲取營(yíng)業(yè)收入是否提前確認(rèn)入賬或推遲確認(rèn)記賬日期，其目的是為了獲取營(yíng)業(yè)收入是否提前確認(rèn)入賬或推遲確認(rèn)入賬的審計(jì)證據(jù)，營(yíng)業(yè)收入入賬是否存在跨期現(xiàn)象，與營(yíng)業(yè)收入的入賬的審計(jì)證據(jù)，營(yíng)業(yè)收入入賬是否存在跨期現(xiàn)象，與營(yíng)業(yè)收入的“截截止止”認(rèn)定最相關(guān)（選項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)（選項(xiàng)C正確）。正確）。鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云

21、電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.v課堂習(xí)題：課堂習(xí)題：P25單單4、5、6、7、8、9v 多多1、2、3、4、5、6.v 單單8.D 列報(bào)與披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。因?yàn)樗皇且豁?xiàng)交易列報(bào)與披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。因?yàn)樗皇且豁?xiàng)交易或事項(xiàng)，也不需要調(diào)整賬戶余額，只需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表或事項(xiàng)，也不需要調(diào)整賬戶余額，只需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)，所以這是與列報(bào)與披露相關(guān)的目標(biāo)。的列報(bào)，所以這是與列報(bào)與披露相關(guān)的目標(biāo)。.v 【具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度的財(cái)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審

22、計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：v （1）購(gòu)入的一批材料還在途中，沒(méi)有列入期末存貨項(xiàng)目中。）購(gòu)入的一批材料還在途中，沒(méi)有列入期末存貨項(xiàng)目中。v （2）3月購(gòu)入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專利技術(shù)，均從月購(gòu)入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專利技術(shù)，均從4月份開(kāi)始計(jì)提折舊月份開(kāi)始計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。和攤銷(xiāo)。v （3）購(gòu)入的用于生產(chǎn)）購(gòu)入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的產(chǎn)品的C材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的的M產(chǎn)品的市價(jià)并沒(méi)有降低，因此甲公司并沒(méi)有針對(duì)產(chǎn)品的市價(jià)并沒(méi)有降低，因此甲

23、公司并沒(méi)有針對(duì)C材料計(jì)提存貨跌材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。價(jià)準(zhǔn)備。v （4）v （5）生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備和某種材料，因市價(jià)回升，甲公司將其原已計(jì)）生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備和某種材料，因市價(jià)回升，甲公司將其原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。v （6）12月購(gòu)入的一批原材料，因供貨方提供了月購(gòu)入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。v 要求：針對(duì)上述每一種情況，分別指出是否會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要求：針對(duì)上述每一種情況，分別指出是否會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將答案填入下表的空格中

24、。大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將答案填入下表的空格中。.v答案：答案：.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 8.影響?yīng)毩⑿缘氖马?xiàng)影響?yīng)毩⑿缘氖马?xiàng) 書(shū)書(shū)P51 v 影響?yīng)毩⑿缘囊蛩匾还灿杏绊應(yīng)毩⑿缘囊蛩匾还灿?4個(gè)，視頻中是第個(gè)，視頻中是第(13)禮品和款待禮品和款待影響?yīng)毩⑿砸蛩赜绊應(yīng)毩⑿砸蛩豽 （一）總體要求（一）總體要求v 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因自身利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。v （二）不得接受禮品（二）不得接受禮品v 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品

25、，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所或不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員不得接受禮品。審計(jì)項(xiàng)目組成員不得接受禮品。v （三）拒絕接受超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)的款待（三）拒絕接受超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)的款待v 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果款待并在必要時(shí)采取防范措施

26、消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.v 9.固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì) 書(shū)書(shū)P192v 固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序底稿底稿.v （一）審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表.v （二）審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程對(duì)應(yīng)關(guān)系表（二）審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程對(duì)應(yīng)關(guān)系表.v （三）實(shí)質(zhì)性分析程序（從（三）實(shí)質(zhì)性分析程序（

27、從5個(gè)方面展開(kāi)）個(gè)方面展開(kāi)）v 1.基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：v （1）分類(lèi)計(jì)算）分類(lèi)計(jì)算本期計(jì)提折舊額本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；期比較；v （2）計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并）計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。v 2.確定可接受的差異額。確定可接受的差異額。v 3

28、.將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。v 4.如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)，如檢查相關(guān)的憑證。當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)，如檢查相關(guān)的憑證。v 5.評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果。評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果。.v 【解讀】【解讀】固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性分析程序是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性分析程序是“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”一個(gè)一個(gè)重要的重要的知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，特別是被審計(jì)單位當(dāng)年已計(jì)提的折舊費(fèi)用與其對(duì)特別是被審計(jì)單位當(dāng)年已計(jì)提的折舊費(fèi)用與其對(duì)應(yīng)的固定資

