《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》考試復(fù)習(xí)

1、秋季中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)期末復(fù)習(xí)提要中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為90分鐘，試題類型有：單項(xiàng)選擇(20分)、多項(xiàng)選擇(15分)、簡答(10分)、單項(xiàng)業(yè)務(wù)(根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄)題(35分)、計(jì)算題(10分)、綜合題(10分)。一、單項(xiàng)選擇題(20分)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和導(dǎo)學(xué)1 .對(duì)辭退福利的正確列支方法是(A)。A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用2 .下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(D)。A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3 .下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是(D)。A.屬

2、于中報(bào)與年報(bào)B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C.反映經(jīng)營成果D.采用“本期營業(yè)觀”編制4 .Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元-60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(B)。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.100萬元5. 因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C)。A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明

3、年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為(B)A.200萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元7. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做(A)。A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8. 年來預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為(B)A.0B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元9. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬元，法定盈余公職余額90

4、0萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C)A.80萬元B.100萬元C.400萬元D.1000萬元10.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為(B)A.35萬元B.65萬元C.100萬元D.135萬元11 下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是(B)。A開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出B購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)日常開支需要借入的長期借款利息支出D進(jìn)行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出12 對(duì)

5、“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是(A)。A視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示B作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C在利潤表上單獨(dú)列示D在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映13 收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在(A)。A日常經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B日常經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C主要經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D全部經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14 企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A國債利息收入B公司債券利息收入C股票轉(zhuǎn)讓凈收益D公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15B公司將自產(chǎn)的洗滌用品

6、發(fā)放給職工，成本價(jià)為55000元，售價(jià)為60000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為(B)。A9350元B10200元C8718元D9775元16當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入(C)。A實(shí)收資本B營業(yè)外收入C資本公積D盈余公積17 根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶為(D)。A資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入B實(shí)收資本接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D營業(yè)外收入18 A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按12元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，

7、證券公司按發(fā)行收入的3計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(A)。A16400元B100000元C116400元D019年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A)。A“利潤分配”賬戶年末余額B“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C“本年利潤”賬戶借方余額D“盈余公積”賬戶年末余額20A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A)。A100萬元B70萬元C30萬元D0212007年末，甲存貨成本20

8、萬元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(D)。A0B2萬元C18萬元D20萬元22下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(C)。A長期借款B遞延所得稅負(fù)債C應(yīng)付利潤D應(yīng)付債券23 提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A)。A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤表C現(xiàn)金流量表D所有者權(quán)益表24下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的項(xiàng)目是(B)。A將現(xiàn)金存入銀行B用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬元債務(wù)C用存貨抵償債務(wù)D用銀行存款購入三個(gè)月到期的債券25 企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長款，應(yīng)將其計(jì)入(D)。A其他業(yè)務(wù)收入B資本公積C盈余公積D營業(yè)外收入26 企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為

9、開辦費(fèi)核算的是(D)。A籌備人員的工資B籌備人員的差旅費(fèi)C企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)D在建工程的借款利息27 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(B)。A固定資產(chǎn)出租收入B出售無形資產(chǎn)的凈收益C出售不適用原材料的收入D商品銷售收入28 期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是(D)。A財(cái)務(wù)費(fèi)用B銷售費(fèi)用C應(yīng)付票據(jù)D應(yīng)付利息29出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A管理費(fèi)用B其他業(yè)務(wù)支出C營業(yè)外支出D固定資產(chǎn)清理30企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(D)。A所得稅B消費(fèi)稅C印花稅D.增值稅31A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的

10、余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額10000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列的金額為(C)。A10000元B60000元C50000元D70000元32企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(B)。A500萬元B700萬元C800萬元D1200萬元33下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是(A)。A借款利息B業(yè)務(wù)招待費(fèi)C房產(chǎn)稅D無形資產(chǎn)攤銷34下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D)。A應(yīng)付賬款B應(yīng)收賬款C長期借款D應(yīng)付職工薪酬35下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的

11、債務(wù)是(A)。A應(yīng)付賬款B預(yù)收賬款C其他應(yīng)付款D長期應(yīng)付款36編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于(B)。A經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量B投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量37帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A)。A財(cái)務(wù)費(fèi)用B管理費(fèi)用C銷售費(fèi)用D制造費(fèi)用382008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2000元，年末應(yīng)收賬款余額1000萬元。如果按5%)提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為(B)。A貸方余額48000元B貸方余額50000元C.借方余額48000元D借方余額52000元39可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益

