會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查

1、整理課件第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查整理課件 財產(chǎn)清查的概念及分類財產(chǎn)清查的概念及分類 財產(chǎn)盤存制度財產(chǎn)盤存制度( (大綱中未要求）大綱中未要求） 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（重點(diǎn)、難點(diǎn)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（重點(diǎn)、難點(diǎn)） 本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)整理課件一、財產(chǎn)清查的概念一、財產(chǎn)清查的概念l財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項的來款項的盤點(diǎn)或核對盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬賬存數(shù)存數(shù)與與實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)是否是否相符相符的一種專門方法。的一種專門方法。 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)

2、債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對核對整理課件為什么要進(jìn)行財產(chǎn)清查 ？ 整理課件財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義l（一）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性 l（二）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項財產(chǎn)物資的安全完整 l（三）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，

3、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。 整理課件1.1.按清查范圍分為：按清查范圍分為： 全面清查和局部清查全面清查和局部清查一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行全面清查：一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行全面清查：年終決算前年終決算前 單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時 中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時 清產(chǎn)核資時清產(chǎn)核資時單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時問題：在哪些情況問題：在哪些情況 下應(yīng)進(jìn)行全面清查下應(yīng)進(jìn)行全面清查二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行局部清查：一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行局部清查：現(xiàn)金日清月結(jié)現(xiàn)金日清月結(jié) 銀行存款每月核對銀行存款每月核

4、對債券債務(wù)每年核對債券債務(wù)每年核對1 1至至2 2次次有關(guān)人員調(diào)動時有關(guān)人員調(diào)動時整理課件2.2.按清查時間分為：按清查時間分為： 定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查一般來說，下列情況應(yīng)進(jìn)行一般來說，下列情況應(yīng)進(jìn)行 不定期清查：不定期清查：更換現(xiàn)金、倉庫保管人時更換現(xiàn)金、倉庫保管人時發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失時發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失時會計主體撤銷、合并或改變隸屬關(guān)會計主體撤銷、合并或改變隸屬關(guān) 系時系時有關(guān)部門進(jìn)行臨時會計檢查時有關(guān)部門進(jìn)行臨時會計檢查時問題：問題：在哪些情況在哪些情況 下應(yīng)進(jìn)行不定期清查下應(yīng)進(jìn)行不定期清查二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類整理課件財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查

5、的一般程序建立財產(chǎn)清查組織。制定財產(chǎn)清查計劃。財簿記錄準(zhǔn)備。實(shí)物整理準(zhǔn)備。計量工具的準(zhǔn)備。清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。填制盤存清單；根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項清查結(jié)果報告表。整理課件三、財產(chǎn)盤存制度三、財產(chǎn)盤存制度（確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法）（確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法）l 如何確定財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)？如何確定財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)？ 有兩種方法：有兩種方法：l 永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制整理課件實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制l財產(chǎn)物資只登記財產(chǎn)物資只登記增加增加，不登記，不登記減少數(shù)減少數(shù)，月末通，月末通過實(shí)存數(shù)來倒擠當(dāng)期財產(chǎn)物資的減少數(shù)。過

6、實(shí)存數(shù)來倒擠當(dāng)期財產(chǎn)物資的減少數(shù)。l本期發(fā)生數(shù)賬面期初結(jié)存數(shù)本期賬面增加本期發(fā)生數(shù)賬面期初結(jié)存數(shù)本期賬面增加數(shù)期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)數(shù)期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)整理課件期末財產(chǎn)物資庫存數(shù)量的確定期末財產(chǎn)物資庫存數(shù)量的確定（兩步走）（兩步走）l1.1.實(shí)地盤點(diǎn)，填盤存單實(shí)地盤點(diǎn)，填盤存單l2.2.調(diào)整盤存數(shù)量調(diào)整盤存數(shù)量 注意：已銷售未出庫注意：已銷售未出庫和和已出庫未作銷售入賬已出庫未作銷售入賬的的存貨對期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)的調(diào)整存貨對期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)的調(diào)整(已銷產(chǎn)品已銷產(chǎn)品不屬于庫存商品不屬于庫存商品)l實(shí)際庫存數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量已提未銷（所有權(quán)實(shí)際庫存數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量已提未銷（所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移）已銷未提（仍在倉庫

