旅游業(yè)營改增核算辦法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 旅行社相關聯(lián)行業(yè)營改增核算辦法一、旅行社等相關聯(lián)行業(yè)的銷售額和進項稅額（1）、餐飲業(yè)餐飲業(yè)是通過及時加工制作、商業(yè)銷售、服務型勞務等，向消費者提供食品和消費場所及設施的服務餐飲業(yè)的銷售額主要包含：餐飲收入、外賣收入、啤酒屋收入、冷飲收入、煙酒收入、消費券收入、電子積分兌換收入、租賃收入、停車費收入、廣告收入、等一般來說，餐飲業(yè)的收入稅率為6%，但是和餐飲相關的有幾個不同，例如租賃收入，如果租的是動產(chǎn)為17%，租的是不動產(chǎn)為11%。停車費收入，按照不動產(chǎn)租賃征稅廣告收入，如果有廣告資質(zhì)稅率為6%，無資質(zhì)認定為不動產(chǎn)出租稅率11%舉例：某餐飲企業(yè)2016年5月發(fā)生收入1

2、000萬元，其中餐飲收入900萬，停車費收入20萬，出租會議室收入50萬，通過外墻顯示屏發(fā)布廣告收入30萬（看企業(yè)有沒有廣告資質(zhì)，有資質(zhì)為廣告收入，無資質(zhì)為不動產(chǎn)租賃），計算本月的銷項稅額.餐飲收入900/1.06*0.06=50.94停車費收入20/1.17*0.17=2.91出租收入50/1.11*0.11=4.95廣告收入（不動產(chǎn)租賃）30/1.11*0.11=2.97合計銷項稅額為61.77萬元餐飲業(yè)的進項稅額主要有以下幾項1、購買廚具和辦公用品的稅額2、購買蔬菜等食品原料的稅額3、經(jīng)營場所租金的稅額舉例：某餐飲企業(yè)2016年5月支出主要有以下幾項，其中購買蔬菜等原料300萬元，支付租

3、金100萬元，購買廚具和辦公設備紙張等5萬元，本月可以抵扣的進項稅額是多少購買蔬菜等原材料進項300*0.13=39.00支付租金100/1.11*0.11=9.9購買廚具和辦公用品5/1.17*0.17=0.72本月可以抵扣的進項稅額為49.62萬元*2016年5月某餐飲企業(yè)應交稅金：銷項稅61.77-進項稅49.6212.15萬元*稅法規(guī)定，企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品可以按照買價*13%抵扣進項稅額那么那些是屬于農(nóng)產(chǎn)品。根據(jù)文件財政部國家稅務總局關于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知財稅字199552號凡是屬于這個文件上規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品都可以按照賣價的13%抵扣進項稅額。（2）、住宿業(yè)指的是為旅行者提供短期留

4、宿場所的活動酒店企業(yè)的主要收入包括，客房收入、餐飲收入、娛樂康體收入、物業(yè)出租收入、商品銷售收入、停車場收入等對于住宿業(yè)也要區(qū)分不同的稅率某酒店2016年5月銷售收入為800萬元，其中住宿費收入700萬元，出租會議室收入30萬元，酒店商務部銷售禮品50萬元，停車場收入20萬元。本月支出主要有以下幾項，購買辦公設備50萬元，支付租金500萬元，購買蔬菜等餐飲材料10萬，本月應納稅額是多少銷項：700/1.06*0.06+30/1.11*0.11+50/1.17*0.17+20/1.11*0.11=42.8萬元進項稅額：50/1.17*/0.17+500/1.11*0.11+10*0.13=58.

5、1萬應納稅額42.8-58.1=-15.3萬，留抵稅額15.3萬元（3）、旅游業(yè)旅游業(yè)指的是：根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務活動。旅游業(yè)的銷售額有差額扣除的規(guī)定：納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額同時旅游業(yè)還有一個特殊規(guī)定：選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票某旅游公司2016年5月接到一筆云南游業(yè)務，收取團費10萬元，支

6、付飛機票1萬元，支付給云南方的旅游公司6萬元，支付餐飲費1萬元。該納稅人在申報2016年5月應納稅額是可以按照差額扣除計算銷售額（10-6-1-1）/1.06*0.06=0.113萬元對于扣除的項目并不是隨意的，文件也對扣除需要什么憑證文件規(guī)定扣除需要以下憑證：支付給境內(nèi)單位的款項，以發(fā)票為扣除憑證支付給境外的款項，以簽收單據(jù)為扣除憑證繳納的稅款，以完稅憑證為扣除憑證扣除的政府性基金和行政收費，以財政票據(jù)為扣除憑證例題中，旅游企業(yè)支付的餐飲費、住宿費需要提供發(fā)票才可扣除，支付給云南地導的費用需要提供云南旅游公司開具的發(fā)票才可以扣除。二、增值稅的會計核算1、增值稅核算的科目設置一級科目：應交稅費

7、二級科目：應交增值稅，未交增值稅，增值稅檢查調(diào)整，增值稅留抵稅額三級科目：在應交增值稅下面，還有9個三級科目，分別是“銷項稅額”、 “出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅 “”2、增值稅的核算、銷項稅額某企業(yè)2016年5月出租會議室，取得出租收入1.11萬元銷項稅額為：1.11/1.11*0.11=0.11萬借：銀行存款1.11貸：其他業(yè)務收入10 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）0.11、進項稅額某酒店2016年5月購買廚房用品一片117萬元，購買蔬菜10萬元進項稅額為：117/1.17*0.

8、17=17 10*0.13=1.3借：固定資產(chǎn)100 應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 原材料8.7 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1.3貸：銀行存款127、進項稅額轉(zhuǎn)出某企業(yè)2016年7月有一批貨物因為管理不善被盜，該批貨物購入時成本為100萬元，進行稅額17萬元。購入時 借：庫存商品100 應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 貸：銀行存款117被盜后借：營業(yè)外支出117貸：庫存商品100 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17、已交稅金核算本月預交本月的稅款某企業(yè)2016年5月不能按時申報，經(jīng)申請稅務機關統(tǒng)一延期申報，并核定預繳稅款10萬元借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款10、轉(zhuǎn)出未交增值稅用于將當月應交的增值稅轉(zhuǎn)到應交稅費未交增值稅科目中某企業(yè)2016年5月，銷項稅額10萬，進項稅額5萬，進項稅額轉(zhuǎn)出1萬，已交稅金1萬借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5貸：應交稅費未交增值稅5、減免稅款用于核算稅務機關直接減免的稅款某企業(yè)購買防偽稅控技術(shù)維護費，金額480元，如何減免支付時 借：管理費用480 貸：銀行存款480抵減時 借：應交稅費應交增值稅（減免稅款）480 貸：管理費用