會計(jì)記賬的整體流程

1、方式一:各基本步驟說明:根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證;根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬;根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬;關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表。方式二:業(yè)務(wù)發(fā)生->根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證 (將相關(guān)的原始憑證附于其后 ->根據(jù)該 憑證填制現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、 明細(xì)賬的相關(guān)賬戶(總賬可根據(jù)業(yè)務(wù)的多少, 五天或十 天匯總一次, 填入總賬相關(guān)賬戶 ->月底將所有的收入結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配的貸方, 將費(fèi)用和 成本結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配的借方->將所有的賬戶結(jié)出本期發(fā)生額及余額->試算所有賬戶的 貸方及借方發(fā)

2、生額應(yīng)相等->算出本期應(yīng)交納的稅款->做出資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表 (有的老 板可能要一份本月收支情況的報(bào)表大體上呢就是這么個流程了。估計(jì)你是剛做會計(jì)吧?在這里呢,提醒你注意以下幾點(diǎn): 1、現(xiàn)金收款時,給對方開出相應(yīng)的收據(jù)或發(fā)票(這個收據(jù)就算忘了開也沒關(guān)系;現(xiàn)金付 款時, 一定要讓對方給你打個收條或開出發(fā)票 (這個可別忘了,要不然到時候少了錢, 你可 不好說了。2、通常,日記賬要做到日清月結(jié),業(yè)務(wù)不熟練的必須要天天核對保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)金,但如果 業(yè)務(wù)量不是太多的話,也可以一周一核對(俺一直就是這么做的,甚至半個月一次。 3、有人要拿發(fā)票來報(bào)銷或要向財(cái)務(wù)部門借款,一定要讓老板或財(cái)務(wù)部主任簽字

3、同意后,讓他留下相關(guān)的證明(發(fā)票或借條,再把現(xiàn)金給他。方式二:1. 一個企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬?至少應(yīng)設(shè)置四冊賬:一冊現(xiàn)金日記賬;一冊銀行存款日記賬;一冊總分類賬;一冊活頁明 細(xì)賬。其中,活頁明細(xì)賬主要包括:庫存材料分類賬(收、發(fā)、存數(shù)量金額式 ;庫存材 料多欄式分類賬(收、發(fā)、存數(shù)量金額式 ;低值易耗品明細(xì)分類賬(在庫、在用 ;材料采 購明細(xì)賬; 材料成本差異明細(xì)賬;分期收款發(fā)出商品明細(xì)賬; 委托加工存貨明細(xì)賬;固定資 產(chǎn)明細(xì)分類賬(登記設(shè)備與計(jì)算折舊 ;生產(chǎn)成本明細(xì)賬;制造費(fèi)用明細(xì)賬;管理費(fèi)用明細(xì) 賬; 銷售費(fèi)用明細(xì)賬; 經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)賬; 工資明細(xì)賬; 產(chǎn)品銷售明細(xì)賬; 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。

4、 2. 什么是建賬?建賬的基本程序是什么?新建單位和原有單位在年度開始時,會計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用 賬簿,即平常所說的“建賬” 。建賬的基本程序是:第一步:按照需用的各種賬簿的格式要求,預(yù)備各種賬頁,并將活頁的賬頁用賬 夾裝訂成冊。第二步:在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、 啟用日期以及記賬人員和會計(jì)主管人員姓名, 并加蓋名章和單位公章。 記賬人員或會 計(jì)主管人員在本年度調(diào)動工作時, 應(yīng)注明交接日期、 接辦人員和監(jiān)交人員姓名, 并由交接雙 方簽名或蓋章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三步:按照會計(jì)科目表的順序、名稱,在總賬賬頁上建立總賬賬戶;并根據(jù)總 賬賬戶

5、明細(xì)核算的要求, 在各個所屬明細(xì)賬戶上建立二、 三級明細(xì)賬戶。 原有單位在年 度開始建立各級賬戶的同時,應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。第四步:啟用訂本式賬簿, 應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼, 不得跳頁、 缺號;使用活頁式賬簿,應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后,應(yīng)填“賬戶目 錄” ,將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi),并粘貼索引紙(賬戶標(biāo)簽 ,寫明賬戶名稱,以利檢索。 3. 會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么?會計(jì)憑證設(shè)計(jì),就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況,對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格 式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃,繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式,以便為完整、及時、真實(shí)地記錄 經(jīng)濟(jì)活動提供所需要的信息載體。同時在設(shè)

