審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)課件

1、審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)1內(nèi)部審計內(nèi)部審計國外先進理念與中國實踐國外先進理念與中國實踐中國內(nèi)部審計協(xié)會 審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)2主要內(nèi)容內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計先進理念適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序勇于實踐開創(chuàng)內(nèi)部審計新紀(jì)元審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)3內(nèi)部審計發(fā)展內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計先進理念與現(xiàn)代內(nèi)部審計先進理念審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)4內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 第一個內(nèi)容我想分兩個問題來講： 內(nèi)部審計的發(fā)展歷程 當(dāng)前內(nèi)部審計的先進理念與發(fā)展趨勢審計國外先進理念與中

2、國實踐(培訓(xùn)講座)5內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念（一）內(nèi)部審計的發(fā)展歷程 當(dāng)代內(nèi)部審計職業(yè)的形成、成長和發(fā)展與國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的歷史密不可分。國際內(nèi)部審計師協(xié)會自1941年成立至今已經(jīng)65年了。期間共發(fā)布了7個內(nèi)部審計定義,這些定義的修改和發(fā)展,記錄了內(nèi)部審計前進的足跡,從中可以得到一些啟示。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)6內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 1、國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義1947年第一次定義 內(nèi)部審計第一次定義為：“內(nèi)部審內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其他經(jīng)營計是建立在審查財

3、務(wù)、會計和其他經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)提供保護性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。問題?！?審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)7內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 1957年的第二次定義 管理人員和內(nèi)部審計人員經(jīng)過10年的努力，克服了存在的障礙，到1957年協(xié)會對定義作了修改。第二次定義是：“內(nèi)部審計是建立在審查財內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它務(wù)、會計和經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評

4、價活動。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其他控制有為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其他控制有效性的管理控制。效性的管理控制?！睂徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)8內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念1971年第三次定義 第三次定義為：“內(nèi)部審計是建立在審內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動，并為管查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其他控制有理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其他控制有效性的管理控制。效性的管理控制?！?審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)9內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部

5、審計的先進理念1978年第四次定義 1978年協(xié)會再對定義做了修改，這次定義為：“內(nèi)部審計是建立在內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎(chǔ)的獨立評以檢查、評價組織為基礎(chǔ)的獨立評價活動，并為組織提供服務(wù)價活動，并為組織提供服務(wù)”。 審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)10內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念1990年第五次定義 這次定義：“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進行審查和該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進行審查和評價。評價?！?

6、這條定義突出的一點是，把內(nèi)部審計定義為：是建立在一個組織內(nèi)部的，以與外部審計相區(qū)別。這個提法到1999年第七次定義被修改。至于為組織服務(wù)是為誰服務(wù)仍未解決。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)11內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念1993年第六次定義 本次定義除了上次定義之外，明確指出：“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效的履行他們的職責(zé)。的管理成員有效的履行他們的職責(zé)。”從而解決了為組織服務(wù)是為誰服務(wù)的問題。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)12內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念

7、 2001年定義 1999年6月由國際內(nèi)部審計師協(xié)會理事會通過了下述內(nèi)部審計新定義,并于2001年正式發(fā)布： “內(nèi)部審計是一種旨在增加組內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過系統(tǒng)觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)果，以幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)”。 審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)13內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 這個定義同1993年定義相比，刪去

8、了“組織內(nèi)部”和“評價活動”這兩個詞。這是因為“組織內(nèi)部”一詞暗示著內(nèi)部審計工作只局限于組織內(nèi)部，不利于外部借助內(nèi)審工作，也不利于內(nèi)部審計借助外部的幫助。 與此相關(guān)取消了“評價活動”一詞。獨立評價活動一詞從1947年第一次定義以來堅持了53年。因為這個詞指的是對組織內(nèi)部活動進行審查和評價，同樣是將內(nèi)審活動局限在組織內(nèi)部，它沒有反映出內(nèi)審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴大。因而在新定義中用“咨詢”一詞來取代。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)14內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念新定義由6組概念組成： 獨立性和客觀性； 確認(rèn)和咨詢服務(wù)； 增加價值

