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文檔簡介
1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會計事務所畢業(yè)實習報告實習是每一個大學生必須擁有的一段經(jīng)歷,它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;下面的會計事務所畢業(yè)實習報告由CN人才網(wǎng)小編整理,希望對您有用。前言實習又是對每一位大學生專業(yè)知識的一種檢驗,它讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,即開闊了視野,又增長了見識,為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ),也是我們走向工作崗位位的第一步。自從走進進大學校園,開始接觸會會計專業(yè),我就對注冊會會計師這個神秘的行業(yè)充充滿了好奇,也了解到它它是大多數(shù)會計人員夢想想的目標。在學習中,通通過進一步的認識,更是是激起了我對于這個職業(yè)業(yè)的極大興趣。會計是是一門實踐
2、性很強的學科科,經(jīng)過兩年多的的專業(yè)業(yè)學習后,在掌握了一定定的會計基礎(chǔ)知識的前提提下,為了進一步鞏固理理論知識,將理論與實踐踐有機地結(jié)合起來。在一一個偶然的機會中我得知知湖北中德秦會計師事務務所正在招收實習生,為為了滿足我對于會計師事事務所強烈的好奇心。我我投了簡歷去應聘,最后后順利進入該事務所。社會與校園是不同的兩兩個世界,也許我們不能能完全立刻適應這激烈競競爭的社會。但我們要學學會逐步適應這個社會,我想我這幾個月的時間間是我一個即將開始大學學生活邁向社會的第一步步。1.概 述實習習目的會計是對會計單單位的經(jīng)濟業(yè)務從數(shù)和量量兩個方面進行計量、記記錄、計算、分析、檢查查、預測、參與決策、實實行監(jiān)
3、督,旨在提高經(jīng)濟濟效益的一種核算手段,它本身也是經(jīng)濟管理活活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應用性很很強的一門學科、一項重重要的經(jīng)濟管理工作,是是加強經(jīng)濟管理,提高經(jīng)經(jīng)濟效益的重要手段,經(jīng)經(jīng)濟管理離不開會計,經(jīng)經(jīng)濟越展會計工作就顯得得越重要。在學校學的這這四年,可以說對會計已已經(jīng)是耳目能熟了,所有有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識、基本理論、基本本方法和結(jié)構(gòu)體系,我都都基本掌握了,但這些似似乎只是紙上談兵,倘若若將這些理論性極強的東東西搬上實際上應用,那那我想我肯定會是無從下下手,一竅不通。自認為為已經(jīng)掌握了一定的會計計理論知識在這里只能成成為空談。于是在堅信“實踐是檢驗真理的唯一一標準”下,認為只有
4、把把從書本上學到的理論知知識應用于實際的會計實實務操作中去,才能真正正掌握這門知識。因此,我作為一名會計專業(yè)的的學生,就必須親自動手手去做,去實踐。只有這這樣才能真正了解會計究究竟是做什么的。作為為學習了這么長時間會計計的我們,可以說對會計計基本上耳目能熟了。有有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識識、基本理論、基本方法法和結(jié)構(gòu)體系,我們都基基本掌握了。但通過實踐踐了解到,這么似乎只是是紙上談兵。倘若將這些些理論性極強的東西搬到到實際上應用,那我們也也是無從下手,一竅不通通。以前,我總以為自己己的會計理論知識還算扎扎實,正如所有工作一樣樣,掌握了規(guī)律,照葫蘆蘆畫瓢就行了?,F(xiàn)在才發(fā)發(fā)現(xiàn),會計其實講究的是是它的實
5、際操作性和實踐踐性。離開了操作和實踐踐,其他一切都為零!會會計就是在實際中學會做做賬。在實踐中我也發(fā)發(fā)現(xiàn),會計具有很強的連連通性、邏輯性和規(guī)范性性。其一,每一筆業(yè)務的的發(fā)生,都要根據(jù)其原始始憑證,編制記賬憑證、登錄總賬等。其二,會會計的每一筆賬務都是有有依有據(jù),而且是逐一按按時間順序登記下來的,極具邏輯性。其三,在在會計的實踐中,漏賬、錯賬的更正,都不允許許隨意添改,不容弄虛作作假。每一個程序、步驟驟都的以會計制度為前提提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計計的規(guī)范性。實習單位位情況公司簡介XXX會計師事務有限公司,是由湖北省財政廳批準準,具有會計師事務所執(zhí)執(zhí)業(yè)資格,由武漢市工商商行政管理局依法登記成成立,公