6、計(jì)會計(jì)憑證時,還需考慮憑證的整理、 審核、保 管等問題,總的來說,會計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則:(1清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí), 記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué) 分類, 故清晰性原則的含義是:能全面反映經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)情況, 例如經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生時 間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況,使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問;憑證要素齊全,例如對 外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、 計(jì)量單位、 金額大寫與小寫、 填制人簽章等內(nèi)容; 中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重 要位置;對記賬憑證而言,科目對應(yīng)關(guān)系要清楚,不僅要有總賬科目的位置,還要有明細(xì) 科目的位置;顏色顯明

7、、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次,如收款收據(jù)一般為三聯(lián),第一聯(lián)給交 款人,第二聯(lián)記賬,第三聯(lián)為存根,各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。(2經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到:盡量考慮一證兩用或多用,以 節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。 如借款憑證代付款憑證, 銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是 記賬憑證等;憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則,不宜過大或過小,過大浪費(fèi)紙張, 增加了印刷成本, 過小不便于保管; 專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上, 以免手寫 耽誤時間且影響整潔和美觀。(3 統(tǒng)一性原則。 統(tǒng)一性原則要求, 憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。 全國性使用的憑證如車船票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)

8、票等,有關(guān)部門設(shè)計(jì)時應(yīng)做到全國統(tǒng)一, 不能大小不一、 內(nèi)容不一。 一個單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化, 例如收款憑證中會計(jì) 科目欄稱總賬科目, 而付款憑證中該欄又稱一級科目, 或者收款憑證面積大, 付款憑證面積 小, 都是不符合統(tǒng)一性原則的。 貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰, 同時也便于裝訂和 歸檔保存,還有利于機(jī)械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。(4有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的,設(shè)計(jì)時應(yīng)充分注 意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費(fèi) 用分配卡等等的設(shè)計(jì),都要便于各種核算、控制、 分

9、析和檢查,滿足管理需要和內(nèi)部控制的 需要。4. 原始憑證怎樣設(shè)計(jì)?原始憑證按其來源不同,分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證,不在企 業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)自制原始憑證時,應(yīng)著重考慮下列幾個問題:每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時需 要記錄哪些方面的內(nèi)容; 處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù); 據(jù)以編制記賬憑證 或登記分類賬、 日記賬時各有哪些要求; 審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。 據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括:原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填制憑 證的日期;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的

10、數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位、 人員的簽章;憑證的編號;憑證的聯(lián)次、附件等。設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個方面:第一, 確定所需原始憑證的種類。第二, 明確各種原始憑證的用途。第三, 擬定原始憑證的格式。第四, 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。第五, 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。在原始憑證設(shè)計(jì)過程中,還應(yīng)注意遵循下列要求:第一, 要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn), 兼顧統(tǒng)計(jì)部門、 業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門 對業(yè)務(wù)管理的具體要求;第二, 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況, 貫徹內(nèi)部控制制度, 加強(qiáng)各業(yè) 務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識,防止錯誤及舞弊行為;第三, 要保證會計(jì)憑證簡便易行,促使會計(jì)信息及時、高效傳

11、遞;第四,要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系,尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證, 如非必要應(yīng)盡量采用,以簡化設(shè)計(jì)工作,保證會計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。方式三:1. 將獲得的單據(jù)粘貼在原始憑證粘貼聯(lián)上 , 并寫出所附單據(jù)張數(shù)及金額 .2. 再根據(jù)原始憑證 , 登記記賬憑證 , 并將原始憑證粘貼在記賬憑證上面 .3. 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬 .4. 根據(jù)明細(xì)賬登記總賬 .5. 根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計(jì)報(bào)表 .6. 待報(bào)表審核無誤后 , 裝訂記賬憑證 .7. 將記賬憑證保存存檔 .8. 屆時向主管單位 , 稅務(wù)及股東保送報(bào)表 .方式四:1、根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總編制記賬憑證(收款、付款、轉(zhuǎn)賬 憑證。2