9、； 系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果； 組織目標(biāo)。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)15內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 以上對定義的出臺及其各個組織部分作了簡要的說明。從中可以體會到新定義預(yù)示著內(nèi)審職業(yè)正在進一步擴大其職能，應(yīng)當(dāng)引起我們的注意。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)16對2001年定義的評述 新定義發(fā)表之后各方專家給予了積極的評價。另外，對定義也存在一些不同的看法和做法。內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)17 從定義看國際內(nèi)審研

10、究的主要問題 以上我們介紹了內(nèi)審的7個定義，從這些定義中我們看到國際內(nèi)審前進的足跡。60年來內(nèi)部審計從會計的秘書，到一種獨立的職業(yè)；從審查財務(wù)、會計，到評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程；從建立在一個組織內(nèi)部，到對內(nèi)外開展咨詢服務(wù)；從為管理服務(wù)，到為組織實現(xiàn)其目標(biāo)服務(wù)，這種變化不啻劃了一個時代。人們對內(nèi)部審計的作用、地位的認(rèn)識和期望，已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化，內(nèi)部審計已經(jīng)大大地向前發(fā)展了。內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)18 從定義中我們還可以看到過去60年內(nèi)審研究的主要問題：內(nèi)部審計為誰服務(wù)。內(nèi)部審計的工作范圍。如何給

11、內(nèi)審定位。內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)19內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念2、中國內(nèi)部審計協(xié)會的定義 從現(xiàn)代內(nèi)部審計工作開展以來,也就是83年以來,對內(nèi)部審計的定義也是多種,我在這里就不多敘述,只是重點介紹一下。2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則中第二條對內(nèi)部審計的定義：“內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適

12、當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)?！睂徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)20內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念具體而言有以下三點考慮: (1)內(nèi)部審計不僅涵蓋財務(wù)審計,而且更需要考慮管理審計,因此,內(nèi)部審計只能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能,更要強調(diào)通過評價而促進經(jīng)營管理活動效率效果的提高。 (2)用經(jīng)營活動和內(nèi)部控制兩方面來概括內(nèi)部審計的對象是充分適當(dāng)?shù)?這也使內(nèi)部審計體現(xiàn)出現(xiàn)有別于社會審計及政府審計及政府審計的特點。 (3)借鑒IIA內(nèi)部審計定義的同時充分考慮我國內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展水平,采納IIA1993年實務(wù)準(zhǔn)則中提

13、出的內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能,暫時不采納2001年最新實務(wù)準(zhǔn)則提出的咨詢職能。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)21內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 可以肯定地說，內(nèi)部審計的全球化以及伴隨的對內(nèi)部審計價值增值作用的認(rèn)可，將會給內(nèi)部審計職業(yè)帶來更多的發(fā)展機遇。一旦內(nèi)部審計部門獲得了治理責(zé)任方的信任和信賴，它可以通過內(nèi)部審計人員在控制、風(fēng)險監(jiān)督與管理以及治理結(jié)構(gòu)與過程等方面所擁有的豐富知識和經(jīng)驗，繼續(xù)做出杰出業(yè)績和帶來價值。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)22內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念（二）內(nèi)部審計的先進

14、理念與發(fā)展趨勢1、現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 西方現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心是，內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并要將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷，以大大提高審計的效果。而現(xiàn)代內(nèi)部審計方式的精髓則是參與式審計，即在整個審計過程中努力與被審人員維持良好的人際關(guān)系，共同分析錯誤和問題的實際及潛在影響，一起探討改進的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任參謀和助手。 審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)23內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 下面簡要介紹現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和方式的三個主要

15、特征： （1） 在審計內(nèi)容上強調(diào)以管理審計為重點（2）在審計策略上，采取參與、合作的方式（3）注重將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機會 審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)24內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 2、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢 正因為上述情況，近年來，內(nèi)部審計的發(fā)展和其作用的發(fā)揮在世界各國產(chǎn)生了廣泛的影響，得到了產(chǎn)業(yè)界、政府部門和學(xué)術(shù)界的充分肯定。然而，要使內(nèi)部審計在日新月異的社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展中更加受到重視，內(nèi)部審計從業(yè)人員必須不斷努力，對內(nèi)部審計的未來發(fā)展趨勢進行前瞻性的預(yù)測。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)25內(nèi)部

