物業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄

1、物業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）收到集團(tuán)內(nèi)權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收付實(shí)現(xiàn)制）借：銀彳f存款銷售商品提供服務(wù)所收到的現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工原因所借的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款購(gòu)買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款或結(jié)算中心備注：其他應(yīng)收款是根據(jù)記載的用途來(lái)指定現(xiàn)金流，如購(gòu)買固定資產(chǎn)在指定現(xiàn)金流時(shí)應(yīng)記入購(gòu)

2、買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按應(yīng)報(bào)銷的金額）購(gòu)買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收

3、保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款結(jié)算中心貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入收到銀行及其他公司利息收入7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款-備用沖減第一次借備用金時(shí)發(fā)生的用途8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入收到的與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)稅稅支付的除增值稅、

4、所得稅以外的其他稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-堤圍費(fèi)支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅支付的所得稅貸：銀行存款10、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款或現(xiàn)金11、收到和支付的代收代付款項(xiàng)(如水電費(fèi))或押金(1)收到代收代付款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付時(shí)借：其他應(yīng)付款支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：銀行存款(2)收到押金時(shí)借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款收

5、到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付押金借：其他應(yīng)付款-收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：銀行存款或現(xiàn)金12、支付職工工資、附加人工費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等(1)借：應(yīng)付職工薪酬-工資及資金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金- 附加人工費(fèi)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金- 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金貸：銀行存款或現(xiàn)金(2)結(jié)轉(zhuǎn)工資、附加人工費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資及資金- 附加人工費(fèi)- 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)管理費(fèi)用-工資及資金-附加人工費(fèi)-勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資及資金- 附加人工費(fèi)- 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)- 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(3)支付社?？頰、借：其他應(yīng)付款-保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人承擔(dān))其他應(yīng)付款-

6、保險(xiǎn)費(fèi)（單位承擔(dān)）貸：銀行存款b、結(jié)轉(zhuǎn)單位社保款借：應(yīng)付耳R工薪酬-保險(xiǎn)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-保險(xiǎn)費(fèi)（單位承擔(dān)）c、結(jié)轉(zhuǎn)社?？罱瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本-保險(xiǎn)費(fèi)管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-保險(xiǎn)費(fèi)（3）支付職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金貸：銀行存款13、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程14、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款15、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：在建工程購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所

7、支付的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)成本購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金管理費(fèi)用支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外支出支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金16、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（三）存貨1、接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（不考慮增值稅）貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得（X）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）2、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、購(gòu)建固定資產(chǎn)領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料4、出售原材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)，結(jié)

8、轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（X）貸：原材料二、非流動(dòng)資產(chǎn)（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科目資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）盈余公積利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2

9、、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）投資收益處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（記）：投資收益（3）以存貨（工業(yè)企業(yè)）作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但

10、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融

11、資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款

12、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）4、以存貨（工業(yè)企業(yè)）換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)

13、備貸：庫(kù)存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投

14、資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

15、份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)

16、（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):）損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

17、的差額）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投

18、資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

19、的差額）8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧

20、損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)

21、算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)12 、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13 、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、

22、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失14 、處置股權(quán)投資時(shí)借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）（五）商譽(yù)1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）相關(guān)科目（合并成本）2、企

23、業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失商譽(yù)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備（六）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款（2）自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)先歸集借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬等后續(xù)轉(zhuǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)）購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累

24、計(jì)折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值

25、準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價(jià)值模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資本公積其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄（4）取得的租金收入借：銀行存

26、款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入（七）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款

27、（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程購(gòu)買固定資產(chǎn)

28、、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（3）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（1）預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投

29、入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值（除非價(jià)值不公允）借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積資本（或股本）溢價(jià)6、融資租入固定資產(chǎn)加上初始直借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，接費(fèi)用）購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值

30、損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理17、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

31、成本管理費(fèi)用-折舊費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）2、清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或

32、過(guò)失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得

33、4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（八）無(wú)形資產(chǎn)1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）4、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資

34、產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本借：無(wú)形資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）5、自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6、企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款等7、企業(yè)通過(guò)非貨幣性交易取得的無(wú)形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行8、用無(wú)形資產(chǎn)向外投資，見“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目9、出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付

35、的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得10、出租無(wú)形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷11、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷12、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（九）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目2、攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（十）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)

36、產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失、報(bào)廢毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

37、借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值X利率）4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）銷售商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）支付的與其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實(shí)際收的金額）銷售商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）支付的與其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公

38、司的銀行存款賬戶不足支付銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：短期借款8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無(wú)力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)收票據(jù)10、公司開出、承兌的

39、商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購(gòu)庫(kù)存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款12 、到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款13 、期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)14 、到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）15 、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、

40、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)

41、收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原材料（公允價(jià)值）庫(kù)存商品（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允

42、價(jià)值）持有至到期投資（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模磥?lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）9

43、、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：原材料庫(kù)存商品等貸：應(yīng)付賬款10、接受供應(yīng)單位提供服務(wù)或勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款11、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等12 、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)13 、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得14 、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)

44、付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）以存貨清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)

45、清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊、折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)公允價(jià)值）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

46、）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的

47、差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。16 、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積股本（或資本）溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得17 、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得18 、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)（三）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款2、收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)

48、發(fā)票賬單等列明的金額借：原材料庫(kù)存商品等貸：預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款4、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金5、將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款借：銀行存款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款7、銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9、退回多付貨款借：預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金貸：銀行存款（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利1、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但

49、未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利4、分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利5、實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息1、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資應(yīng)收利息貸：銀行存款2、按期計(jì)提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整3、收到利息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收利息（賬面余額）4、按期計(jì)算確定短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息5、按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券利息借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出長(zhǎng)期借款利息調(diào)整應(yīng)