會(huì)計(jì)報(bào)表培訓(xùn)(資產(chǎn)負(fù)債表)

1、 如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表惠司領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)一主主 講講 內(nèi)內(nèi) 容容 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要看會(huì)計(jì)報(bào)表。 21 3 會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介。 幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能。理解企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表能夠幫助我們理解企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題面臨的難題 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響種財(cái)務(wù)上的影響 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要報(bào)表看會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要報(bào)表看會(huì)計(jì)報(bào)表案例1 某上市公司2010

2、年?duì)I業(yè)收入1200萬(wàn)元，貨幣資金增加了1500萬(wàn)元，短期借款增加了1300萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加了1000萬(wàn)元，其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目金額未變。 問(wèn)題 ？1200萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入僅收款200萬(wàn)元， 說(shuō)明收入質(zhì)量不高； ？貨幣資金增量1500萬(wàn)，其中 借款1300萬(wàn)元； ？可存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增利潤(rùn)問(wèn)題。報(bào)表報(bào)表警示警示5掀起你的蓋頭來(lái)掀起你的蓋頭來(lái)-會(huì)計(jì)報(bào)表是什么會(huì)計(jì)報(bào)表是什么一些由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿 幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期（例如月、季、年）的會(huì)計(jì)記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。 有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債

3、表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部管理內(nèi)部管理報(bào)表報(bào)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表報(bào)報(bào)表表面子面子底子底子日子日子 監(jiān) 管 者 股股 東東報(bào) 表 客戶客戶股東股東/投資者投資者經(jīng)理經(jīng)理銀行銀行/債權(quán)人債權(quán)人政府政府/稅務(wù)稅務(wù)員工員工 思念你的人是我思念你的人是我-誰(shuí)在關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表？誰(shuí)在關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表？8 游戲規(guī)則游戲規(guī)則 十二條基本的會(huì)計(jì)原則十二條基本的會(huì)計(jì)原則H 客觀性原則客觀性原則H可比性原則可比性原則H一貫性原則一貫性原則H相關(guān)性原則相關(guān)性原則H及時(shí)性原則及時(shí)性原則H明晰性原則明晰性原則H 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則H 配比原則配比原則H 歷史成本原則歷史成本原則H 劃分收益性支出與劃分收益性支出與 資本性支出原

4、則資本性支出原則H 謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則H 重要性原則重要性原則9 你從哪里來(lái)你從哪里來(lái)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源 編表基礎(chǔ)編表基礎(chǔ)記帳依據(jù)記帳依據(jù)原原 始始 憑憑 證證記記 帳帳 憑憑 證證各級(jí)明細(xì)帳簿各級(jí)明細(xì)帳簿匯總帳簿匯總帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表核算資料核算資料和證據(jù)和證據(jù) 如何看資產(chǎn)負(fù)債表如何看資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的原理 資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 貸款貸款1010萬(wàn)萬(wàn)自己存自己存款款3030萬(wàn)萬(wàn)房?jī)r(jià)房?jī)r(jià)4040萬(wàn)萬(wàn)舉例：甲企業(yè)需要購(gòu)買一批原材料價(jià)值舉例：甲企業(yè)需要購(gòu)買一批原材料價(jià)值200200萬(wàn)元（不考慮稅費(fèi)），合同約定在萬(wàn)元（不考慮

5、稅費(fèi)），合同約定在收到發(fā)票后，先支付銀行存款收到發(fā)票后，先支付銀行存款5050萬(wàn)元，其余款項(xiàng)等到結(jié)算后支付，當(dāng)企業(yè)收到萬(wàn)元，其余款項(xiàng)等到結(jié)算后支付，當(dāng)企業(yè)收到材料、發(fā)票、辦理入庫(kù)后財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理為：材料、發(fā)票、辦理入庫(kù)后財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理為：借：原材料借：原材料 200萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：銀行存款貸：銀行存款 50萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 150萬(wàn)元萬(wàn)元1 1、原材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加了、原材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加了200200萬(wàn)元；萬(wàn)元；2 2、銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少了、銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少了5050萬(wàn)元；萬(wàn)元；3 3、應(yīng)付賬款屬于負(fù)債，負(fù)債增加了、應(yīng)付賬款屬于負(fù)債，負(fù)債增加了150150萬(wàn)

