合作社會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理實(shí)務(wù)

1、合作社會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理實(shí)務(wù)2014-01-07 zhyywz 文章來(lái)源 閱 20837 轉(zhuǎn) 397轉(zhuǎn)藏到我的圖書(shū)館微信分享：農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)制度（試行）規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來(lái)）賬及成 員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、 銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用

2、“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”， 支出使用“農(nóng) 民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購(gòu)入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單”，出售 產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登 記過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。三、合作社資金來(lái)源的賬務(wù)處理合作社的資金來(lái)源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)、借款、成員往來(lái)、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資

3、產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額， 貸記或借記“資本公積”科目?！纠?1合作社收到成員入社投入現(xiàn)金 20萬(wàn)元，存款10萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià) 為3萬(wàn)元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金200000銀行存款100000固定資產(chǎn) 貸：股金資本公積3000032000010000（二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記

4、“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、 科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金 10萬(wàn)元，其中：7萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買(mǎi)辦公場(chǎng)所,1萬(wàn) 元購(gòu)買(mǎi)桌， 1 萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣， 1 萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為：收到補(bǔ)助資金時(shí)：借 : 銀行存款100000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款100000購(gòu)買(mǎi)管理用固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)辦公室 70000桌椅 10

5、000貸：銀行存款80000同時(shí)，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金” 科目借：專項(xiàng)應(yīng)付款80000貸：專項(xiàng)基金80000用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款技術(shù)推廣 10000成員培訓(xùn) 10000貸：銀行存款20000（三）他人捐贈(zèng)資金的核算 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目?！纠?】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7 萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì) 0.3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī)20000貸：專項(xiàng)基金20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)

6、，以及外部單位和個(gè)人，借款期限在一年以下（含一年）的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目?！纠?】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000 元，期限 6 個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款20000貸：短期借款20000【例5】合作社借甲公司30000元，期限為 2 年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款信用社 30000貸：長(zhǎng)期借款甲公司 30000（五）成員往來(lái)的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”科目；償還應(yīng)

7、付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000 元，作為流動(dòng)資金，期限為 6 個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000貸：成員往來(lái)甲成員 10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5 袋，計(jì)款 1000 元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來(lái)乙成員 1000貸：產(chǎn)品物資1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為：【例 8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為：

8、借：盈余分配各項(xiàng)分配10000貸：盈余公積10000四、合作社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一） 合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購(gòu)后對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料時(shí)，按其購(gòu)入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物 資分配或出售給成員時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng) 營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?9】 3 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500 元/ 噸的價(jià)格購(gòu)入甲公司飼料100 噸，以現(xiàn)金支付

9、 5 萬(wàn)元，以銀行存款支付10 萬(wàn)元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn) 費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.3元；合作社以 3000元/ 噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來(lái)現(xiàn)金27萬(wàn)元，丙成員欠3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：購(gòu)入飼料時(shí)：借 : 產(chǎn)品物資飼料250000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000銀行存款100000應(yīng)付款 甲公司 100000支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資飼料3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000出售飼料時(shí)：借：現(xiàn)金270000成員往來(lái)丙成員 30000貸：經(jīng)營(yíng)收入 300000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出 253000貸：產(chǎn)品物資飼料2530002、 合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購(gòu)時(shí)， 按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用， 借記“產(chǎn)

10、品物資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”等科目。合作社將產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?0】 3 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000元/ 噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞50 噸，用現(xiàn)金支付購(gòu)雞款40 萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.2 萬(wàn)元。合作社以 1 萬(wàn)元 / 噸的價(jià)格對(duì)外出售，并將銷(xiāo)售款50 萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：收購(gòu)肉雞時(shí)：借 : 產(chǎn)品物資肉雞400000貸：庫(kù)存現(xiàn)金400000支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資肉雞2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000對(duì)外出售時(shí)