6、司性質(zhì)為有限責責任公司。批準文號為鄂鄂財注發(fā)XX26號號。會計師事務執(zhí)業(yè)證書書編號為42000XXXX,營業(yè)執(zhí)照號碼為44XX02180XXXX號,司法鑒定許可證號號:XXXX。公司現(xiàn)有員工35人人,具有注冊會計師資格格的有17人,其中:高高級會計師2人,同時具具備注冊會計師和注冊評評估師雙資格的有2人。公司全體員工精誠團團結(jié)、積極勤奮,是支朝朝氣蓬勃、富有戰(zhàn)斗力的的隊伍。我們將秉承客戶戶至上的精神,堅持公正正廉明、精確高效的執(zhí)業(yè)業(yè)操守,為客戶提供全面面、專業(yè)化的服務。公司司實行總經(jīng)理負責制,下下設(shè)市場策劃部、財務審審計部、司法鑒定部、財財務部、人力資源部。公司的服務項目類型有:注冊資本驗證;
7、各類企企業(yè)、事業(yè)單位財務年度度報表審計;非盈利機構(gòu)構(gòu)報表審計。經(jīng)濟責任審審計;離任審計;企業(yè)改改制、清算、清產(chǎn)核資、分立、合并等專項審計計;高新技術(shù)企業(yè)認定定專項審計;績效評價專專項審計;企業(yè)解散破產(chǎn)產(chǎn)清算審計,抵押貸款審審計;工程竣工決算審計計;財務收支審計;經(jīng)濟濟案件鑒定;內(nèi)部控制制制度設(shè)計等其他專項審計計。公司堅持以技術(shù)為為基礎(chǔ)、人才為核心、服服務為根本、創(chuàng)新為靈魂魂的經(jīng)營宗旨;以市場為為先導、用戶需求為中心心,不斷提高客戶滿意度度,是公司的不懈追求,也是公司得以快速發(fā)展展的最佳原動力。公司司還建立了一個包括中南南財經(jīng)政法大學、武漢科科技大學、武漢理工大學學、中南建筑設(shè)計院等各各行業(yè)的教
8、授專家顧問網(wǎng)網(wǎng)絡,竭誠為社會提供權(quán)權(quán)威性咨詢服務。公司司業(yè)務介紹財務審計業(yè)業(yè)務:注冊資本驗證;各各類企業(yè)、事業(yè)單位財務務年度報表審計;經(jīng)濟責責任審計;企業(yè)清產(chǎn)核資資;績效評價專項審計;企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計計,抵押貸款審計;工程程竣工決算審計;財務收收支審計;及其他各類專專題專項審計等。司法法鑒定業(yè)務:接受公安、法院、檢查院、仲裁委委員會等機構(gòu)的委托,辦辦理各類涉案經(jīng)濟事項的的價值鑒定,如經(jīng)濟案件件鑒定、涉案資產(chǎn)價值的的評估、工程經(jīng)濟糾紛進進行價值鑒定等。管理理咨詢:為企業(yè)提供財務務、稅務、內(nèi)部控制制度度等管理咨詢,提供并購購重組方案,包括管理層層融資收購方案、企業(yè)兼兼并重組方案、股權(quán)重組組方案
9、、資產(chǎn)重組方案、債務重組方案、項目投投資融資方案,為企業(yè)商商務洽談、項目投資提供供咨詢與可行性論證等。公司組織框架剛進進入事務所的時候經(jīng)理還還為我們這一批新來的對對事務所的基本情況進行行了介紹,這是我對會計計師事務所有了最初的認認識,它是依法承擔注冊冊會計師業(yè)務的中介服務務機構(gòu),它是社會經(jīng)濟活活動的監(jiān)督者,是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理行為的評價者,是企業(yè)財務狀況和經(jīng)濟濟成果的見證者,是投資資人利益的維護者。同時時,經(jīng)理還對事務所的組組織結(jié)構(gòu)作了簡單的概述述,主要有市場策劃部、財務審計部、司法鑒定定部、財務部、人力資源源部。其中財務審計部部作為事務所的核心部門門,主要是辦理各項相關(guān)關(guān)的審計業(yè)務按照相關(guān)工工作
