消費稅法例題

1、【例題 ?單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列各項中不屬于應稅消費品的是（）。A. 高爾夫球及球具B. 實木地板C. 護膚護發(fā)品D. 一次性木筷【答案】C例：一個化妝品的生產(chǎn)企業(yè)，其對外銷售化妝品一瓶一百元（不含稅價），消費稅稅額是價格的增值稅 =100 X 17% 17 （萬元）收回的是 100 + 17= 117 （萬元）計算消費稅時，應用30% ，則 :100 （含消費稅 ）X30%.例：在100 元之外，價外收入是則消費稅 =（100 + 10/117 ） X10 ，價款不含稅。30% 增值稅 =（ 100+10/117） X17%【例題 ?單選題】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人

2、）訂購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設計、改裝費30000 元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）。A. 214359元B. 240000元C. 250800元D. 280800元【答案】 B【解析】（ 250800+ 30000 ） - （ 1 + 17% = 240000 元【例題 ?計算題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007 年 1 月“主營業(yè)務收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000 斤，取得不含銷售額105000 元；銷售啤酒150 噸，每噸不含稅售價2900 元。在“其他業(yè)務收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680 元；“其他應付款”賬戶反

3、映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360 元，銷售啤酒收取包裝物押金1170 元從量。該酒廠本月應納消費稅稅額?！窘馕觥考Z食白酒應納消費稅=60000 X 0.5 + 105000 X 20% 4680- 1.17 X 20% 9360 十 1.17 X 20% = 53400 元，啤酒應納消費稅 =150 X 220 = 33000 元，該酒廠應納消費稅稅額=53400 + 33000 = 86400 元。提示：啤酒出廠價= 2900 1170/ （ 1 17% ）/150 =2906.67 （元）<3000 （元），適用單位稅額220 元/噸【例題 ?單選題】某啤酒廠銷售A 型啤酒

4、20 噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款押金 3000 元；銷售 B 型啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760 元，收取包裝物押金稅是（）。58000 元，收取包裝物150 元。該啤酒廠應繳納的消費A. 5000B. 6600C. 7200D. 7500元元元元【答案】C【解析】 A 型啤酒：（ 58000 + 3000/1.17 ） - 20= 3028.21B 型啤酒：（ 32760 + 150 ） /1.17/10 = 2812.82 元 V消費稅 = 20 X 250 10 X 220 = 7200 （元）元 3000 元，單位稅額為250 元/噸；3000 元，單

5、位稅額為220 元/ 噸；【例題 ?多選題】（2007年）下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。A. 生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D. 進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量【答案】ACD【解析】銷售數(shù)量的具體規(guī)定為（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；（4）進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量?！纠} ?判斷題

6、】（2004年）在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法?！敬鸢浮俊啊纠} ?計算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12000 元（不含增值稅）給自設非獨立核算的門市部；門市部又以每輛業(yè) 6 月份應繳納消費稅（摩托車適用消費稅稅率【解析】應納稅額=銷售額 X 稅率6 月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30 輛，以每輛出廠價16380 元（含增值稅）售給消費者。計算摩托車生產(chǎn)企10% ）。=16380 +（1 +17%X30 X10%=420000X10%=42000（元）【例題 ?計算題】某煙廠銷售雪茄煙300 箱給各專賣店，取得不含稅銷售

7、收入車 2 輛、大貨車1 輛。計算應納消費稅和增值稅。（雪茄煙消費稅稅率為【解析】應納消費稅= 600 X 25% 600 + 300 X 40 X 25%= 170 （萬元）應納增值稅 =600 X 17% + 600 + 300 X 40 X 17%= 115.60（萬元）60025% ）萬元；以雪茄煙40 箱換回小轎【例題 ?計算題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)葡萄酒按10% 稅率交消費稅。銷售葡萄酒100 萬元，本月拿200 噸葡萄酒換生產(chǎn)資料。最高價為每噸200 元，最低價每噸為180 元，中間平均價為每噸190 元?！窘馕觥肯M稅： 100 X 10% + 200 X 200 + 100

8、00X 10% = 10.40 （萬元）增值稅： 100 X 17% +200 X 190 +10000 X 17%= 17.646 （萬元）【例題 ?判斷題】某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品酒仍應就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費稅。（）【答案】“【例題 ?單選題】某酒廠 2006 年 12 月銷售糧食白酒 12000 本月銷售禮品盒 6000 套，售價為 300 元/套，每套包括糧食白酒應納消費稅（ ）元。（題中的價格均為不含稅價格）斤，售價為52 斤、單價元/斤，隨同銷售的包裝物價格80 元，干紅酒2

