2018年繼續(xù)教育內(nèi)容

1、1. 什么是增值稅？ 答：增值稅是對(duì)銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單 位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)： 一）增值稅僅對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的 價(jià)值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和 應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的 對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問(wèn)題。二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國(guó)增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納 稅人購(gòu)入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計(jì) 算繳納應(yīng)納稅金

2、時(shí)，在本單位銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。三）增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各 環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。四）增值稅納稅人在日常會(huì)計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。2什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路 運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和 技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢 服務(wù)。3. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？ 答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅

3、人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超 過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小 規(guī)模納稅人。4境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？ 答：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為 增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。5非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)什么 是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？答：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指： 一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收 取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位

4、或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù) 業(yè)服務(wù)。三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。6什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。7向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？ 答：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)

5、輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服 務(wù)申報(bào)繳納增值稅，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。8提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?答： 一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。 三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%。四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。9. 提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為 3%。10. 增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個(gè)？ 答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，

6、可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。11. 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？ 答：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。12. 什么是銷項(xiàng)稅額？ 答：銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng) 稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額 =銷售額X稅率。13. 什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？ 答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù) 擔(dān)的增值稅稅額。14. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方

7、法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率。15. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征 收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。16. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？ 答：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算 的，不得免稅、減稅。17. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？ 答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款

8、 為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。18. 試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。19. 試點(diǎn)納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何納稅？ 答：按照試點(diǎn)實(shí)施辦法和試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用 過(guò)的在試點(diǎn)實(shí)施之后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過(guò) 的在試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。使用過(guò)的固 定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。2

9、0. 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？ 答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵 扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。21. 問(wèn)：營(yíng)改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？ 答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā) 票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面 合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。二）

10、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收 款的當(dāng)天。三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù) 完成的當(dāng)天。22. 問(wèn)：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？ 答：扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。23. 問(wèn)：代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？ 答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。24. 問(wèn)：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向 應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng) 稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。25. 問(wèn)：總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？ 答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向 總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。26. 問(wèn)：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？ 答：屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票： 一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

12、。二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。27. 問(wèn)：財(cái)稅 2018 111號(hào)文件規(guī)定： “個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的 ，免征增值稅 ”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？答：個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。28. 問(wèn)：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 請(qǐng)代開(kāi)。29. 什么是增值稅差額征稅？ 答：指試點(diǎn)地區(qū) 我市）提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅 差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng) 目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額 以

13、下稱計(jì)稅銷售額）的征稅方法。30. 哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？ 答：同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即： 一）納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍； 二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。31. 增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？ 答：可以。32. 什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？ 答：試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū) < 如：上海、北京等，下同）按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知<財(cái)稅 2018111號(hào)）附件 1交通運(yùn)輸業(yè)和

14、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法<以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施辦法）繳納增值稅的納稅人。非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納 稅人。33. 適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？ 答：可以。34. 適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？ 答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服 務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人除提 供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn) 納稅人的價(jià)款。35.

15、適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款可以扣除？ 答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨 物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。36. 增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？ 答：與目前國(guó)家營(yíng)業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。37. 增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算？答： <一）一般納稅人計(jì)稅銷售額=< 取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）*1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）<

16、二）小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=< 取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）*1+征收率）38. 應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？ 答：本期應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額 眉適用稅率-本期進(jìn)項(xiàng)稅額39. 納稅人支付的價(jià)款如果即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣 除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？ 答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目 處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時(shí)，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價(jià)款部分作為 增值稅差額扣除項(xiàng)目。40. 截止目前國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？ 答：包括以下

17、五類：< 一）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 <二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)< 三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù) <四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)<五）代理，具體包括：1. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理2. 廣告代理3. 貨物運(yùn)輸代理4. 船舶代理服務(wù)5. 無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)6. 包機(jī)業(yè)務(wù)7. 代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)41. 什么是增值稅一般納稅人？答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額 以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù) 總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。42. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬(wàn)元 含本數(shù)）。

18、43. 增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān) 申請(qǐng)手續(xù)？ 答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅 人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，在國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增 值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。44. 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是 否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？ 答：必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn) 定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不

19、 得使用增值稅專用發(fā)票。45. 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，什 么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？ 答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅 人納稅，可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。46. 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和 新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪 些條件？答：可以。需要具備以下條件： 一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所； 二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供 準(zhǔn)確稅務(wù)資料。47. 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng) 稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi) 業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？ 答： 一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和