12、、根據(jù)收款憑證和付款憑證 , 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 .3、根據(jù)記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)并結(jié)合原始憑證登記各種明細(xì)分類賬 .4、根據(jù)收款憑證 , 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 , 定期編制匯科目匯總表,根據(jù)科目 匯總表登記總分類賬 .科目匯總表的編制方法(1 先將匯總期內(nèi)記帳憑證涉及的會計(jì)科目 , 按總分類賬上會計(jì)科目排列的前后順序填在該表的 " 會計(jì)科目 " 欄 , 然后 , 再根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證 , 做會計(jì) 科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額 , 分別進(jìn)行匯總相加 , 并將數(shù)字填入各會計(jì)科目 行內(nèi)的 " 借方 " 和 " 貸方 " 欄

13、. 當(dāng)期內(nèi)所有會計(jì)科目全部匯總完畢后 , 再將所有借方 發(fā)生額和貸方發(fā)生額進(jìn)行加總 , 結(jié)出合計(jì)數(shù) , 進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡 .(2 科目匯總表的編制時間應(yīng)根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)量多少來確定 . 業(yè)務(wù)量多的 , 可以每五日 , 十日匯總一次 , 但一般不超過 10天 , 以便及時了解和控制總分類賬 上各科目在月份內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與增減變動情況 . 業(yè)務(wù)較少的 , 可以每月匯總 一次。5、 月末將現(xiàn)金日記賬 , 銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬分別與總分類賬核 對 .6、根據(jù)總分類賬和各種明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表 .方式五:一、出納崗工作流程(一現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根 據(jù)會計(jì)崗開具的收據(jù)(銷售會計(jì)開具的發(fā)票收

14、款檢查收據(jù)開具的金額正確、大 小寫一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)(發(fā)票上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章 將收據(jù)第 聯(lián) (或發(fā)票聯(lián) 給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本 將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資及固定資產(chǎn)崗(水電費(fèi)、代收款項(xiàng)管理費(fèi)用崗(其他應(yīng)收款銷售核算崗(貨款成本核算崗(加工費(fèi)、材料款注:(1 原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù), 在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的, 核實(shí) 收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣,后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章,并登記票據(jù)傳遞登記本后 傳給相應(yīng)會計(jì)崗位。(2 隨工資發(fā)放時代收代扣的款項(xiàng), 由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù), 可以沒有交款人簽字。 2、付現(xiàn)(1費(fèi)用報(bào)銷

15、審核各會計(jì)崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款人簽名 據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋 “現(xiàn)金付訖” 圖章登記現(xiàn)金流水賬 將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核(2人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款 (包括車間工資差額、 需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、 獎金 等款項(xiàng) 在支出證明單上加蓋 “現(xiàn)金付訖” 圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票 據(jù)傳遞登記本將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款計(jì)劃開具現(xiàn)金支票 (或憑建行存折 提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、 準(zhǔn) 確支付現(xiàn)金及時盤點(diǎn)現(xiàn)金下午 3:30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行注:(1下午下班后,現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)

16、。(2從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從,注意保密,確保資金 安全。4、管理現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),并及時與微機(jī)賬核對余額。(二銀行存款收付1、銀收(1收貨款整理銷售會計(jì)傳來支票、匯票核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單上午上班時交主管崗背書 送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在 一起在微機(jī)中編制回款登記表并共享打印將回款登記表連同回款單傳銷售 會計(jì)(2其他項(xiàng)目收款收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、 匯票填寫進(jìn)賬單進(jìn)賬回單登記票據(jù) 傳遞登記本相關(guān)崗位(3貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗位2、銀付(1日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)根據(jù)付款審批單 (計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位

17、審核, 計(jì)劃內(nèi) 10萬 元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部 長或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)開具支票(匯票、電匯 登記支票使用登記本將支票、 匯票存根粘貼到付款審批單上(無存根的注明 支票號及銀行名稱 加蓋 “轉(zhuǎn)賬” 圖章登記單據(jù)傳遞登記本傳相關(guān)崗位制證材料核算崗(材料采購成本核算崗(外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用管理費(fèi)用崗(管理部門用款銷售費(fèi)用崗(銷售部門用款工資福利崗(工資兌現(xiàn)、福利及固定資產(chǎn)崗(GMP 部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購建注:(1開出的支票應(yīng)填寫完整,禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。(2開出的支票(匯票、電匯收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。(3有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個人及所在部門,