10、要求,開展上級下達達審計項目的具體實施工工作。落實審計項目的整整改追蹤,向相關(guān)管理部部門移送審計發(fā)現(xiàn)問題或或發(fā)出審計提示、提出審審計建議。對任職干部離離任、資產(chǎn)業(yè)務人員離崗崗進行審計。參與審計相相關(guān)業(yè)務制度和業(yè)務知識識的學習和培訓,不斷提提升審計業(yè)務水平。做好好審計管理信息系統(tǒng)的數(shù)數(shù)據(jù)管理和安全運行維護護工作。人力資源部全全面負責公司各部門人員員招聘工作,具體表現(xiàn)為為組織實施參與選拔和錄錄用;維護培訓渠道和培培訓資源,關(guān)注外部培訓訓等業(yè)內(nèi)活動,組織員工工學習;擬訂勞動關(guān)系管管理制度,勞動合同的文文本、簽訂與解除;按照照公司規(guī)定辦理員工的入入職、轉(zhuǎn)正、離職手續(xù);負責公司組織架構(gòu)和崗崗位設(shè)置的管理
11、和維護,并適時提出合理的調(diào)整整建議;建立企業(yè)人才簡簡歷庫等。財務部主要要負責公司日常財務核算算,參與公司的經(jīng)營管理理。負責會計核算,正確確、及時、完整地記賬、算賬、報賬,全面反映映給企業(yè)領(lǐng)導,及時提供供真實的會計核算資料。加強財務管理,分月、季、年編制和執(zhí)行財務務計劃。負責組織全企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟核算工作,組織織編制和審核會計、統(tǒng)計計報表,并向上級財務部部門負責報告工作,按上上級規(guī)定時限及組織編制制財務預算和結(jié)算。負責責接受審計、稽核、稅務務和有關(guān)上級領(lǐng)導部門工工作檢查。2.崗前培培訓培訓目標崗前培培訓的目標是使新進審計計人員了解本公司情況、了解審計業(yè)務程序,便便于新進人員能更快勝任任審計工作并遵守
12、相關(guān)規(guī)規(guī)定。培訓內(nèi)容學習習審計業(yè)務的流程1、準備階段首先安排審審計任務、選派審計人員員、組成項目審計小組、確定項目負責人。 審審計前,提前和被審計單單位溝通交流,提出審計計時須準備的資料。 由由被審計單位事先提供有有關(guān)資料。制定審計工作作方案,并由負責人分配配任務。2、實施階段段召開審計準備會議,明確審計意圖,與被審審計單位管理層,財務人人員及其它相關(guān)人員溝通通,了解企業(yè)總體環(huán)境及及內(nèi)部控制情況。檢查評評價討論公司內(nèi)部控制制制度,確定財務報告層次次及認定層次的風險情況況并根據(jù)對風險的判定情情況制定進一步審計程序序。 通過在公司審計,發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題題,小組成員討論公司的的內(nèi)部控制問題,進而
13、在在容易出現(xiàn)問題的地方給給予更多的關(guān)注。查閱閱有關(guān)文件及會計資料,審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經(jīng)濟濟活動情況,被審計單位位應當配合審計機關(guān)的工工作,并提供必要的工作作條件。 對應資產(chǎn)負債債表和利潤表上發(fā)生的各各科目,逐項進行審計。對有問題的科目,可查查閱公司明細賬,原始憑憑證,并要求公司提供有有關(guān)證明文件等。按規(guī)規(guī)定做好審計記錄,編寫寫審計工作底稿,對需進進一步核查的問題應及時時調(diào)查、取證。 對于需需要獲得完整,適當?shù)膶弻徲嬜C據(jù)以得出審計結(jié)論論的科目,進行現(xiàn)場盤點點,向相關(guān)業(yè)務單位及銀銀行,國家機關(guān)函證,根根據(jù)實質(zhì)性程序的情況對對相關(guān)認定進行評估。審審計底稿要按照所得稅審審計底稿要求的
14、格式和內(nèi)內(nèi)容來編寫,保證審計底底稿的完整,清晰。證據(jù)據(jù)必須充分。攝影測量實實習報告應屆生會計實習習報告范文4000字成成本會計實訓報告范文3、審計報告階段、分析、整理、復核審計計工作底稿。 由于分配配審計客戶一般都是賬比比較簡單的,所以一天都都能夠現(xiàn)場收集到資料了了解公司的財務狀況?;鼗氐剿镌俜治?、整理工工作底稿、出具審計報告告。、撰寫審計報告告初稿,并提交討論審核核后定稿。、審計報報告初稿送被審計單位征征求意見,被審計單位有有異議的即時告訴審計單單位。所里初稿定了時,要就初稿內(nèi)容征求被審審單位意見,如果被審單單位有意見時,雙方即時時協(xié)調(diào)。、審計小組組對被審計單位返回的意意見應進一步復核查清