12、，正確的處理方法是(A)。A計(jì)入資本公積B收益增加資本公積，損失減少投資收益C作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益D作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤40一臺(tái)設(shè)備原值為100萬元，累計(jì)折舊30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C)。A100萬元B30萬元C70萬元D041D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(B)。A20000元B35000元C50000元D30000元42按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有(A)。A12月25日銷售產(chǎn)品

13、一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行C9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷432007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊(cè)資本的90，甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。則2007年度甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益(A)。A405萬元B450萬元C540萬元D600萬元44下

14、列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是(C)。A債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng)償還債券支付的現(xiàn)金C購買債券支付的現(xiàn)金D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(A)。A“應(yīng)付賬款”賬戶的借方B“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C“應(yīng)收賬款”賬戶的借方D“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方46財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括(D)。A數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整B計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)C便于理解DA和B47下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是(C)。A銷售商品收到的增值稅B出售固定資產(chǎn)取得的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D預(yù)收其他企業(yè)的貨款48下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(A)。A工程物資B發(fā)出用于展覽的存貨C委托代銷商品

15、D發(fā)出商品49某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額為275000元，“在途物資”賬戶余額為120000元，“低值易耗品”賬戶余額為51000元，“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為(B)。A1031000元B756000元C1571000元D1306000元50 采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是(A)。A處置固定資產(chǎn)的收益B計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C攤銷的待攤費(fèi)D計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51 下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。A醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B支付職工的困難補(bǔ)助C工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工

16、教育經(jīng)費(fèi)D.住房公積金522007年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(A)。A0B可抵扣暫時(shí)性差異50萬元C應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元D不確定53下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是(A)。A資本公積B盈余公積C稅前利潤D稅后利潤54某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為(A)。A2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理B2002年

17、度的管理費(fèi)用處理C2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理D2003年度的營業(yè)外支出處理55出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入(B)。A“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目B“營業(yè)收入”項(xiàng)目C“投資收益”項(xiàng)目D“營業(yè)外收入”項(xiàng)56下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是(B)。A未分配利潤B資本公積C法定盈余公積D任意盈余公積57企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(A)。A其他業(yè)務(wù)成本B營業(yè)外支出C管理費(fèi)用D營業(yè)稅金及附加58公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為(D)。A計(jì)入開辦費(fèi)B計(jì)入營業(yè)外支出C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D直接從溢價(jià)收入中扣除59某企業(yè)年初未分配利潤1

18、50000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元，按15的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為(A)。A660000元B510000元C750000元D727500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2008年6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是(A)。A不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露D確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33

19、萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題(15分)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和導(dǎo)學(xué)1 .下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法C.所得稅費(fèi)用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有(BE)A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.確認(rèn)績務(wù)重組收益D

20、.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益5.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核銷的壞賬6 下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD)。A收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C支付生產(chǎn)工人工資D用存貨償還短期借E.上交所得稅7 會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有(BD)。A備抵法B追溯調(diào)整法C直接轉(zhuǎn)銷法D未來適用法E直線法8 下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC)。A接受投資者投資B經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D接受現(xiàn)金捐贈(zèng)E

21、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9 下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE)。A用盈余公積彌補(bǔ)虧損B接受捐贈(zèng)C用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E發(fā)放股票股利10按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括(ABCDE)。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.收入的金額能夠可靠計(jì)量C.企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量11 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A銷售商品收取的增值稅B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C銷售商品的價(jià)款D銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E.出租無形資產(chǎn)收入的租金

22、12 下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(ACD)。A收回已確認(rèn)的壞賬B取得債務(wù)重組收益C.計(jì)提持有至到期投資利息D收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13 下列各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A捐贈(zèng)支出B債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C罰款支出D支付職工困難補(bǔ)助E出售固定資產(chǎn)的凈損失14 企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A國債的利息收入B接受捐贈(zèng)收入C債務(wù)重組收入D公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15 .工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有

