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文檔簡介
1、本章要點(diǎn): 長期借款賬戶與賬務(wù)處理 短期借款賬戶與賬務(wù)處理第一節(jié)短期借款的核算 一、短期借款概述 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年(含一年)以下的各種借款。u企業(yè)借入的短期借款本金,通過“短期借款短期借款”科目核算 包括包括臨時(shí)借款臨時(shí)借款生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款取得短期借款取得短期借款 借款利息的處理借款利息的處理 償還償還借:銀行存款借:銀行存款 貸:短期借款貸:短期借款月初計(jì)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息借:短期借款借:短期借款 貸:銀行存款貸:銀行存款月末支付利息借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款貸:銀行存款如果沒有計(jì)提,支付業(yè)
2、務(wù)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款貸:銀行存款 二、短期借款的核算u取得銀行借款取得銀行借款借:銀行存款借:銀行存款 20 00020 000 貸:短期借款貸:短期借款 20 00020 000u到期一次還本付息到期一次還本付息借:短期借款借:短期借款 2000020000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸:銀行存款貸:銀行存款 2050020500 例題例題17-1高強(qiáng)股份公司于2010年1月1日取得銀行借款20000元,期限半年,年利率5%,利息直接支付,不預(yù)提。(1 1)1 1月月1 1日日借:銀行存款借:銀行存款100000100000 貸:短期借款貸:短期借款1000001
3、00000某企業(yè)于2010年1月1日取得銀行借款100000元,期限9個(gè)月,年利率6%,該借款到期按期歸還,利息分月計(jì)提,按季支付。 例題例題17-22 2月末計(jì)提利息月末計(jì)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500500 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息500500(3 3)3 3月末支付本季度借款利息月末支付本季度借款利息借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息10001000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸:銀行存款貸:銀行存款 15001500(2 2)1 1月末計(jì)提利息月末計(jì)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500500 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息500500(3 3)1010月月1 1日到期償還本金日到期償還本金
4、借:短期借款借:短期借款100000100000 貸:銀行存款貸:銀行存款 100000100000第二節(jié)長期借款的核算一、長期借款概述一、長期借款概述 長期借款,是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借長期借款,是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上(不含一年)的各種借入的償還期在一年以上(不含一年)的各種借款???。 一般用于固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修一般用于固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程。理工程。 企業(yè)貸款時(shí)需要向銀行提出貸款申請(qǐng)。企業(yè)貸款時(shí)需要向銀行提出貸款申請(qǐng)。二、長期借款的核算二、長期借款的核算 設(shè)置設(shè)置“長期借款長期借款”賬戶賬戶 設(shè)置設(shè)置“長期借款長期借款本金本金
5、”、“長期借款長期借款利息利息調(diào)整調(diào)整” 明細(xì)科目。明細(xì)科目。 貸方登記長期借款本息增加額;借方登記長期貸方登記長期借款本息增加額;借方登記長期借款本息減少額;期末貸方余額反映尚未償還借款本息減少額;期末貸方余額反映尚未償還的長期借款。的長期借款。(一)取得長期借款(一)取得長期借款 借:銀行存款借:銀行存款 貸:長期借款貸:長期借款(二)長期借款的利息(二)長期借款的利息 長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定率法計(jì)算確定。長期借款利息的會(huì)計(jì)處理企業(yè)籌建期間借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息企業(yè)經(jīng)營期間借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息購建固定資
6、產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)前:借:在建工程 貸:應(yīng)付利息達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息(三)長期借款的歸還(三)長期借款的歸還本金的歸還:本金的歸還: 借:長期借款借:長期借款本金本金 貸:銀行存款貸:銀行存款利息的歸還:利息的歸還: 借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款貸:銀行存款 例題例題174甲企業(yè)于2007年11月30日,從銀行借入資金3000000元,借款期限是3年,年利率是8%(到期一次還本付息,不計(jì)復(fù)利)。所借款項(xiàng)已存入銀行,甲企業(yè)2007年12月31日及2008年1月至2010年10月每月末計(jì)提長期借款利息。2010年11月30日,甲企業(yè)償還該筆銀行借款的本息。(1) 甲企業(yè)取得借款時(shí):借:銀行存款 3000000 貸:長期借款本金3000000(2)甲企業(yè)于2007年12月31日計(jì)提長期借款利息時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000 貸:應(yīng)付利息200002007年12月31日計(jì)提長期借款利息=30000008%12=20000(元)(3)2008年1月至2010年10月每月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄如上。借:長期
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