PDC 美國稅務規(guī)劃

1、PDC 真誠為您服務真誠為您服務赴美國移民、投資稅務與財務培訓目目 錄錄前前 言言1概概 念念 普普 及及2案案 例例 分分 析析3總總 結(jié)結(jié)41.1 前前 言言客戶在考慮美國移民前，首先要考慮以下的財產(chǎn)規(guī)劃問題：1.以何人名義作為主申請人取得美國綠卡？2. 移民前，主申請人及共同申請人名下的財產(chǎn)、所得？3. 投資美國的資金來源4. 規(guī)劃資金如何流入美國 5. 如何規(guī)劃財產(chǎn)，才能日后少繳稅2.1 概概 念念美國國稅局 Internal Revenue Services ，簡稱為 IRS什么是稅務居民： 美國居民（持有綠卡）2. 未持有綠卡： 情況一 一年居留超過183天或以上； 情況二 200

2、Z年居留超過31天，且200Z年， 200Y年，200X年 三個年度分別依1、1/3、 1/6加權(quán)計算的天數(shù)達到183天2.2 收入收入 VS 資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入資產(chǎn)資產(chǎn)定義收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項資產(chǎn)指任何公司、機構(gòu)和個人擁有的任何具有商業(yè)或交換價值的東西動態(tài)靜態(tài)所得稅 ，累進稅率海外資產(chǎn)申報（不需要納稅，但是不申報會有罰金）FBAR 及 FATCA下一年的4月15日全球征稅（聯(lián)邦稅）備注每年每人有進10W免稅

3、額夫妻兩人有20W免稅額2.2 FBAR ,FATCA FBAR：Report of Foreign Bank and Financial Accounts 海外金融賬戶披露條款FATCA：Foreign Account Tax Compliance Act 外國賬戶稅收遵從法 簡稱簡稱FBARFATCA適用對象美國籍自然人（美國設(shè)立的公司亦然）美國籍自然人（包括美國以外金融機構(gòu)，此處不介紹）申報對象美國財政部美國國稅局申報內(nèi)容一年但中任一時點的所有國外賬戶金額的總計數(shù)美國居民在海外擁有特定金融資產(chǎn)達5萬美元申報起點超過一萬美元超過5萬美元截止日期次年6月30日之前次年4月15日之前違反情況違

4、反情況民事處罰民事處罰刑事處罰刑事處罰疏忽違反最多500美元無非故意違反每項過失違反最多處罰10000美元無多次的疏忽違反不得超過50000美元，也有例外無2.3美籍人士未申報美籍人士未申報FBAR，被，被IRS發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰1.處罰較輕的情況2. 所謂的故意willful 未申報FBAR的處罰如下：違反情況違反情況民事處罰民事處罰刑事處罰刑事處罰故意未申報FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違反時賬戶金額的50%（取較高者）最多25萬美金，或5年徒刑，或二者并罰違反某些其他法令，同事故意未申報FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違反時賬戶金額的50%（取較高者）最多50萬美

5、金，或10年徒刑，或二者并罰明知而且故意申報錯誤的FBAR10W美金或違反時賬戶金額的50%（取較高者）處10萬美金，或5年徒刑，或二者并罰2.4 幾個納稅時間點幾個納稅時間點4月15日，6月15日，10月15日一般來說，個人所得稅稅收年度原則上均為歷年制（即1月1日至12月31日）每年的4月15日即為前一個年度個人所得稅申報的截止日。但是對于在美國境外工作的美籍人士，如果確實在境外居住及工作，而且申報截止日當天人在國外，申報期限即可自動延期到每年的6月15日。此項延期雖不需要申請，但需要在之后提出的1040表（個人所得稅申報表）附上聲明書說明本身符合延期的情形。至于10月15日，是適用于納稅

6、人在4月15日前主動提出延期申請。但是如果過了4月15日，一般來說便不能再申請延期。3.1 案案 例例 分分 析析Q: 應以誰的名義（夫，妻或子女） 申請美國綠卡最為有利？案例：X先生是一名企業(yè)高管，他的妻子是個全職太太，育有一子。為了孩子將來更好的教育，他們決定移民美國?？紤]到X先生的工作，只能留在中國賺錢，則太太陪同孩子到美國讀書。那么這種情況下，以誰的名義申請綠卡好呢？分析：一般而言，中國，美國在夫妻間的贈與上沒有太多限制。通過夫妻贈與，讓移民美國較有利的一方取得資金后再以投資移民的方式取得美國綠卡，一旦申請人被核準通過，就會有全球課稅的問題。因此要考慮申請者資產(chǎn)與所得的狀況，再來決定夫