18、一律不辦理付款業(yè)務(wù)。(2打卡工資根據(jù)工資崗位開具的付款審批單 (經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字 開具支票填寫進(jìn)賬單連同 工資盤交司機(jī)送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單 上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗注:(1 每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前 2天將工資所需款調(diào)入南湖建行, 并按時從工行將工資 款劃入首義招行。(2打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前 1天連同工資盤送達(dá)銀行。(3業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)憑銷售會計(jì)傳來的付款審批單 (經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字 開具支票填寫進(jìn)賬單交司機(jī) 送銀行倒進(jìn)賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加 蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗(4還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸

19、款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證登記單據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗 (5交稅完稅 收到稅務(wù)崗位傳來的稅票(附付款審批單填寫劃款行銀行賬號及進(jìn)單 進(jìn)稅卡 憑稅務(wù)崗填寫的付款審批開具支票填寫進(jìn)賬單 交司機(jī)送銀 行進(jìn)賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證從稅卡交稅 收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本 傳稅務(wù)崗位編制憑證(6 及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表, 對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進(jìn)行清理和查詢, 責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額,隨時掌握各銀行存款余額,避免空頭。4、熟練掌握公司各銀行戶頭(單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號 。(三工作要

20、求1、 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。3、 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金,妥善保管現(xiàn)金及有價證券,保證資金安全。4、 堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金,及時核對現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié)。5、 隨時掌握各銀行戶頭余額,禁止簽發(fā)空頭支票。6、 樹立良好的窗口形象。二、銷售費(fèi)用崗工作流程(一部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、 合法、 金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審 核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度 (如超計(jì)劃額度, 可拒絕報(bào)銷 編 制記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng)貸:現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主 管崗復(fù)核

21、注:(1 非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù), 填寫規(guī)范, 大小寫一致, 無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。(2保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。(3費(fèi)用審核依據(jù) 2001年 費(fèi)用控制辦法 、 差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn) 、 通訊費(fèi)管理辦 法等,其要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi) 用須有總 經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù) 部登記;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。(4準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見科目表 ,正確選取專項(xiàng)。(5報(bào)銷人有前期欠款時

22、,報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,在編制憑證時須附管理費(fèi)用崗開具 的還款收據(jù)。(6支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時,應(yīng)暫時保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn) 金時通知領(lǐng)款。(二辦事處費(fèi)用1、日常費(fèi)用審核原始憑證完整、 合法、 金額正確審核原始憑證粘貼規(guī)范審核審批手續(xù)是否 完備編制記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng)貸:現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主 管崗復(fù)核2、購置固定資產(chǎn)審核是否附申請報(bào)告審核發(fā)票合法審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào) 撥單審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借:固定資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目貸:現(xiàn)金 傳出納崗注:(1辦事處購置生活、辦公用品,

23、使用年限超過一年且單位價值在 1000元以上,須到 行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。(2記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。3、房租、倉租審核是否附租賃合同審核是否附合法收據(jù)審核簽字手續(xù)是否完備編制記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用房租 倉租 區(qū)域房租(部門專項(xiàng)貸:現(xiàn)金 傳出納崗4、運(yùn)費(fèi)審核運(yùn)輸發(fā)票合法, 金額正確審核無抵扣聯(lián)、 且運(yùn)費(fèi)金額超出 100元以上運(yùn)輸發(fā)票附 在同一張支出證明單上 (以別針或回形夾住, 無需粘貼和復(fù)印 審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)市外運(yùn)費(fèi) 市內(nèi)運(yùn)費(fèi) (部門專項(xiàng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸:現(xiàn)金 傳出納崗注:(1計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù),不包括包裝費(fèi)、

24、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附 加費(fèi)。(2抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。5、途損審核途損合法依據(jù)、途損報(bào)告審核簽字手續(xù)完整編制記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用途損(專項(xiàng)貸:應(yīng)收賬款注:(1途損須取得客戶單位或運(yùn)輸單位出具的有效證明。(2途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)部長審批。(3 途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款, 不允許提取現(xiàn)金, 賬務(wù)處理上可以 “現(xiàn) 金”科目過渡。6、高開沖紅審核是否附高開沖紅表審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會計(jì)審核簽名 審核審批手續(xù)是否完備編制記賬付款憑證借:營業(yè)費(fèi)用高開沖紅貸:銀行存款 現(xiàn)金 傳出納崗注:(1沖紅、返利原則上