6、元；萬(wàn)元；資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加了資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加了150150萬(wàn)元，這就是體現(xiàn)了資產(chǎn)萬(wàn)元，這就是體現(xiàn)了資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益的恒等式的原則。所有者權(quán)益的恒等式的原則。1、資產(chǎn)負(fù)債表的定義：表達(dá)一個(gè)企業(yè)、資產(chǎn)負(fù)債表的定義：表達(dá)一個(gè)企業(yè)在特定日期（時(shí)點(diǎn)）在特定日期（時(shí)點(diǎn)）的財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。狀況，財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。2、資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)、資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利負(fù)債，所有者權(quán)益

7、包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等?；葜莘止荆ǚ欠ㄈ藛挝唬o(wú)實(shí)收資本、資本公積、盈余公潤(rùn)等。惠州分公司（非法人單位）無(wú)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。積。在特定日期（時(shí)點(diǎn)）在惠州分公司范疇內(nèi)指的是每月的在特定日期（時(shí)點(diǎn)）在惠州分公司范疇內(nèi)指的是每月的31日、每季末的日、每季末的31日、每半年的日、每半年的31日、每年年末的日、每年年末的31日編制的報(bào)表，每個(gè)數(shù)據(jù)都是動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，不是累計(jì)數(shù)據(jù)；例如日編制的報(bào)表，每個(gè)數(shù)據(jù)都是動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，不是累計(jì)數(shù)據(jù)；例如:銀行銀行存款的數(shù)字都是在動(dòng)態(tài)變化的，不像利潤(rùn)表的收入是體現(xiàn)的是累計(jì)的數(shù)字。存款的數(shù)字都是在動(dòng)態(tài)變化的，不像利潤(rùn)表的收入是體現(xiàn)的是累計(jì)的數(shù)

8、字。流動(dòng)與非流動(dòng)的區(qū)別在于流動(dòng)與非流動(dòng)的區(qū)別在于; ;某一項(xiàng)會(huì)計(jì)科目是否屬于一年以上不流動(dòng)，例如資產(chǎn)中的固定某一項(xiàng)會(huì)計(jì)科目是否屬于一年以上不流動(dòng)，例如資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程；負(fù)債中的長(zhǎng)期借款，惠州分公司現(xiàn)有長(zhǎng)期借款資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程；負(fù)債中的長(zhǎng)期借款，惠州分公司現(xiàn)有長(zhǎng)期借款1 1億元，就是億元，就是屬于非流動(dòng)資產(chǎn)等；屬于非流動(dòng)資產(chǎn)等；所有者權(quán)益，顧名思義，就是所有者應(yīng)該享有的權(quán)益，對(duì)于惠州分公司來(lái)說(shuō)，我們涉及所有者權(quán)益，顧名思義，就是所有者應(yīng)該享有的權(quán)益，對(duì)于惠州分公司來(lái)說(shuō)，我們涉及的科目?jī)H有未分配利潤(rùn)，指的是利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)。的科目?jī)H有未分配利潤(rùn)，指的是利潤(rùn)表中的未分

9、配利潤(rùn)。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 會(huì)企0 1 表填報(bào)單位：?jiǎn)挝唬涸Y 產(chǎn)資 產(chǎn)行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金1 短期借款68 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)69 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款70 應(yīng)收帳款6 預(yù)收帳款71 預(yù)付帳款8 應(yīng)付工資72 存貨10 應(yīng)付福利費(fèi)73 應(yīng)交稅金75 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期股權(quán)投資32 長(zhǎng)期借款101 長(zhǎng)期債券投資34 應(yīng)付債券102長(zhǎng)期投資合計(jì)38 長(zhǎng)期應(yīng)付款103固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)39 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110 減：累計(jì)折舊

