《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》綜合實(shí)務(wù)測(cè)試題0_資產(chǎn)

1、綜合實(shí)務(wù)測(cè)試題01資產(chǎn)及答案1 .淮河企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金1000元。(2)職工王靜出差，借支差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。(3)收到天蘭公司交來的轉(zhuǎn)賬支票50000元，用以歸還上月所欠貨款，已存銀行。(4)向長(zhǎng)江企業(yè)采購 A材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅稅額1700元，企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式將11700元款項(xiàng)付給長(zhǎng)江企業(yè)。A材料已驗(yàn)收入庫。(5)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票歸還前欠太行公司貨款20000元。(6)職工王靜出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)，原借支 1500元，實(shí)報(bào)銷1650元，差額150元用現(xiàn)金補(bǔ)付。(7)將現(xiàn)金1800 元送存銀行。(8)

2、企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，由出納員陳紅賠償，從下月工資中扣除。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。10分參考答案：(1)借：庫存現(xiàn)金 1000貸：銀行存款1000 (2)借：其他應(yīng)收款 一一王靜1500貸：庫存現(xiàn)金1500 (3)借： 銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款一一天蘭公司50000 (4)借：原材料一一A材料10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：銀行存款 11700 (5)借：應(yīng)付賬款 太行公司20000貸：銀行存款 20000 (6)借： 管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)1650貸：其他應(yīng)收款 一一王靜1500庫存現(xiàn)金150 (7)借：銀行存款1800貸：庫存現(xiàn)金

3、1800 (8)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200借：其他應(yīng)收款一一陳紅200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2002 .長(zhǎng)江企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)委托銀行開出銀行匯票 50000元，有關(guān)手續(xù)已辦妥，采購員李兵持匯票到許昌市采購材料。(2)派采購員張擇到信陽市采購材料，委托銀行匯款100000元到信陽市開立采購專戶。(3)李兵在許昌市采購結(jié)束，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的甲材料價(jià)款為45000元，增值稅稅額7650元，款項(xiàng)共52650元。企業(yè)已用銀行匯票支付 50000元，差額2650元即采用匯兌結(jié)算方式補(bǔ)付，材料已驗(yàn)收入庫。(4)張擇在信陽市的

4、采購結(jié)束，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的乙材料價(jià)款為80000元，增值稅稅額13600元，款項(xiàng)共93600元，材料已驗(yàn)收入庫。同時(shí)接到銀行多余款收賬通知，退回余款6400元。(5)企業(yè)委托銀行開出銀行本票20000元，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(6)企業(yè)購買辦公用品2300元，用信用卡付款。收到銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附 賬單，經(jīng)審核無誤。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款 50000貸：銀行存款50000 (2)借：其他貨幣資金一一外埠存款100000 貸：銀行存款100000 (3)借：原材料一一甲材料45000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)

5、稅額)7650貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款50000銀行存款2650(4)借：原材料一一乙材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600貸：其他貨幣資金 一一外埠存款93600借：銀彳f存款 6400貸：其他貨幣資金 一一外埠存款 6400(5)借：其他貨幣資金一一銀行本票存款20000貸：銀行存款20000(6)借：管理費(fèi)用 一一辦公費(fèi)2300貸：其他貨幣資本一一信用卡存款23003 .某小企業(yè)2X13年1月20日購買中州公司發(fā)行的股票 1000股作為短期投資，實(shí)際支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)為 10萬元； 2X13年6月20日中州公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 1萬元；7月10日收到已宣告發(fā)放

6、的現(xiàn)金股利 1萬元；7月20日出 售全部股票，實(shí)際收到款項(xiàng)為 110000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1) 1月20日購買股票時(shí)：借：短期投資 一一中州股票100000貸：銀行存款100000 (2) 6月20日中州公司 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)借： 應(yīng)收股利10000貸：投資收益10000 (3) 7月10日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款10000 貸：應(yīng)收股利10000 (4) 7月20日出售股票時(shí)：借：銀行存款110000貸：短期投資 一一中州股票100000投資收益100004.甲小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2X13年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1.

