企業(yè)內部控制流程——無形資產

1、企業(yè)內部控制流程一一無形資產7.1無形資產審批與業(yè)務控制7.1.1 外購資產請購審批流程外購資產請購審批流程與風險控制圖外購資產請購審批流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分業(yè)務風險董事會總經理資產管理部采購部相關部門外部單位如果無形資產采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產損失或資源浪費如果未經授權的機構或人員辦理無形資產業(yè)務，可能導致業(yè)務辦理時間的浪費和成本支出過高，甚至不能選擇最為合適的供應商和中標單位或因無形資產采購合同未經適當審批、超越授權審批而造成重大差錯、產生舞弊及欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失開始審批審核審核A;使用部門提|出采購申請I與確定采購方式1人112:產

2、2)采購參與-4尋找供應商111T參與進行比價詢價編制招審批審核*審核D1招標采購標米購方案開展招標活動：進行投標確定確定供應中標商單位擬訂無形資產采購合同D2%簽訂采購合同資料存檔結束)簽訂采購合同2.外購資產請購審批流程控制表外購資產請購審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11.無形資產的使用部門根據企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求和業(yè)務開展要求，提出無形資產的采購申請2.采購部根據無形資產采購標的額度或重要程度，在遵守企業(yè)相關采購規(guī)定的前提下確定采購方式，采購方式包括自行詢價比價采購、招標采購等，企業(yè)也可以根據采購的不同需求和供應商的相關情況選擇競爭性談判、單一來源采購等采購方式D2應建規(guī)范3

3、.財務部對無形資產采購合同的付款條款等進行審核4.資產管理部根據無形資產的管理特點對無形資產采購合同進行審核外購無形資產請購審批制度合同編制制度相關規(guī)范參照規(guī)范企業(yè)內部控制應用指引內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范（試行）中華人民共和國商標法中華人民共和國專利法中華人民共和國著作權法企業(yè)會計準則一基本準則企業(yè)會計準則第6號一無形資產文件資料無形資產招標采購方案無形資產采購合同責任部門及責任人董事會、資產管理部、采購部、財務部總經理、資產管理部經理和相關人員、采購部經理和相關人員7.1.2 無形資產業(yè)務流程1 .無形資產業(yè)務流程與風險控制圖無形資產業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分

4、工與審批權限劃分階段董事會總經理資產管理部相關部門外部單位如果投資和自主開始研發(fā)預算未經適當審批或超越授權審批，可能由此產生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果無形資產調撥業(yè)務未經適當的審批或超越授權審批，可能由此產生重大差錯或舞弊、欺詐行為， 從而使企業(yè)遭受損失如果無形資產處置未經適當審批或超越授權審批，可能由此產生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受業(yè)務風險審批審核1權限外1：批乂權限內指導審批提出無提出無形資產形資產投資自主研申請發(fā)申請開展預算編制和執(zhí)行組織實施無形資*產的交付和驗收審批審批權限內董事會D1組織開展無形資產檢查和評估審核出具并審核交付及驗收的憑據表單出具和

5、審核檢查評估的憑據表單111111提出調撥111申請辦理調撥相關手續(xù)提出無形資產處置申請根據需要組織進行無形資產技術鑒定接下頁無形資產業(yè)務流程與風險控制D23參與鑒定D3不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分總經理資產管理部相關部門外部單位無形資產業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D1D21.董事會和總經理需要在自身的權限范圍內， 對無形資產投資預算和無形資產自主研發(fā)預算的編制和預算執(zhí)行中的重要事項履行審批職責2.企業(yè)的財務、采購以及其他相關部門參與無形資產的交付和驗收，并填寫相應的驗收表單或憑證；交付和驗收也可以聘請外部專業(yè)機構參與，外部專業(yè)機構需要出具相關驗收的憑證和單據D

6、3D43.無形資產根據其內容不同，可以選擇采用技術鑒定來確定無形資產的價值；如果有必要，也可以聘請外部專業(yè)機構對無形資產進行專業(yè)的技術鑒定，技術鑒定的結果作為選擇無形資產處置方式的依據4.無形資產在處置以后，資產管理部應及時調整無形資產管理的信息，確保無形資產管理信息的完整、準確無形資產管理制度無形資產預算管理制度相關應建規(guī)范范參照規(guī)范企業(yè)內部控制應用指引內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范（試行）中華人民共和國商標法中華人民共和國專利法中華人民共和國著作權法企業(yè)會計準則一基本準則企業(yè)會計準則第6號一無形資產文件資料無形資產投資預算方案“無形資產移交使用驗收單”“無形資產內部調撥單”“無形資產報廢單”責