15、,經(jīng)討論后并修改審計報報告。 審計小組綜合被被審單位意見,對審計底底稿進行再一次審查。、按照客觀公正、實實事求是的原則出具審計計報告,同時報所領(lǐng)導審審批,并送達被審計單位位,由被審計單位簽收。、對審計結(jié)果的落落實情況進行回訪、后續(xù)續(xù)審計。、在審計項項目終結(jié)后,歸納整理好好有關(guān)項目的檔案資料,移交檔案室統(tǒng)一歸檔管管理。 審計結(jié)束,則所所有資料歸檔案室統(tǒng)一管管理。審計工作底稿專專題培訓審計底稿是指指注冊會計師對制定的審審計計劃、實施的審計程程序、獲取的相關(guān)審計證證據(jù),以及得出的審計結(jié)結(jié)論作出的記錄。審計工工作底稿是審計證據(jù)的載載體,是注冊會計師在審審計過程中形成的審計工工作記錄和獲取的資料。它形成
16、于審計過程,也也反映整個審計過程。審計工作底稿的作用:注注冊會計師形成審計結(jié)論論、發(fā)表審計意見的直接接依據(jù)。提供充分、適當當?shù)挠涗?,審計報告編制制的基礎(chǔ),對未來的審計計業(yè)務具有參考備查價值值。有助于項目組計劃和和實施審計工作;便于有有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)據(jù)適當?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他他要求實施外部檢查。2、使用的行業(yè)規(guī)范獨立審計具體準則第66號-審計工作底稿獨立審計具體準則第第1號-年度會計報表審審計注冊會計師應當當將審計計劃及其實施過過程、結(jié)果和其他需要加加以判斷的重要事項,記記錄于審計工作底稿。 獨立審計基本準準則第十五條審計工工作底稿,是指注冊會計計師在審計過程中形成的的審計工作記錄和獲取的的資
17、料。 獨立審審計具體準則第6號第第二條3、審計工作底底稿的種類、綜合類類工作底稿:注冊會計師師在審計計劃和審計報告告階段,為規(guī)劃、控制和和總結(jié)整個審計工作,并并發(fā)表審計意見所形成的的審計工作底稿。、業(yè)務類工作底稿:注冊冊會計師在審計實施階段段執(zhí)行具體審計程序所形形成的審計工作底稿。、備查類工作底稿:注冊會計師在審計過程程中形成的、對審計工作作僅具有備查作用的審計計工作底稿。4、審計計工作底稿的基本內(nèi)容被審計單位名稱審計項項目名稱會計期間或截截止日審計過程記錄審計標識審計結(jié)論索引號及頁次編制者姓姓名及編制日期復核者者姓名及復核日期其他他應說明事項5、審計計工作底稿的勾稽關(guān)系各會計報表項目審計工作
18、作底稿與被審計單位會計計報表之間的勾稽關(guān)系,通過核對被審計單位報報表、帳簿及憑證過入;各會計報表項目之間間審計工作底稿的勾稽關(guān)關(guān)系,通過交叉索引及備備注說明等形式反映;各會計報表項目審計工工作底稿與試算平衡表之之間的勾稽關(guān)系,通過審審計差異調(diào)整表和試算平平衡表反映。6、審計計工作底稿的三級復核項目經(jīng)理-詳細復核,對業(yè)務助理人員形成的的底稿逐頁復核;部門經(jīng)經(jīng)理-一般復核,對重重要會計帳項、重要審計計程序、審計調(diào)整事項復復核;主任會計師-重重點復核。培訓小結(jié)這次的崗前培訓,雖然培培訓的時間并不是很長,但是對于我們這些剛步步入工作崗們的學生來說說,確實是收益蠻大,從從本次的培訓中我學到了了很多有關(guān)審
19、計的知識。在學習中,經(jīng)理的一一席話,讓我們深思。好好高騖遠是我們這一代人人的通病,總以為大學畢畢業(yè)應該找一個好的單位位,干一份體面的工作??涩F(xiàn)實的殘酷很快讓我我們的夢想破滅了?;仡^頭看看我所經(jīng)歷的路,才才知道腳踏實地才是真。一步一個腳印才能走向向成功。因此真正靜下下心來,從小事做起。一一件一件抓落實,一項一一項抓成效,干一件成一一件,積小勝為大勝,養(yǎng)養(yǎng)成腳踏實地、埋頭苦干干的好習慣。辦公室的工工作千頭萬緒,任務雜。不僅要一絲不茍地對待待,更要突出重點,抓住住關(guān)鍵,從大處著眼,從從細處著力,尤其對于我我們會計工作人員,更要要細心、仔細。做好工作作更要盡心盡力、盡職盡盡責,嚴格要求,主動適適應工作
20、的需要。3.實習內(nèi)容開始階段剛進入公司,由于之前沒沒有接觸過會計和審計相相關(guān)的業(yè)務,經(jīng)過初步的的培訓之后經(jīng)理給我安排排的第一項任務就是學習習以前年度的工作底稿。這時我才發(fā)現(xiàn),原來審審計并不是一個籠統(tǒng)的概概念,它還可細分為很多多種,如年度審計、專項項審計、外審、匯審等等等,其中最普遍的自然是是年度審計。雖然審計計種類不同,但其底稿的的格式都大同小異,首先先是封面,接著是索引,然后是總體的審計計劃劃,最后是具體業(yè)務的審審計。前三項的內(nèi)容都基基本相似,所以價值最大大的就是具體業(yè)務審計部部分了。這部分是審計工工作的精髓,凝聚了審計計工作的過程。它都會按按照財務報表的各個科目目的順序一個一個排下來來,資
