第八章制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)會計處理

1、.第八章第八章 制造業(yè)基本業(yè)務(wù)會計處理 第一節(jié)第一節(jié) 資金投入的會計核算資金投入的會計核算 第二節(jié)第二節(jié) 材料采購的會計核算材料采購的會計核算 第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的會計核算產(chǎn)品生產(chǎn)的會計核算 第四節(jié)第四節(jié) 商品銷售的會計核算商品銷售的會計核算 第五節(jié)第五節(jié) 利潤形成和分配的會計核算利潤形成和分配的會計核算 第六節(jié)第六節(jié) 資金流出的會計核算資金流出的會計核算. 第一節(jié)第一節(jié) 資金投入的會計核算資金投入的會計核算一、籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶（一）投入資金的核算 1.投入資金的概念：是企業(yè)所有者投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本，是所有者權(quán)益的

2、主要來源。2.賬戶：實收資本 貸方：登記收到投資人的投資（資本增加） 借方：登記投資人收回投資（資本減少） 貸方余額：投資人投入企業(yè)的資本總額.3.舉例：（1）收到A投資者投入專利權(quán)500000元。借：無形資產(chǎn) 500000 貸：實收資本 500000 （2）B投資者收回投資300000元（銀行存款）。 借：實收資本B投資者 3000000 貸：銀行存款 3000000.（二）借入資金的核算 企業(yè)資金不足時，可以向銀行或其他金融機構(gòu)借入，并按期付息還本。 按其借款時間的長短，可分為： 短期借款 長期借款.1賬戶設(shè)置：短期借款短期借款賬戶 貸方登記：借入借款時（短期借款增加） 借方登記：（短期借

3、款減少）償還借款時 貸方余額：尚未償還的借款數(shù) 長期借款長期借款賬戶 貸方登記：借入借款時（長期借款增加） 借方登記：（長期借款減少）償還借款時 貸方余額：尚未償還的借款數(shù). 2舉例： 例1. 209年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期還本分期付息，償還期限為3年，年利率為6%的借款1000000元。企業(yè)收到借款存入銀行。 會計部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000 例2.以銀行存款2000000元償還短期借款。 借：短期借款2000000 貸：銀行存款2000000.第二節(jié)第二節(jié) 材料采購的會計核算材料采購的會計核算 一、材料采購核

4、算需要設(shè)置的主要賬戶一、材料采購核算需要設(shè)置的主要賬戶 1“在途物資 ”賬戶：資產(chǎn)類賬戶借方登記：登記購入材料的買價和采購費用。貸方登記：登記月末已驗收入庫（轉(zhuǎn)入“原材料”借方）的材料數(shù)額。余額（借方）：表示尚未驗收入庫的在途材料該賬戶按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬。2“原材料”賬戶：資產(chǎn)類賬戶借方登記：登記已驗收入庫的材料數(shù)額（原材料增加）貸方登記：登記發(fā)出材料的數(shù)額（原材料減少）余額（借方）：表示庫存材料 該賬戶按材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬。 .3“應(yīng)付賬款”賬戶：負(fù)債類賬戶貸方登記：登記應(yīng)付而未付的款項（賒購款項）借方登記：登記償還的款項余額（貸方）：表示尚欠供應(yīng)單位的款項該賬戶按照供貨單

5、位設(shè)置明細(xì)分類賬.4“應(yīng)交稅費”賬戶：負(fù)債類賬戶該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)分類賬如：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費城市維護建設(shè)稅 .“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶：借方登記：登記購進貨物（或接受應(yīng)稅勞務(wù)）時支付的進項稅額貸方登記：登記銷售貨物（或提供應(yīng)稅勞務(wù)）應(yīng)交納的銷項稅額余額：借方余額：表示多上交或尚未抵扣的增值稅貸方余額：尚未交納的增值稅稅率：一般納稅人的增值稅率通常為17%或13%小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%. 5.“預(yù)付賬款”賬戶 借方登記：預(yù)付及補付的款項 貸方登記：購進貨物所需支付的款項及退回多余的款項。 期末余額在借方，表示尚