29、產(chǎn)原值之間存在明確的預(yù)期關(guān)系，這個(gè)預(yù)期關(guān)系應(yīng)當(dāng)應(yīng)的固定資產(chǎn)原值之間存在明確的預(yù)期關(guān)系，這個(gè)預(yù)期關(guān)系應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位披露的折舊政策一致與被審計(jì)單位披露的折舊政策一致，如果嚴(yán)重偏離折舊政策，則，如果嚴(yán)重偏離折舊政策，則表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。v 比如，甲公司比如，甲公司2015年年A類(lèi)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用類(lèi)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用20年，凈殘值為零，年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，采用年限平均法計(jì)提折舊，則其折舊率為則其折舊率為5%（預(yù)期值）（預(yù)期值），如果，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司A類(lèi)固定資產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)當(dāng)年已提折

30、舊費(fèi)用去除該固定當(dāng)年已提折舊費(fèi)用去除該固定資產(chǎn)原值得到的比率是資產(chǎn)原值得到的比率是4%，則通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的審計(jì)，則通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)表明，甲公司證據(jù)表明，甲公司A類(lèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足，固定資產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足，固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡謹(jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。v （四）實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)（四）實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)v 1.實(shí)地檢查的目的實(shí)地檢查的目的v 實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷(xiāo)的固定資產(chǎn)。但仍未核銷(xiāo)的固定資產(chǎn)。v 2.實(shí)地檢查的方向（即細(xì)節(jié)測(cè)

31、試的方向）實(shí)地檢查的方向（即細(xì)節(jié)測(cè)試的方向）v （1）以固定資產(chǎn)）以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；v （2）以固定資產(chǎn)）以固定資產(chǎn)實(shí)物實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。.v 3.實(shí)地檢查的重點(diǎn)實(shí)地檢查的重點(diǎn)v 實(shí)地檢查的重點(diǎn)是實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)本期新增加的重要固定資產(chǎn)，有時(shí)，觀，有時(shí)，觀察范圍

32、察范圍也會(huì)擴(kuò)展到以前期間增加的也會(huì)擴(kuò)展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)。觀察范重要固定資產(chǎn)。觀察范圍的確定需要依據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、固定資產(chǎn)圍的確定需要依據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、固定資產(chǎn)的重要性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷。如為首次接受審計(jì)，的重要性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷。如為首次接受審計(jì)，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍。則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍。.v （五）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)（五）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)v 對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取、收集不同的證據(jù)以確定其對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否確歸被審計(jì)單位所有：是否確歸被審計(jì)單位所有：v 1.對(duì)對(duì)外購(gòu)的外

33、購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定；同等予以確定；v 2.對(duì)于對(duì)于房地產(chǎn)類(lèi)房地產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件；稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件；v 3.對(duì)對(duì)融資租入融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃；非經(jīng)營(yíng)租賃；v 4.對(duì)對(duì)汽車(chē)汽車(chē)等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等；等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等；v 5.對(duì)對(duì)受留置權(quán)限制的受留置權(quán)限制的固定

34、資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)。負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)。.v （六）檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（六）檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備v 1.判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象跡象v （1）固定資產(chǎn)的）固定資產(chǎn)的市價(jià)市價(jià)當(dāng)期大幅度當(dāng)期大幅度下跌下跌，其跌幅明顯高于因吋間，其跌幅明顯高于因吋間的推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。的推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。v （2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的）企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)技術(shù)或者法律等環(huán)境經(jīng)濟(jì)技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所以及固定資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生處的

35、市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不不利影響利影響。v （3）市場(chǎng)利率市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資回報(bào)率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而或者其他市場(chǎng)投資回報(bào)率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致固影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。v （4）有證據(jù)表明固定資產(chǎn)）有證據(jù)表明固定資產(chǎn)陳舊過(guò)時(shí)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞?；蛘咂鋵?shí)體已經(jīng)損壞。v （5）固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。）固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。v （6）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明固

36、定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者損失）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。利潤(rùn)（或者損失）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。v （7）其他表明固定資產(chǎn)可能巳經(jīng)發(fā)生減值的跡象。）其他表明固定資產(chǎn)可能巳經(jīng)發(fā)生減值的跡象。.v 2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序v （1）獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

37、?？傎~數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。v （2）檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的）檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。理是否正確。v （3）獲取）獲取閑置閑置固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的清單清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象。值跡象。v （4）檢查）檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。v （5）計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的）計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率比率，并與，并與期初該比率比較，期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況。v （6）檢查被