16、審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念(1)從回顧歷史到著眼未來 (2)從強調(diào)控制到關(guān)注風(fēng)險(3)從強調(diào)獨立到注重價值(4)從會計、審計知識到復(fù)合知識結(jié)構(gòu)(5)從經(jīng)營審計到戰(zhàn)略審計(6)從強迫接受到自愿主動進行 等 審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)26內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念內(nèi)部審計發(fā)展與現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念 我國內(nèi)部審計起步較晚，發(fā)展歷程不同于西方，因而與西方現(xiàn)代內(nèi)部審計存在著一定差距。但是，要在新的時期抓住歷史機遇，在新經(jīng)濟的發(fā)展中爭取自己的一席之地，我國內(nèi)部審計不能固步自封，甘落人后，而要緊跟內(nèi)部審計發(fā)展的腳步，學(xué)習(xí)國外的先進理念，結(jié)合我

17、國實際不斷前進。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)27 適應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展，關(guān)注控制、風(fēng)險管理關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)28適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序內(nèi)部審計發(fā)展與公司治理： 國際視角與我國實踐內(nèi)部審計：控制與控制的確認(rèn)者內(nèi)部審計：風(fēng)險管理的函數(shù)，風(fēng)險管理的再管理審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)29適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序李金華審計長在2006年1月召開的中國內(nèi)部審計

18、協(xié)會五屆二次理事會上指出，內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發(fā)，最后落實到管理審計；內(nèi)部審計要以事前和事中審計為主，不僅要把內(nèi)審作為檢查體系，還要作為控制體系。 中國內(nèi)部審計協(xié)會2006至2010年工作規(guī)劃中確立了今后五年工作的總目標(biāo)，其中將大力推進內(nèi)部審計工作從以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計和以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為一項重要任務(wù)。 審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)30我們先從國際、國內(nèi)來看看內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系，再分別對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與控制展開研究。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代

19、內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)31（一）內(nèi)部審計的發(fā)展與公司治理1、國際視角 2001年11月，安然公司財務(wù)丑聞曝光，6個月后，世界通訊公司再度爆發(fā)丑聞，由此引發(fā)的多米諾骨牌效應(yīng)，造成了這一期間美國有338家上市公司，總計4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護。 2002年7月30日，美國緊急出臺了公司改革法案薩班尼斯-奧克斯萊法案（Sarbanes-Oxley Act），又成立了一個新的監(jiān)管機構(gòu)來監(jiān)管會計職業(yè)界和公司董事會。該法案是1930年以來美國證券立法中最具影響的法案，它加重了公司主要管理者的法律責(zé)任；加強了對公

20、司高級管理層的收入監(jiān)管；對公司內(nèi)部的審計委員會作出法律規(guī)范；強化了對公司外部審計的監(jiān)管；加強了信息披露制度和其他有關(guān)公司監(jiān)管的規(guī)定。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)32 2002年7月23日，IIA在對美國國會的建議中指出：一個健全的治理結(jié)構(gòu)是建立在有效治理體系的四個主要條件的協(xié)同之上的，這主要四個條件是：董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計。在司法機構(gòu)和管理機構(gòu)的監(jiān)管下，這四個部分是有效治理賴以存在的基石。 公司治理的四大基石（關(guān)鍵要素）是： 董事會確保有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確定并監(jiān)控

21、經(jīng) 營風(fēng)險和績效指標(biāo)； 高級管理層實施風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，日常計劃、組織安排； 外部審計師應(yīng)保持獨立性，審計與咨詢業(yè)務(wù)分開； 審計委員會（內(nèi)部審計師）增強報告關(guān)系上的獨立性。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)33從公司治理來看，目前內(nèi)部審計的功能主要體現(xiàn)在如下4個方面：（1）內(nèi)部審計能夠疏通企業(yè)委托代理鏈條中的信息傳遞渠道，減少代理人的逆向選擇與道德風(fēng)險，緩解代理問題。（2）幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和管理風(fēng)險（3）幫助企業(yè)增加價值（4）有效的內(nèi)部審計有助于公司樹立良好的道德風(fēng)氣 適應(yīng)現(xiàn)

