淺談如何做國際承包工程項目外賬

1、淺談如何做國際承包工程項目外賬發(fā)布時間：2009-5-1115:41:42來源：中國稅網添加到我的收藏國際承包工程項目外賬以下簡稱“項目外賬”或“外賬”是指國際承包工程項目財會人員按照項目所在國或地區(qū)會計制度，根據其所發(fā)生的經濟業(yè)務從填制會計憑證、登記會計賬簿、編報會計報表、聘請當地中介機構進行審計、到所在國或地區(qū)稅務部門清繳當地稅金等一系列會計核算工作的簡稱。之所以稱為“外賬”，是相對于國際承包工程項目財務人員按照國內企業(yè)會計準則填制會計憑證、登記會計賬簿、編報會計報表上報公司總部的會計核算過程即“內賬”而言的。一、做項目外賬的方式做國際承包工程項目外賬一般有以下兩種方式：一項目部以外賬核算

2、為主，在外賬的基礎上調整完成內賬這種方式比較簡單，可以節(jié)省相應的人力、物力，但要求中方財務人員能充分了解和掌握當地法律和稅收政策，具有很高的外語水平，能獨立完成外賬的核算，并能直接配合中介機構的審計、稅務審查等工作。這種方式的缺點是：沒有完整的內賬核算資料，內賬資料必須依賴外賬資料，因為語言的障礙不利于公司總部的監(jiān)督檢查、內部審計等。二分別核算內賬和外賬由于原始單據僅有一套，通常全部保留在外賬中，內賬則使用原始單據復印件或外賬保留原始單據登記表進行核算。外賬的核算通常聘用當地的會計師來完成，如果中方財務人員具有外賬核算能力，也可由中方財務人員自己完成；內賬則完全由中方財務人員使用中文來完成。這

3、種方式的優(yōu)點：兩套賬不但能獨立自成體系、而且能完全滿足各方對國際承包工程項目財務信息的需求；由于當地會計師的參與，使得外賬更能經得起當地稅務部門的審查。但這種方式需要配備較多的財務人員和資源，會加大國際承包工程項目的成本費用。從上述兩種外賬核算的方式優(yōu)缺點不難看出，雖然第2 種方式增加了一定的成本費用增加的成本費用又在可控和可承受開支，但能完全滿足國際承包工程項目財務核算的要求，的范圍內，因而較多的被國際承包工程項目所采用。二、做項目外賬的幾個步驟熟悉和掌握國際承包工程項目所在國的法律、法規(guī)和會計制度，為做外賬做準備1. 在項目追蹤、投標階段，根據當地公司法、勞工法、稅法、會計準則及貨幣金融政

4、策等規(guī)定，在國際承包工程項目的投標價格中充分考慮項目實施過程要承擔的稅負、當地職工薪酬成本等，夯實項目成本，為項目爭取更大的利潤空間。2. 確定項目外賬的主體資格即在所在國或地區(qū)的納稅主體。有的國家需要外國公司在當地注冊成立公司才能拿到項目，并且有的國家要求所成立的公司必須要有本國公民或本國公司持有一定比例的股份，外賬核算及納稅申報只能以注冊公司的名義進行，東南亞的馬來西亞、泰國、菲律賓等國就是如此，如不成立公司，則要按非居民公司繳納企業(yè)所得稅，即按結算收入的10%國家不同，稅率不同由業(yè)主代扣代繳所得稅，這樣稅負很高；有的國家則并不要求外國公司在當地注冊成立公司，而是以外國公司的名義在當地注冊