6、未結(jié)算的預(yù)付款項 期末余額在貸方，表示尚未補付的款項。 該賬戶可按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。. 6“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 本賬戶是負(fù)債類賬戶 借方登記：應(yīng)付票據(jù)的已償付金額 貸方登記：企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的金額 期末余額一般在貸方，表示尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款。 該賬戶可按債權(quán)人進行明細(xì)核算。.二、主要業(yè)務(wù)核算舉例二、主要業(yè)務(wù)核算舉例例：1、向外地購入甲材料5000公斤，每公斤8元，計40000元，乙材料6000公斤，每公斤10元，計60000元，進項稅稅率17%，計17000元，以銀行存款支付。 借：在途物資 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000 貸：銀行存款 117000 2、以銀行存

7、款支付甲、乙材料運費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。 借：在途物資 2200 貸：銀行存款 1760 庫存現(xiàn)金 440 3、上述甲、乙材料到達，驗收入庫。 借：原材料 102200 貸：在途物資 102200 .三、材料采購成本計算材料采購成本的內(nèi)容：（1）材料的買價：發(fā)票價格（2）運雜費：運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等。（3）運輸途中的合理損耗（4）挑選整理費：材料入庫前的挑選整理費（5）其他費用：注：直接費用直接計入各種材料的采購成本、間接費用（共同費用）應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)（如重量、價格、體積等）在相關(guān)材料間進行分配。采購費用分配率應(yīng)分配的采購費用總額 材料總重量（總價格、總體積

8、等）.依前例：假設(shè)上述甲、 乙按重量分?jǐn)傎M用。每公斤應(yīng)分?jǐn)傎M用=2200/11000=0.2則: 甲材料應(yīng)分?jǐn)傎M用=5000*0.2=1000元 乙材料應(yīng)分?jǐn)傎M用=6000*0.2=1200元借:原材料-甲材料 41000 -乙材料 61200 貸:在途物資 -甲材料 41000 -乙材料 61200. 四.存貨(材料)發(fā)出成本的計算 日常工作中，企業(yè)發(fā)出存貨，可以采用的發(fā)出存貨成本的計價方法包括先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計價方法。. (1)個別計價法 亦稱為個別

9、認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，采用這一方法是假設(shè)存貨具體項目的實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批存貨和期末存貨成本的方法。 . (2)先進先出法 先進先出法是以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出(銷售或耗用)這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提,對發(fā)出存貨進行計價。 特點：先進先出法可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較繁瑣；如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多，且存貨單價不穩(wěn)定時，其工作時量較大。 . (3) 月末一次加權(quán)平均法 月末一次加權(quán)平均法,是指以當(dāng)月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除當(dāng)月全部進貨成本加上月初存貨成本,計算出存貨的

10、加權(quán)平均單位成本,以此為基礎(chǔ)計算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。 計算公式如下： 存貨單位成本=月初庫存存貨的實際成本+(本月各 批進貨的實際單位成本本月各批進貨的數(shù)量(月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進貨數(shù)量之和) 本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量 存貨單位成本 本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量 存貨單位成本.第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的會計核算產(chǎn)品生產(chǎn)的會計核算一、賬戶的設(shè)置 1“生產(chǎn)成本”賬戶：成本類賬戶 借方登記：登記月份內(nèi)發(fā)生的各種直接生產(chǎn)費用 貸方登記：登記結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 余額（借方）：表示尚未完工的在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 該賬戶按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)分類

11、賬.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生發(fā)生的全部生的全部生產(chǎn)費用產(chǎn)費用完工完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本的實際生產(chǎn)成本o“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶可按賬戶可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細(xì)核算。進行明細(xì)核算。基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計算品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計算單），并按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。單），并按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。. 2“制造費

12、用”賬戶：成本類賬戶 借方：登記月份內(nèi)發(fā)生的各種間接生產(chǎn)費用 貸方：登記分配結(jié)轉(zhuǎn)給有關(guān)產(chǎn)品的制造費用 月末一般無余額 該賬戶按車間、部門、費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬. “制造費用制造費用”賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，屬于屬于成本類成本類賬戶。賬戶。制造費用制造費用 除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，該賬戶期末應(yīng)無余除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，該賬戶期末應(yīng)無余額。額。 “制造費用制造費用”賬戶可賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目和費用項目進行進行明細(xì)明細(xì)核算。核算。企業(yè)生產(chǎn)車間

13、為組織企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所和管理生產(chǎn)所發(fā)生發(fā)生的的各種費用各種費用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品應(yīng)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用負(fù)擔(dān)的制造費用.3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本賬戶核算。工獎勵及福利基金，也在本賬戶核算。 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于賬戶屬于負(fù)債類負(fù)債類賬賬戶。戶。.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付應(yīng)付給職工的各給職工的各種薪酬種薪酬實際支付實際支付給職工的給職工的各種薪酬各種