21、產(chǎn)、負債、所有者者權(quán)益,然后還有收入和和稅費等等。每一個科目目的主要內(nèi)容又包括實質(zhì)質(zhì)性程序、導引表、審定定表、明細表以及從被審審計單位取得的各種審計計證據(jù)。當時就很疑惑,是否每一個會計科目都都需要審計呢?后來通過過經(jīng)理的指點得知并不是是每一個會計科目都有審審定的必要,只有被審計計單位年度財務報表上出出現(xiàn)了的科目才需要審定定。在學習了幾天的工工作底稿之后,協(xié)助文檔檔整理工作,整理上半年年審計、驗資等業(yè)務工作作底稿,在整理的同時觀觀察底稿的構(gòu)成、具體審審計程序及業(yè)務所需資料料內(nèi)容。雖然沒有實際接接觸年報審計工作,但在在文檔整理時,也翻閱了了許多工作底稿,對底稿稿的構(gòu)成,審計等業(yè)務程程序的控制,實施
22、所有審審計程序的過程中所需資資料的內(nèi)容等有了具體了了解,另外觀察了分析程程序的步驟,對于橫向縱縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了了解。參與年報審計工工作項目簡介年報審審計即年度財務會計報告告審計, 是指注冊會計計師依法接受委托,按獨獨立審計準則的要求,對對被審計單位的年度財務務會計報告實施必要的審審計,獲得充分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)并對年度財務務會計報告發(fā)表審計意見見。在經(jīng)過公司的培訓訓和學習以前年度的審計計底稿之后,我迎接來了了我的第一個審計項目。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行湖北北省分行委托的年度報表表審計,我們小組由一個個注冊會計師帶領(lǐng)四個助助理人員,進行天門地區(qū)區(qū)的年報審計項目,這次次分配的一共有25家單單位。現(xiàn)場
23、審計工作在與中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天天門市支行的相關(guān)負責人人員聯(lián)系好之后我們?nèi)ヌ焯扉T進行現(xiàn)場審計。在與與天門農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商量量事宜之后,由于需要審審計的單位比較多,時間間比較緊,我們決定先進進行現(xiàn)場的抽取工作,再再來出具審計報告和編寫寫審計底稿。第一次去去的公司是天門某棉花集集團公司,其中我們所要要收集對方提供的一些基基本資料包括:公司簡介介、章程、財務管理制度度、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織織機構(gòu)代碼證、稅務登記記證、特殊行業(yè)許可證、土地證、房產(chǎn)證、行車車證、企業(yè)基本情況調(diào)查查表、會計政策調(diào)查表、內(nèi)部控制表、存貨盤點點問答表等以及本年度的的會計報表、總賬、科目目余額表、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單借款合同增增值稅
24、納稅申報表及稅率率最近一期驗資報告、XXX年審計報告、固定資資產(chǎn)明細表、XX年底存存貨盤點表等等。這些資資料都是在出具審計報告告之時所要進行參考的。我所分配的主要工作作是查看負債類的試算平平衡表和抽查憑證。以前前都沒有做過相關(guān)業(yè)務,感覺當時學習的審計工工作底稿都忘了,都不知知道怎么入手了。于是虛虛心請教同事,她們耐心心的解答我才明白了一些些具體的流程。我先對照照上期的審計報告和XXX年末的資產(chǎn)負債表看哪哪些科目有沒有發(fā)生變化化,對于變化的科目我們們先做個標記,再按發(fā)生生的科目余額填列到審計計底稿上去,我們需要填填寫審計程序表、余額表表、檢查表等,審定表再再根據(jù)出具具體的審計報報告來填寫。其中審
25、計底底稿一些都是設(shè)定好公式式的,數(shù)據(jù)一輸入結(jié)果就就出來了。盤點是審計計工作中一項很重要的內(nèi)內(nèi)容。主要包括現(xiàn)金盤點點和存貨盤點。現(xiàn)金盤點點一般都比較簡單,我們們一般選擇在一天工作開開始或結(jié)束時,由公司的的出納進行盤點,財務總總監(jiān)和審計人員進行監(jiān)督督,并填寫現(xiàn)金盤點表。我們當盤點日和審計截截止日都不一致的這時候候需要進行倒推,達到與與賬面值一致。我們對對于企業(yè)的銀行存款情況況我們需要查看它的銀行行存款明細賬,還要查看看銀行對賬單,對于不相相符的賬戶還需要填寫銀銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對對于一些金額較大的賬戶戶還需填寫銀行詢證函,看單位的銀行存款否屬屬實。第一次存貨盤點點去的是在天門的一家棉棉花集團的子
26、公司里,它它主要生產(chǎn)皮棉、紡紗等等。剛開始的時候根本盤盤點自己需要做些什么,后來有請教了一下同事事,先讓單位的會計給我我們導出公司的存貨相關(guān)關(guān)情況,我們在根據(jù)具體體的進銷情況進行盤點,好在我盤點的那組是產(chǎn)產(chǎn)成品,數(shù)量上比較容易易判斷,其中在盤點的時時候還是能夠發(fā)現(xiàn)實際存存貨余盤點數(shù)目有相差,同時也很高興自己學會會了新的一樣東西。攝影影測量實習報告應屆生會會計實習報告范文40000字成本會計實訓報告告范文詢證函通常作為為一種確認企業(yè)之間債權(quán)權(quán)債務的審計文書被廣泛泛用于審計實踐中。通常常情況下,企業(yè)收到要求求確認債權(quán)債務的詢證函函,財務人員將對雙方企企業(yè)之間的往來賬目進行行確認,如果數(shù)額一致,則予
27、以蓋章確認,如果果數(shù)額不一致,即進行說說明并蓋章。所以在事務務所在審計的時候為了證證實單位的應收、應付及及預收預付等情況我們需需要填寫往來詢證函,我我們填寫好的詢證函需記記錄它的編號,交由被審審計單位發(fā)給詢證的單位位或者個人到時候再轉(zhuǎn)交交到事務所,往來詢證函函的回函情況還會對審計計結(jié)果產(chǎn)生影響。在審審計的時候,最關(guān)注的就就是企業(yè)的貸款情況,上上一年度的借貸情況,這這是關(guān)乎企業(yè)的資金流及及公司運轉(zhuǎn)情況和還貸情情況。所以我們要收集企企業(yè)上年度的借款合同,審查貸款種類、性質(zhì)的的填寫是否準確,有無填填寫不明或漏填情況;借借款用途是否正確,有無無填寫錯誤或用途不明以以及無用途的情況;借款款金額大小寫是否
28、一致,是否規(guī)范;借款利率是是否符合國家利率政策,借款起止期限是否符合合該項借款規(guī)定的限期,有無超過規(guī)定限期或期期限不清楚的情況;借款款合同是否明確借款單位位還本付息的資金來源與與償還方式,有無還款來來源違反規(guī)定的情況;保保證人是否確定,保證人人以及第三方保證人是否否具備保證資格;借款抵抵押資財手續(xù)是否合法完完備,債務追索權(quán)是否成成立;違約責任的規(guī)定是是否符合國家政策和有關(guān)關(guān)規(guī)定;借款方、保證方方的法定代表簽章以及單單位公章是否齊全。我們們所審計的一些單位大多多數(shù)都有五百萬至一億以以上的短期借款情況,所所以我們還必須核實明細細賬與總賬是否相識,檢檢查借款憑證是否完整。我們所審計的一些單位位的貸款
29、情況都是抵押貸貸款,以房屋土地等固定定資產(chǎn)或者是相關(guān)存貨進進行抵押,還款情況都很很好,按照合同的規(guī)定在在約定時間之前償還貸款款。納稅是一個重要的的環(huán)節(jié),幾乎每個企業(yè)都都需要繳稅的,我們也需需要審查各單位的應繳稅稅費的繳納情況,我們所所審計的大多數(shù)是糧棉油油企業(yè),國家有優(yōu)惠政策策,很多都是免征或者是是減免的,在稅務部門都都開具了相關(guān)的證明。在在審計到一些單位時,會會看到它的應交稅金期末末余額為負數(shù),于是就有有些不明白了,還是請教教同事他說到:應交稅金金如果出現(xiàn)負數(shù)也就是借借方余額,就是表示你的的進項大,可作為留抵,留在賬上就行,報表以以負號表示。如果進項材材料未認證,那就應該是是銷項大了,銷項大