7、妻哪一方提出申請一面日后課稅的問題結(jié)論：若以X太太身份申請綠卡，將可避免以X先生名義申請移民所面臨的其在中國的所得必須繳納美國所得稅以及美國境外銀行賬戶等披露問題。日后若X太太取得公民身份，X先生和子女可以采用依親方式申請移民美國。3.2 案案 例例 分分 析析Q： 如夫妻一方未申請綠卡，或非屬美國稅務居民，如何申報所得稅？案例：如果前面一個案例分析，X太太和孩子已拿到美國綠卡，當每年要進行申報所得稅時，沒有拿綠卡的X先生在中國的收入需要申報嗎？分析：X太太在進行申報時，有兩個選擇選擇一：將選擇一：將X先生視為美國的稅務居先生視為美國的稅務居民民 申報夫妻全球所申報夫妻全球所 有收入，資產(chǎn)有收

8、入，資產(chǎn)選擇二：申報時不計入選擇二：申報時不計入X先生的先生的 所得所得優(yōu)點報稅明確，方便以“已婚聯(lián)合申報”，稅率較單身者優(yōu)惠沒有雙重課稅的問題缺點可能要多繳稅以單身身份報稅，稅率較高備注X太太可以以“戶長身份”報稅，稅負略高于已婚聯(lián)合申報者，但低于單身或已婚單身申報者?？偨Y(jié)：無論哪種選擇，建議申報前咨詢會計師做一個測算，再做決定這種情況下，當事人務必要有另外一位法律上合格的親屬，并且符合其他檢測，才能有資格以戶長身份報稅3.3 案案 例例 分分 析析Q： 美籍華僑海歸購房自用，日后出售，有無所得稅負優(yōu)惠？案例： Y先生是美籍華僑，一年前回國發(fā)展，購于上海一套房產(chǎn)自住，一年后準備出售。目前，在

9、美國出手房地產(chǎn)會有免稅額及享受較低稅率，不知道如果是國外的房地產(chǎn)是不是有同樣的優(yōu)惠？分析：項目項目房屋出售價格（契約價格）減房屋購買成本（買價）、加計成本（室內(nèi)裝修等）、當初購買房屋的相關(guān)費用（包括律師費用、傭金等）減房屋出售相關(guān)費用（包括出售廣告、中介傭金、法律過戶費用等）合計出售利得總結(jié)：滿足所有權(quán)及使用測試的納稅人，2010年房屋出售所得免稅額為25萬美元（已婚聯(lián)合報稅為50萬美元）。Y先生在中國自用不動產(chǎn)的出售利得如果小于年度免稅額，該筆出售交易雖然不會被課稅，但是建議要申報。提醒：客戶在境外買房應提前做好規(guī)劃，及時咨詢專業(yè)人士，并保留好所有檔案。3.4 案案 例例 分分 析析Q：美國

10、公民或者持有綠卡者，在境外擁有財產(chǎn)，可否懷有僥幸心理不申報？分析：最新消息 告別“避稅天堂” 瑞士不再保密 美國國稅局也可通過以下蛛絲馬跡找到你的海外資產(chǎn)： 1. 當事人把國外的資金匯回美國 ，例如為了買房，從國外匯往美國一筆錢 2. 持有的股票上市，如果身為高管，資產(chǎn)必須披露 3. 美國國稅局也可以通過1040表的申報，要求納稅人提供居住國的所得稅 繳納文件，從中可以追查到海外資金來源 4. 告密者 5. 調(diào)查親戚、配偶的資產(chǎn)總結(jié)：當然除了這5種管道之外，美國國稅局還有其他追查方式，所以在此，還是建 議您誠實披露與申報 不能避免遺產(chǎn)稅只能起到“暫緩”（英文是 “認證” certify）的作用所有信息都是公開的，可以到信托中心查詢，公證例如 AB信托 前面所說 每個人有500W額度，夫妻兩個人就是1000W額度，如果是兩個人分別遺產(chǎn)給孩子，沒有問題，不用交稅，但是當A男去世，A女必然繼承他的500W，當A女去世時，她給孩子就是1000W，要交稅，AB信托就解決了這個問題當A男去世后，500W交給A信托，開設(shè)賬戶，每年都申報，也會有這個情況就是，某人去世，但是他每年都在申報。 待孩子長大后，這個500及利息，就給他繼承了3.5 信托基金信托基金