25、須以銀行存款支付給客戶單位,或抵減客戶單位應(yīng)收賬款,確需 以現(xiàn)金支付,須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。(2以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款,須由銷售核算崗開具收據(jù),由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算 需要,應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算,以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。7、返利審核是否附協(xié)議審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會計(jì)審核簽名審 核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)現(xiàn)款返利 品種返利 年終返利(部門專項(xiàng)貸:銀行存款 現(xiàn)金 傳出納崗8、贊助費(fèi)審核是否附申請報(bào)告審核是否附合法收據(jù)審核審批手續(xù)是否完備編制 記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)贊助費(fèi)(部門專項(xiàng)貸:銀行存款 現(xiàn)金 傳出納崗注:(1辦事處費(fèi)用

26、報(bào)銷,原始憑證須分類規(guī)范粘貼。(2各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證,如不能取得合法原始憑證一律按 20%代扣個人所得稅。(3 審核具體依據(jù) 2001年費(fèi)用控制辦法 、 差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn) 、 通訊費(fèi)管理辦法 、 2001年銷售政策等。(4報(bào)銷人有前期欠款時,報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。(5 以貨款沖抵返利款時, 以銷售會計(jì)審核金額記費(fèi)用, 以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款, 差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。(三廣告費(fèi)用1、審核月度資金計(jì)劃每月 28日根據(jù)預(yù)付賬款、 策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況 審核策劃 部下月資金使用計(jì)劃匯總資金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部長審批2、審核付款(

27、1根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目審核廣告合同、發(fā)票、照片等審核“付 款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計(jì)劃出納崗付款(2簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證借:預(yù)付賬款貸:銀行存款 在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號傳主管崗 復(fù)核注:(1首次付款時,需留存一份合同復(fù)印件。(2付款金額計(jì)劃內(nèi) 10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi) 10萬元以上或計(jì)劃外款 項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。(3 支付廣告款時須憑發(fā)票,并審核第(4項(xiàng)下列附件后方右辦理,即編制憑證,除發(fā) 票開出有困難的預(yù)付款除外。(4媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等;戶外廣告(車體、墻體、廣告牌等須審

28、核 發(fā)票照片等;宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。3、費(fèi)用報(bào)賬(1媒體及宣傳品審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票(媒體廣告審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單 (宣傳品 審核審批手續(xù)是否完備對 照合同進(jìn)行編制記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用媒體 宣傳品(部門專項(xiàng)貸:預(yù)付賬款 在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號分品種登記手工 賬傳主管崗審核注:(1 根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報(bào)賬, 每月與策劃部相關(guān)崗位核 對各客戶賬簿余額。(2媒體廣告包括電臺、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等;宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。(3收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處,不能明

29、確分配到辦事處 及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部,以便于投入產(chǎn)出分析。(4收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種,不能明確分配到具 體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列,并登記手工賬,以便于投入產(chǎn)出分析。(5宣傳品入庫時費(fèi)用全額計(jì)入策劃部,部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費(fèi)用。(2宣傳品發(fā)出審核宣傳品倉庫明細(xì)賬審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單編制 記賬憑證借:營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)用宣傳品(部門專項(xiàng)招待費(fèi)(部門專項(xiàng)管理費(fèi)用招待(部門專項(xiàng)貸:營業(yè)費(fèi)用宣傳品(策劃部 紅字金額 傳主管崗復(fù)核(3推廣會審核推廣會申請報(bào)告及照片等相關(guān)材料審核原始憑證完整、 合法性審核審批手 續(xù)是否完備編制記賬憑證借

30、:營業(yè)費(fèi)用推廣會(部門專項(xiàng)貸:現(xiàn)金 /其他應(yīng)收款 分品種登記手工賬涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗, 不涉及現(xiàn) 金的憑證傳主管崗復(fù)核注:(1審核推廣會費(fèi)用時,應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出,若為借款,則通知管理費(fèi)用崗 開具還款收據(jù),沖抵欠款。(四管理性工作1、每月 10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后 15天出具費(fèi)用分析報(bào)告,能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。3、每季度結(jié)束后 15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細(xì)5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對廣告價格檢查。6、加強(qiáng)對預(yù)付賬款的管理,勤于督促報(bào)賬,及時清理廣告掛賬。7、參與制定和完