10、40 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)114 固定資產(chǎn)凈值41 工程物資44所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 在建工程45 實(shí)收資本（或股本）115 減：已歸還投資116 固定資產(chǎn)合計(jì)50 實(shí)收資本（或股本）凈額117無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 資本公積118 無(wú)形資產(chǎn)51 盈余公積119 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52 其中：法定公益金120 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53 未分配利潤(rùn)121 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)：122無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)：負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)：135 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 年 月 日14下面我們就用惠州分公司下面我們就用惠州分公司3.313.31

11、的資產(chǎn)負(fù)債表為大家舉例：的資產(chǎn)負(fù)債表為大家舉例：?jiǎn)挝唬涸獑挝唬涸? 1、 我們的貨幣資金包含了可動(dòng)用資金和不可動(dòng)用資金（保函保證金和預(yù)繳經(jīng)營(yíng)我們的貨幣資金包含了可動(dòng)用資金和不可動(dòng)用資金（保函保證金和預(yù)繳經(jīng)營(yíng)收益），截止收益），截止3.313.31日，我們惠州分公司的不可動(dòng)用資金達(dá)到了日，我們惠州分公司的不可動(dòng)用資金達(dá)到了3651.773651.77萬(wàn)元；且萬(wàn)元；且貨幣資金比年初減少貨幣資金比年初減少623.33623.33萬(wàn)元，說(shuō)明今年的現(xiàn)金出現(xiàn)了支出大于收入的情況；萬(wàn)元，說(shuō)明今年的現(xiàn)金出現(xiàn)了支出大于收入的情況；2 2、應(yīng)收賬款指的是我們應(yīng)該收到業(yè)主的工程款，是屬于我們的債權(quán)，、應(yīng)收賬款指的是

12、我們應(yīng)該收到業(yè)主的工程款，是屬于我們的債權(quán)，3.313.31比年比年初增加了初增加了276.23276.23萬(wàn)元，說(shuō)明我們?cè)黾恿擞幸验_發(fā)票，未收款的項(xiàng)目；萬(wàn)元，說(shuō)明我們?cè)黾恿擞幸验_發(fā)票，未收款的項(xiàng)目；3、預(yù)付款項(xiàng)指的是合同執(zhí)行時(shí)，預(yù)付分包商和合作伙伴的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)減少、預(yù)付款項(xiàng)指的是合同執(zhí)行時(shí)，預(yù)付分包商和合作伙伴的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)減少說(shuō)明分包商辦理結(jié)算或者提供發(fā)票；說(shuō)明分包商辦理結(jié)算或者提供發(fā)票；4、其他應(yīng)收款，指的是其他應(yīng)該收回，但還沒收回的款項(xiàng)，例如：保證金、備、其他應(yīng)收款，指的是其他應(yīng)該收回，但還沒收回的款項(xiàng)，例如：保證金、備用金，應(yīng)收的內(nèi)部往來(lái)類；用金，應(yīng)收的內(nèi)部往來(lái)類；5 5、存貨

13、，存貨包括了原材料和庫(kù)存商品，我們的庫(kù)存商品是按照實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)完畢、存貨，存貨包括了原材料和庫(kù)存商品，我們的庫(kù)存商品是按照實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)完畢1 1、固定資產(chǎn)包含了固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值，固定資產(chǎn)原價(jià)是、固定資產(chǎn)包含了固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值，固定資產(chǎn)原價(jià)是購(gòu)入固定資產(chǎn)的金額，累計(jì)折舊為每月計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊累計(jì)數(shù)，凈值為原購(gòu)入固定資產(chǎn)的金額，累計(jì)折舊為每月計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊累計(jì)數(shù)，凈值為原價(jià)減去折舊；價(jià)減去折舊；2 2、在建工程指的是在建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，現(xiàn)主要是焊接技術(shù)中心和職工活動(dòng)中、在建工程指的是在建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，現(xiàn)主要是焊接技術(shù)中心和職工活動(dòng)中心的款項(xiàng)；心的款項(xiàng)；3

14、 3、無(wú)形資產(chǎn)指的是土地使用權(quán)、軟件等，惠州分公司無(wú)形資產(chǎn)有沙田廠區(qū)和生、無(wú)形資產(chǎn)指的是土地使用權(quán)、軟件等，惠州分公司無(wú)形資產(chǎn)有沙田廠區(qū)和生活區(qū)土地使用權(quán)，活區(qū)土地使用權(quán)，cappercapper軟件，無(wú)形資產(chǎn)也是按照使用壽命進(jìn)行逐年攤銷，上表軟件，無(wú)形資產(chǎn)也是按照使用壽命進(jìn)行逐年攤銷，上表中的無(wú)形資產(chǎn)已為無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)減掉累計(jì)攤銷凈值中的無(wú)形資產(chǎn)已為無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)減掉累計(jì)攤銷凈值4 4、其他非流動(dòng)資產(chǎn)為不能確定為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的其他類非流動(dòng)資產(chǎn)，惠、其他非流動(dòng)資產(chǎn)為不能確定為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的其他類非流動(dòng)資產(chǎn)，惠州分公司賬面反映的是資料室，因資料室沒有報(bào)建，不能單獨(dú)確定為固定資產(chǎn)，州分公司

15、賬面反映的是資料室，因資料室沒有報(bào)建，不能單獨(dú)確定為固定資產(chǎn)，所以確認(rèn)了非流動(dòng)資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)也是要按照使用年限進(jìn)行攤銷。所以確認(rèn)了非流動(dòng)資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)也是要按照使用年限進(jìn)行攤銷?？偨Y(jié)：從上面這些非流動(dòng)資產(chǎn)可以看出，不管企業(yè)有沒有使用這些設(shè)備，有沒有總結(jié)：從上面這些非流動(dòng)資產(chǎn)可以看出，不管企業(yè)有沒有使用這些設(shè)備，有沒有在生產(chǎn)，只要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)，這些資產(chǎn)都需要計(jì)提折舊、攤銷，這就是企業(yè)的固定在生產(chǎn)，只要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)，這些資產(chǎn)都需要計(jì)提折舊、攤銷，這就是企業(yè)的固定支出，但他的支出不是現(xiàn)金支出，而是費(fèi)用成本的增加。支出，但他的支出不是現(xiàn)金支出，而是費(fèi)用成本的增加。預(yù)收款項(xiàng)為收取業(yè)主的預(yù)付款，預(yù)收款項(xiàng)比

16、年初減少了預(yù)收款項(xiàng)為收取業(yè)主的預(yù)付款，預(yù)收款項(xiàng)比年初減少了2891.70萬(wàn)元，主要是萬(wàn)元，主要是福清項(xiàng)目、嶺澳項(xiàng)目已開發(fā)票，確認(rèn)了收入。介紹一下惠州分公司的財(cái)務(wù)確認(rèn)福清項(xiàng)目、嶺澳項(xiàng)目已開發(fā)票，確認(rèn)了收入。介紹一下惠州分公司的財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的方式，舉例：業(yè)主讓我們開收入的方式，舉例：業(yè)主讓我們開117萬(wàn)元進(jìn)度款的發(fā)票，我們開票銷售額為萬(wàn)元進(jìn)度款的發(fā)票，我們開票銷售額為100萬(wàn)元，其中增值稅稅費(fèi)是萬(wàn)元，其中增值稅稅費(fèi)是17萬(wàn)元，那我們確認(rèn)的收入是萬(wàn)元，那我們確認(rèn)的收入是100萬(wàn)元，萬(wàn)元，17萬(wàn)元萬(wàn)元屬于應(yīng)交增值稅，應(yīng)收賬款為屬于應(yīng)交增值稅，應(yīng)收賬款為117萬(wàn)元。萬(wàn)元。應(yīng)付職工薪酬為應(yīng)付職工的工資、福

