往來賬管理中常見的問題及對策(一)

1、往來賬管理中常見的問題及對策 一【摘要】往來賬是核算債權(quán)債務(wù)的賬，在一個(gè)單位的會計(jì)賬目中占有很重要的地位。筆者通過多年來管理往來賬的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，將往來 賬管理中常見的問題作一分析和歸納，并提出改良意見。往來賬是兩個(gè)具有資金往來關(guān)系單位之間的會計(jì)賬目，表示兩個(gè)單位 之間債權(quán)債務(wù)的大小，一般涉及的會計(jì)科目有應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款和其它應(yīng)付款等。正因?yàn)樯婕暗絻?個(gè)單位之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小， 所以，往來賬的管理工作非常重要。 一、往來賬管理中常見的問題一領(lǐng)導(dǎo)不重視有些單位的領(lǐng)導(dǎo)尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬的管理不夠重視，財(cái)務(wù)部門 既沒有往來賬的工作程序，又沒有往來賬的崗位職

2、責(zé)，更沒有往來賬 的獎懲制度。由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，該決策的時(shí)候不決策，該審批的時(shí)候 不審批，該檢查的時(shí)候不檢查，從而影響了往來賬的正常核算工作。 在他們看來，往來賬很普遍，哪個(gè)單位都不少，對賬不對賬都無關(guān)緊 要，反正一時(shí)半會結(jié)不清。經(jīng)辦人員及會計(jì)人員換了一茬又一茬，結(jié) 果導(dǎo)致賬齡越來越長，誰欠誰的說不清楚，最終成為呆賬，給單位造 成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。二會計(jì)不負(fù)責(zé)有些單位的財(cái)務(wù)分工是出納制單， 主管會計(jì)審核， 記賬員登記往來賬， 結(jié)果導(dǎo)致往來賬歸誰負(fù)責(zé)不清楚， 相互扯皮， 造成了 “三個(gè)和尚沒水吃 的局面。記賬員認(rèn)為記賬憑證是出納做的，設(shè)什么科目、記多少數(shù)據(jù) 是由主管會計(jì)審核的，記賬員只管登記賬簿就

3、行了，至于誰欠誰的記 賬員說不清楚，也沒有權(quán)利去管；而主管會計(jì)那么認(rèn)為審核制單是主管 會計(jì)的事，但賬是怎么算的，付誰多少錢，收誰多少賬，往來賬上有 登記，應(yīng)該歸記賬員管，二者的想法似乎都有些道理。但往來賬到底 該歸誰負(fù)責(zé)，還是沒有一個(gè)定論。糾其原因，是會計(jì)分工主次不明， 領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)工作做得不好，出納、主管會計(jì)、記賬員都不稱職，沒有 愛崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神，也沒有及時(shí)溝通的團(tuán)隊(duì)精神，相互推卸責(zé)任， 結(jié)果造成往來賬管理不標(biāo)準(zhǔn)，在與對方對賬時(shí)顯得很被動。三核對不及時(shí)往來賬要管理好，就得及時(shí)進(jìn)行核對，每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小， 應(yīng)按月份、季度、半年度、年度定期進(jìn)行對賬，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)溝 通，查找原因，保

4、證雙方賬目余額一致。但在實(shí)際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn) 有些單位平時(shí)不對賬，或者很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有 甚者到年底因?yàn)閱螕?jù)不齊、急于結(jié)賬而草草了事，往來賬的余額為逐 年滾動而成，越滾越對不清，結(jié)果等查賬的時(shí)候因?qū)Σ簧腺~而不能取 得函證，延遲了查賬的進(jìn)度，給單位造成了不良的影響。四口徑不一致往來賬要核對清楚，雙方記賬時(shí)間口徑和記賬業(yè)務(wù)口徑必須保持一致。 但在實(shí)際對賬工作中發(fā)現(xiàn)，有些單位的財(cái)務(wù)人員不顧會計(jì)制度的規(guī)定, 工作上情緒化現(xiàn)象比擬嚴(yán)重，應(yīng)付款方因財(cái)大氣粗，或者上級單位因 權(quán)高一等而欺負(fù)相對應(yīng)的往來賬的另一方，因而在對賬時(shí)表現(xiàn)出單方 面作賬、不提供單據(jù)、不給對賬時(shí)間、有意提前或推后結(jié)賬時(shí)

5、間甚至 以權(quán)壓人、拒不配合的現(xiàn)象，致使雙方記賬的時(shí)間口徑和業(yè)務(wù)口徑不 一致，再高明的會計(jì)也難以對清賬目，給對賬工作造成了很大的困難。五方法不合理往來賬在核對時(shí)，要將涉及到一個(gè)往來客戶的所有科目放在一起，經(jīng) 過相互抵銷和對沖以后的余額，確定為最終應(yīng)付或應(yīng)收對應(yīng)客戶的金 額。但在實(shí)際對賬時(shí)，因受會計(jì)工作水平和工作習(xí)慣的影響，有的會 計(jì)對同一個(gè)往來客戶，既設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付賬 戶，甚至還有借款等多個(gè)賬戶，可在對賬時(shí)，往往只給對方提供給收 類賬戶的數(shù)據(jù)，對應(yīng)付及借款類賬戶的數(shù)據(jù)很少甚至從不提及，從而 導(dǎo)致雙方在對賬時(shí)經(jīng)常 捉迷藏，加大了對賬的難度。而且，經(jīng)過假設(shè)干 年后，這些賬戶還未

6、對沖，使每個(gè)賬戶都有余額，結(jié)果到查賬的時(shí)候 每個(gè)賬戶都要求提供函證，這才感覺不便，可是為時(shí)已晚。二、應(yīng)對往來賬管理問題的對策一從思想上要重視往來賬的核對往來賬涉及到一個(gè)單位債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，往來賬管理得好，該收 的錢就能收回來，該付的錢也能延遲支付，這樣才能有效利用資金， 減少壞賬，保證財(cái)產(chǎn)物資不受損失。1.領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，以身 作那么，該決策的時(shí)候要準(zhǔn)確決策，該審批的時(shí)候一定要及時(shí)審批，保 證往來賬的及時(shí)、順利核算；2 .相關(guān)的會計(jì)人員要嚴(yán)格履行自己的 職責(zé)，準(zhǔn)確核算，及時(shí)對賬，發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神，做一 名合格的往來賬會計(jì)；3 .領(lǐng)導(dǎo)干部、尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常催促檢 查往來賬管理的各