7、作為存貨盤尚未轉(zhuǎn)移）已銷未提（仍在倉庫作為存貨盤點(diǎn)，但所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移）點(diǎn)，但所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移）整理課件實(shí)際盤存的優(yōu)缺點(diǎn)實(shí)際盤存的優(yōu)缺點(diǎn)l優(yōu)點(diǎn)：適用于價值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商優(yōu)點(diǎn)：適用于價值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品或材料物資品或材料物資l缺點(diǎn)：無法結(jié)出日常賬面余額，不能及時掌握缺點(diǎn)：無法結(jié)出日常賬面余額，不能及時掌握財產(chǎn)的溢缺，不利于管理。財產(chǎn)的溢缺，不利于管理。整理課件永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制l賬面盤存制，對各項財務(wù)物資的增加或減少，賬面盤存制，對各項財務(wù)物資的增加或減少，都須根據(jù)會計憑證都須根據(jù)會計憑證逐筆逐筆或或逐日逐日在有關(guān)的賬簿中在有關(guān)的賬簿中連續(xù)登記，并可隨時結(jié)算出該項物資的結(jié)存數(shù)。

8、連續(xù)登記，并可隨時結(jié)算出該項物資的結(jié)存數(shù)。賬面期末數(shù)量賬面期末數(shù)量= =賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期賬面增加本期賬面增加合計數(shù)量合計數(shù)量- -本期賬面發(fā)出數(shù)量本期賬面發(fā)出數(shù)量整理課件永續(xù)盤存的優(yōu)缺點(diǎn)永續(xù)盤存的優(yōu)缺點(diǎn)l優(yōu)點(diǎn)：隨時反映財產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)余，從數(shù)量和金額進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的管理。l 缺點(diǎn)：財產(chǎn)物資復(fù)雜、繁多時，其明細(xì)分類賬核算工作量大。由于也會產(chǎn)生物資的變質(zhì)、毀損、丟失，所以也應(yīng)對各物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以查明賬實(shí)相符和不符的原因。整理課件l總結(jié)：無論永續(xù)還是實(shí)地盤存均需實(shí)地盤點(diǎn)，總結(jié)：無論永續(xù)還是實(shí)地盤存均需實(shí)地盤點(diǎn)，目的不同。目的不同。l永續(xù)永續(xù)是為了是為

9、了賬實(shí)一致賬實(shí)一致，而，而實(shí)地盤存實(shí)地盤存制為了倒算制為了倒算出出發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)。整理課件四、財產(chǎn)清查的方法四、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查方法（一）貨幣資金的清查方法 1.庫存現(xiàn)金的清查：庫存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn) 清查時，清查時，出納人員必須在場出納人員必須在場 不得白條抵庫不得白條抵庫應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章。員共同簽章。沈沈 林林王麗王麗整理課件2.銀行存款的清查：銀行存款的清查：對賬單法對賬單法 1 1）清查方法：企業(yè)將銀行存款日記賬與清查方法：企業(yè)將銀行存款日記賬與開戶銀行送來的對開戶銀行送來的對賬單進(jìn)行逐筆核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。賬單進(jìn)行逐筆核對

10、，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。l實(shí)際中，銀行對賬單和銀行存款日記賬余額往往不一致。實(shí)際中，銀行對賬單和銀行存款日記賬余額往往不一致。 原因有：一、記賬錯誤，原因有：一、記賬錯誤， 二二 、未達(dá)賬項、未達(dá)賬項整理課件未達(dá)賬項的四種情況：未達(dá)賬項的四種情況： 未達(dá)賬項是指對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登未達(dá)賬項是指對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項?？铐棥Ｎ催_(dá)賬項有以下四種情況：未達(dá)賬項有以下四種情況：l企業(yè)應(yīng)收，銀行未收企業(yè)應(yīng)收，銀行未收！如收到支票！如收到支票l企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已

