審計(jì)案例分析論文

1、審計(jì)案例分析課程論文：中信泰富公司內(nèi)部控制案例分析此處為論文中文題目，要求居中填寫主標(biāo)題不超過(guò)24個(gè)漢字；可加副標(biāo)題（副標(biāo)題前加破折號(hào)），副標(biāo)題與主標(biāo)題間空一行的位置主標(biāo)題：黑體，小二，居中副標(biāo)題：楷體_GB2312，四號(hào)，居中閱后刪除此文本框。審計(jì)案例分析課程論文題目：中信泰富公司內(nèi)部控制案例分析學(xué)生姓名 徐歡學(xué) 號(hào) 090103500133指導(dǎo)教師 傅黎瑛二級(jí)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院專業(yè)名稱 09會(huì)計(jì)雙專業(yè)班 級(jí) 09物流2012年6月中信泰富公司內(nèi)部控制案例分析摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理

2、配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營(yíng)失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理現(xiàn)代化；資源合理配置目錄1.引言42.內(nèi)部控制概述42.1 內(nèi)部控制定義42.2 內(nèi)部控制五要素43.中信泰富事件介紹54.原因分析74.1 控制環(huán)境74.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估84.3 控制活動(dòng)84.4 信息和溝通94.5 監(jiān)控95.啟示建議95.1 筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系,建立健全控制制度95.2 對(duì)

3、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全面預(yù)算控制105.3 必須加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)管和控制105.4 建立并且強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)105.5 構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制115.6 強(qiáng)化對(duì)于財(cái)會(huì)以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的管控115.7 社會(huì)各級(jí)共同努力改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)環(huán)境111. 引言從2008年全球性金融危機(jī)爆發(fā)開(kāi)始，金融市場(chǎng)波動(dòng)劇烈，不斷發(fā)生企業(yè)投資巨額虧損案例。從巨虧5.5億美金的中航油，至法國(guó)興業(yè)銀行巨虧71億美元，到雷曼兄弟巨虧破產(chǎn)，再到我國(guó)紅籌公司中信泰富巨額虧損，怎么避免虧損是很多企業(yè)都在面對(duì)的嚴(yán)峻課題。下面從內(nèi)部控制角度分析怎么減少巨額虧損，通過(guò)合理地保證經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、對(duì)有關(guān)法

4、律和規(guī)章制度的遵循性來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制。2. 內(nèi)部控制概述2.1 內(nèi)部控制定義美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission，簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)）于1992年提出了內(nèi)部控制整體框架報(bào)告，將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由董事、管理層及其他人員在公司內(nèi)進(jìn)行的，旨在為經(jīng)營(yíng)有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、適用法律法規(guī)的遵循性提供合理保證的過(guò)程。該報(bào)告于1994年又進(jìn)行了修訂，且在1996年被AICPA在審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書第78號(hào)中承認(rèn)。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織

5、形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.2 內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸恨結(jié)底是由基本要素組成的。這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。(一) 控制環(huán)境控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境的因素具體包括：誠(chéng)信的原則

6、和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。(二) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。(三) 控制活動(dòng)企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。控制活動(dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。 控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行

7、分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制 、實(shí)體控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、分工。(四) 信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通。(五) 監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保

8、企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺陷。3. 中信泰富事件介紹中信泰富是大型國(guó)企中信集團(tuán)在香港的6家上市公司之一。中信泰富的前身泰富發(fā)展有限公司成立于1985年。1986年通過(guò)新景豐公司而獲得上市地位，同年2月，泰富發(fā)行2.7億股新股予中國(guó)國(guó)際信托投資(香港集團(tuán))有限公司，使中信(香港集團(tuán))持有泰富64.7%股權(quán)。自此，泰富成為中信子公司。1991年泰富正式易名為中信泰富。其業(yè)務(wù)重點(diǎn)以基建為主。中信泰富於香港注冊(cè)成立，現(xiàn)于香港聯(lián)合交易所上市，并為恒生指數(shù)成份股之一。中信泰富之最大股東為中國(guó)國(guó)際信托投資(香港集團(tuán))有限公司，是北京中國(guó)國(guó)際信托投資公司的全資附屬