14、薪酬企業(yè)企業(yè)應(yīng)付未付應(yīng)付未付的的職工薪酬職工薪酬o“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶可按賬戶可按“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會保險費社會保險費”、“住房公積金住房公積金”、“工會經(jīng)費工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福非貨幣性福利利”、“辭退福利辭退福利”、“股份支付股份支付”等進行等進行明細(xì)明細(xì)核算。核算。.4.“累計折舊”賬戶 “累計折舊累計折舊”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。折舊。 “累計折舊累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶。賬戶的調(diào)整賬戶。 累計累計折舊折舊借方借方 貸方

15、貸方計提計提的固定資產(chǎn)折舊的固定資產(chǎn)折舊處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出的累計的累計折舊折舊固定資產(chǎn)的累計折舊額固定資產(chǎn)的累計折舊額p“累計折舊累計折舊”賬戶可按固定資產(chǎn)的賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項目類別或項目進行進行明細(xì)明細(xì)核算。核算。.5.“庫存商品”賬戶 “庫存商品庫存商品”賬戶核算企業(yè)庫存的各種賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接

16、受來料加工制造的代制品和為外單位接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本賬戶核算。過本賬戶核算。 “庫存商品庫存商品”賬戶屬于賬戶屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。.庫存商品庫存商品 驗收入庫驗收入庫的各種商品的實際成本的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價（或進價）或計劃成本（或售價）發(fā)出發(fā)出的各種商品的實際成本（或進的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）價）或計劃成本（或售價）庫存商品的實際成本（或進價）或庫存商品的實際成本（或進價）或計劃成

17、本（或售價）計劃成本（或售價）o“庫存商品庫存商品”賬戶按庫存商品的賬戶按庫存商品的種類、品種和規(guī)格種類、品種和規(guī)格等進行等進行明細(xì)明細(xì)核算。核算。. 二、實例： 1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)，生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別領(lǐng)用30400元、19200元。車間一般耗用5000元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用400元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30400 B 產(chǎn)品 19200 制造費用 5000 管理費用 400 貸：原材料 55000 .2.結(jié)算本月份工資24000元.其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人14000元,B產(chǎn)品工人6000元,其余車間人工資1600元,管理人員2400元.借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14000 B 產(chǎn)品 6000 制造費用

18、 1600 管理費用 2400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24000. 3.從銀行提取現(xiàn)金24000元. 借:庫存現(xiàn)金 24000 貸:銀行存款 24000 4.以庫存現(xiàn)金發(fā)放資24000元. 借:應(yīng)付職工薪酬 24000 貸:庫存現(xiàn)金 24000.5.按規(guī)定按職工工資14%提取工資福利費. 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1960 B 產(chǎn)品 840 制造費用 224 管理費用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360.6.以存款支付辦公費1600元.借:管理費用 1600 貸:銀行存款 16007.以銀行存款支付本月的訂報費200元. 借:管理費用 200 貸:銀行存款 200.8. 計提本月應(yīng)承擔(dān)的借款利息600元

19、.借:財務(wù)費用 600 貸:應(yīng)付利息 600. 9.月末按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中車間用固定資產(chǎn)4000元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)1000元。 借:管理費用 1000 制造費用 4000 貸:累計折舊 5000.分配率= 10824/20000=0.5412A應(yīng)分配的制造費用14000*0.5412=7577元B應(yīng)分配的制造費用6000*0.5412=3247元借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 7577 B 產(chǎn)品 3247 貸:制造費用 10824.借:庫存商品A 53937 貸：生產(chǎn)成本A 53937.三、產(chǎn)品制造成本計算 在“制造成本法”下，將產(chǎn)品的生產(chǎn)費用歸納為：（1）直接材料（“生產(chǎn)成本

20、”賬戶（直接費用）（2）直接人工（3）制造費用（“制造費用”賬戶（間接費用） 生產(chǎn)、銷售結(jié)轉(zhuǎn)過程 制造費用生產(chǎn)成本庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本本年利潤.第四節(jié)第四節(jié) 商品銷售的會計核算商品銷售的會計核算 一、賬戶設(shè)置 1主營業(yè)務(wù)收入：損益類 借方:期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 貸方：已銷商品、產(chǎn)品提供勞務(wù)等收入 .主營業(yè)務(wù)成本:損益類 借方:已銷商品、產(chǎn)品提供勞務(wù)等實際成本 貸方:期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.3.銷售費用：損益類借方:核算商品、產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各各費用貸方:期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額主營業(yè)務(wù)稅金及附加：損益類借方:核算企業(yè)日常