11、付，銀行未付！開出支票，未提現(xiàn)。！開出支票，未提現(xiàn)。l銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收！如企業(yè)未收到匯款憑證，而銀！如企業(yè)未收到匯款憑證，而銀行的電子系統(tǒng)已經(jīng)接受到（特快慢于電郵）行的電子系統(tǒng)已經(jīng)接受到（特快慢于電郵）l銀行已付、企業(yè)未付銀行已付、企業(yè)未付！如企業(yè)尚未收到付款憑證！如企業(yè)尚未收到付款憑證整理課件l對賬時如查出對賬時如查出 “未達(dá)賬項未達(dá)賬項”，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀銀行存款余額調(diào)節(jié)表行存款余額調(diào)節(jié)表”！（一定要掌握）！（一定要掌握）整理課件l2010年年3月月31日，日，A企業(yè)銀行存款日記賬賬面企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額余額8000元，銀行送來的對賬單余額元，銀行送來的對賬單余

12、額7000元。元。1.銀行代扣違約金銀行代扣違約金10001000，企業(yè)尚未收到通知而未，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。入賬。l2.2.銀行計算企業(yè)存款利息銀行計算企業(yè)存款利息20002000，記入企業(yè)存款，記入企業(yè)存款 賬戶，企業(yè)未收到通知而未入賬！賬戶，企業(yè)未收到通知而未入賬！舉例說明：（難點(diǎn)、重點(diǎn)）舉例說明：（難點(diǎn)、重點(diǎn)）銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付 10001000銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收20002000整理課件l3.3.企業(yè)開出支票企業(yè)開出支票30003000，持票人未到銀行取款，持票人未到銀行取款l4.4.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張50005000，送

13、存銀行，但，送存銀行，但 銀行尚未入賬。銀行尚未入賬。企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付30003000企業(yè)已收，而銀行未收企業(yè)已收，而銀行未收 50005000整理課件銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表本企業(yè)銀行存款日記本企業(yè)銀行存款日記8000銀行對賬單余額銀行對賬單余額7000加：加：加：加：減：減：減：減：調(diào)節(jié)后存款余額：調(diào)節(jié)后存款余額：調(diào)節(jié)后存款余額：調(diào)節(jié)后存款余額：銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收20002000銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付10001000企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收50005000銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付 20002000900

14、09000整理課件l注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬憑證的原始依據(jù)！的原始依據(jù)！企業(yè)不應(yīng)該根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)企業(yè)不應(yīng)該根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的余額，對于銀行已入賬、整銀行存款日記賬的余額，對于銀行已入賬、企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)該在收到有企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)該在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。整理課件（二）實(shí)物的清查方法（二）實(shí)物的清查方法l1.實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計量儀器確指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計量儀器確定其實(shí)存數(shù)的方法。定其實(shí)存數(shù)的方法

15、。 缺點(diǎn)：工作量大缺點(diǎn)：工作量大l2.技術(shù)推算盤點(diǎn)法技術(shù)推算盤點(diǎn)法 指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法 。 清查手續(xù)：應(yīng)填寫清查手續(xù)：應(yīng)填寫“盤存單盤存單”和和“實(shí)存賬存對比實(shí)存賬存對比表表”。 “實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表”是重要的原始憑證。是重要的原始憑證。整理課件（三）往來款項清查的方法（三）往來款項清查的方法l一般采用一般采用發(fā)函詢證發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。的方法進(jìn)行核對。l填制填制“往來款項對賬單往來款項對賬單”和和“往來款項清查結(jié)往來款項清查結(jié)果報告表果報告表”。整理課件五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的

16、要求1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；2.積極處理多余、擠壓物資，清理往來款項；3.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立健全各項管理制度；4.根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。整理課件（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 審批之前的處理審批之前的處理 根據(jù)根據(jù)“盤存單盤存單”、“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表”等已經(jīng)查實(shí)等已經(jīng)查實(shí)的資料編制會計分錄，在賬簿上如實(shí)反映，使各項財?shù)馁Y料編制會計分錄，在賬簿上如實(shí)反映，使各項財產(chǎn)物資的賬存數(shù)同實(shí)存數(shù)完全一致。同時，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)物資的賬存數(shù)同實(shí)存數(shù)完全一致。同時，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理意見報股東大會或董事會，或經(jīng)的管理