31、善公司費(fèi)用控制辦法。8、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。(五工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各第二部分 公司會計(jì)制度一、總則1. 會計(jì)年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。2. 會計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象,記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營活動。3. 會計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。4. 會計(jì)核算劃分會計(jì)期間, 分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。 會計(jì)期間分為年度、 半年度、 季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱 為會計(jì)中期。本制度所稱的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末。5. 會計(jì)核算以

32、人民幣為記賬本位幣。6. 會計(jì)記賬采用借貸記賬法。7. 會計(jì)記錄的文字使用中文。8. 會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。9. 會計(jì)信息符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求 , 滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 的需要,滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。10. 會計(jì)核算按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行,會計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。11. 會計(jì)處理方法前后各期一致,不得隨意變更。如確有必要變更,將變更的情況、變 更的原因及其對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。12. 會計(jì)核算及時進(jìn)行。13. 會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表清晰明了,便于理解和利用。14. 會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為

33、基礎(chǔ)。15. 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。16. 會計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求,合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。17. 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時的實(shí)際成本計(jì)價。物價變動時,除國家另有規(guī)定者外,不得 調(diào)整其賬面價值。18. 會計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。 凡支出的效益僅與本會計(jì)年度相關(guān)的, 作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計(jì)年度相關(guān)的,作為資本性支出。19. 財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),單獨(dú)反映。 二、資 產(chǎn)20. 資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他 權(quán)利。21. 資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、

34、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。22. 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包 括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。23. 現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。24. 短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年 的其他投資。 有價證券應(yīng)按取得時的實(shí)際成本記賬。 當(dāng)期的有價證券收益, 以及有價證券轉(zhuǎn) 讓所取得的收入與賬面成本的差額, 計(jì)入當(dāng)期損益。 短期投資以賬面余額在會計(jì)報(bào)表中列示。25. 應(yīng) 收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、 其他應(yīng)收款、 預(yù)付貨款、 待攤費(fèi)用等。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計(jì)提

35、壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在 會計(jì)報(bào) 表中作為應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)目列示。 各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時清算、 催收, 定期與對方對賬 核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款,作為壞賬損失,計(jì)入當(dāng)期損 益。待攤費(fèi)用按受益期分 攤,未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。26. 存 貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn), 包括商品、 產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時 的實(shí)際 計(jì)報(bào)表中分別列 示。為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出,在會 計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。 固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn), 對于固定資產(chǎn)盤盈、 盤虧的凈值以及報(bào)廢 清理所發(fā)生的凈損失計(jì)

36、入當(dāng)期損益。29. 無 形資產(chǎn)是指公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商 標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購入的無形資產(chǎn),按實(shí)際成本記賬;接受投資 取得 的無形資產(chǎn), 按照評估確認(rèn)或者合同約定的價格記賬; 自行開發(fā)的無形資產(chǎn), 按開發(fā)過程中 實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷,未 攤銷余額在會計(jì)報(bào)表 中列示。30. 遞 延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開 辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,除應(yīng)計(jì)入 有關(guān) 財(cái)產(chǎn)物資價值者外, 作為開辦費(fèi)入賬。 開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期

37、平均攤 銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未 攤銷余額在會計(jì)報(bào)表 中列示。31. 其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。三、負(fù)債32. 負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。33. 負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。34. 流 動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借 款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、 預(yù) 提費(fèi)用等。 各項(xiàng)流動負(fù)債按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。 負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的, 合理 預(yù)計(jì),待實(shí)際數(shù)額確定后,進(jìn)行調(diào)整。流動負(fù)債的余額在會計(jì)報(bào)表中分 項(xiàng)列示。35. 長期負(fù)債是指償還

38、期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù),包括長期借 款、應(yīng)付債券、 長期應(yīng)付款項(xiàng)等。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。在流動負(fù)債下單列項(xiàng)目 反映。四、所有者權(quán)益36. 所有者權(quán)益是公司投資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán),包括公司投資人對公司的投入資本以 及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。37. 投入資本是投資者實(shí)際投入公司經(jīng)營活動的各種財(cái)產(chǎn)物資。投入資本按實(shí)際投資數(shù) 額入賬。38. 資本公積金包括股本溢價、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。39. 盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實(shí)際提取 數(shù)記賬。40. 未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配