30、是貸貸方余額應該交稅的。但但是在檢查憑證時發(fā)現(xiàn)一一些單位繳納所得稅是很很規(guī)范,并沒有按照255%計提。問明情況之后后原來是企業(yè)與稅務局協(xié)協(xié)商好了定額繳納一些。在抽查憑證的時候,看著那堆積如山的憑證證,根本不知從哪兒下手手,因為當時甚至還不知知道“抽憑”到底需要干干什么工作。我后來向助助理請教,他也很耐心的的教我怎么做,主要是對對資產(chǎn)負債表和損益表上上的會計科目抽查一些當當年的記賬發(fā)生金額較大大的憑證,尤其是憑證后后面的附件,有無白條底底庫等都需要一一注明。雖然這是一項很簡單的的工作,但是經(jīng)過實際操操作發(fā)現(xiàn),這也還是很有有技巧和收獲的,對于應應收賬款、預付賬款、其其他應收款、應付賬款、預收賬款、
31、其他應收款款等往來賬項要盡量多抽抽一些,而且主要抽取大大金額的;財務費用的金金額一般金額較小,主要要是手續(xù)費和存貸款利息息;管理費用一般會有很很多二級明細,最好每個個明細都要抽到。在抽查查憑證的時候,經(jīng)理還說說道在你抽查憑證的時候候也是一個學習的過程,因為能夠接觸到這些最最原始的記賬憑證,可以以學習別人是怎么做的記記賬憑證。出具報告階階段從現(xiàn)場審計回來之之后需要對從企業(yè)收集到到的資料進行整理,由于于我們的的時間有限,審審計的單位都急著要用報報告,我們要抓緊編寫審審計報告。我們小組的同同事就教我怎樣來編寫審審計報告,參考了以前的的報告,審計報告由審計計報告、報表附注和會計計報表三個部分組成。會會
32、計報表我們需要把們從從單位收集的報表的數(shù)據(jù)據(jù)填寫上去,包括資產(chǎn)負負債表、利潤表、現(xiàn)金流流量表和所有者權(quán)益變動動表。其中現(xiàn)金流量表還還很不好編寫,當時很多多都編寫錯了,我們的項項目經(jīng)理又給我們開了個個小小的培訓課,讓我們們學習是如何編寫現(xiàn)金流流量表的。編寫審計報報告的時候我們參照以前前的模版進行修改,相關(guān)關(guān)的報告文號及一些基本本內(nèi)容和出具的審計意見見。在編寫報表附注的時時候我們需要對照上年度度審計報告和企業(yè)的基本本資料。財務報表主要項項目注釋雖然是很簡單的的工作,但是由于繁瑣,還是很需要耐心和細心心的,不然會很容易出錯錯,我們需要對照它的報報表和科目余額明細進行行填寫。我們編寫出來的的報告之后交
33、給小組成員員檢查,再交給項目經(jīng)理理進行審核,有時候會有有很大的改變,對于沒有有按照規(guī)定的補提折舊、重分類調(diào)整等等,經(jīng)過過項目經(jīng)理審核之后再交交由部門經(jīng)理進行審核,一份審計報告從編寫到到正式審核通過也需要很很長的時間,那段時間審審計報告都積壓著,而且且審核的每個科目都很細細,比如固定資產(chǎn)增加或或者減少的原始憑證是否否齊全,長期股權(quán)投資的的資料是否提交等等,一一個報告的微小錯誤之處處部門經(jīng)理都能檢查出來來,報告在審核之時都需需要簽字,這就是所謂的的三級復核。三級復核之之后差不多這份報告算是是通過了。打印好審核核通過的審計報告進行裝裝訂,每個事務所都有自自己特定的封面,裝訂好好的報告還需要蓋上單位位
34、公章和注冊會計師的公公章并且注冊會計師還要要簽字,這樣才能夠具有有法律意義。而且在公司司營業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證證書和注冊會計師職業(yè)資資格證書加蓋“復印無效效”的公章,在審計報告告還蓋上公司的隙縫章,在報告上還注明本報告告僅供農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行了解解被審計單位XX年經(jīng)營營及財務情況時使用。因因使用不當造成的后果,與本公司及簽字注冊會會計師無關(guān)。這一系列的的措施都體現(xiàn)了注冊會計計師嚴謹?shù)膱?zhí)業(yè)準則。因為出具的報告很多,經(jīng)過蓋章簽字的審計報報告我們還需要送交給中中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市市支行,等待對方簽收我我們的審計報告之后我們們的第一項任務算是完成成了。整理審計底稿審計工作的很大一部分就就是需要填寫工作底稿。
35、這就是最初我看了一些些的工作底稿的形成了也也在最初現(xiàn)場審計時候我我們所填寫了一些審計底底稿。現(xiàn)在我們需要根據(jù)據(jù)每個會計科目的審定表表上需要填寫年初數(shù)和已已審定數(shù),已審定數(shù)是和和被審計單位提供給我們們的財務報表上的數(shù)字相相同的,如果出現(xiàn)不符就就是被審計單位的財務工工作出現(xiàn)問題了。填寫了了審定表之后還有抽查表表,這就需要填寫我們從從被審計單位的賬簿中抽抽出一定數(shù)量的憑證,再再檢查這些登記入賬的業(yè)業(yè)務的記賬憑證是否填寫寫正確,記賬憑證后附有有的原始憑證這些都是需需要最終記錄在工作底稿稿中。編制底稿應當做做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無誤誤、觀點明確、條理清楚楚、用詞恰當、格式規(guī)范范、勾稽關(guān)系清晰。在編編制過程中