11、：借：銀行存款500000貸：經(jīng)營(yíng)收入 500000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出 402000貸：產(chǎn)品物資肉雞402000（二）合作社為成員代購(gòu)生產(chǎn)資料，代銷(xiāo)產(chǎn)品的模式經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)處理如下：1 、合作社按成員委托協(xié)議代購(gòu)生產(chǎn)資料，收到受托代購(gòu)商品款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來(lái)”科目。采購(gòu)商品時(shí)，按采購(gòu)商品的價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“受托代購(gòu)商品”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購(gòu)商品時(shí)，按代購(gòu)商品的實(shí)際成本，借記 “成員往來(lái)”科目，貸記“受托代購(gòu)商品”科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來(lái)”或“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 貸記“經(jīng)營(yíng)收

12、入”科目。 收到手續(xù)費(fèi) 時(shí)， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”等科目?！纠?11】 5 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 2500 元/ 噸的價(jià)格，收取為成員代購(gòu)飼料20 噸的購(gòu)料款，共計(jì)50000元；合作社以2400元/ 噸的價(jià)格購(gòu) 得飼料 20 噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 500 元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000 元代購(gòu)費(fèi)后，將余款500 元退回成員。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來(lái)的代購(gòu)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：成員往來(lái)各成員 50000 采購(gòu)飼料時(shí)：借：受托代購(gòu)商品飼料48500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 48500 交付成員飼料時(shí)：借：成員往來(lái)各成員 48500貸

13、：受托代購(gòu)商品飼料48500收取1000元代購(gòu)費(fèi)時(shí)：借：成員往來(lái)1000貸：經(jīng)營(yíng)收入1000將余款 500元退回成員時(shí)：借：成員往來(lái)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5002、合作社為成員代銷(xiāo)產(chǎn)品，收到委托代銷(xiāo)商品時(shí)，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷(xiāo)產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來(lái)”科目。售出受托代銷(xiāo)商品時(shí)，按實(shí)際收到 的價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代銷(xiāo)產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入”科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。給付成員代銷(xiāo)商品款時(shí)，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀

14、行存款”科目?！纠?12】 6 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷(xiāo)肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為8 元/ 千克；合作社以 8.5 元/ 千克的價(jià)格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 1000元，合作社支付成員代銷(xiāo)肉雞款80000 元。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來(lái)的委托代銷(xiāo)肉雞時(shí)：借：受托代銷(xiāo)產(chǎn)品肉雞80000貸：成員往來(lái)各成員 80000 售出肉雞時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金85000貸：受托代銷(xiāo)產(chǎn)品肉雞80000經(jīng)營(yíng)收入 5000 支付成員代銷(xiāo)肉雞款時(shí)：借：成員往來(lái)各成員 80000貸：庫(kù)存現(xiàn)金80000支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1

15、000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對(duì)外銷(xiāo)售，賬務(wù)處理如下：合作社收購(gòu)成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”等科目。合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品 進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。合 作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收 款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?/p>

16、 13】 7 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000元/ 噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞10 噸，用現(xiàn)金支付購(gòu)雞款8 萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.1 萬(wàn)元。合作社對(duì)肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉 5 噸、雞架 2 噸入冷庫(kù)儲(chǔ)存，期間計(jì)提加工人員工資0.8 萬(wàn)元，計(jì)提加工車(chē)間及設(shè)備等折舊費(fèi)0.1 萬(wàn)元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用0.2 萬(wàn)元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷(xiāo)售款 12 萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：收購(gòu)肉雞時(shí)：借 : 產(chǎn)品物資肉雞81000貸：庫(kù)存現(xiàn)金81000對(duì)肉雞進(jìn)行深加工時(shí)：借：生產(chǎn)成本92000貸：產(chǎn)品物資肉雞81000應(yīng)付工資8000累計(jì)折舊1000庫(kù)存現(xiàn)金2000 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫(kù)時(shí)：借