39、利潤。41. 投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項(xiàng)目,在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng) 列示。如有未彌補(bǔ)虧損,應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。五、收入42. 收入是公司在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。 包括基本業(yè)務(wù)收入 和其他業(yè)務(wù)收入。43. 公司合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時入賬。公司在發(fā)出商品、提 供勞務(wù),同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時,確認(rèn)營業(yè)收入。44. 銷售退回、銷售折讓和銷售折扣,應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記賬。六、費(fèi)用45. 費(fèi)用是公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。46. 直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價和其他直接費(fèi)用,直接計(jì) 入經(jīng)

40、營成本;發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營成本。47. 公司行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,為銷售和 提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用,作為期間費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益。48. 本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。 本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,預(yù)提計(jì)入本期。49. 成本計(jì)算一般按月進(jìn)行。50. 公司按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額成本或者計(jì)劃成本方法的,合理計(jì)算 成本差異,月終編制會計(jì)報(bào)表時,調(diào)整為實(shí)際成本。51. 公司正確、及時地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。七、利潤52. 利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果,包括營業(yè)利潤、投資凈

41、收益和營業(yè)外收支凈額。 53. 公司發(fā)生虧損,按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。54. 利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個項(xiàng)目,在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。八、財(cái)務(wù)報(bào)告55. 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件,包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金 流量表、附表及會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。56. 資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。57. 損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表。58. 現(xiàn)金流量表是反映在一定會計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計(jì)報(bào)表。59. 會計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要,采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的, 上期的項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不一致的,將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容

42、,調(diào)整有關(guān)數(shù)字。60. 會計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、 計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。61. 公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上,或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制 權(quán)的,編制合并會計(jì)報(bào)表。62. 會 計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋, 其 內(nèi)容主要包括:所采用的主要會計(jì)處理方法;會計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以 及對 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明;會計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料; 其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。所謂正常經(jīng)營會計(jì) , 是指企業(yè)不是剛開辦 , 也是不企業(yè)結(jié)束經(jīng)營而封賬而一

43、般月份所要進(jìn)行的 會計(jì)工作操作全過程。會計(jì)步驟如下 :然后跟據(jù)二條線路的終點(diǎn)查看,總帳簿上的各科目余額與資產(chǎn)負(fù)債表期末累計(jì)余額是否一 致。以驗(yàn)證帳表做的是否統(tǒng)一。一、 首先是整理整個月內(nèi)所收到的全部原始憑證:月末會計(jì)從出納處收取了當(dāng)月內(nèi)全部所有的原始憑證, 這些原始憑證也可以叫出 納事先代為整理后交過來。 所整理的內(nèi)容是根據(jù)原始憑證的不同屬性進(jìn)行分類。 原始憑證如 下幾類:1、 日常費(fèi)用發(fā)票:每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn), 付上相對應(yīng)的銀行匯出單, 或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖 (用手寫也可以 或還未付款的也應(yīng)備注未付款, 并盡 量能在發(fā)票背面寫明開支的用途。 總之一張發(fā)票, 要

44、么緊跟一張對應(yīng)的銀行匯款單, 要么是寫上現(xiàn)金付訖,要么寫明未付款三種情況。2、 工資單:工作人員工資表,要有各人員的親筆簽字,并要有合計(jì)總額。3、 無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單:也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬, 外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。 一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項(xiàng)。 是已銷售貨款還是末售預(yù)收貨款 (末 售單是指發(fā)票末開的或其他事項(xiàng)匯入款,4、 無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單:也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬, 本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn) 賬單。 要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項(xiàng)。 是已購入貨款還是末購先付款 (末 購單是指發(fā)票未收到的或是其它事項(xiàng)匯款5、 稅單類:交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付

45、上銀行匯款單, 如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖 (這 情況很少6、 現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單7、 采購時的發(fā)票:把本月進(jìn)貨過程中所有的所經(jīng)營商品的采購發(fā)票以及每筆相對應(yīng)的入庫 單和銀行匯款單, 按日期的前后順序排列后放成一疊。 每筆庫存商品采購 (這里采購僅僅是 企業(yè)經(jīng)營的商品采購,不包括企業(yè)日常費(fèi)用開支的費(fèi)用采購也就是每筆采購后,要把 1 對方供貨單位開的發(fā)票、 2入庫單、 3銀行匯出單(如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單 的或未付款的, 都應(yīng)在購貨發(fā)票上備注。 以便會計(jì)人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因:是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。8、 銷售時的發(fā)票:把本月銷售過程中所有的銷售發(fā)票以及各張發(fā)