22、代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)342、我國實踐 我國大陸內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展相比西方落后了幾十年，在1998年以前許多企業(yè)內(nèi)部審計工作僅僅關(guān)注企業(yè)的財務(wù)收支活動，其目標(biāo)主要是查錯防弊。隨著市場競爭的日益加劇，管理層要求內(nèi)部審計承擔(dān)對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、管理事項等的監(jiān)督、評價，為改善經(jīng)營服務(wù)，許多企業(yè)開始把提高效率，防范風(fēng)險作為內(nèi)部審計的主要目標(biāo)，并強調(diào)要發(fā)揮內(nèi)審的增值作用。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中

23、國實踐(培訓(xùn)講座)35 伴隨企業(yè)改革和證券市場發(fā)展，我國內(nèi)審工作的法律規(guī)范也日益健全。 1994 年，我國頒布中華人民共和國審計法，對內(nèi)審工作給予了一定的法律地位。1995 年國家審計署發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，對內(nèi)部審計機構(gòu)、人員、職責(zé)權(quán)限等作了進一步具體規(guī)定。 我們知道，十屆全國人大常務(wù)委員會第二十次會議2月28日修訂通過了中華人民共和國審計法，自2006年6月1日施行。其中第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機關(guān)審計依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和計制度

24、；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。監(jiān)督。” 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)36 對于修訂后的審計法第二十九條規(guī)定，很多從事內(nèi)部審計協(xié)會工作甚至審計機關(guān)的同志和內(nèi)部審計人員認(rèn)為這一表述不解渴，沒有把應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度的單位全部包含進去，甚至有的同志認(rèn)為比原審計法第二十九條退步了等等。這些理解和認(rèn)識，我認(rèn)為是不夠準(zhǔn)確和全面的。審計法的立法主體是審計機關(guān)，立法原則是規(guī)范審計機關(guān)的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任等。第二十九條只能從審計機關(guān)監(jiān)督對象的角度對內(nèi)部審計做出規(guī)定，不屬于審計機關(guān)

25、監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，審計法不能做出規(guī)定。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)37 實際上，新修訂審計法第二十九條，比原審計法第二十九條的“國務(wù)院各部門、國有的金融機構(gòu)和企國務(wù)院各部門、國有的金融機構(gòu)和企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。度?！钡囊?guī)定，擴大了應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度的單位范圍。 另外，大家知道，從2000年起審計機關(guān)為有效履行對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督這項職責(zé)，積極探索了通過內(nèi)部審計協(xié)會為廣大會員提供

26、職業(yè)服務(wù)的方式來推進內(nèi)部審計工作發(fā)展這樣一個路子。這個方式既堅持了對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督是審計機關(guān)法定職責(zé)這樣一個原則，同時也借助內(nèi)部審計職業(yè)組織的力量，放大了審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的能力。實踐結(jié)果表明，這種方式不僅緩解了審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計的力量不足與內(nèi)部審計快速發(fā)展這樣一個矛盾，也為擴大內(nèi)部審計制度的社會覆蓋面開辟了有效途徑。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)38 協(xié)會正積極爭取在審計法實施條例中明確內(nèi)部審計職業(yè)組織的法律地位。但這也要受審計法總體框架的約束，不能突

27、破審計法的總原則。為此，我們提出的具體表述是“審計機關(guān)對內(nèi)部審計的審計機關(guān)對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督可委托內(nèi)部審計職業(yè)組織實施。業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督可委托內(nèi)部審計職業(yè)組織實施?！睂徲嬍鹨鸦就膺@一表述，我們也正在和審計署法制司一道與國務(wù)院法制辦進行溝通和協(xié)調(diào)，爭取他們同意我們的意見。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)39 另外，審計署也出臺有審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，對協(xié)會工作也有明確的表述，這些都是屬于內(nèi)部審計工作的法規(guī)體系。 此外，為了推進內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，中

28、國內(nèi)部審計協(xié)會于2000年2005年，先后制定了內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、20個具體準(zhǔn)則和2個實務(wù)指南，近期又發(fā)布了4個具體準(zhǔn)則。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)40 目前，已初步形成了以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)，以具體準(zhǔn)則為主線，兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南，適應(yīng)我國內(nèi)部審計發(fā)展進程，科學(xué)性、現(xiàn)實性和前瞻性相統(tǒng)一，能夠獨立實施和執(zhí)行的，與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則趨同的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系。我國內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)取得了階段性成果。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與

