收入費用利潤

1、收入費用利潤 人生哲理故事人生哲理故事-小螞蟻小螞蟻 泰墨蘭常常向他的朋友講述說他年輕時的一段往事泰墨蘭常常向他的朋友講述說他年輕時的一段往事: : “有一次我被仇敵追殺有一次我被仇敵追殺, ,不得不躲到一間破屋中不得不躲到一間破屋中, ,我獨自在里頭孤坐我獨自在里頭孤坐了大半天了大半天, ,那時萬念懼灰那時萬念懼灰, ,心想不再干什么事業(yè)了心想不再干什么事業(yè)了. . 而在失望中而在失望中, ,我看到有一只小螞蟻我看到有一只小螞蟻, ,拖著一顆比自己身體大好幾拖著一顆比自己身體大好幾倍的谷粒倍的谷粒, ,努力向墻頭爬去努力向墻頭爬去. .它掉下來好幾次它掉下來好幾次, ,每次都從頭再爬每次都從

2、頭再爬, ,奮勇向上奮勇向上, ,它每掉下來一次它每掉下來一次, ,我就數一下我就數一下, ,數到數到6969下下, ,它一直不氣餒它一直不氣餒.70.70次失敗次失敗, ,它終于它終于神奇地爬到了墻頂神奇地爬到了墻頂. .這件事使我想了又想這件事使我想了又想, ,得到了很大的教益得到了很大的教益, ,以至終身不以至終身不忘忘. . 感悟感悟: :做什么事做什么事, ,要想成功要想成功, ,小螞蟻的這種堅持不懈的精神小螞蟻的這種堅持不懈的精神, ,命運就是命運就是這樣這樣, ,你越頑強你越頑強, ,它越受你主宰它越受你主宰; ;你越軟弱你越軟弱你越受它主宰你越受它主宰. . 行動決定命運行動決

3、定命運, , 從現(xiàn)在做起從現(xiàn)在做起, ,從我做起吧從我做起吧. . 【課題課題】利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算【教學重點教學重點】1.1.本年利潤的結轉方法本年利潤的結轉方法2.2.本年利潤形成及結轉的賬務處理本年利潤形成及結轉的賬務處理3.3.企業(yè)所得稅的賬務處理方法。企業(yè)所得稅的賬務處理方法。【教學難點教學難點】1.1.企業(yè)所得稅的核算企業(yè)所得稅的核算2.2.利潤分配的核算利潤分配的核算【教學目的及要求教學目的及要求】 通過教學，要求同學們熟練掌握利潤及其分配通過教學，要求同學們熟練掌握利潤及其分配的核算方法，樹立依法納稅的法律意識。的核算方法，樹立依法納稅的法律意識?！窘虒W方法

4、教學方法】1.1.講授法講授法2.2.多媒體演示法多媒體演示法3.3.互動交流法互動交流法4.4.案例分析法案例分析法 湖北大學知行學院湖北大學知行學院 中級財務會計中級財務會計 王蓮君王蓮君3 3利潤及其分配的核算利潤及其分配的核算一、利潤的構成一、利潤的構成P351 P351 結合結合P386P386表表13-213-2理解理解【利潤利潤】是指企業(yè)一定期間的經營成果是指企業(yè)一定期間的經營成果, ,即企業(yè)一定收益超過相應損耗的余即企業(yè)一定收益超過相應損耗的余額，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。額，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出（一）利潤總額營業(yè)利潤

5、營業(yè)外收入營業(yè)外支出（二）營業(yè)利潤利潤凈額（二）營業(yè)利潤利潤凈額（）公允價值變動損益）公允價值變動損益+ +投資凈收益投資凈收益式中：利潤凈額式中：利潤凈額= =營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加- -銷售費用銷售費用- -管管理費用理費用- -財務費用財務費用- -資產減值損失資產減值損失 營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入+ +其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本+ +其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本式中：營業(yè)外收入式中：營業(yè)外收入(P351)(P351) 營業(yè)外支出營業(yè)外支出(P352)(P352)（三）凈利潤利潤總額所得

6、稅費用（三）凈利潤利潤總額所得稅費用 舉例看構成（多步驟）：舉例看構成（多步驟）：P386P386【表表13-213-2】 營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本= =營業(yè)毛利營業(yè)毛利應納稅所得額應納稅所得額* *所得稅率所得稅率二、利潤總額的核算二、利潤總額的核算（一）（一）本年利潤的結轉本年利潤的結轉 P353P353【例例3030】 【例例3434】1 1、賬結（法）利潤、賬結（法）利潤 （月結利潤）（月結利潤） 2.2.表結法表結法 P354 P354 見下章見下章 借借 本年利潤本年利潤 貸貸 期末結轉期末結轉期末結轉期末結轉 各項成本各項收入各項成本各項收入 341300 3704