7、4月5日，采用托收承付結(jié)算方式向杰嘉公司銷售商品一批，貨款 30萬元，增值稅額5.1萬元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 0.6萬元，已 辦理托收手續(xù)。2.甲公司收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張，面值 1萬元，用以償還其前欠貨款。 3.4月8日，向 B公司銷售 W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為15萬元，增值稅稅額為2.55萬元，該批 W商品實(shí)際成本為12萬元，款項(xiàng)尚未收到。4.4月18日，向乙公司采購材料 5000公斤，每公斤單價(jià)10元，按照合同規(guī)定開出支票向乙公司付定金 2.5萬元，材料驗(yàn)收入庫后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。5.4月28日，收到乙公司發(fā)來的 5000公斤材料，驗(yàn)收無誤，增值稅專用發(fā)票注明

8、的價(jià)款為5萬元，增值稅稅額0.85萬元。以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)3.35萬元。6.4月29日，租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金1萬元。7.4月30日，因丁公司破產(chǎn)，應(yīng)收賬款1萬元無法收回。8.4月30日，收回上年度已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷丙公司壞賬損失1萬元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：1.借：應(yīng)收賬款一一杰嘉公司357000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000銀 行存款6000 2.借：應(yīng)收票據(jù)10000貸：應(yīng)收賬款丙公司10000 3.借：應(yīng)收賬款一一B公司175500貸：主營(yíng) 業(yè)務(wù)”入150000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25

9、500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000貸：庫存商品1200004 .預(yù)付定金時(shí)：借：預(yù)付賬款 一一乙公司25000貸：銀彳f存款25000 5.材料入庫時(shí)：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：預(yù)付賬款一一乙公司58500補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款一一乙公司33500 貸：銀行存款 33500 6.借：其他應(yīng)收款 一一包裝物押金10000貸：銀行存款10000 7.借：營(yíng)業(yè)外支出一一壞賬損 失10000貸：應(yīng)收賬款 一一丁公司10000 8.借：銀行存款10000貸：營(yíng)業(yè)外收入 100005 .某小企業(yè)月初甲材料結(jié)存金額500元，結(jié)存數(shù)量250公斤；本月5日和20日分別

10、購買甲材料200公斤，單價(jià)分別為2.1元和2.3元；本月10日和25日分別領(lǐng)用300公斤甲材料。要求：根據(jù)上述資料，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)計(jì)算 甲材料期末結(jié)存金額。參考答案：加權(quán)平均單位成本 =（500+420+460） / （250+200+200） = 2.12 （元）本期發(fā)出甲材料成本 =（300+300） >2.12=1272 （元）期末結(jié)存甲材料成本 =500+420+460-1272=108 （元）6 .某小批發(fā)企業(yè)2X13年7月1日A種商品期初結(jié)存30萬元，本月購進(jìn)該種商品 60萬元，本月該種商品銷售收入 80萬元，發(fā)生銷售折讓 5000元，上月該種商品毛利率為15%。要求：計(jì)

11、算7月份已銷商品成本和庫存商品成本。參考答案：（1）7月份銷售毛利=（800000-5000） X15%=119250（元）（2） 7 月份已銷售商品成本 =（800000-5000） -119250=675750 （元）（3） 7 月末庫存商品成本=300000+600000-675750=224250 （元）7 .某小企業(yè)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)甲種原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬元，增值稅稅額0.34萬元，共計(jì)2.34萬元，以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。（2）購進(jìn)乙種原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 2.5萬元，增值稅稅額4250元，共計(jì)2.925萬

12、元，材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。（3） 購進(jìn)甲種材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。（參看業(yè)務(wù)1） （4）購進(jìn)丙種材料一批，合同價(jià) 4萬元，材料驗(yàn)收入庫。月末結(jié)算憑證尚未到達(dá)，按暫估價(jià) 4萬元入賬。（5）下月初購進(jìn)丙種材料的結(jié)算憑證到達(dá)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款4萬元，增值稅稅額0.68萬元，共計(jì)4.68萬元，以銀行存款支付。（6）根據(jù)乙種材料 發(fā)料憑證匯總表”所列，生產(chǎn) 車間領(lǐng)用1.5萬元，管理部門領(lǐng)用 0.4萬元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）借：在途物資20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款23400 （2）借：原材料25000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增

13、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：銀行存款29250 （3）借：原材料20000貸：在途物資20000 （4） 借：原材料40000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 40000 （5）借：原材料 40000貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬 款40000借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款 46800 （6）借：制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用 4000貸：原材料乙材料190008 .某小企業(yè)發(fā)生以下委托加工材料業(yè)務(wù)：（1）委托甲單位加工材料一批，材料成本為5萬元。（2）支付加工費(fèi)用0.4萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。受托方代收代繳的消費(fèi)稅已支付，加工后材料

14、用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（參看業(yè)務(wù)1） （3）材料加工完畢驗(yàn)收入庫，共計(jì) 5.4萬元。（參看業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)2）（4）委托乙公司加工材料一批，材料成本為 1萬元。（5）支付加工費(fèi)800元（不含增值稅），增值稅稅率為 17%, 消費(fèi)稅稅率為10%。受托方代收代繳的消費(fèi)稅已支付，加工后材料直接銷售。（6）材料加工完畢驗(yàn)收入庫。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)借：委托加工物資 50000貸：原材料 50000 (2)組成計(jì)稅價(jià)格 =(50000+4000) + ( 1-10%) =60000 (元) 受托方代收代繳的消費(fèi)稅 =6000OX 10%=6000 (元)應(yīng)交增值稅=400

15、0X 17%=680 (元)借：委托加工物資 4000應(yīng)交 稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680 應(yīng)交消費(fèi)稅 6000貸：銀行存款 10680 (3)借：原材料 54000貸：委托加工物資 54000 (4)借：委托加工物資 10000貸：原材料10000 (5)組成計(jì)稅價(jià)格=(10000+800)+ (1-10%) =12000 (元)受托方代收代繳的消費(fèi)稅 =12000 X10%=1200 (元)應(yīng)交增值稅=800X17%=136 (元)借：委托加工物 資800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136貸：銀行存款936借：委托加工物資1200貸：銀行存款1200(6)借：委托加工物資 1200

16、0貸：原材料120009 .某小企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2X13年12月份有關(guān)資料如下：(1)原材料一一甲材料”賬戶月初余額80000元，材料成本差異(甲材料)”賬戶月初 借方余額1000元，材料采購 甲材料”賬戶月初借方余額 21000元。(2) 12月7日，企業(yè)上月已付款的甲材料 2000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。(3) 12月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為58900元，增值稅額10013元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。(4) 12月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)

17、，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。(5) 12月31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料 6000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編 制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。參考答案：(1) 12月7日收到材料時(shí)：借：原材料 20000材料成本差異 1000貸：材料采購 21000 (2) 12月15日從外地 購入材料時(shí)：借：材料采購58900應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10013貸：銀行存款 68913 (3) 12月25日收到12月15日購入的材料時(shí)：借：原材料 59000貸：材料采購 58

18、900材料成本差異 100 (4) 12月31 日結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異材料成本差異率=(1000+1000-100) +(80000+20000+59000) =1.195% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 =60000X 1.195%=717(元)借：生產(chǎn)成本 60000貸： 原材料60000借：生產(chǎn)成本 717貸：材料成本差異 71710.某養(yǎng)殖場(chǎng)2X13年5月末養(yǎng)殖的肉豬賬面余額為 48000元，共計(jì)40頭；6月6日花費(fèi)14000元新購入一批肉豬養(yǎng) 殖，共計(jì)10頭；6月30日屠宰并出售肉豬20頭，支付臨時(shí)工屠宰費(fèi)用 1000元，出售取得價(jià)款38000元；6月

19、份 共發(fā)生飼養(yǎng)費(fèi)用13000元，其中，支付專職飼養(yǎng)員工資5000元，飼料8000元。該企業(yè)采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：某企業(yè)的賬務(wù)處理如下： 平均單位成本=(48000+14000+15000) Y40+10) =1500(元)出售豬肉的成本=1500X20=30000(元)借：消耗性生物資產(chǎn) 肉豬14000貸：銀行存款14000借：消耗性生物資產(chǎn)一一肉豬13000貸：應(yīng)付 職工薪酬5000原材料8000借：農(nóng)產(chǎn)品一一豬肉31000貸：消耗性生物資產(chǎn) 30000庫存現(xiàn)金1000借：銀行存 款38000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 31

20、000貸：農(nóng)產(chǎn)品一一豬肉3100011.1.某小企業(yè)2X13年1月1日購入乙企業(yè)當(dāng)日發(fā)行的二年期債券。債券面值1000元，債券的票面利率為12%,企業(yè)按1050元的價(jià)格購入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假定企業(yè)按年計(jì)算利 息。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1) 2X13年1月1日借：長(zhǎng)期債券投資 一一面彳1 80000 一一溢折價(jià)4000貸：銀彳f存款 84000 (2) 2X13年12 月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益7600長(zhǎng)期債券投資一一溢折價(jià)2000收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息9600 (3) 2X14年1