9、公司。中信泰富素以實(shí)體投資聞名，是老牌的紅籌股，有著“紅頂掌門人”之稱，業(yè)績(jī)連年增長(zhǎng)盈利。然而正是這樣一家有輝煌前景的公司，2008年10月21日，中信泰富的股價(jià)暴跌55%，該公司此前承認(rèn)其手中的杠桿貨幣頭寸有可能導(dǎo)致近20億美元的損失。這家頗具聲譽(yù)的公司在兩個(gè)交易日中市值蒸發(fā)掉了三分之二，成了在全球金融危機(jī)中首批中箭落馬的中國(guó)企業(yè)。卻于2008年10月20日宜布因進(jìn)行杠桿式外匯合約交易而蒙受高達(dá)155億元的虧損，成了在金融危機(jī)中首批中箭落馬的中國(guó)企，輿論一片嘩然。下面回顧一下事情的過(guò)程：為了降低公司在澳大利亞鐵礦石項(xiàng)目中面對(duì)的貨幣風(fēng)險(xiǎn)，從2007年起，中信泰富開(kāi)始購(gòu)買澳元的累計(jì)外匯期權(quán)合約進(jìn)

10、行對(duì)沖。2008年9月12日，中信泰富刊發(fā)的股東通告函聲稱，自2007年12月31日以來(lái)的財(cái)務(wù)或交易狀況，概無(wú)出現(xiàn)任何重大不利變動(dòng)。2008年10月20日，香港恒指成份股中信泰富突然驚曝，因投資杠桿式外匯產(chǎn)品巨虧155億港元！其中包括約8.07億港元的已實(shí)現(xiàn)虧損和147億港元的估計(jì)虧損，而且虧損有可能繼續(xù)擴(kuò)大。中信泰富兩名高層即時(shí)辭職，包括集團(tuán)財(cái)務(wù)董事張立憲和集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)周至賢。莫偉龍獲任集團(tuán)財(cái)務(wù)董事，負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)及內(nèi)部監(jiān)控。2008年10月21日，中信泰富股價(jià)開(kāi)盤即暴跌38%，盤中更一度跌至6.47港元，跌幅超過(guò)55.4%，當(dāng)日收?qǐng)?bào)于6.52港元，跌幅達(dá)55.1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)業(yè)界預(yù)計(jì)的20%左

11、右跌幅。2008年10月22日，香港證監(jiān)會(huì)確認(rèn)，已經(jīng)對(duì)中信泰富的業(yè)務(wù)展開(kāi)調(diào)查，由于中信泰富的股價(jià)在兩天內(nèi)已經(jīng)跌了近80%，聯(lián)交所公布的公告顯示，中信泰富主席榮智健及母公司中信集團(tuán)，于場(chǎng)內(nèi)分別增持100萬(wàn)股及200萬(wàn)股，來(lái)維持股價(jià)穩(wěn)定。2008年11月，香港中信泰富在炒外匯衍生工具錄得巨額虧損后，終于獲母公司北京中信集團(tuán)出手相助。中信集團(tuán)向中信泰富授出116億港元的備用信貸、認(rèn)購(gòu)中信泰富發(fā)行的可換股債券，以及承擔(dān)中信泰富在外匯累計(jì)期權(quán)合約的損失。2009年3月26日，中信泰富公布08年全年業(yè)績(jī)，大虧126.62億港元，董事會(huì)主席榮智健強(qiáng)調(diào)集團(tuán)財(cái)政狀況仍穩(wěn)健，暫時(shí)無(wú)供股需要。當(dāng)日主席榮智健在業(yè)績(jī)發(fā)

12、布會(huì)上稱，暫時(shí)無(wú)退休計(jì)劃。2009年4月3日，中信泰富繼早前被香港證監(jiān)會(huì)調(diào)查后，3日再度接受警方調(diào)查。警方商業(yè)罪案調(diào)查科前往中信泰富總部調(diào)查，在逗留一小時(shí)之后運(yùn)走大批文件。2009年4月8日，中信泰富在港交所網(wǎng)站發(fā)布公告稱，榮智健卸任中信泰富主席，北京中信集團(tuán)副董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理常振明接任。此次中信泰富巨額虧損事件階段性地告一段落。 “中信泰富事件”成為香港繼“雷曼迷你債券”之后最大的財(cái)經(jīng)事件，這也使得人們更加關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管制度。4. 原因分析4.1 控制環(huán)境法人治理機(jī)構(gòu)不健全，董事會(huì)職能虛化，有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟?，而且其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也未得到正確的評(píng)估；重大決策缺乏科學(xué)性，民主

