審計第二章作業(yè)題及參考答案

1、 什么是審計人員的職業(yè)道德什么是審計人員的職業(yè)道德? ?判別下列做法是否違背職判別下列做法是否違背職業(yè)道德業(yè)道德, ,并簡要說明理由。如違背職業(yè)道德請說明違背并簡要說明理由。如違背職業(yè)道德請說明違背哪方面的規(guī)定？哪方面的規(guī)定？(1)ABC(1)ABC會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務的會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務的DEFDEF會會計師事務所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀計師事務所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。行的審計工作。(2)ABC(2)ABC會計師事務所與某客戶簽訂的審計業(yè)務約定書約會計師事務所與某客戶簽訂的審計業(yè)務約定書約定定: :審計費用為審計費用為

2、100100萬元萬元, ,客戶在客戶在ABCABC會計師事務所提交審會計師事務所提交審計報告時支付一半的審計費用計報告時支付一半的審計費用, ,剩余一半視該公司股票剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。能否發(fā)行上市再決定是否支付。(3)(3)某客戶要求某客戶要求ABCABC會計師事務所在出具審計報告的同時會計師事務所在出具審計報告的同時, ,提供正式的納稅鑒證意見。為此提供正式的納稅鑒證意見。為此, ,雙方另行簽訂了業(yè)務雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。約定書。(4)(4)某客戶在某客戶在H H國設(shè)有分支機構(gòu)國設(shè)有分支機構(gòu),H,H國允許會計師事務所通國允許會計師事務所通過廣告招攬業(yè)務。因此過

3、廣告招攬業(yè)務。因此ABCABC會計師事務所委托其客戶在會計師事務所委托其客戶在H H國的分支機構(gòu)國的分支機構(gòu), ,在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務, ,相關(guān)廣告費已由相關(guān)廣告費已由ABCABC會計師會計師事務所支付。事務所支付。 ABCABC會計師事務所負責審計甲公司會計師事務所負責審計甲公司20208 8年度財務報表，并委派年度財務報表，并委派A A注冊會計師擔任審計項目組負責人。注冊會計師擔任審計項目組負責人。要求：針對下列審計事項要求：針對下列審計事項（1 1）至（）至（6 6），分別指出是否對審計項目組

4、的獨立性構(gòu)成威脅，），分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。并簡要說明理由。（1 1）A A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H H同為京劇社票友，經(jīng)同為京劇社票友，經(jīng)H H介紹，介紹，A A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。（2 2）審計項目組成員）審計項目組成員B B與甲公司基建處處長與甲公司基建處處長I I是戰(zhàn)友，是戰(zhàn)友，I I將甲公司職將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B B，B B按照甲公司職工的付款標準交付了按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。集資款。（

5、3 3）審計項目組成員）審計項目組成員CC與甲公司財務經(jīng)理與甲公司財務經(jīng)理J J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。（4 4）審計項目組成員）審計項目組成員D D的朋友于的朋友于20207 7年年2 2月購買了甲公司發(fā)行的月購買了甲公司發(fā)行的公司債券公司債券2020萬元。萬元。（5 5）ABCABC會計師事務所原行政部經(jīng)理會計師事務所原行政部經(jīng)理E E于于20205 5年年1010月離開事務所，月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。擔任甲公司辦公室主任。（6 6）甲公司系乙上市公司的子公司。）甲公司系乙上市公司的子公司。20208 8年末，審計項目組成員年末，審計項目組成員F F擁有乙上

6、市公司擁有乙上市公司300300股流通股票，該股票每股市值為股流通股票，該股票每股市值為1212元。元。案例分析參考答案案例分析參考答案 判別下列做法是否違背職業(yè)道德判別下列做法是否違背職業(yè)道德, ,并簡并簡要說明理由。要說明理由。 (1)ABC(1)ABC會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務的務的DEFDEF會計師事務所的注冊會計師張小華會計師事務所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。參加對本所客戶大華銀行的審計工作。 違反。違反職業(yè)道德基本原則中違反。違反職業(yè)道德基本原則中“良良好的職業(yè)行為好的職業(yè)行為”。注冊會計師應對同行負。注冊會計師應對同

7、行負責。不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)責。不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，不得以個人名義同時兩家的注冊會計師，不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)”。(2)ABC(2)ABC會計師事務所與某客戶簽訂的審計業(yè)會計師事務所與某客戶簽訂的審計業(yè)務約定書約定務約定書約定: :審計費用為審計費用為100100萬元萬元, ,客戶在客戶在ABCABC會計師事務所提交審計報告時支付一半會計師事務所提交審計報告時支付一半的審計費用的審計費用, ,剩余一半視該公司股票能否發(fā)剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。行上市再決定是否支付。 違反。違反職

8、業(yè)道德基本原則中違反。違反職業(yè)道德基本原則中“良良好的職業(yè)行為好的職業(yè)行為”，注冊會計師應對客戶負，注冊會計師應對客戶負責。會計師事務所責。會計師事務所不得以或有收費形式為不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。客戶提供鑒證服務。(3)(3)某客戶要求某客戶要求ABCABC會計師事務所在出具審計會計師事務所在出具審計報告的同時報告的同時, ,提供正式的納稅鑒證意見。為提供正式的納稅鑒證意見。為此此, ,雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。 違反。會計師事務所同時接納客戶的違反。會計師事務所同時接納客戶的審計業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，可能會審計業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，可能會出于自出于自我評價