21、2月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益7600長(zhǎng)期債券投資 一一溢折價(jià)2000 收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款 89600貸：應(yīng)收利息 9600長(zhǎng)期債券投資一一面值8000012.華興公司于2X13年1月2日購入藍(lán)天公司當(dāng)日發(fā)行的三年期債券作為長(zhǎng)期投資，面值200000元，票面利率3.6%,按年計(jì)息，到期一次還本付息。公司購買債券實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)191000元。采用直線法攤銷債券溢折價(jià)。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1) 2X13年1月2日購入債券：債券溢折價(jià) =200000-191000=9000 (元)借：長(zhǎng)期債券投資 一一面值200000貸： 銀行存款

22、191000長(zhǎng)期債券投資 一一溢折價(jià)9000 (2) 2X13年、2X14年、2X15年年末每期計(jì)息并攤銷溢折價(jià)： 借：長(zhǎng)期債券投資 一一應(yīng)計(jì)利息7200 一一溢折價(jià)3000貸：投資收益一一債券投資收益10200 (3)到期收回長(zhǎng) 期債券投資：借：銀行存款221600貸：長(zhǎng)期債券投資 一一面值200000 一一應(yīng)計(jì)利息2160013 .某小企業(yè)發(fā)生有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 2X13年2月1日，購入D股份公司股票10萬股，每股成交價(jià)5元，支付印花稅、手續(xù)費(fèi) 1000元，占D股份公司有表決權(quán)資本的10%,準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。(2)D公司2 X14年3月5日，宣告發(fā)放2

23、 X13年度的現(xiàn)金股利，每股 0.50元。(3)2X14年5月28日，企業(yè)收到現(xiàn)金股利，存入銀行。(4) 2X14年6月28日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓D公司股票5萬股，實(shí)得價(jià)款30萬元。存入銀 行。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一一D公司501000貸：銀行存款 501000 ( 2)借：應(yīng)收股利 一一D公司50000貸：投 資利益一一長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 50000 (3)借：銀彳f存款 50000貸：應(yīng)收股利一一D公司50000 (4)借：銀行 存款300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一一D公司250500投資收益一一長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 4950014 .某小企業(yè)自行建造倉

24、庫一座，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資300000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51000元。建造過程中領(lǐng)用工程物資，同時(shí)還領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本 20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元；領(lǐng)用產(chǎn)品一 批，其成本為25000元，計(jì)稅價(jià)格為30000元；計(jì)算應(yīng)支付工程人員工資 80000元，計(jì)提工程人員的職工福利費(fèi)11200元；企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元，工程完工交付使用。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)購入為工程準(zhǔn)備的物資時(shí)：借：工程物資 351000貸：銀行存款 351000 (2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在 建工程一一倉庫351000貸：工程物資

25、 351000 (3)工程領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程 一一倉庫23400貸：原材 料20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400 (4)工程領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)：借：在建工程30100貸：庫存商品25000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100 (5)計(jì)算工程人員工資時(shí)：借：在建工程一一倉庫80000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80000 (6)計(jì)提工程人員職工福利費(fèi)時(shí)：借：在建工程一一倉庫11200貸：應(yīng)付職工薪酬11200(7)分?jǐn)傒o助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出時(shí)：借：在建工程一一倉庫10000貸：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本10000 (8)工程完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)505700貸：在

26、建工程 倉庫50570015 .某小企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為300000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%。要求：采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算第二年和第五年的折舊額。參考答案：(1)年限平均法：第二年的折舊額 =30000OX (1-5%) /5=57000 (元)；第五年的折舊額同上。(2)雙倍余額遞減 法：第二年折舊額 =(300000-300000X40%) M0%=72000 (元)；第五年折舊額 =(300000-120000-72000-43200-300000 >5%)/2=24900(元)。(3)年數(shù)總和法：第二年的折舊額 =(300000-3

27、00000X5%) >4/15=76000 (元)；第五年的折舊額 =(300000-300000 5%) X1/15=19000 (元)。16 .某小企業(yè)報(bào)廢一條設(shè)備生產(chǎn)線，該設(shè)備生產(chǎn)線賬面原價(jià) 900000元，已提折舊800000元；用銀行存款支付清理費(fèi)用50000元，出售殘值收入160000元已存入銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)將報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 100000累計(jì)折舊800000貸：固定資產(chǎn) 900000 (2)支 付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理50000貸：銀行存款50000 (3)收到殘值收入時(shí)：借：銀行存款160000貸

28、：固定資產(chǎn)清理160000 (4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理10000貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000017 .某小企業(yè)2X13年末購買設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，增值稅稅額85000元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，均以銀行存款支付。設(shè)備直接交付安裝，安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料20000元，購進(jìn)該批材料時(shí)支付的增值稅稅額為3400元。支付安裝工程人員工資 5000元。安裝工程完工，交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值率為5%,企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備于交付使用后第六年初出售，收到327600元存入銀行，用存款支付1#理費(fèi)2000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編

29、制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：在建工程503000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000貸：銀行存款588000 （2）領(lǐng)用安裝材料、支付安裝工程人員工資時(shí)：借：在建工程25000貸：原材料20000應(yīng)付職工薪酬5000 （3）設(shè)備安裝完畢交付使用， 確定固定資產(chǎn)價(jià)值：借：固定資產(chǎn)528000貸：在建工程528000 （4） 2X142X18年，每年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額 =528000 X （ 1-5%） /10=50160 （元）借：制造費(fèi)用 50160貸：累計(jì)折舊 50160（5）出售設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理277200累計(jì)折舊250800貸：固定資

30、產(chǎn)528000借：銀行存款375200貸：固定資產(chǎn)清理 327600應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 47600借：固定資產(chǎn)清理 2000貸： 銀行存款2000借：固定資產(chǎn)清理 800貸：營(yíng)業(yè)外收入 80018 .某小企業(yè)2X13年發(fā)生下列固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）在年度財(cái)產(chǎn)清查中盤盈一臺(tái)6成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10000元。經(jīng)批準(zhǔn)，該盤盈的機(jī)器設(shè)備作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。（2）在年度財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧一臺(tái)設(shè)備，其賬面原價(jià)為20000元，已提折舊15000元。經(jīng)批準(zhǔn)，該盤虧的設(shè)備作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。（3）接受A公司投入一臺(tái)設(shè)備，其評(píng)估價(jià)值為200000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)

31、務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一一待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢6000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6000貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000 （2）盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)20000借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一一待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000 （3）接受投資者投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 200000貸：實(shí)收資本一一A公司20000019 .某農(nóng)業(yè)企業(yè)從市場(chǎng)上一次性購買了20頭種牛，支付價(jià)款計(jì)80000元，此外，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，裝卸費(fèi)為3000元

32、，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 一一種牛88000貸：銀行存款 8800020 .某林業(yè)企業(yè)自2X13年開始自行營(yíng)造100公頃橡膠樹，當(dāng)年發(fā)生種苗費(fèi)20萬元，平整土地和定植所需的機(jī)械作業(yè)費(fèi)6萬元，定植當(dāng)年撫育發(fā)生肥料及農(nóng)藥費(fèi)25萬元、員工工資等45萬元。該橡膠樹達(dá)到正常生產(chǎn)期為6年，從定植后至2X19年共發(fā)生管護(hù)費(fèi)用260萬元，以銀行存款支付。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 一一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（橡膠樹）960000貸：原材料一一種苗200000 一一肥料及農(nóng)藥250000應(yīng)付職工薪酬 450

33、000累計(jì)折舊60000借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) （橡膠樹）2600000 貸：銀行存款 2600000 因此，該 100 公頃橡膠樹的成本為： 200000+60000+250000+450000+2600000=3560000 （元） 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（橡膠樹） 3560000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一未成熟生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)（橡膠樹）356000021 .某農(nóng)場(chǎng)自行營(yíng)造的100畝蘋果樹，從2X13年開始進(jìn)入成熟期。其賬面成本為120萬元。該蘋果樹預(yù)期經(jīng)濟(jì)收費(fèi)經(jīng)濟(jì)壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定該蘋果樹期滿無殘值。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算2X13

34、年度折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：2X13年折舊額=1200000 T0=120000 （元）借：生產(chǎn)成本 120000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊12000022 .2 13年4月，某養(yǎng)豬企業(yè)自行繁殖的50頭種豬轉(zhuǎn)為育肥豬，此批種豬的賬面原價(jià)為10萬元，已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊為2萬元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：借：消耗性生物資產(chǎn)一一育肥豬80000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊20000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種豬）10000023 .2 13年3月31日，某小企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行改良。2X13年4月30日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計(jì)支出 60萬元，全部用銀行存款支付。該經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為4年，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一一經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出600000貸：銀行存款 600000該長(zhǎng)期待攤費(fèi)用每月攤銷額=604X12=1.25 (萬元)借：制造費(fèi)用12500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一一經(jīng)營(yíng)