17、利、社保、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，我應(yīng)付職工薪酬為應(yīng)付職工的工資、福利、社保、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，我們應(yīng)付職工薪酬的數(shù)主要為計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和個(gè)人的社保；們應(yīng)付職工薪酬的數(shù)主要為計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和個(gè)人的社保；應(yīng)付稅費(fèi)為應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城建稅、個(gè)人所得稅，這些應(yīng)付稅費(fèi)為應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城建稅、個(gè)人所得稅，這些稅費(fèi)都是根據(jù)當(dāng)月的銷售與當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，計(jì)提入下月申報(bào)繳稅；稅費(fèi)都是根據(jù)當(dāng)月的銷售與當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，計(jì)提入下月申報(bào)繳稅；其他應(yīng)付款主要是扣合作伙伴的安全風(fēng)險(xiǎn)抵押金、廉潔從業(yè)保證金、員工保證金、其他應(yīng)付款主要是扣合作伙伴的安全

18、風(fēng)險(xiǎn)抵押金、廉潔從業(yè)保證金、員工保證金、應(yīng)付內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)，我們的其他應(yīng)付款數(shù)額較大的原因是我們前期基建建設(shè)公司應(yīng)付內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)，我們的其他應(yīng)付款數(shù)額較大的原因是我們前期基建建設(shè)公司對(duì)我們的投資通過(guò)了內(nèi)部往來(lái)核算的；對(duì)我們的投資通過(guò)了內(nèi)部往來(lái)核算的；應(yīng)付賬款為應(yīng)付供應(yīng)商或合作伙伴的工程進(jìn)度款、材料款、質(zhì)保金等，應(yīng)付賬款為應(yīng)付供應(yīng)商或合作伙伴的工程進(jìn)度款、材料款、質(zhì)保金等，3月份是月份是因?yàn)槌杀静粔?，暫估了因?yàn)槌杀静粔?，暫估?100萬(wàn)元的應(yīng)付款，致使與年初數(shù)變動(dòng)較大；下面介紹萬(wàn)元的應(yīng)付款，致使與年初數(shù)變動(dòng)較大；下面介紹一下預(yù)付和應(yīng)付賬款在核算供應(yīng)商付款的差別，舉例：當(dāng)一個(gè)合同簽訂后，我們一下預(yù)付

19、和應(yīng)付賬款在核算供應(yīng)商付款的差別，舉例：當(dāng)一個(gè)合同簽訂后，我們會(huì)給供應(yīng)商付預(yù)付款，會(huì)計(jì)核算就是預(yù)付賬款，當(dāng)供應(yīng)商拿發(fā)票和我們辦理階段會(huì)給供應(yīng)商付預(yù)付款，會(huì)計(jì)核算就是預(yù)付賬款，當(dāng)供應(yīng)商拿發(fā)票和我們辦理階段結(jié)算時(shí)，我們按照發(fā)票金額進(jìn)入成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款，在實(shí)際付款時(shí)，我們結(jié)算時(shí)，我們按照發(fā)票金額進(jìn)入成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款，在實(shí)際付款時(shí)，我們要用應(yīng)付賬款減掉之前的預(yù)付賬款，便是我們此次要付的錢。要用應(yīng)付賬款減掉之前的預(yù)付賬款，便是我們此次要付的錢。長(zhǎng)期借款指的是借款期限為三年以上的借款，我們的長(zhǎng)期借款是向建司公司借入長(zhǎng)期借款指的是借款期限為三年以上的借款，我們的長(zhǎng)期借款是向建司公司借入的基建時(shí)長(zhǎng)

