金融資產(chǎn)重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)匯集

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上知識(shí)點(diǎn)1：金融資產(chǎn)的分類及重分類金融資產(chǎn)具體規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（以交易性金融資產(chǎn)為例）近期出售賺取差價(jià)，短期獲利衍生工具持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定有明確意圖、有能力持有至到期貸款及應(yīng)收款項(xiàng)活躍市場沒有報(bào)價(jià)，回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)沒有被劃分為其他三類的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)之間，在一定特殊情況下可以重分類，注意：一般不會(huì)將貸款及應(yīng)收款項(xiàng)重分類為其他兩類金融資產(chǎn)，因此，這里的重分類一般是持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)之間的

2、重分類。另外以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不得與其他三類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。知識(shí)點(diǎn)2：交易性金融資產(chǎn)的核算初始計(jì)量（取得）以公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，不包含已宣告但尚未發(fā)放的股利和已到付息期但尚未支付的利息借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值）應(yīng)收利息/應(yīng)收股利投資收益（交易費(fèi)用）貸：銀行存款等（實(shí)際支付的總金額）持有期間借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)其公允價(jià)值變動(dòng)借或貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸或借：公允價(jià)值變動(dòng)損益處置借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值，即交易性金融資產(chǎn)二級(jí)科目求和）

3、投資收益（二者差額）將原來確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益（暫時(shí)性的）轉(zhuǎn)為投資收益（永久性的），即將股票中的波動(dòng)，轉(zhuǎn)為自己包里的錢借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益知識(shí)點(diǎn)3：持有至到期投資的核算初始計(jì)量以公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本中，也不包含已到付息期但尚未支付的利息借：持有至到期投資-成本（面值）應(yīng)收利息貸：銀行存款等（實(shí)際支付總金額）差額計(jì)入持有至到期投資-利息調(diào)整（可借可貸，包含交易費(fèi)用）注意：此時(shí)的持有至到期投資的賬面價(jià)值為其二級(jí)科目之和，并不一定是銀行存款的金額持有期間借：應(yīng)收利息或持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率）差額計(jì)入持

4、有至到期投資-利息調(diào)整（可借可貸）注意：此時(shí)的持有至到期投資包括上一步的賬面價(jià)值以及本步驟的利息調(diào)整的攤銷額和應(yīng)計(jì)利息處置借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資-成本 -利息調(diào)整 -應(yīng)計(jì)利息 投資收益（可借方，即銀行存款和持有至到期投資賬面的差額）知識(shí)點(diǎn)4：可供出售金融資產(chǎn)的核算股票投資債券投資初始計(jì)量按公允價(jià)值+交易費(fèi)用確認(rèn)其初始投資成本借：可供出售金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利貸：銀行存款等按公允價(jià)值+交易費(fèi)用確認(rèn)其初始投資成本，交易費(fèi)用計(jì)入利息調(diào)整借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（面值） 應(yīng)收利息 貸：銀行存款差額計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整科目持有期間借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：銀

5、行存款貸：應(yīng)收股利對于債券投資，記住兩件事兒：計(jì)息和公允價(jià)值變動(dòng)借：應(yīng)收利息或可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益差額確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整借或貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸或借：其他綜合收益此時(shí)的賬面價(jià)值包含初始計(jì)量時(shí)的成本和利息調(diào)整，還包含利息攤銷金額，應(yīng)計(jì)利息金額和公允價(jià)值變動(dòng)的金額（債券），而攤余成本則是走的另外一條線，一定要分開處置借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 投資收益（差額，可借方）借或貸：其他綜合收益 貸或借：投資收益知識(shí)點(diǎn)5：金融資產(chǎn)減值持有至到期投資和貸款及應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減

6、值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備反方向轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額借：資產(chǎn)減值損失（初始投資成本-減值時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值）貸：其他綜合收益（原累積確認(rèn)的金額，可借計(jì)）可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備（減值時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值-該資產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值）如果是可供出售債務(wù)工具，其轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備（價(jià)值回升后的公允價(jià)值-減值時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值）貸：資產(chǎn)減值損失如果是可供出售權(quán)益工具，不得通過損益轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備貸：其他綜合收益轉(zhuǎn)回金額必須在原計(jì)提金額范圍內(nèi)，若轉(zhuǎn)回金額超過計(jì)提范圍，則視為價(jià)值上升處理知識(shí)點(diǎn)6：金融資產(chǎn)重分類借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日的公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資 其他綜合收益（可借方）【.注意：不屬于重分類的情況 （1）出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近（如到期前三個(gè)月內(nèi)），且市場利率變化對該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響。（2）根據(jù)合同約定的償付方式，企