17、：產(chǎn)品物資雞肉、雞架92000貸：生產(chǎn)成本92000對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款120000貸：經(jīng)營(yíng)收入 120000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出 92000貸：產(chǎn)品物資雞肉、雞架92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、 合作社為成員提供技術(shù)、 信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)， 借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目?！纠?4】 8 月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)支出 30000貸：銀行存款300002、 合作社對(duì)外投資時(shí)， 借記“對(duì)外投資”科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

18、 “銀行存款”等科目。合作社收回對(duì)外投資資金時(shí)， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目， 貸記“對(duì)外投資”科目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?5】 9 月份，合作社用 5 萬(wàn)元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為： 進(jìn)行投資時(shí)：借：對(duì)外投資50000貸：銀行存款50000收回投資時(shí)：借：現(xiàn)金 60000貸：對(duì)外投資50000投資收益100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?16】 12 月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6 萬(wàn)元

19、，辦公費(fèi) 1 萬(wàn)元，差旅費(fèi)0.4 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 人員工資16000辦公費(fèi)10000差旅費(fèi)4000貸：銀行存款300004、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目， 貸記“累計(jì)折舊”科目。17】 12 月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 0.2 萬(wàn)元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折0.15 萬(wàn)元，公益性固定資產(chǎn)折舊 0.05 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 1500其他支出 500貸：累計(jì)折舊 20005、合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入 時(shí)

20、，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！纠?8】 12 月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售，其賬面原值為 6000元，累計(jì)已提折舊 600 元，協(xié)議價(jià)5800 元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200 元。會(huì)計(jì)分錄為：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷(xiāo)原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理5400累計(jì)折舊 600貸：固定資產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械6000收到農(nóng)業(yè)

21、機(jī)械銷(xiāo)售款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 5800貸：固定資產(chǎn)清理5800支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理200貸：其他收入 2006、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時(shí)，借記“成員往來(lái)”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?9】合作社收回丙成員購(gòu)買(mǎi)飼料欠款3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000貸：成員往來(lái)丙成員 30000【例20】合作社用現(xiàn)金付清購(gòu)買(mǎi)甲公司飼料欠款10 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付款甲公司 100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100000【

22、例 21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付工資8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方， 借記“經(jīng)營(yíng)收入”、 “其他收入”科目， 貸記“本年盈余”科目； 同時(shí) 將“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、 “管理費(fèi)用”、 “其他支出”科目。 “投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記 “本年盈余”科目，貸記“

23、投資收益”科目?！纠?2】 肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)3 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)， 以例 9、 例 10 為例。 會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 800000貸：本年盈余800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余655000貸：經(jīng)營(yíng)支出 655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)5 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 11 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)收入 1000貸：本年盈余1000【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 12 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 5000貸：本年盈余5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余1000貸：經(jīng)營(yíng)支出 1000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作

24、社對(duì)7 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例13 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 120000貸：本年盈余120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余92000貸：經(jīng)營(yíng)支出 92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)8 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例14 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：本年盈余30000貸：經(jīng)營(yíng)支出 30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)9 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 15 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益10000貸：本年盈余10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)12 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例16、例17、例18 為例。會(huì)計(jì)分錄為：（ 1）例 16 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)：借：本年盈余30000貸：

25、管理費(fèi)用 30000（ 2）例17 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)：借：本年盈余2000貸：管理費(fèi)用 1500其他支出 500（ 3）例18 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)：借：其他收入 200貸：本年盈余200七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余 彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記“盈余分配未分配盈余”科目， 貸記“資本公積” 科目； 合作社提取盈余公積時(shí)， 借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“盈余公積” 科目； 合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，

26、借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配未分配盈余”等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈 余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記“盈余分配各項(xiàng)分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí)，借記“應(yīng) 付盈余返還”、“ 應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?29】通過(guò)例 22- 例 28 可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200元（合