5、一個稅號，項目部在此稅號下進行外賬核算和納稅申報即可，如巴基斯坦及大部分非洲國家便是如此。3. 確定項目外賬的會計期間，盡量能與公司總部會計期間保持一致。有很多國家或地區(qū)的會計期間不是以日歷年度計算，如馬來西亞規(guī)定的會計期間為6月1日至次年5月31日，會計年度結束后6個月內完成納稅申報；如巴基斯坦規(guī)定的會計期間為7月1日到次年的6月30日，會計年度結束后9個月內完成納稅申報。一般來說，經過項目部申請，項目所在國或地區(qū)稅務部門可認可項目部按其母公司的會計年度進行核算和納稅申報，如果能這樣，對項目外賬工作就很有利，可隨時根據項目內賬核算情況，對項目外賬有關核算進行掌控和審核。4. 取得合法的可在稅

6、前抵扣的票據。各國對發(fā)票管理和稅前抵扣成本費用都有不同的規(guī)定，如：有的國家規(guī)定非本國票據不能在稅前抵扣；有的國家沒有統(tǒng)一的發(fā)票，只要對方出具載有對方公司名稱、業(yè)務內容、數量、金額、對方簽字等業(yè)務要件的單據即可，這往往讓我們不太注重正式票據的取得，特別是有的國家規(guī)定要預扣稅，如巴基斯坦許多非洲國家也是如此要求，單筆金額或月累計金額到達2.5萬盧比約合人民幣2000元，要按6%的稅率預扣付款方所得稅，并在1個月內將稅款繳納，否則，該項成本費用不僅不允許稅前抵扣，還要面臨罰款。5. 精心籌劃中方職工在所在國繳納的個人所得稅，防止多繳稅。每個國家都對外籍人員在本國工作取得收入繳納個人所得稅有明確規(guī)定，

7、如不按規(guī)定及時代扣代繳個人所得稅，則有關成本費用支出不僅不能進行稅前抵扣而且還要繳納罰款。如馬來西亞規(guī)定：外籍人員在馬來西亞工作不足60天時，其在馬來西亞取得的收入可以免繳個人所得稅；外籍人員在馬來西亞工作超過60天而不足182天時，則其不能享受居民待遇，其在馬來西亞取得的收入要按相同于企業(yè)所得稅率26%繳納個人所得稅；外籍人員在馬來西亞工作超過182天時，則其就能享受居民待遇，其在馬來西亞取得的收入可以按當地居民的個人所得稅率計繳個人所得稅。因此要根據稅法規(guī)定合理安排中方人員在當地的工作期限，防止繳納高額的個人所得稅實際上由項目成本負擔。6. 處理好有關當地勞工的成本費用支出，防止勞工官司和

8、繳納高額罰款。為了有效地控制成本費用，項目部除工程技術人員、商務人員、工程結算人員及關鍵管理人員必須由中方人員擔當外，其他人員基本都在當地聘請，涉及當地勞工除了支付工資和代扣代繳個人所得稅外，項目還要按法律規(guī)定負擔相關保險費用，如養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險等，如不按規(guī)定計繳，項目部可能要面臨勞工官司和承擔高額的罰款。二根據需要聘請業(yè)務能力強、英語水平好的當地會計師或稅務師進行項目外賬處理公司派駐國外項目的中方會計師，無論如何也達不到當地會計師或稅務師對項目所在國或地區(qū)政策、法規(guī)的了解和熟悉程度。項目所在國家或地區(qū)可能隨時都會出臺新的法律、政策，中方會計師不可能及時了解和掌握中國目前的情況也是如此，因此，要聘請業(yè)務能力強、英語水平好的當地會計師或稅務師進行項目外賬處理，中方會計師可根據項目的具體情況安排當地會計師或稅務師的工作內容，一般分為以下幾種：1.從做項目外賬憑證開始到記賬、出報表、清繳當地稅金等一系列工作全由當地會計師來完成。2. 項目外賬的具體工作由中方會計師完成，所聘請的當地會計師或稅務師對會計報表進行審核把關，在報表上簽字并負責納稅申報工作。3. 中方會計師提供收入及主要的成本費用單據，由當地會計師制表，完成納稅申報等工作。三中方會計師對項目外賬核算結果進行審核及時、真實、準確地做好內賬，既能滿足公司總部對項目財務信息的要求，又能在內賬的基礎上對項目外賬