29、治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)41 現(xiàn)行的審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（2003年）中規(guī)定：“內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織，是社會團體法人。全國設(shè)立中國內(nèi)部審計協(xié)會，地方織，是社會團體法人。全國設(shè)立中國內(nèi)部審計協(xié)會，地方根據(jù)需要和法定程序設(shè)立具有獨立法人資格的地方內(nèi)部審根據(jù)需要和法定程序設(shè)立具有獨立法人資格的地方內(nèi)部審計協(xié)會。計協(xié)會?！薄皟?nèi)部審計協(xié)會依照法律和章程履行職責(zé)，并內(nèi)部審計協(xié)會依照法律和章程履行職責(zé)，并接接受審計機關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。受審計機關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理?！边m應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)

30、代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)422005年11月，國資委召開的中央企業(yè)內(nèi)部審計工作會議上，國資委主任李榮融作了重要講話，深刻闡述了加強審計監(jiān)督工作的重要意義。2006年2月，國資委發(fā)布中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則。目前，中央企業(yè)內(nèi)部控制管理暫行辦法正在征求意見。就在今年3月8日，國資委發(fā)出通知，要求切實采取有效措施，加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)43 國內(nèi)外相關(guān)法規(guī)對公司治理

31、的強化和對內(nèi)部審計的關(guān)注導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計逐漸由“幕后”走向“臺前”，內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性也有所提高。如很多企業(yè)的內(nèi)審部門除了受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，還要接受董事會和監(jiān)事會的指導(dǎo)和監(jiān)督。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)44（二）內(nèi)部審計：風(fēng)險管理的函數(shù)，風(fēng)險管理的再管理 IIA的新定義告訴我們內(nèi)部審計管理要評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序，并把內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系用“內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的函數(shù)，是對風(fēng)險管理的再管理”這樣一句話來表述。說明內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的不可分割的關(guān)系。 適應(yīng)

32、現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)45 按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的要求，企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的風(fēng)險管理活動實施定期審計并注意抓好五個要點。 首先，應(yīng)評估并認(rèn)定企業(yè)的嚴(yán)重風(fēng)險。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)46 其次，應(yīng)認(rèn)定企業(yè)的風(fēng)險管理是否著眼于5個主要目標(biāo)，并用充足的證據(jù)認(rèn)定這5個風(fēng)險管理目標(biāo)是否得以實現(xiàn)，進而從總體上對風(fēng)險管理的充分性發(fā)表意見。 這5個主要目標(biāo)是：找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與

33、活動領(lǐng)域的風(fēng)險并進行優(yōu)先排序；管理當(dāng)局和董事會的次級委員會已經(jīng)確定了企業(yè)可以接受的風(fēng)險水平，包括為實現(xiàn)機構(gòu)的戰(zhàn)略計劃而接受的風(fēng)險；設(shè)計、實施了降低風(fēng)險活動，把風(fēng)險降低在管理當(dāng)局和董事會可以接受的水平上；開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險和控制的有效性進行再評估，以管理風(fēng)險；董事會和管理當(dāng)局定期收到風(fēng)險管理活動的結(jié)果報告，企業(yè)定期向利益關(guān)系方傳達風(fēng)險、風(fēng)險戰(zhàn)略和控制情況。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)47 其三，應(yīng)認(rèn)定風(fēng)險管理措施是否符合本企業(yè)的文化、管理風(fēng)格和工作目標(biāo)。例如，如果企業(yè)利用

34、金融衍生工具，就必須使用定量的風(fēng)險管理工具。而規(guī)模小且不太復(fù)雜的企業(yè)，則可以通過非正式的風(fēng)險管理委員會來討論如何管理本企業(yè)的風(fēng)險。 其四，應(yīng)研究、評價風(fēng)險管理方法的參考資料和背景信息，借此評價有關(guān)管理當(dāng)局所實施的風(fēng)險管理是否適當(dāng)、是否達到了本行業(yè)風(fēng)險管理的先進水平。 其五，如果管理當(dāng)局尚未對某些重要風(fēng)險采取管理措施，應(yīng)提請其注意并提出對這些風(fēng)險應(yīng)如何管理的建議。 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)48 由于風(fēng)險管理涉及企業(yè)各個領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，僅靠董事會及其次級委員會、最高層管理當(dāng)局和風(fēng)險管