9、斤、單價6200 元;70 元。該企業(yè) 12 月A.199240B.379240C.391240D.484550【答案】C 【解析】納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)12 月應納消費稅 =（ 12000 X 5+6200 ） X 20% +12000 X 0.5+6000 X 300 X 20% +6000 X 4X 0.5 =391240（元）【例題】 2007 年考題綜合題：某轎車生產(chǎn)企業(yè)12 月企業(yè)新設計生產(chǎn)B 型小轎車 2 輛，每輛成本價12 萬元，為了能，將其移送企業(yè)下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)

10、，市場上無B銷售價格?！窘馕觥?B 型小轎車移送下設企業(yè)做碰撞試驗，不是在本企業(yè)做的破壞性實驗，應按視同銷售處理，無同類售價，算。檢測其性型小轎車以組價計【例題 ?多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有（）。A. 用于本廠研究所作碰撞試驗B. 贈送給貧困地區(qū)C. 移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D. 為了檢測其性能，將其轉為自用【答案】 BD【例題 ?單選題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5 萬元，小客車不含稅出廠價為6.8 萬元。2003 年 5 月發(fā)生如下業(yè)務：本月銷售小汽車8600 輛，將2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞

11、性碰撞實驗，3 輛作為廣告樣品；銷售小客車576 輛，將本廠生產(chǎn)的10 輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。（假定小汽車稅率為8% ，小客車的稅率為5%）該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅（）。A.8804.24B.8802.24C.8804.94D.8798.84【答案】B【解析】（8600 +3）X 12.5 X8% +（576 +10 ）X 6.8 X 5% =8603 +199.24 =8802.24 （萬元）。（目前的稅率小汽車已經(jīng)沒有8% 的稅率了，小汽車稅率，考試一般會給出的，所以不用考慮稅率問題）【例 3-4 】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本 8000 元，

12、該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷知其成本利潤率為 5%，消費稅稅率為 30% 。計算該批化妝品應繳納的消費稅稅額。售價格，但已（ 1） 組成計稅價格 =成本 X（ 1+成本利潤率） + （ 1- 消費稅稅率）= 8000 X（ 1 + 5% -（ 1-30% ）=8400 - 0.7 = 12000 （元）（ 2） 應納稅額 =12000 X 30%= 3600 （元）【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10 噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本單位稅額為220 元 / 噸）【解析】應納消費稅=10 X 220 = 2200 （元）應納增值稅 =10 X 1000 X （ 1 + 10% ） +2200 X 1

13、7%= 22441000 （元）元，無同類產(chǎn)品售價。（稅務機關核定的消費稅【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000 斤用于廠慶慶?；顒樱拷锇拙瞥杀?2 元，無同類產(chǎn)品售價。計算應納消費稅和增值稅（成本利潤率為10% ）?！窘馕觥繎{消費稅：從量征收的消費稅 = 2000 X0.5=1000 （元）從價征收的消費稅 =12 X 2000X （ 1 + 10% +2000X 0.5 - （ 1-20% ）X 20% = 6850（元） （注：組價中含從量征收的消費稅）應納消費稅 = 1000 + 6850 =7850 （元）應納增值稅 =12 X 2000 X（ 1+ 10% +7850 X 1

14、7% =又等于 12 X 2000 X （ 1+ 10% +2000X 0.5 -（ 1-20%） X 17%=5822.5 （元）【例題】（節(jié)選2007 年考題綜合題第1 題）某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006 年 12 月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（ 1） 12 月 1 日將 A 型小轎車 130 輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12 月 15 日付款， 15 日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340 萬元、增值稅稅額397.8 萬元，代理商30 日將貨款和延期付款的違約金8 萬元支付給企業(yè)；（2） 12 月銷售 A 型小轎車 10 輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務人員，以成本價核算取得銷售金額

15、80 萬元；（3） 12 月企業(yè)新設計生產(chǎn)B 型小轎車 2 輛，每輛成本價12 萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B 型小轎車銷售價格。其他相關資料 ：生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費稅率12% B型小轎車成本利潤率8%要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)；J J（ 12 ）計算企業(yè) 12 月應繳納的消費稅（不含進口環(huán)節(jié)）；【答案】（ 12 ）企業(yè) 12 月應繳納消費稅（不含進口環(huán)節(jié)）A 型小轎車的消費稅 = 2340 - 130 X12%X 140+ 8-（ 1+17% ） X 12%= 303.22（萬元）B 型

