各種稅費(fèi)賬務(wù)處理WORD版

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上各種稅費(fèi)之賬務(wù)處理一、“稅金及附加”科目的運(yùn)用1、計(jì)提稅金及附加：借：稅金及附加（消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等2、繳納稅金及附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等 貸：銀行存款“稅金及附加”是個(gè)新科目，該科目核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等，期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，

2、結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。   政策依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)201622號(hào)）規(guī)定：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。意味著房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅不再通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。二、所有稅費(fèi)都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、教

3、育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。三、通過(guò)“稅金及附加”： 消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)四、耕地占用稅記入在建工程或管理費(fèi)用。五、土地增值稅也可以記入固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)成本。六、一般納稅人、小規(guī)模納稅人之間發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)核算A、B公司都是一般納稅人,稅率16% ；C、D公司都是小規(guī)模納稅人，征收率3% 。1、A銷給B，A公司做賬：借：銀行存款 11600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1600B公司做賬：借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：銀行存款 116002、A銷

4、給C，A公司做賬：借：銀行存款 11600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1600C公司做賬： 借：原材料 11600貸：銀行存款 116003、C銷給A，C公司做賬：借：銀行存款 10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9708.74應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 291.26A公司做賬： 借：原材料 10000貸：銀行存款 100004、C銷給D, C公司做賬：借：銀行存款：10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9708.74應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 291.26D公司做賬： 借：原材料 10000貸：銀行存款 100005、A購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品10000元借：原材料 9000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

5、）1000貸：銀行存款 100006、D購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品10000元 借：原材料 10000貸：銀行存款 10000七、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題(企業(yè)自身原因造成的損失，原材料、庫(kù)存商品、動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害原因造成的，進(jìn)項(xiàng)稅額不須轉(zhuǎn)出。)1、購(gòu)入原材料發(fā)生毀損 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、 自產(chǎn)商品毀損（同上）新舊增值稅政策中非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均是不允許抵扣的，但是非正常損失的范圍是有差異的。為了更能體現(xiàn)基于“形成損失的責(zé)任在企業(yè)，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)”的稅務(wù)處理的原則，新增值稅政策規(guī)定的非正常損失將不由企業(yè)控制或者企業(yè)根本無(wú)法控制的自

6、然災(zāi)害損失排除在外，而僅僅局限于因企業(yè)管理不善而造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。納稅人生產(chǎn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷毀、拆除情形，其購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。所以自然災(zāi)害造成的損失進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出。3、 外購(gòu)原材料、商品用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)） 借：在建工程貸：原材料 成本借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出40%如果是動(dòng)產(chǎn)，則進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出。4、 外購(gòu)原材料、商品用于職工福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）八、視同銷售1、自產(chǎn)

7、產(chǎn)品用于在建工程。借：在建工程貸：庫(kù)存商品 成本如果在建工程屬于集體福利設(shè)施。借：在建工程貸：庫(kù)存商品 成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品公允價(jià)值*稅率2、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的確認(rèn)收入。借：應(yīng)付職工薪酬 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬3、自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資的確認(rèn)收入。（1）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的。會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 117 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17（2）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的。會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 97 貸：庫(kù)存商品 80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 174、自產(chǎn)產(chǎn)品分紅借：利潤(rùn)分配 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送他人借：營(yíng)業(yè)外支出 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6、自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，按成本轉(zhuǎn)賬。借：固定資產(chǎn) 貸：庫(kù)存商品 如果轉(zhuǎn)為用于集體福利的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn) 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7、原材料對(duì)外投資，按是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（1）公允價(jià)值與成本不相同，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：借：