21、活動所承擔(dān)的稅金及附加貸方:期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類，核算企業(yè)因銷售商品與購貨單位或按受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)借方:應(yīng)向購貨單位或接受單位收取的銷貨款貸方：收回的銷貨款借方余額：購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠貨款.例1：向某單位銷售產(chǎn)品300件，每件售價150元，增值稅率為17%,貨款未收到. 借:應(yīng)收賬款 52650 貸:主營業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 7650. 例2：向某單位銷售A產(chǎn)品3000件，每件售價150元，增值稅率為17%,貨款已收到.該批產(chǎn)品的單位成本為100元。 借：銀行存款 526500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 450000

22、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 76500. 借：主營業(yè)務(wù)成本 300000 貸：庫存商品 300000.例3： 以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費5000元。 借：銷售費用 5000 貸：銀行存款 5000.例4 向某單位銷售A產(chǎn)品3000件，每件售價150元，增值稅率為17%,貨款未收到，另以存款支付代墊運費1000元。借:應(yīng)收賬款 527500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 76500 銀行存款 1000 . 例5：計算已銷產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅，按銷售收入的10%（假設(shè)收入為100000元）計提。借:營業(yè)稅金及附加 10000 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 10000.例6

23、：結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的實際生產(chǎn)成本50000元。借：主營業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫存商品 50000計價方法：先進先出法 加權(quán)平均法 個別計價法 后進先出法（我國從2007年開始取消此法） . 期間費用： 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 期末直接轉(zhuǎn)入“本年利潤” “制造費用”期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，所以“制造費用”不是期間費用.第五節(jié)第五節(jié) 利潤形成和分配的會計核算利潤形成和分配的會計核算一、賬戶設(shè)置1“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶：損益賬戶核算內(nèi)容：銷售產(chǎn)品以外的其他業(yè)務(wù)收入如銷售材料收入；轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入；出租固定資產(chǎn)包裝物收入；非工業(yè)性勞務(wù)收入等。貸方登記：登記各項其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)借方登記：登記期末轉(zhuǎn)入“

24、本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額損益類賬戶期末時均從它原來登記方向的相反方向結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；其中，收入類賬戶從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方，費用類賬戶從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤的借方。損益類賬戶期末一般無余額。.2. “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶：損益賬戶核算內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出3“營業(yè)外收入” 賬戶：損益賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。4“營業(yè)外支出” 賬戶：損益賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。5“投資收益” 賬戶：損益賬戶核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失 .6“本年利潤”是所有者權(quán)益類賬戶。用來核算企業(yè)在

25、本年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤。貸方：各項收入轉(zhuǎn)入的金額借方：各項費用轉(zhuǎn)入的金額期末貸方余額：本期利潤總額期末借方余額：本期的虧損數(shù)額年度終了，根據(jù)本期（年度）“利潤總額”計算出應(yīng)交所得稅費用，從“本年利潤”賬戶中減去，得凈利潤。全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。. 7.”利潤分配”是所有者權(quán)益類賬戶 核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配后的余額 借方:提取的盈余公積、應(yīng)付的現(xiàn)金股利和利潤以及由“本年利潤”轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù) 貸方：盈余公積彌補的虧損數(shù)以及年末由“本年利潤”轉(zhuǎn)入的本年累計的凈利潤數(shù)期末貸方余額：企業(yè)的未分配利潤數(shù)期末借方余額：企業(yè)未彌補的虧損數(shù).營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入

26、營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 -銷售費用-管理費用-財務(wù)費用 +投資收益營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶(結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤) 借:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸:本年利潤. 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出. 按利潤總額的一定比率計提所得稅費用借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅將所得稅費用賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤” 借：本年利潤 貸：所得稅費用 年末，將本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配 .根據(jù)稅后利潤提取盈余公積金（法定盈余公積10%）借：利潤分配盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 .期末，計算支付給投資者利潤借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利.第六節(jié)第六節(jié) 資金流出的會計核算資金流出的會計核算一、賬戶設(shè)置1.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶借方登記取得交易性金融資產(chǎn)的價值貸方登記出售交易性金融資產(chǎn)收到的金額 期末余額表示企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值該