27、作社本年盈余計(jì)算公式為：本年盈余=經(jīng)營(yíng)收入+投資收益+其他收入-經(jīng)營(yíng) 支出 - 管理費(fèi)用 -其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會(huì)計(jì)分錄為： 年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：借：本年盈余146200貸：盈余分配未分配盈余146200 提取7310元（146200X 5%公積金時(shí)：借：盈余分配一各項(xiàng)分配7310貸：盈余公積7310用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)：借：盈余公積7310股：股金一各成員7310按成員與本社交易額比例提取盈余

28、返還時(shí)，分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元（146200-7310） X 70%:借：盈余分配一各項(xiàng)分配97223貸：應(yīng)付盈余返還一各成員97223按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667元（146200-7310） X 30%:借：盈余分配一各項(xiàng)分配41667貸：應(yīng)付剩余盈余 一各成員41667結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)：借：盈余分配一未分配盈余138890貸：盈余分配一各項(xiàng)分配138890用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還 97223元和應(yīng)付剩余盈余41667元時(shí)：借：應(yīng)付盈余返還一各成員97223應(yīng)付剩余盈余一各成員41667貸：庫(kù)存

29、現(xiàn)金138890八、會(huì)計(jì)報(bào)表（5張）合作社應(yīng)按要求及時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、縣農(nóng)業(yè)局報(bào)送有關(guān)報(bào)表（一）月報(bào)表于每月的5日前，將上月的科目余額表、收支明細(xì)表上報(bào)。（二）年報(bào)表于每年的1月15日前，將上年的資產(chǎn)負(fù)債表、成員權(quán)益變動(dòng)表、盈余及盈余分配表 上報(bào)。九、檔案管理（一）合作社的會(huì)計(jì)檔案包括各類經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及收益分配方案，各種 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)人員交接清單、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清單等。（二）合作社要按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理。建立會(huì)計(jì)檔 案室（柜），實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無(wú)缺、存放有序、方便查找。附：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報(bào)表附件：農(nóng)民專業(yè)合

30、作社相關(guān)賬據(jù)、報(bào)表、會(huì)計(jì)科目一、單據(jù)（4張）1、農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)NO:收款方式交款單位或交款人收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 金額¥:制單:人民幣（大寫(xiě)）收款單位（蓋章）單位負(fù)責(zé)人（蓋章）經(jīng)辦人注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收據(jù)2、農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)年 月 日NO:收款單位或收款人付款方式說(shuō)明人民幣（大金額寫(xiě)）¥:負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)：出納:款人（章）：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收款人3、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單月 日NO:名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量單位單價(jià)金額備注人民幣（大寫(xiě)）&

31、#165;:庫(kù)管員：交貨人：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)存留，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記賬，第三聯(lián)交貨人4、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量單位單價(jià)金額備注月日人民幣（大寫(xiě)）¥:庫(kù)管員：領(lǐng)貨人：制單:注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記賬，第三聯(lián)領(lǐng)貨人。二、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資登記臺(tái)賬（2本）1、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)登記臺(tái)賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)登記臺(tái)賬時(shí)間名稱編 P規(guī)格型號(hào)數(shù)量單位單價(jià)金額收貨人2、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)登記臺(tái)賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)登記臺(tái)賬時(shí)間名稱編P規(guī)格型號(hào)數(shù)量單位單價(jià)金額領(lǐng)貨人NO:三、賬簿（11本；包括1本總賬

32、，9本明細(xì)賬、1本登記簿）1、總賬（訂本式）2、現(xiàn)金日記賬（訂本式）3、銀行存款日記賬（訂本式）4、股金明細(xì)賬（三欄式）5、成員往來(lái)明細(xì)賬（三欄式）6、收支明細(xì)賬（多欄式）（經(jīng)營(yíng)收入、其他收入、投資收益經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、其他支出、生產(chǎn)成本）7、應(yīng)收（應(yīng)付）明細(xì)賬（三欄式）（1）應(yīng)收：應(yīng)收款、對(duì)外投資（2）應(yīng)付：短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長(zhǎng)期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款8、產(chǎn)品物資（受托）明細(xì)賬（數(shù)量金額式）產(chǎn)品物資委托：委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品受托：受托代購(gòu)商品、受托代銷(xiāo)商品9、資產(chǎn)明細(xì)賬（數(shù)量金額式）（牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)