46、票所對應(yīng)的出庫單和轉(zhuǎn)入 的銀行匯款單,按日期的前后順序排列后放成一疊。 (如筆數(shù)不多,也可以連同銷售商品時 的出庫單,放在一起 ,也就是要每筆銷售后,要把 1本單位開出的發(fā)票、 2出庫單、 3 銀行匯入單 (如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的, 備注在發(fā)票邊。 如果是未收到貨款的也 暫時沒有銀行存款匯款單的, 也同樣要備注在發(fā)票邊。 以便會計(jì)人員知道這筆銷售沒有銀行 存款匯款單的原因:是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。9、10、(以上工作容內(nèi), 是企業(yè)出納人員做的, 月末交給會計(jì)應(yīng)是按上面的要求整理好的原始 憑證資料,會計(jì)審核無誤后接手做帳二、做會計(jì)分錄會計(jì)接到上面已整理好的五類原始憑證后,開始按

47、類先將各類的原始憑證先做會 計(jì)分錄。 會計(jì)分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過渡。 會計(jì)分錄是通過對有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活 動的“證據(jù)”進(jìn)行規(guī)則性的歸納后記入賬簿, 以便賬簿有依有據(jù)。 會計(jì)分錄是通過專門的記 賬憑證來完成的,記賬憑記接細(xì)分可分為:收入憑證、支出憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。但一般為簡便工作只用轉(zhuǎn)賬憑也可以。記賬憑證的要填的內(nèi)容有:1日期、 2編號(有了編號就能在將 來的賬簿中找到所要核查的財(cái)務(wù)原始內(nèi)容 3摘要 , 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明 . 4做會計(jì)分錄 5 填寫人簽字 6 把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面 . 如 :做會計(jì)分錄時,注意每做一筆分錄 , 都要在心里驗(yàn)證一下 , 所做的科目中 , 是做增

48、加還是減少 . 與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致 . 這樣就能保證分錄的正確 . 再次強(qiáng)調(diào) , 資產(chǎn)類科目 , 做在借方是增加 , 做在貸方是減少 , 而負(fù)債和權(quán)益類的科目正好相反 , 當(dāng)做完分錄后 , 一定要檢查一下 , 借方總額 是否等于貸方總額 . 每做一筆會計(jì)分錄后,要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。1、 做日常費(fèi)用類分錄:根據(jù)費(fèi)用類發(fā)票,一份一份的做分錄,分錄格式:借:企業(yè)管理費(fèi),貸:現(xiàn)金(發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:其他應(yīng)付款 (發(fā)票上寫未付款的有些企業(yè)把費(fèi)用更加細(xì)化以便管理的原因,又把企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用按類別分類,形成多

49、欄式的類別費(fèi)用,應(yīng)在分錄企業(yè)管理費(fèi)邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業(yè)內(nèi)部便于核算, 還可把企業(yè)管理費(fèi)分為:管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等等細(xì)化,但都一樣,只是改變一下 借方的企業(yè)管理費(fèi)科目而已,貸方的科目做法不變。2、做工資單類。一般是付現(xiàn)金,做分錄如下:借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:現(xiàn)金借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:銀行存款 (個別單位用銀行劃卡式的形式發(fā)工資工資的開支,有的企業(yè)也有要求細(xì)化各部門的工資成本,比如有的是專門有設(shè)銷售部 門費(fèi)用的, 工資單上的人員也應(yīng)相按部門分類,銷售部門、財(cái)務(wù)部門等等, 這樣就可以在做 分錄時把上面的原來借方的企業(yè)管理費(fèi)改為相應(yīng)的銷售費(fèi)用、或財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單:這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單,可根據(jù)上面寫明的 性質(zhì)分三類。1已銷售的(已開出發(fā)票并做了賬的 ,做分錄:借:銀行存款 貸:應(yīng)收貨款 -某單位2屬末開發(fā)票的未銷售的,做分錄:借:銀行存款 貸:預(yù)收貨款 -某單位 (要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬,如有就用這個相應(yīng)的科目。 3屬于其他事項(xiàng)匯入的轉(zhuǎn)帳單的,做分錄:借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以 前在帳上已設(shè)有往來賬, 如有就用這個相應(yīng)的科目。 (備注:在會計(jì)中, 一般是與主要業(yè)務(wù) 往來的用的是“應(yīng)收賬款