7、任部門及責任人董事會、資產管理部、財務部、采購部、無形資產使用部門總經理、資產管理部經理和相關人員、其他相關部門的人員規(guī)無形資產交付使用驗收制度7.2資產取得與驗收控制8.2.1 無形資產投資預算流程1 .無形資產投資預算流程與風險控制圖無形資產投資預算流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階業(yè)務風險董事會總經理資產管理部相關部門外部單位段組織審議*資料存檔如果投資預算未經規(guī)范而全面的可行性分析和集體審議，可能導致預算編制缺乏全面、 有效的數據和信息支持擬定無形資產投資項目進行項目可行性分析編制無形資產投資可行性研究報告重大項目配合協助進行項目可行性評價編制無形資產投資可

8、行性研究報告D1如果投資預算未經適當審批或超越授權審批， 可能由此產生重大差錯、 舞弊及欺詐行為而導致損失或因未進行資料的及時、 規(guī)范的存檔而導致資料丟失、 遺漏等根據審議結果進行調整根據審議結果進行調整組織審議審批：編制無形資產1投資預算方案根據審議結果進行完善配合協助D2權限內+執(zhí)行預算無形資產投資預算流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11.資產管理部根據無形資產的使用效果、生產經營發(fā)展目標等因素擬定無形資產的投資項目2.總經理組織由財務部、資產管理部等部門參加的會議，對無形資產投資可行性研究報告進行討論，并提出修改意見D23.總經理和董事長在授權范圍內對無形資產投資預算方案進行審批

9、，授權劃分的依據是預算額度的大小或者無形資產投資項目的重要程度無形資產預算管理制度無形資產管理制度相關規(guī)范應建規(guī)范參照規(guī)范企業(yè)內部控制應用指引內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范（試行）中華人民共和國商標法中華人民共和國專利法中華人民共和國著作權法企業(yè)會計準則一基本準則企業(yè)會計準則第6號一無形資產文件資料無形資產投資可行性研究報告無形資產投資預算方案責任部門及責任人董事會、資產管理部董事長、總經理、資產管理部經理和其他工作人員7.2.2 無形資產交付驗收流程1.無形資產交付驗收流程與風險控制圖無形資產交付驗收流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分業(yè)務風險如果無形資產組織驗收工作不規(guī)

10、范， 可能導致驗收結果不準確， 進而導致使用風險加大， 并可能帶來損失金1冶，D11F自主研發(fā)無形資產項目外購無形資產項目1FJ提供無形資產研發(fā)文件數據提供采購合同等文件資料1組織!自收;r*1111f組織填干形資產使用驗【削“無_修乂攵單”1如果未辦理相關證明文件和手續(xù)， 可能導致無形資產使用不合法221.D2組織烏僉收1iiAI111AL_324開具無形資產有效證明文件， 辦理相關手續(xù)取得不明文件理驗收.效證:,辦_:手續(xù)I7一如果未對無形資產進行編號和建立管理卡， 可能導致無形資產管理混亂，進而增加管理成本或因未進行資料的及時、 規(guī)范的存檔而導致資料丟失、遺漏等進行無形資產的編號、建1j

11、D3立“無力管理一法資產.使用部門使用無形資產1F1財務部進行相關賬務處理-5資料存檔1（結束）段資產管理部研發(fā)部門采購部相關部門外部單位無形資產交付驗收流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制相關規(guī)范D11.資產管理部組織無形資產研發(fā)部門、無形資產使用部門等部門針對自主研發(fā)的無形資產項目進行驗收，驗收內容包括無形資產的價值、無形資產的有效期限、無形資產的使用風險等D22.資產管理部組織采購部、無形資產使用部門等部門針對外購的無形資產項目進行驗收，驗收內容包括無形資產的相關技術參數、無形資產的相關文件等3.資產管理部應針對無形資產的類型和性質，及時向供應商或外部單位辦理相關證明文件或使用手續(xù)。如

12、果企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，需要取得土地使用權的有效證明文件；除已經確認為投資性房地產外，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，企業(yè)應當根據合同、土地使用權證辦理無形資產的驗收手續(xù)；企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、政府補助、企業(yè)合并、非貨幣性資產交換、外企業(yè)無償劃撥轉入以及其他方式取得的無形資產均應辦理相應的驗收手續(xù)4.無形資產的供應商或無形資產產權和使用權交易的主管政府部門應根據國家和行業(yè)相關規(guī)定及時開具無形資產有效證明文件，辦理無形資產的交易、轉讓等手續(xù)D3應建規(guī)范5.資產管理部、無形資產研發(fā)部門、采購部以及無形資產使用部門根據本部門在無形資產驗收中承擔的角色，整理、保管由本部門管理的文件資料，并及時歸檔無形資產交付使用驗收制度參照規(guī)范企業(yè)內部控