33、）10、所有者權(quán)益明細(xì)賬（三欄式）（專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積、盈余分配）11、登記簿成員賬戶四、會(huì)計(jì)報(bào)表（5張）1、資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）2、成員權(quán)益變動(dòng)表（年報(bào)）3、盈余及盈余分配表（年報(bào)）4、科目余額表（月報(bào)）5、收支明細(xì)表（月報(bào)）附：沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表年度編制單位：?jiǎn)挝唬涸Y產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：，流動(dòng)負(fù)債：一貨幣資金1短期借款30應(yīng)收款項(xiàng)5應(yīng)付款項(xiàng)31存貨6應(yīng)付工資32流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10應(yīng)付盈余返還33長(zhǎng)期資產(chǎn)：應(yīng)付剩余盈余35對(duì)外投資11流動(dòng)負(fù)債合計(jì)36農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：牲畜（禽）資產(chǎn)12長(zhǎng)期負(fù)債：林木資產(chǎn)13長(zhǎng)期借款40農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計(jì)15專

34、項(xiàng)應(yīng)付款41固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)42固定資產(chǎn)原值16負(fù)債合計(jì)43減：累計(jì)折舊17固定資產(chǎn)凈值20所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)清理21股金44在建工程22專項(xiàng)基金45固定資產(chǎn)合計(jì)25資本公積46其他資產(chǎn)：盈余公積4727未分配盈余50長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)28所有者權(quán)益合計(jì)51資產(chǎn)總計(jì)J29負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)54補(bǔ)充資料:項(xiàng)目金額無(wú)法收回、尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的存貨無(wú)法收回、尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的對(duì)外投資絲亡毀損、尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的固定資 產(chǎn)毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的在建工程月銷(xiāo)和無(wú)效、尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表成員權(quán)益變動(dòng)表

35、年度編制單位：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)一、股金（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中:公積金轉(zhuǎn)、盈余分配轉(zhuǎn)入（三）本年減少數(shù)（四）年末余額一、專項(xiàng)基金（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中:國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入（三）年末余額三、資本公積（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其耳P:股金溢價(jià)資產(chǎn)評(píng)估增值（三）本年減少數(shù)其耳P:轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入損益（四）年末余額四、盈余公積（一）年初余額（二）本年增加數(shù)苴中從盈余中提?。ㄈ┍灸隃p少數(shù)其中:轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入損益五、未分配盈余（一）年初未分配盈余（二）本年盈余（凈虧損用“一”號(hào)填列）（三）其他轉(zhuǎn)入（四）本年盈余分配（五）年末未分配盈余（未彌補(bǔ)虧損用“一”號(hào)填列）

36、沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表盈余及盈余分配表年度編制單位：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額本年盈余一、經(jīng)營(yíng)收入加：投資收益減：經(jīng)宮支出管理費(fèi)用二、經(jīng)營(yíng)收益加：其他收入減：其他支出三、本年盈余125610111215盈余分配四、本年盈余加：年初未分配盈余其他轉(zhuǎn)入五、可分配盈余減：提取盈余公積盈余返還剩余盈余分配六、年末未分配盈余1617182122232428沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表科目余額表年月日編制單位：?jiǎn)挝唬涸幪?hào)科目名稱期初余額貸方本期發(fā)生額借方貸方期末余額借方貸方101庫(kù)存現(xiàn)金102銀行存款113 應(yīng)收款114成員往來(lái)121 產(chǎn)品物資124委托加工物資125委托代銷(xiāo)商品127受托代購(gòu)商品128受托代銷(xiāo)商品131對(duì)