《審計(jì)案例分析》課程精品資料

1、審計(jì)案例分析課程第四次平時(shí)作業(yè)得分教師簽名得分批改人、判斷題(每小題 1分，共20 分)()1 只有被審計(jì)單位首次接受審計(jì)時(shí)才涉及期初余額的審計(jì)。()2注冊會計(jì)師對期初余額進(jìn)行審計(jì)，主要是為了證實(shí)期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重 大影響的錯(cuò)報(bào)。()3如初期余額對會計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員 應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。()4 .審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。()5實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位是否按照企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則的要求識別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易是注冊會計(jì)師的責(zé)任。()6 對未決

2、訴訟案件，如果被審計(jì)單位已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了適當(dāng)披露，注冊會計(jì)師也對 此取得了充分證據(jù)，但其結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大且不確定性較大，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行 反映。()7在審計(jì)報(bào)告日之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表；在審計(jì)報(bào)告日之后 發(fā)生的期后事項(xiàng)，應(yīng)提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。()8 當(dāng)注冊會計(jì)師無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以證實(shí)錯(cuò)誤、舞弊和違法行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的 影響程序時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。()9 無法表示意見意味著注冊會計(jì)師無法接受委托。()10 注冊會計(jì)師審計(jì)后認(rèn)為，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要 事項(xiàng)，則注冊會計(jì)師

3、只能發(fā)表保留意見。()11注冊會計(jì)師進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資時(shí)，也要審查企業(yè)的會計(jì)賬目。()12.變更驗(yàn)資是指注冊會計(jì)師對被審驗(yàn)單位申請變更登記時(shí)的注冊資本及實(shí)收資本的變更情 況進(jìn)行的審驗(yàn)。()13與審計(jì)報(bào)告相同，驗(yàn)資報(bào)告可以在意見段之前增加說明段，以說明注冊會計(jì)師與被審驗(yàn) 單位之間無法協(xié)調(diào)一致的爭議。()14 注冊會計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)， 其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。()15經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)之一，具有審計(jì)責(zé)任范圍廣、時(shí)間跨度長、難度 大的特點(diǎn)。()16經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)主體、審計(jì)對象、審計(jì)客體，與其他審計(jì)相比，沒有什么特

4、別之處。()17.眾多信息者起訴注冊會計(jì)師的案件都是由于社會公眾對審計(jì)工作的不甚了解以及審計(jì)工 作方法本身的局限性，而不是注冊會計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任導(dǎo)致的。()18理論上判定注冊會計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)法律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)在兩個(gè)層面的結(jié)合點(diǎn) 上考慮問題：一是審計(jì)結(jié)果，二是審計(jì)過程。()19.當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所不得不臨時(shí)從其他會計(jì)師事務(wù)所高薪聘請注冊會計(jì)師完成審計(jì)任務(wù)時(shí)， 不必對其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性進(jìn)行評價(jià)。()20.對于必須借助專家咨詢才能完成的審計(jì)任務(wù)，所有咨詢事項(xiàng)必須詳細(xì)記錄于檔案，經(jīng)咨 詢得出的重大結(jié)論需專家簽字。得分批改人、單項(xiàng)案例分析題(每小題10分，共60 分)第八章1

5、. 2008年9月，ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，2008年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋果和桶裝果汁，其中蘋果貯存在各采購地10個(gè)簡易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1個(gè)倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2008年12月31日起開始盤點(diǎn)存續(xù)，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：(1) 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估 為低水平。(2 )在對桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢

6、查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定 存貨的數(shù)量。(3)甲公司對蘋果的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2008年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡易棚內(nèi)蘋果，2009年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對蘋果實(shí)施監(jiān)盤程序。要求：(1) 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊會計(jì)師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。(2) 針對上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)項(xiàng)至第(3 )項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存 在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。2注冊會計(jì)師王某審計(jì)四方公司 2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，于 2010 年 2 月 2 日完成審計(jì)工作。之后王 某了解到， 2010 年 2 月 16

7、日四方公司的債務(wù)人高路公司宣布破產(chǎn)，導(dǎo)致四方公司的一筆巨額應(yīng)收賬款無 法收回。王某于 2月 22日完成了對這一期后事項(xiàng)的審計(jì)工作。要求：（1）假設(shè)四方公司在被審計(jì)年度中就很清楚債務(wù)人已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的資不抵債，但在計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備時(shí)沒有考慮這一情況。對債務(wù)人破產(chǎn)這一事件，王某應(yīng)要求四方公司如何處理被審財(cái)務(wù)報(bào)表？（ 2）假設(shè)債務(wù)破產(chǎn)是由于 2 月 5 日的一場重大火災(zāi)所導(dǎo)致的而在被審計(jì)年度其經(jīng)營狀況良好。對債 務(wù)人破產(chǎn)這一事件，王某應(yīng)要求四方公司如何處理被審財(cái)務(wù)報(bào)表？第九章1驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么？對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的 出資規(guī)定有何不同？2結(jié)合“表 9-6 黎

8、夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表” ，分析黎夏公司 2007 年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平 低于 2006 年的主要原因。第十章1 D 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 2008 年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。 D 注冊會計(jì)師實(shí)施了向銀行 函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。在丁公司 2008 年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案 件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴 D 注冊會

9、計(jì)師，要求其賠償損失。 要求：D 注冊會計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。2）指出 D 注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。3）在哪些情形下， D 注冊會計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。2 ABC 會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控 制程度：（ 1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（4

10、）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5 ）無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對上述（1 ）至（6）項(xiàng)，分別指出 ABC會計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并說20分）明理由。得分批改人三、綜合案例分析題（共1 注冊會計(jì)師林某已完成了對華立股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的就地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。假定2008年度的審計(jì)工作也由其完成。2009年度的審計(jì)工作已完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)情況需要在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意 見報(bào)告的要求。（1）華立公司不愿編制 2007-2009年的比較財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）華立公司不愿公開現(xiàn)金流量表。（3）2009年華立公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，并已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了說明，但未經(jīng)主管財(cái)政 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（4）華立公司 2009年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì) 10 000 元，影響了當(dāng)年的利潤， 注冊會計(jì)師提請?jiān)摴?調(diào)整，但未予接受。（5）華立公司從 2009年 7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，使當(dāng)年主營 業(yè)務(wù)成本上升 1.5 萬元，這一變化未在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)也未作調(diào)整。（6）一