35、理、內(nèi)部審計等職能部門，難以實現(xiàn)對整個企業(yè)面臨所有風(fēng)險的有效管理，還必須組織企業(yè)內(nèi)部各亞管理層管理當(dāng)局及每一個員工協(xié)同進行。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)49（三）內(nèi)部審計：控制與控制的確認(rèn)者 從發(fā)展歷史上講，內(nèi)部審計發(fā)展的歷史就是內(nèi)部控制發(fā)展的歷史。從傳統(tǒng)的財務(wù)審計時代，內(nèi)部會計質(zhì)量控制到內(nèi)部控制整體框架，再到現(xiàn)代審計中整合風(fēng)險管理與公司治理的現(xiàn)代內(nèi)部控制，內(nèi)部審計始終關(guān)注內(nèi)部控制。有專家認(rèn)為，今天的內(nèi)部控制從理論上講就應(yīng)該以內(nèi)部控制為核心來構(gòu)建學(xué)術(shù)的框架體系。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，

36、適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)50 談到內(nèi)部控制就不能不提到美國國家財務(wù)報告舞弊委員會(National Commission On Fraudulent Financial Reporting, Treadway Commission) 所發(fā)起的內(nèi)部控制研究發(fā)起組織( Committee of Sponsoring Organization, COSO) 于1992年提出、1994年予以增補的內(nèi)部控制整體框架報告(Internal Control-Integrated Framework, “COSO報告

37、”)。該報告被業(yè)界稱為企業(yè)內(nèi)控的“圣經(jīng)”。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)51 最近發(fā)生在新加坡的中航油事件就是企業(yè)內(nèi)部控制失敗的結(jié)果。中航油巨虧事件,對國內(nèi)外相關(guān)各方都產(chǎn)生了重大沖擊和深遠影響。由于中航油的國企背景,該事件對我國的國家信用以及我國企業(yè)海外上市前景都產(chǎn)生了負(fù)面作用。 與中航油事件幾乎同期發(fā)生在國內(nèi)的伊利股份高管被拘風(fēng)波、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席被捕以及金正數(shù)碼和深圳石化原董事長被捕等事件,也給我們提出了一個相同的問題:我們的企業(yè)到底出了什么問題?適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)

38、部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)52 就在此時,國際著名的反虛假財務(wù)報告委員會(即Treaday委員會)于2004年年底,針對國際企業(yè)界頻繁發(fā)生的高層管理人員舞弊現(xiàn)象,廢除了沿用很久的企業(yè)內(nèi)部控制報告,頒布了一個概念全新的COSO報告:即企業(yè)風(fēng)險管理總體框架(Enterprise Risk Management,簡稱ERM)。 下面我們以反虛假財務(wù)報告委員會的企業(yè)風(fēng)險管理總體框架來對中航油事件進行一些反思，從中得到一些啟示。適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治

39、理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)53 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)54 反思中航油事件,對比ERM框架,有幾個方面非常值得關(guān)注: (一)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險比關(guān)注企業(yè)細節(jié)控制更為重要 (二) 內(nèi)部控制的有效執(zhí)行比設(shè)計完美更為重要 （三）注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序?qū)徲媷庀冗M理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)55 適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展， 關(guān)注控制、風(fēng)險管理與治理程序關(guān)注控制、風(fēng)

40、險管理與治理程序2006年03月16日報道:陳久霖二次庭審認(rèn)下主要罪狀（圖） 審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)56“小會計小會計”何以玩轉(zhuǎn)億元何以玩轉(zhuǎn)億元？ 國家自然科學(xué)基金國家自然科學(xué)基金1414年無內(nèi)部審計年無內(nèi)部審計審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)57“小會計小會計”何以玩轉(zhuǎn)億元？何以玩轉(zhuǎn)億元？國家自然科學(xué)基金國家自然科學(xué)基金14年無內(nèi)部審計年無內(nèi)部審計在法庭上受審的卞中(右)和吳峰(左)南方周末 2004-10-28審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)58 14年無內(nèi)部審計 隨著卞中案暴露，社會各界對其所在單位國家自然科學(xué)基金委發(fā)生了興趣。正如一位工作人員所言，“以前我們