20、期借款的基建時(shí)長(zhǎng)期借款1億元，每年固定長(zhǎng)期借款利息約為億元，每年固定長(zhǎng)期借款利息約為540萬(wàn)元，每月借款利息萬(wàn)元，每月借款利息約為約為45萬(wàn)元，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資料室、長(zhǎng)期借款利息是惠州分公司的固定萬(wàn)元，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資料室、長(zhǎng)期借款利息是惠州分公司的固定費(fèi)用，不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)；費(fèi)用，不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)；我們的其他非流動(dòng)負(fù)債指的是收到國(guó)撥資金，建造的核工程重大裝備的款項(xiàng)，他我們的其他非流動(dòng)負(fù)債指的是收到國(guó)撥資金，建造的核工程重大裝備的款項(xiàng)，他是根據(jù)固定資產(chǎn)使用的計(jì)提折舊來(lái)沖減這個(gè)國(guó)撥資金的；是根據(jù)固定資產(chǎn)使用的計(jì)提折舊來(lái)沖減這個(gè)國(guó)撥資金的；未分配利潤(rùn)指的是根據(jù)利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)來(lái)

21、填列的，這個(gè)數(shù)據(jù)為累計(jì)數(shù)據(jù)，未分配利潤(rùn)指的是根據(jù)利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)來(lái)填列的，這個(gè)數(shù)據(jù)為累計(jì)數(shù)據(jù)，去年公司利潤(rùn)為去年公司利潤(rùn)為-2045.52萬(wàn)元，今年利潤(rùn)為萬(wàn)元，今年利潤(rùn)為-26.28萬(wàn)元，累計(jì)為萬(wàn)元，累計(jì)為2071.80萬(wàn)元，萬(wàn)元，在利潤(rùn)沒有轉(zhuǎn)入建設(shè)公司之前，我們要體現(xiàn)的是公司經(jīng)營(yíng)的累計(jì)利潤(rùn)；在利潤(rùn)沒有轉(zhuǎn)入建設(shè)公司之前，我們要體現(xiàn)的是公司經(jīng)營(yíng)的累計(jì)利潤(rùn)；3.看懂資產(chǎn)負(fù)債表的作用看懂資產(chǎn)負(fù)債表的作用1 1、可以判斷企業(yè)的短期償債能力、可以判斷企業(yè)的短期償債能力2 2、可以判斷企業(yè)的長(zhǎng)期償債能、可以判斷企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力力流動(dòng)比率流動(dòng)比率= 2：1流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= 55%

22、65%100資產(chǎn)總額負(fù)債總額1.36用惠州分公司用惠州分公司3.313.31資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的短期償債能力指標(biāo)的運(yùn)資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的短期償債能力指標(biāo)的運(yùn)用：用：考慮到惠州分公司的特殊性，我們應(yīng)該把內(nèi)部往來(lái)的因素去掉，來(lái)考慮到惠州分公司的特殊性，我們應(yīng)該把內(nèi)部往來(lái)的因素去掉，來(lái)計(jì)算流動(dòng)比率計(jì)算流動(dòng)比率流動(dòng)比率流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債=66968391.18/49100179.05=66968391.18/49100179.05=v一般認(rèn)為流動(dòng)比率為一般認(rèn)為流動(dòng)比率為 2 的時(shí)候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比的時(shí)候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的

23、；流動(dòng)比率小于較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動(dòng)比率小于1是一個(gè)是一個(gè)警告信號(hào)，說(shuō)明企業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)。警告信號(hào)，說(shuō)明企業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)。用惠州分公司用惠州分公司3.313.31資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的運(yùn)資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的運(yùn)用：用：資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額=331443820.94/310725786.32=106.67%=331443820.94/310725786.32=106.67%合理穩(wěn)健合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 55%65%預(yù)警信號(hào)預(yù)警信號(hào)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上以上資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注。別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注。惠州分公司資產(chǎn)負(fù)債率如此之大的主要