第十七章長(zhǎng)短期借款

1、本章要點(diǎn)： 長(zhǎng)期借款賬戶與賬務(wù)處理 短期借款賬戶與賬務(wù)處理第一節(jié)短期借款的核算 一、短期借款概述 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年(含一年)以下的各種借款。u企業(yè)借入的短期借款本金，通過(guò)“短期借款短期借款”科目核算 包括包括臨時(shí)借款臨時(shí)借款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款取得短期借款取得短期借款 借款利息的處理借款利息的處理 償還償還借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款月初計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款月末支付利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款如果沒(méi)有計(jì)提，支付業(yè)

2、務(wù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 二、短期借款的核算u取得銀行借款取得銀行借款借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：短期借款貸：短期借款 20 00020 000u到期一次還本付息到期一次還本付息借：短期借款借：短期借款 2000020000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2050020500 例題例題17-1高強(qiáng)股份公司于2010年1月1日取得銀行借款20000元，期限半年，年利率5%，利息直接支付，不預(yù)提。（1 1）1 1月月1 1日日借：銀行存款借：銀行存款100000100000 貸：短期借款貸：短期借款1000001

3、00000某企業(yè)于2010年1月1日取得銀行借款100000元，期限9個(gè)月，年利率6%，該借款到期按期歸還，利息分月計(jì)提，按季支付。 例題例題17-22 2月末計(jì)提利息月末計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息500500（3 3）3 3月末支付本季度借款利息月末支付本季度借款利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息10001000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 15001500（2 2）1 1月末計(jì)提利息月末計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息500500（3 3）1010月月1 1日到期償還本金日到期償還本金

4、借：短期借款借：短期借款100000100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100000100000第二節(jié)長(zhǎng)期借款的核算一、長(zhǎng)期借款概述一、長(zhǎng)期借款概述 長(zhǎng)期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借長(zhǎng)期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借款?？睢?一般用于固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修一般用于固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程。理工程。 企業(yè)貸款時(shí)需要向銀行提出貸款申請(qǐng)。企業(yè)貸款時(shí)需要向銀行提出貸款申請(qǐng)。二、長(zhǎng)期借款的核算二、長(zhǎng)期借款的核算 設(shè)置設(shè)置“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶賬戶 設(shè)置設(shè)置“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款本金本金

5、”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款利息利息調(diào)整調(diào)整” 明細(xì)科目。明細(xì)科目。 貸方登記長(zhǎng)期借款本息增加額；借方登記長(zhǎng)期貸方登記長(zhǎng)期借款本息增加額；借方登記長(zhǎng)期借款本息減少額；期末貸方余額反映尚未償還借款本息減少額；期末貸方余額反映尚未償還的長(zhǎng)期借款。的長(zhǎng)期借款。（一）取得長(zhǎng)期借款（一）取得長(zhǎng)期借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款（二）長(zhǎng)期借款的利息（二）長(zhǎng)期借款的利息 長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定率法計(jì)算確定。長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)處理企業(yè)籌建期間借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息購(gòu)建固定資

6、產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)前：借：在建工程 貸：應(yīng)付利息達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（三）長(zhǎng)期借款的歸還（三）長(zhǎng)期借款的歸還本金的歸還：本金的歸還： 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款本金本金 貸：銀行存款貸：銀行存款利息的歸還：利息的歸還： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 例題例題174甲企業(yè)于2007年11月30日，從銀行借入資金3000000元，借款期限是3年，年利率是8%(到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利)。所借款項(xiàng)已存入銀行，甲企業(yè)2007年12月31日及2008年1月至2010年10月每月末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。2010年11月30日，甲企業(yè)償還該筆銀行借款的本息。(1) 甲企業(yè)取得借款時(shí)：借：銀行存款 3000000 貸：長(zhǎng)期借款本金3000000(2)甲企業(yè)于2007年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000 貸：應(yīng)付利息200002007年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息=30000008%12=20000(元)（3）2008年1月至2010年10月每月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄如上。借：長(zhǎng)期