16、小轎車的消費稅 =12 X（ 1 + 8%- （1-12% ）X 2X 12% = 3.53 （萬元）合計：企業(yè) 12 月應繳納消費稅 = 303.22+ 3.53 = 306.75（萬元）【例題 ?計算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000 元，代墊輔助材料2000 元（不含稅），發(fā)生加工支出4000 元（不含稅）；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為元。煙絲的成本利潤率為5%?！敬鸢浮科鋺愊M品的組價= （35000+2000+4000） X （ 1+5% ） - （ 1-30% ）=61500 （元），甲企業(yè)應納增值稅=61500 X

17、 17%-340=10115 （元），應納消費稅=61500 X 30%=18450 （元）。340【例題 ?判斷題】（2005 年）納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方費稅。（）【答案】 X 【解析】根據(jù)消費稅法的規(guī)定，納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳消費稅。所在地繳納消納【例題 ?計算題】（教材）某鞭炮企業(yè)8 月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30 萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4 萬元，鞭炮企業(yè)當?shù)責o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應代收代繳的消費稅（鞭炮的消費稅稅率為15% ）。

18、（1） 組成計稅價格 =（ 30+4 ）- （ 1-15% ） = 40 （萬元）（2） 應代收代繳消費稅= 40 X 15% = 6（萬元）【例題 ?計算題】甲酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計支付收購價款60000 元。甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8 噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000 元，代墊輔料價值 15000 元，加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。解答：乙酒廠應代收代繳的消費稅從量部分=8X2000 X0.5=8000 （元）；乙酒廠應代收代繳的消費稅從價部分=60000 X（ 1-13%） +

19、（25000+15000 ）+8X 2000 X 0.5- （ 1-20% ）X 20%=31050 （元）乙酒廠總共應代收代繳的消費稅 = 8000+ 31050= 39050（元）乙酒廠應納增值稅 = （ 25000+15000） X 17%=6800 （元）甲酒廠可以抵扣的增值稅為6800+60000X 13%=14600 元例：甲卷煙廠3 月份委托 A稅，收取含增值稅的加工費加工煙絲已納消費稅30000廠加工煙絲，雙方均為一般納稅人，甲廠提供煙葉60000 元。 6 月份煙絲收回時，受托方代扣消費11700 元，款項均已付。甲卷煙廠6 月份將收回的煙絲按原定計劃用于卷煙生產(chǎn)。6 月初庫

20、存委托元，月末庫存委托加工煙絲已納消費稅5000 元。 6 月份售出卷煙 5 個標準箱，每標準條調(diào)撥價格80 元，貨款已收。請作以下會計處理：委托加工和收回煙絲；確認銷售收入和銷項稅額；計算和繳納銷售環(huán)節(jié)消費稅。答：委托加工和收回煙絲：借：委托加工物資60000貸：原材料煙葉60000借：委托加工物資10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1700 應交稅費待扣消費稅 30000貸：銀行存款41700借：原材料煙絲70000貸：委托加工物資70000 確認銷售收入和銷項稅額不含稅銷售收入=5X 250 X 80=100000 （元）增值稅銷項稅額=100000 X 17%=17000 （元）借

21、：銀行存款117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17000 計算和繳納銷售環(huán)節(jié)消費稅應納消費稅額 =5 X 150+100000X 56%=56750 （元）當月準予抵扣的已納消費稅 =3000+30000 5000=28000（元）實際應納消費稅=56750 28000=28750 （元）借：營業(yè)稅金及附加56750貸：應交稅費待扣消費稅28000應交稅費應交消費稅28750借：應交稅費應交消費稅28750貸：銀行存款28750【例題 ?多選題】某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅繳納15 萬元（關稅稅率假定為30% ），則進口環(huán)節(jié)還需（ ）。（消費稅稅率為

22、10% ）A.消費稅6.5 萬元B.消費稅7.22 萬元C. 增值稅11.05萬元D. 增值稅12.28萬元【答案】 BD【解析】關稅完稅價格=15 - 30%=50 （萬元），進口消費稅 =（ 50+15 ） - （1-10% ） X 10%=7.22 （萬元），進口增值稅 =（50+15+7.22）X 17%=12.28 （萬元）【例題 ?計算題】（教材151 頁）有進出口經(jīng)營權的某外貿(mào)公司，7 月從國外進口卷煙 320 箱（每箱 250 條，每條200 支），支付買價 2000000 元，支付到達我國海關前的運輸費用120000 元，保險費用80000 元。已知進口卷煙 的關稅稅率為 2