41、基金委只有學(xué)界才知道，這下好，全社會都知道了?！?國家自然科學(xué)基金委員會成立于1986年2月。同其他基金組織的非政府性質(zhì)不同，自然科學(xué)基金委是國務(wù)院直屬事業(yè)單位，其主要職責(zé)是運用國家財政投入的自然科學(xué)基金，資助自然科學(xué)基礎(chǔ)研究和部分應(yīng)用研究。目前，自然科學(xué)基金已經(jīng)成為中國自然科學(xué)基礎(chǔ)研究最主要的資金來源之一。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)59 令人驚訝的是，從1995年至2003年的8年時間，如此頻繁的大批資金的不明流轉(zhuǎn)并沒有引起基金委主管部門的注意。卞中擔(dān)任會計期間，財務(wù)局等主管部門都未很好地查過財務(wù)賬。僅有的幾次，卞中以正在調(diào)整賬目為由得以逃避。14年無內(nèi)部審計審計國外先進理念與中

42、國實踐(培訓(xùn)講座)6014年無內(nèi)部審計當(dāng)下面受資助單位打電話催款時，卞中要么說，手續(xù)還沒到財務(wù)，要么通過倒賬先打一部分錢過去救急。負(fù)責(zé)管章的吳峰出差時很多次就把章留給了負(fù)責(zé)管章的吳峰出差時很多次就把章留給了卞中卞中，在經(jīng)費管理處那間三個人的辦公室里，沒有上級查賬，沒有旁人監(jiān)督，卞中如入無人之境，一個人默默地導(dǎo)演著“進進出出”的大戲。 顯然，如果在卞中工作的任一環(huán)節(jié)哪怕有一點牽制，也不至于給他作案以如此便利的可乘之機；如果在自然科學(xué)基金委設(shè)立健全的內(nèi)部審計制度，也不至于長達八年疏于監(jiān)管，以至內(nèi)外“震驚”。審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)61總的來說，西方現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心是，內(nèi)審人員不

43、僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題。現(xiàn)代內(nèi)部審計方式的精髓則是參與式審計，即在整個審計過程中努力與被審人員維持良好的人際關(guān)系，共同分析錯誤和問題的實際及潛在影響，一起探討改進的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任參謀和助手。 學(xué)習(xí)現(xiàn)代內(nèi)部審計的先進理念，適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，我們內(nèi)部審計工作者要對內(nèi)部審計工作有正確定位，充分關(guān)注風(fēng)險管理、控制與治理程序的有效性，加強內(nèi)部審計管理，逐步將工作內(nèi)容從以前的側(cè)重財務(wù)審計轉(zhuǎn)向財務(wù)審計與富有建設(shè)性的管理審計并重。 內(nèi)部審計內(nèi)部審計國外先進理念與中國實踐國外先進理念與中國實踐審計國外先進理念

44、與中國實踐(培訓(xùn)講座)62勇于實踐勇于實踐開創(chuàng)內(nèi)部審計新紀(jì)元開創(chuàng)內(nèi)部審計新紀(jì)元審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)63 抓住機遇，增強做好內(nèi)部審計工作的信心和責(zé)任感 以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面履行內(nèi)部審計職責(zé) 緊緊圍繞單位的中心任務(wù)，突出審計重點 加強自身建設(shè)，提高內(nèi)部審計隊伍思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)勇于實踐，開創(chuàng)內(nèi)部審計新紀(jì)元勇于實踐，開創(chuàng)內(nèi)部審計新紀(jì)元審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)64（一）抓住機遇，增強做好內(nèi)部審計工作的信心和責(zé)任感（一）抓住機遇，增強做好內(nèi)部審計工作的信心和責(zé)任感首先，我們要有信心做好內(nèi)部審計工作。我國內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展雖然相比西方落后了幾十年，但是內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展速度還是很快的。勇于實踐，開創(chuàng)內(nèi)部審計新紀(jì)元勇于實踐，開創(chuàng)內(nèi)部審計新紀(jì)元審計國外先進理念與中國實踐(培訓(xùn)講座)65 其次，我們要進一步增強做好內(nèi)部審計工作的責(zé)任感和使命感。內(nèi)部審計，責(zé)任重于泰山！黨的十六大和十六屆三中全會提出了深化國有企業(yè)改革，積極推行股份制，實現(xiàn)投資主體多元化，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的要求，這就迫切要求企業(yè)進一步健全自我