流動負(fù)債練習(xí)2

1、1、A股份有限公司于20 X 7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為8%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議。該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。A股份有限公司的有關(guān)會計處理如下：（1）1月1日借入短期借款時：借：銀行存款 l20000貸：短期借款 120000（2）1月末，計提1月份應(yīng)計利息時：借：財務(wù)費用 800貸：應(yīng)付利息 8002月末計提2月份利息費用的處理與l月份相同。 （3）3月末支付第一季度銀行借款利息時：借：財務(wù)費用 800應(yīng)付利息 l600貸：銀行存款 2400第二、三季度的會計處理同上。（4）10月1日償還銀行借款

2、本金時：借：短期借款 l20000貸：銀行存款 l20000如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月l目，8月未之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款 l20000應(yīng)付利息 l600貸：銀行存款 1216002、例：20×8年6月，正大公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2 000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1 000萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元；公司管理部門人員工資360萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資100萬元；建造廠房人員工資220萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資120萬元。借： 生產(chǎn)成本 10 000 000 制造費用

3、 2 000 000 管理費用 3 600 000 銷售費用 1 000 000在建工程 2 200 000 研發(fā)支出資本化支出1 200 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 20 000 000根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、l2%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)和住房公積金管理機構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，根據(jù)20×7年實際發(fā)生的職工福利費情況，公司預(yù)計20×8年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工

4、教育經(jīng)費。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合資本化的條件。借：生產(chǎn)成本2400000制造費用480000管理費用864000銷售費用24000在建工程528000研發(fā)支出資本化支出288000貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費4800000 借：生產(chǎn)成本1050000制造費用210000管理費用378000銷售費用105000在建工程231000研發(fā)支出資本化支出126000 貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金2100000借：生產(chǎn)成本1050000制造費用210000管理費用378000銷售費用105000在建工程231000研發(fā)支出資本化支出126000 貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金2100000

5、借： 生產(chǎn)成本200000制造費用40000 管理費用72000銷售費用20000 在建工程 440000研發(fā)支出資本化支出24000貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利400000 借： 生產(chǎn)成本200000制造費用40000 管理費用72000銷售費用20000 在建工程 44000研發(fā)支出資本化支出24000 貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費400000 借： 生產(chǎn)成本150000制造費用30000 管理費用54000銷售費用15000在建工程 33000研發(fā)支出資本化支出18000 貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費300000也可將上述處理合并如下： 應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1 000+1 000

6、15;（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=1 400（萬元）應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額=200+200×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=280（萬元）應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額=360+360×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=504（萬元）應(yīng)計入銷售費用的職工薪酬金額=100+100×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140（萬元）應(yīng)計入在建工程成本的職工薪酬金額=220+220×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=308

7、（萬元）應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額=120+120×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=168（萬元）借：生產(chǎn)成本l4 000 000制造費用2 800 000管理費用5 040 000銷售費用l 400 000在建工程3 080 000研發(fā)支出資本化支出1 680 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資20 000 000 職工福利 400 000 社會保險費 4 800 000 住房公積金 2 100 000 工會經(jīng)費 400 000 職工教育經(jīng)費 300 000假定7月2日發(fā)放6月份工資。（1）提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金 20000000 貸：銀行存款 2000000

8、0（2）發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬工資20000000 貸：庫存現(xiàn)金 20000000 3、例：乙公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工100名，20×9年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為5 000元的液晶彩電和外購的每臺不含稅價格為500元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工。該型號液晶彩電的售價為每臺7 000元，乙公司適用的增值稅稅率為l7%；乙公司購買電暖氣開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%。假定l00名職工中85名為直接參加生產(chǎn)的職工，l5名為總部管理人員。彩電福利的處理：公司決定發(fā)放非貨幣性福利時，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本696 150管理費用 l22 850貸：應(yīng)付職工薪酬

9、非貨幣性福利819 000 彩電的售價總額=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000=700 000（元）彩電的增值稅銷項稅額=85×7 000×17%+15×7 000×17%=101 150+17 850=119 000（元）實際發(fā)放非貨幣性福利時，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利819 000貸:主營業(yè)務(wù)收入700 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額)119 000借：主營業(yè)務(wù)成本500 000貸：庫存商品500 000電暖氣福利的處理：公司決定發(fā)放非貨幣性福利時，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：

10、生產(chǎn)成本49 725管理費用 8 775貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利58 500 電暖氣的售價金額=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000（元） 電暖氣的進(jìn)項稅額=85×500×17%+l5×500×17%=7 225+1 275=8 500（元） 購買電暖氣時，公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利58 500貸：銀行存款58 500例：某公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工25名，每人提供一輛桑塔納汽車

11、免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊500元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為l00平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套4 000元。借：管理費用32 500貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利32 500借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利32 500貸：累計折舊12 500（500×25）其他應(yīng)付款20 000（4000×5） 單項選擇題1.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為

12、（B）萬元。A.810B.2 430 C.900D.2 700 2.下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目的是（A）。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金 計入長期應(yīng)付款C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù) 計入應(yīng)付賬款D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費 計入應(yīng)付職工薪酬4.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（C）。A.商品價款B.增值稅進(jìn)項稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運雜費5.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（B）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款 6.企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計

13、處理是將該應(yīng)付票據(jù)（B）。A.轉(zhuǎn)作短期借款B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D.僅做備查登記7.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是（C）。A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目8.企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會計科目是（C）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費C.其他應(yīng)收款D.其他應(yīng)付款9.甲、乙

14、公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（A）萬元。A.216B.217.02 C.240D.241.02解析：甲公司收回該半成品的入賬價值210+6216（萬元）。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入產(chǎn)品成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費

15、稅150萬元，城市維護建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是（B）萬元。850150700.51201190.5（萬元）。A.1 190B.1 190.5 C.1 191.5D.1 192 11.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（D）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護建設(shè)稅D.車輛購置稅12.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（B）。 A.在途材料B.委托加工物資C.應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅D.營業(yè)稅金及附加多選1.下列各項中，應(yīng)作為職

16、工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（CD）。A.設(shè)備采購人員差旅費B.公司總部管理人員的工資C.生產(chǎn)職工的伙食補貼D.材料入庫前挑選整理人員的工資2.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（ABCD）。A.非貨幣性福利B.社會保險費和辭退福利C.職工工資、福利費D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費1.下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（ABCD）。A.支付的工會經(jīng)費B.支付的職工教育經(jīng)費C.為職工支付的住房公積金D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)2.下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有（CD）。 A.自制產(chǎn)成品用于職工福利B.自制產(chǎn)成品用于對外投資C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失D.外購的生產(chǎn)用原

17、材料改用于自建廠房3.下列各項，可以計入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有（BC）。A.增值稅B.城市維護建設(shè)稅C.教育費附加D.礦產(chǎn)資源補償費三、判斷題 1.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（錯）解析: 如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅是計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應(yīng)該計入委托加工物資成本。2.企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。（錯）解析：企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)付股利，不需要在附注中進(jìn)

18、行披露1.預(yù)收賬款屬于流動負(fù)債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)付賬款科目核算。（錯）2.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實際支付時計入當(dāng)期財務(wù)費用。（錯）3.企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用。（錯）解析：企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期的財務(wù)費用。 4.企業(yè)應(yīng)付給因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補償不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算( 錯)5.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對）6.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（錯）7.企業(yè)購進(jìn)的生

19、產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。（對）（四）計算題1.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元（2）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。（4）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。（5）月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。（7）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。（9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費0.8萬元。要求：編制甲上市公司20×7年3月上述交易或事項的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示）正確答案（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修