23、(ABCD)。A將產(chǎn)品對(duì)外投資B將產(chǎn)品分配給投資者C將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D.將產(chǎn)品贈(zèng)送他人E.將原材料用于在建工程16 下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購貨物成本的有(ABC)。A小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅B一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C購入工程物資支付的增值稅D一般納稅人購進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅E一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅17 下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有(ACD)。A資本溢價(jià)B對(duì)外捐贈(zèng)C用資本公積轉(zhuǎn)增資本D可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)E.發(fā)生債務(wù)重組損失18 預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE)。A該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)

24、義務(wù)B該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC)。A罰款收入B出租包裝物的收入C出售無形資產(chǎn)的凈收入D保險(xiǎn)賠償收入E存款利息收入20按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ABD)。A12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行C9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D12月28

25、日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷21下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(CDE)。A盈余公積轉(zhuǎn)增資本B資本公積轉(zhuǎn)增資本C稅前利潤補(bǔ)虧D稅后利潤補(bǔ)虧E得股票股利22在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括(ABCD)。A在建工程B財(cái)務(wù)費(fèi)用C研發(fā)支出D存貨E投資收益23下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有(ACDE)。A在途物資B工程物資C發(fā)出商品D委托加工物資E周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有(BC)。A業(yè)務(wù)招待費(fèi)B廣告費(fèi)C展覽費(fèi)D無形資產(chǎn)攤銷E.

26、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25下列各項(xiàng)，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(ABCE)。A銀行存款B銀行匯票存款C.外埠存款D3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資26下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D辭退補(bǔ)償E給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括(AB)。A增加資本B彌補(bǔ)虧損C向投資者分配現(xiàn)金利潤D購置固定資產(chǎn)E發(fā)放職工獎(jiǎng)金28企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有(ABDE)。A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失C固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D交納的所得稅E出借包裝物的攤銷價(jià)值29下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本

27、的有(ABC)。A資本公積B法定盈余公積C任意盈余公積D.未分配利潤E.住房公積金30現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是(ABDE)。A能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng)期限短C無價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D流動(dòng)性強(qiáng)E價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外支出的有(ABD)。A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D存貨非常損失E股票發(fā)行費(fèi)32在我國，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE)。A用資本公積補(bǔ)虧B用法定盈余公積補(bǔ)虧C用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧D用任意盈余公積補(bǔ)虧E用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧33企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有(ACD)。A轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值

28、B轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用D根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅E轉(zhuǎn)讓收入34下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE)。A壞賬損失的核算方法B壞賬的估計(jì)方法C.固定資產(chǎn)的折舊方法D固定資產(chǎn)使用年限的確定E存貨的計(jì)價(jià)方法35委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括(CE)。A管理費(fèi)用B增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本E抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(ABCDE)。A借款利息B外幣借款匯兌差額C債券發(fā)行費(fèi)用D借款承諾費(fèi)E應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷37對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處

29、理，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有(DE)。A因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5降為1E因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年38下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是(BD)。A只需按年編報(bào)B動(dòng)態(tài)報(bào)表C靜態(tài)報(bào)表D反映經(jīng)營成果E“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列三、簡答題(每小題5分，共10分)1 債務(wù)重組的概念及其意義答：債務(wù)重組是指

30、在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)會(huì)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。2 預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異

31、同，如何披露或有負(fù)債信息答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的，它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露。或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會(huì)計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對(duì)或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小可能(概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息

32、使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。3商品銷售收入的確認(rèn)條件答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；3 2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。4舉例

33、說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備工萬元，則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。5 企業(yè)凈利潤的分配答：一般的分配順序?yàn)椋河枚惡罄麧櫻a(bǔ)虧；提取法定盈余公積；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉(zhuǎn)增資本。6 .簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計(jì)觀及其主要差別。答：本期損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行

34、營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。7 舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購買之日起，3個(gè)月到期的債務(wù)投資。現(xiàn)金等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們本身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

35、因此現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。8 .企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤作為納稅依據(jù)？答：會(huì)計(jì)利潤是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。9 我國現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金如何分類？試各舉兩例說

36、明。答：我國現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。如購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。10 舉例說明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)請(qǐng)參閱教材295、300頁四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共30分）1 以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。舉例：（1） 以銀行存款支付廣