23、0% ，請計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。答：（ 1）每條進口卷煙消費稅稅適用比例稅率的價格=（ 2000000+120000+80000） / （320 X 250 ） X （ 1+20%+0.6/（ 1-36% ） =52.5元（2）進口卷煙應繳納的消費稅單條卷煙價格小于70 元，適用消費稅稅率為 36% 。應繳納的消費稅 =320 X 250 X 52.5 X36%+320X 250X 0.6=1560000 （元）【例題 ?單選題】（2003 年）下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消稅稅款規(guī)定的是（）。A. 外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B. 從工業(yè)企業(yè)外

24、購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C. 外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D. 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾費品已納消費【答案】B【例題 ?單選題】某煙廠4 月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5 萬元，本月生產(chǎn)領用有庫存的外購煙絲2 萬元，期末庫存煙絲12 萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（A. 6.8 萬元80% 期初尚）。B. 9.6 萬元C. 12 萬元D. 40萬元【答案】C【解析】本月外購煙絲的買價分買價=2+50-12=40（萬元）=8.5 十 17%=50 （萬元），生產(chǎn)領用部分的買價，準予扣除的消費稅=40 X 30%=12 （萬元）。=50 X80%=40（萬元）

25、，或生產(chǎn)領用部【例題 ?計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格150 萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80% 生產(chǎn)加工為成套化妝品7800 件，對外批發(fā)銷售6000 件，取得不含稅銷售額290 萬元；向消費者零售800 件，取得含稅銷售額51.48 萬元。（化妝品的進口關稅稅率40% 、消費稅稅率 30% ）要求：（1） 計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。（ 2） 計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅?！敬鸢浮窟M口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：（150+150 X 40% - （ 1-30% ） =300 （萬

26、元）進口散裝化妝品應繳納消費稅：300 X 30%=90 （萬元）進口散裝化妝品應繳納增值稅：300 X 17%=51 （萬元）【答案】生產(chǎn)銷售化妝品應繳納增值稅額：290+51.48- （1+17% X17%-51=5.78（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額：290+51.48- （ 1+17% X 30%-90X80%=28.2（萬元）【例題 ?計算題】某中外合資化妝品公司（一般納稅人）2007 年 10 月發(fā)生以下業(yè)務：（1購進香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30 萬元，本月貨到并驗收入庫；（2用上述購進的 10 萬元香水精，委托一日化工廠加工化妝品，本月化妝品公司收回并支付加工

27、費及增值稅金，日化廠代收代繳了消費稅，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明加工費6 萬元（包括代墊輔料1萬元；（3該公司將收回的化妝品80% 售給某特約經(jīng)銷商，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款40 萬元，貨款已收到；（4另領用外購香水精 18 萬元，領用委托加工收回的化妝品2 萬元，生產(chǎn)成套化妝品售出，專用發(fā)票已開出，注明價款90 萬元，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。（ 1 計算化妝品公司應納增值稅；【答案】化妝品公司應納增值稅= （40+90 X 17% 30 X 17% 6X 17%=15.98 （萬元（ 2 計算化妝品公司應納消費稅

28、（化妝品稅率為30% ；【答案】化妝品公司應納消費稅=90 X 30% 18 X 30% 2X 30%=21 （萬元（ 3 計算日化廠應納增值稅；【答案】日化廠提供加工勞務應納增值稅=6X 17%=1.02 （萬元（ 4 計算日化廠應代收代繳消費稅?！敬鸢浮咳栈瘡S受托加工應稅消費品，應代收代繳消費稅=（10+6 ） + （ 1- 30% X 30%=6.86 （萬元）【例題 ?單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006 年 6 月生產(chǎn)并銷售小轎車300 輛，每輛含稅銷售價格 17.55 萬元，適用消費稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業(yè)6 月份應繳納消費稅 ( ) 。A.243萬元B.283.5萬元C.364.5萬元D.405萬元【答案】B【解析】應納消費稅稅額= 300X 17.55 -( 1+17% X 9%X( 1-30% )= 283.5 ( 萬元 )【提示】應納增值稅 =300 X17.55 -( 1 + 17% X 17% = 765 ( 萬元 )【例題 ?判斷題】( 2007 年) 企業(yè)