36、發(fā)現(xiàn)貨幣資金金、存貨、固定資產(chǎn)、應應收、應付等余額較大時時應取得銀行詢證函和編編制現(xiàn)金、存貨、固定資資產(chǎn)盤點表以及往來詢證證函,最后由企業(yè)簽字蓋蓋章。編制底稿要字跡工工整,內(nèi)容完整,各費用用的明細應填列清楚,調(diào)調(diào)整事項說明要簡單明了了且要有充分的證據(jù),各各科目的數(shù)據(jù)要與報告財財務報表一致,截止替代代測試應附有相關(guān)的憑證證單據(jù)。出具報告后要把把與鑒證報告有關(guān)的文件件按其重要性原則的順序序放入底稿中,如有缺少少重要資料的應注明所缺缺資料盡快要被鑒證單位位提供。電子版的審計計底稿填寫之后需要打印印出來再與收集好的資料料進行整理歸檔,審計底底稿的裝訂順序有也有要要求的,底稿的內(nèi)容和調(diào)調(diào)整事項應和所出具
37、的審審計報告調(diào)整數(shù)一致,該該復印的資料應復印附在在底稿后底稿里面各科目目的勾稽關(guān)系應一一對應應,有分析說明的要適當當解析說明。在整理審審計檔案時,事務所將審審計檔案分為永久性檔案案和當期檔案。這一分類類主要是基于具體實務中中對審計檔案使用的時間間。我們的完成的審計底底稿經(jīng)過相關(guān)部門人員進進行簽收之后,需要進行行長期保管,具有長期使使用價值,并對以后審計計工作具有重要影響和直直接作用的審計檔案。為為了維護被審計單位及相相關(guān)單位的利益,事務所所對審計工作底稿中涉及及的商業(yè)秘密保密,建立立健全審計工作底稿保密密制度。4.實習總結(jié)結(jié)實習心得緊張而有有序的實習工作結(jié)束了,在此次實習過程中我收收獲不菲。能
38、夠有幸在湖湖北中德秦會計師事務所所實習,真的十分開心,也十分珍惜這次難得的的機會。在這里我自己仿仿佛也變了一個人一樣,學會了很多東西,成熟熟了不少。所以我很感到到慶幸,自己能夠接觸審審計行業(yè)也可以跟著注冊冊會計師學習。此次實實習使我明白事務所工作作的主要職責范圍,機構(gòu)構(gòu)組成,學到了一些必備備的辦公室事物處理方法法,了解了最近的會計政政策法規(guī),并逐漸熟悉了了審計業(yè)務的流程以及關(guān)關(guān)鍵步驟。體會到作為會會計師事務所外部審計職職責的重要性,無論從社社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度是至關(guān)關(guān)重要的,而作為會計師師事務所,肩負著外部審審計這一重任。而作為事事務所人員必須具備良好好的個人品質(zhì),同時應具具備
39、較好的業(yè)務能力和身身體素質(zhì),這樣才能很好好的適應并勝任這一重要要的工作。對這次實習,我深有感觸,它不僅培培養(yǎng)了我的實際動手能力力,增加了實際的操作經(jīng)經(jīng)驗,豐富了我的會計知知識,縮短了抽象的課本本知識與實際工作的距離離,對實際的財務工作也也有了一個新的開始。對于這次實習,同樣存在在著一些不足之處。一是是沒有充分的利用好實習習時間,在這短短的時間間里沒有對事務所所有業(yè)業(yè)務都去一一完整的了解解,對于審計業(yè)務也是淺淺嘗輒止,沒有去接觸更更多業(yè)務類型;二是對于于課本學習內(nèi)容有所生疏疏,以至于在實踐過程中中時常不知如何解決。另另外,在實習工作過程中中,參與審計的都是業(yè)務務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較較大,業(yè)務繁雜的大中型型企業(yè)也是這次實習的遺遺憾之處。一路走過,有過心酸,有過疲憊,有過累,雖然那個時候候經(jīng)常加班,但我從未感感覺到痛苦。我始終都相相信,當一個人真正熱愛愛一件事情并為之奮斗時時,不管有多艱辛多困難難,他的心里都會很美,雖然有時會累,但絕對對不會痛苦。我明白,今今后的工作還會遇到許多多新的東西,這些東西會會給我?guī)硇碌捏w驗和新新的體會。因此,我堅信信:只要我用心去發(fā)掘,勇敢地去嘗試,一定會會能更大的收獲和啟發(fā)的的。我
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