37、告費(fèi)3500元；借：銷售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出罰款支出10000貸：銀行存款10000支付合同違約金10000元借：營業(yè)外支出罰款支出10000貸：銀行存款100002對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬元，公允價(jià)值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資對(duì)B公司投資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000在建工程領(lǐng)用外購材料10

38、萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70

39、A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。?借：應(yīng)收票據(jù)58500?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價(jià)款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項(xiàng)已收。?借：庫存商品800000?貸：主營業(yè)務(wù)成本800000?借：主營業(yè)務(wù)收入1000000?貸：銀行存款1170000?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170000在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計(jì)稅價(jià)格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程97000貸：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000銷售商品，貨

40、款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。?借：預(yù)收賬款58500?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300004出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅40000交納上月應(yīng)交的所得

41、稅25000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅50000將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅12000計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅5000交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅50000貸：銀行存款500005分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅舉例：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車

42、間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000（3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬工資150000貸：銀行存款147000其他應(yīng)付款30006預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的

43、長期借款利息30000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利息30000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券面值2000000溢價(jià)發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款2032000貸：應(yīng)付債券面值2000000利息調(diào)整32000計(jì)提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：應(yīng)付利息20000如果是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息200007發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直

44、未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000009 年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配未分配利潤700貸：

45、本年利潤700用盈余公積130萬元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧130年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分配未分配利潤500提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積50貸：盈余公積法定盈余公積50同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸：應(yīng)付股利13010 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫存股64

46、0000貸：銀行存款640000借：股本股本800000貸：庫存股640000資本公積股本溢價(jià)160000如果以每股8元的價(jià)格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本一800000一股本資本公積一400000一股本溢價(jià)盈余80000公積貸：庫存股0001280資本公積一一股本溢價(jià)16000011 .年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊12 .以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借

47、：應(yīng)付賬款一A公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入一債務(wù)重組對(duì)J得20與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計(jì)攤銷10萬元和公允價(jià)值90萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000900000=100000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借：應(yīng)付賬款1 000000累計(jì)攤銷100 000貸 ：無形資 產(chǎn)900 000營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得100000一處置無形資產(chǎn)利得10000013 .以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣

48、收入。舉例：B公司于8月1日購進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600000元，增值稅率為17%,原材料已入庫。付款條件為：2/10,1/20,n/30oB公司如果在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財(cái)務(wù)費(fèi)用14040五、計(jì)算題1,2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面彳12000萬元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為19133600元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)實(shí)際利率為5%。公司于每年的6

49、月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行債券的折價(jià)=20000000-19133600=866400（元）各期的應(yīng)付利息=20000000X4%X6/12=400000（元）第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19133600X5%X6/12=478340（元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=478340-400000=78 340 （兀）異分析表金半年后 的攤余 成本=19 133 :二丁1 鯽=20 0020 00類型0暫時(shí)性差異遞延所得稅號(hào)任型額帽仃mn nnn金額類別遞延所得稅資產(chǎn)遞1002,00）0）0）（兀）

50、負(fù)債20000可抵扣50002 2.同軸00公司202000002 口 31資產(chǎn)20000應(yīng)納稅503日彳:3腮000余額,加 3000000資產(chǎn)100000可抵扣25000合計(jì)原材料 35（000亓（借）3000010包裝物 5 000元（借） 低值針對(duì)第1項(xiàng)業(yè)務(wù)是負(fù)債，當(dāng)負(fù)債易耗品 35 000元庫存商品的賬面價(jià)值20000元大于于其計(jì)520000元（借）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25000元（貸）應(yīng)收賬款一一甲15000元（借）應(yīng)付賬款一一A30000元（貸）預(yù)收賬款丙20000元（貸）預(yù)付賬款一一C10000元（彳H）預(yù)收賬款一一丁13000元（借）預(yù)付賬款一一D18000元（貸）持有至到期投資450000元（借），其中1年內(nèi)到期的有250000元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程）：存貨（2） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；（3） “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；（4） “預(yù)收賬款”項(xiàng)目；（5） “預(yù)付賬款”項(xiàng)目；（6） “持有至到期投資”項(xiàng)目。解：“存貨”項(xiàng)目=350000+5000+35000+520000-25000=885000（元）“應(yīng)收賬款