13、性；內(nèi)控失敗后補(bǔ)救措施有限。業(yè)績(jī)巨虧、股價(jià)大跌、股民指責(zé)、司法介入，作為中信泰富董事局主席的榮智健居然表示自己對(duì)合同“不知情”。據(jù)中信泰富審核委員會(huì)的調(diào)查，此事并不牽涉欺詐或其他不法行為，而是財(cái)務(wù)董事未遵守集團(tuán)對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)政策，且在進(jìn)行交易前未按規(guī)定取得董事會(huì)主席批準(zhǔn)，超越了其權(quán)限所為。涉及到幾百億金額之巨的大合同，公司財(cái)務(wù)層可以不經(jīng)過(guò)董事會(huì)主席的批準(zhǔn)擅自行事，中信泰富這樣的紅籌公司的組織結(jié)構(gòu)和授予權(quán)力、責(zé)任的方式就值得深省。公司各個(gè)部門各行其是，不請(qǐng)示、不匯報(bào)，一盤散沙的結(jié)構(gòu)，企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致中信泰富的整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)漸漸存在很大的漏洞。4.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信泰富對(duì)遠(yuǎn)期合約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不

14、足是這次投資巨額虧損的很重要原因。這類杠桿式外匯買賣合約交易者只需支付一定比例的保證金，就可進(jìn)行數(shù)十倍的額度交易，本質(zhì)上屬于高風(fēng)險(xiǎn)金融交易，外匯價(jià)格正常的波動(dòng)會(huì)因杠桿放大。尤其在當(dāng)前金融危機(jī)的肆虐下，部分國(guó)家貨幣匯率波動(dòng)劇烈。類似波動(dòng)在經(jīng)杠桿放大后，其導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)將是驚人可怕的。 在中信泰富簽下合約中其套期保值的功能其實(shí)相對(duì)有限。因?yàn)槊糠莺霞s當(dāng)達(dá)到公司可收取的最高利潤(rùn)時(shí)（幅度介于150萬(wàn)美元至700萬(wàn)美元之間），合約就將終止。如果澳元大幅升值，過(guò)低的合約終止價(jià)格使得中信泰富聲稱的“套期保值”作用相當(dāng)有限，但是如果澳元走軟，中信泰富必須不斷以高匯率接盤，理論上虧損可以無(wú)限大。過(guò)于樂(lè)觀對(duì)澳元匯率的判

15、斷，使得中信泰富這種半投機(jī)性質(zhì)的衍生金融工具使用，在全球金融危機(jī)下付出了慘痛的代價(jià)。追求杠桿交易的高利潤(rùn)，忽視風(fēng)險(xiǎn)，盲目進(jìn)行交易，泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而是為了謀取暴利，是這起事件發(fā)生的主要原因。4.3 控制活動(dòng)董事會(huì)對(duì)公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管，財(cái)務(wù)董事未遵守公司政策，公司本已設(shè)立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生，說(shuō)明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，對(duì)高管人員的約束的制度和力度欠缺。從中信泰富的公告中指出，這批導(dǎo)致147億港元損失的遠(yuǎn)期合約投資竟然沒(méi)有通過(guò)公司董事會(huì)授權(quán)審批。審批作為公司控制活動(dòng)中最基本的一項(xiàng)控制活動(dòng)，應(yīng)該在所有公司重大的決策行為中加以執(zhí)行，更不用說(shuō)是如此

16、巨大的投資行為。缺少這一環(huán)節(jié)，就使得中信泰富的投資活動(dòng)無(wú)法得到有效的管理控制。4.4 信息和溝通中信泰富的財(cái)務(wù)層面對(duì)金額如此巨大的金融衍生品合同，不向公司董事會(huì)匯報(bào)與請(qǐng)示，信息在企業(yè)內(nèi)部就不流暢。對(duì)外部信息不敏感，風(fēng)險(xiǎn)控制策略很有問(wèn)題，管理層對(duì)投資市場(chǎng)信息的敏感程度明顯不足。不能遵守法律法規(guī)的要求及時(shí)披露相關(guān)信息, 會(huì)計(jì)信息未得到充分體現(xiàn)。早在2008年9月7日，中信泰富董事會(huì)即已獲悉該公司投資外匯交易，釀成百億虧損，卻在9月9日的一份公函中稱，“公司的財(cái)務(wù)或交易狀況沒(méi)有出現(xiàn)重大不利改變”，而直到2008年10月20日，該公司才正式對(duì)外坦誠(chéng)損失。此舉涉嫌延遲披露、非法陳述，違反香港證監(jiān)法規(guī)。