17、權(quán)限，將處理意見報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。設(shè)置理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。設(shè)置“待處理財產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益損益”科目，并轉(zhuǎn)入該賬戶中?？颇浚⑥D(zhuǎn)入該賬戶中。 審批之后的處理審批之后的處理 根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項，從根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項，從“待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益”賬戶中轉(zhuǎn)出，并登記有關(guān)賬簿。賬戶中轉(zhuǎn)出，并登記有關(guān)賬簿。第一步第二步整理課件用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。整理課件（3）賬務(wù)處理（重點(diǎn)）賬務(wù)處理（重點(diǎn)）l盤盈：盤盈：調(diào)賬調(diào)賬 借借: : （盤盈的科目）（盤

18、盈的科目） 貸貸: : 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 處理（批準(zhǔn)）處理（批準(zhǔn)） 借借: :待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸貸: :（損益科目）（損益科目）l盤虧：盤虧：調(diào)賬調(diào)賬 借借: :待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸貸: : （盤虧的科目）（盤虧的科目）處理（批準(zhǔn)）處理（批準(zhǔn)） 借借: : （損益科目）（損益科目） 貸貸: :待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢整理課件（三（三) )財產(chǎn)清查結(jié)果的核算（重點(diǎn)難點(diǎn)）財產(chǎn)清查結(jié)果的核算（重點(diǎn)難點(diǎn)）（1）庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金l 如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，先記入如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，先記入“待處理待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)損溢”，待查明原因后再處理：，待查明原因后再

19、處理：記賬差錯應(yīng)記賬差錯應(yīng)及時調(diào)整及時調(diào)整；無法查明原因的長款計入營業(yè)外收入，短款計無法查明原因的長款計入營業(yè)外收入，短款計入入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”；出納失職賠償?shù)挠浫氤黾{失職賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款其他應(yīng)收款”。整理課件舉例舉例1l某企業(yè)在財產(chǎn)清查種，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5050貸貸: :待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5050整理課件l經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因借借: :待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5050貸貸：營業(yè)外收入營業(yè)外收入 5050整理課件舉例舉例2l某企業(yè)在財產(chǎn)清查

20、中，盤虧現(xiàn)金200元。借借: :待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20200 0貸貸：庫存現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金 200200整理課件l經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元由出納員賠償，另外100元無法查明原因。貸貸: :待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20200 0借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 100100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100100整理課件l收到上述出納賠償庫存現(xiàn)金100元。借：借：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100100貸貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 100100整理課件（2）存貨）存貨l盤盈：盤盈： 借：原材料借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)

21、損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 經(jīng)批準(zhǔn)是由計量核算造成的經(jīng)批準(zhǔn)是由計量核算造成的： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用（注意并非營業(yè)外收入注意并非營業(yè)外收入）整理課件l盤虧：盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料 經(jīng)批準(zhǔn)：經(jīng)批準(zhǔn)： 屬自然損耗和計量以及管理不善等原因造成的屬自然損耗和計量以及管理不善等原因造成的 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款（如有賠償?shù)牟糠郑┢渌麘?yīng)收款（如有賠償?shù)牟糠郑?貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢整理課件經(jīng)查由于自然災(zāi)害或以外產(chǎn)生的經(jīng)查由于自

22、然災(zāi)害或以外產(chǎn)生的 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢整理課件舉例：盤盈舉例：盤盈l某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈3000元。借：借：原材料原材料 30003000貸貸: :待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3003000 0整理課件l經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，同意沖減管理費(fèi)用.借借: :待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3003000 0貸貸：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30003000整理課件舉例：盤虧舉例：盤虧l某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧B材料300元，C材 料1000元。經(jīng)查B材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗；C材料系管理不善造成的毀損，預(yù)計可收回殘料400元，應(yīng)向保管人員索賠100元，尚未收到保管人員的賠款。借借: