會計學(xué)@三 會計等式與復(fù)式記賬

1、第三章 會計等式與復(fù)式記賬一、會計等式（一）第一會計等式（最基本、靜態(tài)會計式）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 注意：1順序不能顛倒2反映某一時點的財務(wù)狀況 靜態(tài)等式3是“復(fù)式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負債表” 理論依據(jù)對第一會計等式的理解【例3-1】2012年1月2日，A企業(yè)收到所有者追加的投資500 000元，款項存入銀行?！纠?-2】2012年1月10日，A企業(yè)用銀行存款歸還所欠B企業(yè)的貨款20 000元.【例3-3】2012年1月15日，A企業(yè)用銀行存款80000元，購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備已交付使用。【例3-4】2012年1月28日,由于資金周轉(zhuǎn)困難，A企業(yè)向銀行借入100 000元直接用于歸還拖

2、欠的貨款。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊會計要素變動的方式可以總結(jié)歸納為以下四種類型：1. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時增加，增加金額相等，變動后等式仍然保持平衡。2. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時減少，減少金額相等，變動后等式仍然保持平衡。3. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部的項目此增彼減，增減的金額相同，變動后資產(chǎn)總額不變，等式仍保持平衡。4. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式右邊負債內(nèi)部項目此增彼減，或所有者權(quán)益內(nèi)部項目此增彼減，或負債與所有者權(quán)益項目之間的此增彼減，增減的金額相同，變動后等式右邊總額不變，等式仍保持平衡。（二）第二會計等式（動態(tài)會計等式） 收入-費用=利潤 反映某一

3、時期的經(jīng)營成果（三）綜合等式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用） 反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果間的關(guān)系 由綜合等式 推導(dǎo)出： 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入小結(jié)：會計等式揭示了會計要素的內(nèi)在聯(lián)系，它為設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表奠定了理論基礎(chǔ)二、記賬方法 單式記賬法 收支記賬法 復(fù)式記賬法 增減記賬法 借貸記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。按記賬符號、記賬規(guī)則、試算平衡方式的不同，復(fù)式記賬法又可以分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。我國自1993

4、年7月1日起統(tǒng)一采用借貸記賬法。目前，我國的企業(yè)和行政、事業(yè)單位采用的記賬方法都是借貸記賬法。 三、借貸記賬法： 以借貸為記賬符號，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以借貸相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的一種復(fù)式記賬方法1、記賬符號：“借”“貸”2、記賬規(guī)則：有借必有貸, 借貸必相等3、借貸記賬法產(chǎn)生于12世紀末13世紀初的意大利借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) + 費用 = 負債 + 所有者權(quán)益+ 收入 借 資產(chǎn)類 貸 期初余額 增加額 減少額 期末余額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 借 負債類 貸 期初余額 減少額 增加額 期末余額期末貸方余額=期初貸方余額

5、+本期方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借 所有者權(quán)益類 貸 期初余額 減少額 增加額 期末余額期末貸方余額=期初貸方余額+本期方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借 收入類 貸 減少額 增加額 借 費用類 貸 增加額 減少額4、借貸記賬法的試算平衡：1）余額試算平衡：全部賬戶借方余額合計數(shù)=全部賬戶貸方余額合計數(shù)2）發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)通過試算平衡：不平，記賬肯定不正確 重記或漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)平，也不一定全部正確 以大于或小于正確金額錄 同方向賬戶串記四、會計分錄1、含義：標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄 賬戶名稱即會計科目2、會計分錄三大要素 記賬

6、符號 “借”“貸” 金額 3、分錄的書寫要求 上“借”下“貸” 左右錯開理解：“借”上“貸”下，借貸各占一行 “借”“貸”錯開一個格 “借”“貸”之后加冒號（：） 金額之后不加單位（元）例： 借：庫存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 借：庫存現(xiàn)金 17000 貸：銀行存款農(nóng)行 5000 建行 12000簡單會計分錄：一借一貸4、會計分錄分類 一借多貸 復(fù)合會計分錄 一貸多借 多借多貸注意：多借多貸會計分錄，除特殊情況外，一般不使用5、編制要求：分析所涉及的會計要素確定具體使用的會計科目、賬戶確定應(yīng)記錄的方向確定金額是否正確6、練習(xí)1）從銀行提取現(xiàn)金800元 2）向銀行借入短期借款用于償還前欠貨款 20000元 3）資本公積轉(zhuǎn)增資本50000元4）向銀行借入短期借款40000元五、總分類賬與明細分類賬的平行登記1、定義及關(guān)系 1)總分類賬：根據(jù)總分類科目設(shè)置，反映總括信息的賬簿 2)明細分類賬：根據(jù)明細分類科目設(shè)置，反映比總括信息更具體信息的賬簿二者關(guān)系：總賬具有統(tǒng)馭作用提供總括信息；明細賬對總賬起補充說明的作用2、平行登記：對于一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面登記總賬，另一方面登記明細賬影響因素： 憑證相同 方向一致