17、4.5 監(jiān)控自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒(méi)有合理有效地設(shè)計(jì)和落實(shí)，透明度不足。中信泰富在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題六個(gè)星期之后才對(duì)外公布,顯示出其內(nèi)部控制執(zhí)行情況信息披露不及時(shí),內(nèi)部監(jiān)管存在巨大漏洞,嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益。出現(xiàn)問(wèn)題后根本就沒(méi)有問(wèn)責(zé)機(jī)制,僅是以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辭職了事,暴露出其財(cái)務(wù)制度和責(zé)任承擔(dān)機(jī)制的不足。 5. 啟示建議5.1 筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系,建立健全控制制度中信泰富公司應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立健全本公司的內(nèi)部控制制度。具體包括三個(gè)方面的控制制度：第一，在企業(yè)的全部業(yè)務(wù)處理過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主、防控結(jié)合的制度體系。相關(guān)工作人員在經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須

18、明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)處理一般業(yè)務(wù)時(shí)要采取簽字制度，對(duì)處理重要業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)單獨(dú)處理業(yè)務(wù)全過(guò)程。 第二，要對(duì)公司的各個(gè)崗位各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，并且每周還要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。第三，以現(xiàn)有的稽核、紀(jì)律檢查、審計(jì)部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董會(huì)管理并且獨(dú)立于審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。5.2 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全面預(yù)算控制財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算，反映銷售的銷售預(yù)算，反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等，財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活

19、動(dòng)的全過(guò)程控制機(jī)制，它能全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、 各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和職能，又能使企業(yè)決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)和奮斗目標(biāo)?？梢员苊赓Y金浪費(fèi)，使企業(yè)高層管理者合理安排公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃。可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題和調(diào)整偏差，使公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行。具體的預(yù)算控制分為預(yù)算編制和執(zhí)行預(yù)算兩部分完成。5.3 必須加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)管和控制 會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)財(cái)務(wù)信息資料，編制并對(duì)外提供的反映企業(yè)在一定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)報(bào)告可以為投資者和債權(quán)人的投資、可以為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)

20、管理提供資料，可以為有關(guān)管理部門加強(qiáng)檢查、監(jiān)督、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序提供資料。加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)管和控制，在會(huì)計(jì)報(bào)告編制實(shí)施控制過(guò)程中，應(yīng)該保證形式與內(nèi)容的統(tǒng)一、 嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。 要強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，采取相應(yīng)的控制措施，明確會(huì)計(jì)報(bào)告編制的職責(zé)安排和崗位分工。要嚴(yán)格按照，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)告方法格式、審核批準(zhǔn)報(bào)告等操作流程。5.4 建立并且強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的重要組成部分，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的各個(gè)方面和各個(gè)部門都需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行也需要得到內(nèi)部審計(jì)部門大力配合，企業(yè)制定的年度預(yù)算、決

21、算必須有內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行鑒證。企業(yè)中級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分還是需要內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)意見(jiàn)。因此，必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和層次，使內(nèi)部審計(jì)在不受到管理層的制約的環(huán)境下可以獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作。建立健全企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范或者內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)納入規(guī)范化、制度化、法制化。5.5 構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制是指通過(guò)有效地財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束手段，協(xié)調(diào)企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托代理關(guān)系的一種機(jī)制。 它的建立是企業(yè)治理的核心內(nèi)容是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要步驟。 因此，必須構(gòu)建有效地財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部控制能有效地發(fā)揮，并不斷的得到完善。我認(rèn)為可以分為以下兩個(gè)方面。第一，為了促進(jìn)企業(yè)高層管理人員的激勵(lì)，須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制。第二，為了促使經(jīng)理人員努力經(jīng)營(yíng)企業(yè)