9、而有損于獨立性，無法嚴格遵守審我評價而有損于獨立性，無法嚴格遵守審計的基本職業(yè)道德計的基本職業(yè)道德。(4)(4)某客戶在某客戶在H H國設(shè)有分支機構(gòu)國設(shè)有分支機構(gòu),H,H國允許會計國允許會計師事務所通過廣告招攬業(yè)務。因此師事務所通過廣告招攬業(yè)務。因此ABCABC會計會計師事務所委托其客戶在師事務所委托其客戶在H H國的分支機構(gòu)國的分支機構(gòu), ,在在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務, ,相關(guān)廣告費已由相關(guān)廣告費已由ABCABC會計師事務所支付。會計師事務所支付。 違反。違反職業(yè)道德基本原則中違反。違反職業(yè)道德基本原則

10、中“良良好的職業(yè)行為好的職業(yè)行為”。其中。其中“其他責任其他責任”要求要求不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。在在H H國做廣告，不能招攬在中國的業(yè)務。否國做廣告，不能招攬在中國的業(yè)務。否則，構(gòu)成不正當競爭。則，構(gòu)成不正當競爭。 ABCABC會計師事務所負責審計甲公司會計師事務所負責審計甲公司20208 8年度財務報表，年度財務報表，并委派并委派A A注冊會計師擔任審計項目組負責人。注冊會計師擔任審計項目組負責人。要求：針要求：針對下列審計事項分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)對下列審計事項分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。成威脅，并

11、簡要說明理由。 （1 1）A A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H H同為京劇社票友，同為京劇社票友，經(jīng)經(jīng)H H介紹，介紹，A A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。辦個人專場演出。 第（第（1 1）項對獨立性產(chǎn)生威脅。項目組負責人）項對獨立性產(chǎn)生威脅。項目組負責人A A與與審計客戶的高級管理人員審計客戶的高級管理人員H H之間存在長期交往，產(chǎn)生密之間存在長期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對獨立性的威脅。切關(guān)系對獨立性的威脅。(P28 (P28 家庭和私人關(guān)系家庭和私人關(guān)系) ) （2 2）審計項目組成員）審計項目組成員B B與甲公司

12、基建處處長與甲公司基建處處長I I是戰(zhàn)友，是戰(zhàn)友，I I將甲公司將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B B，B B按照甲公司職工的付款標準交付按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。了集資款。 第（第（2 2）項對獨立性產(chǎn)生威脅。）項對獨立性產(chǎn)生威脅。項目組成員項目組成員B B與審計客戶的基與審計客戶的基建處處長建處處長I I關(guān)系密切關(guān)系密切，而且因為，而且因為I I是基建處處長，所以很可能會對是基建處處長，所以很可能會對財務報表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。因此會財務報表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。因此會出于密切關(guān)系的出于密切關(guān)系的因素對保持獨立性產(chǎn)生不利影響因素對保持獨立性

13、產(chǎn)生不利影響。 同時項目組成員同時項目組成員B B是按照甲公司職工的付款標準付款的，并是按照甲公司職工的付款標準付款的，并不是市場上的公允價值，會出于不正常的商業(yè)關(guān)系對獨立性的威不是市場上的公允價值，會出于不正常的商業(yè)關(guān)系對獨立性的威脅。脅。 （3 3）審計項目組成員）審計項目組成員CC與甲公司財務經(jīng)理與甲公司財務經(jīng)理J J畢業(yè)于同一畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。所財經(jīng)院校。 第（第（3 3）項對獨立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員）項對獨立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員CC與與審計客戶甲公司的財務經(jīng)理是校友關(guān)系，但審計客戶甲公司的財務經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對獨立性的影響關(guān)系，所以不

14、構(gòu)成對獨立性的影響。 （4 4）審計項目組成員）審計項目組成員D D的朋友于的朋友于20207 7年年2 2月購買了甲月購買了甲公司發(fā)行的公司債券公司發(fā)行的公司債券2020萬元。萬元。 第（第（4 4）對獨立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員）對獨立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員D D的朋的朋友擁有甲公司的債券，友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是并不能夠視同是D D擁有審計客戶擁有審計客戶的經(jīng)濟利益關(guān)系，也未說明是否是密切的朋友，所以不的經(jīng)濟利益關(guān)系，也未說明是否是密切的朋友，所以不構(gòu)成對獨立性的影響構(gòu)成對獨立性的影響。 （5 5）ABCABC會計師事務所原行政部經(jīng)理會計師事務所原行政部經(jīng)理E E于于2020

15、5 5年年1010月月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。 第（第（5 5）對獨立性不產(chǎn)生威脅。原會計師事務所）對獨立性不產(chǎn)生威脅。原會計師事務所行行政部經(jīng)理政部經(jīng)理E E進入審計客戶進入審計客戶擔任辦公室主任的職務擔任辦公室主任的職務。由于。由于E E在會計師事務所在會計師事務所沒有具體從事過對甲公司的審計業(yè)務沒有具體從事過對甲公司的審計業(yè)務，同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業(yè)務也沒有同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業(yè)務也沒有影響，而且影響，而且時間已經(jīng)相隔時間已經(jīng)相隔3 3年年，所以不構(gòu)成對獨立性的，所以不構(gòu)成對獨立性的影響。影響。(P29 (P29 雇傭關(guān)系雇傭關(guān)系) ) （6 6）甲公司系乙上市公司的子公司。）甲公司系乙上市公司的子公司。20208 8年末，審年末，審計項目組成員計項目組成員F F擁有乙上市公司擁有乙上市公司3003