7、00341300 370400 29100 29100 利潤總額利潤總額 所得稅所得稅7275 7275 凈利：凈利：2182521825 參見參見【例例3434】（P364P364）納稅調整金額為）納稅調整金額為0 0 則：納稅所得額則：納稅所得額=29100(=29100(元）元） 應納所得稅應納所得稅=29100=2910025%=727525%=7275（元）；凈利潤（元）；凈利潤=29100-7275=21825=29100-7275=21825（元）（元） 會計利潤會計利潤 借：所得稅費用借：所得稅費用-當期所得稅費用當期所得稅費用 7275 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交

8、所得稅 7275 借：本年利潤借：本年利潤 7275 貸：所得稅費用貸：所得稅費用-當期所得稅費用當期所得稅費用 7275注：按月計繳所得稅注：按月計繳所得稅舉例舉例【例例3434】利潤總額利潤總額三、凈利潤的計算與核算（三、凈利潤的計算與核算（P355P355） 難點：所得稅會計難點：所得稅會計 會計）會計）凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅1 1、企業(yè)應交所得稅納稅所得、企業(yè)應交所得稅納稅所得所得稅稅率所得稅稅率 利潤總額利潤總額式中：應納稅所得額利潤總額式中：應納稅所得額利潤總額納稅調整項目分為：納稅調整項目分為：（1 1）永久性差異：是指會計準則和稅法對收入、費用等會

9、計項目）永久性差異：是指會計準則和稅法對收入、費用等會計項目的確認范圍不同所產生的差異（共的確認范圍不同所產生的差異（共1010種情況種情況P355-357P355-357）。如：）。如：國國庫券利息收人、庫券利息收人、罰金和罰款等。罰金和罰款等。 （2 2）暫時性差異：是指企業(yè)資產或負債的賬面價值與其計稅基）暫時性差異：是指企業(yè)資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。礎之間的差額。 （8 8種情況種情況P357-359)P357-359)運用運用“應付稅款法應付稅款法” P359 P359。P360P360【例例3131】重點掌握重點掌握. .采用資產負債表采用資產負債表債務法債務法P3

10、55P355永久性差異核算舉例永久性差異核算舉例=所得稅核算所得稅核算利潤總額利潤總額應應納納稅稅（5 5）結轉）結轉“所得稅費用：所得稅費用： 借：本年利潤借：本年利潤 2000020000 貸：所得稅費用貸：所得稅費用- -當期所得稅費用當期所得稅費用 2000020000P360P360【例例3131】應付應付稅款稅款法法 舉例。舉例。暫時性差異暫時性差異 運用運用“資產負債表債務法資產負債表債務法”處理處理【暫時性差異暫時性差異】：是指企業(yè)資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。：是指企業(yè)資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。 具體有具體有8 8個方面的內容（個方面的內容（P

11、357-359)P357-359) 【負債的計稅基負債的計稅基礎礎】 P353P353 【資產的計稅基礎資產的計稅基礎】 P356P356【例例3232】 應納稅暫時性差異應納稅暫時性差異 P353 P353【例例3333】 可抵扣暫時性差異（企業(yè)自行彌補虧損）可抵扣暫時性差異（企業(yè)自行彌補虧損）是指按稅法規(guī)定計算應納所得是指按稅法規(guī)定計算應納所得稅時歸屬于資產或負債的項目。稅時歸屬于資產或負債的項目。運用運用 “資產負債表資產負債表債務法債務法” P359P359倒倒7 7行行暫時性差異舉例暫時性差異舉例資產的賬面價值小于資產的賬面價值小于計稅基礎，確認為計稅基礎，確認為遞延所得稅資產。遞延

12、所得稅資產。折舊先多提折舊先多提后少提后少提【舉舉例例】遞延所得稅資產遞延所得稅資產5353所得稅費用遞延所得稅費用3萬元應交稅費是均衡的：應交稅費是均衡的：每年每年53萬。萬。53遞延所得稅費用2萬（三）所得稅核算及交納（三）所得稅核算及交納 P364P364（實務操作）（實務操作） 1 1、交納方法：、交納方法：（1 1）按年計算、分月或者分季預繳。（）按年計算、分月或者分季預繳。（2 2）據實計繳）據實計繳【例例3434】注：年終清算將會計利潤調整為納稅所得（即：應繳所得稅注：年終清算將會計利潤調整為納稅所得（即：應繳所得稅額）實際上繳與應交之間的差額，多退少補。額）實際上繳與應交之間的

13、差額，多退少補。2 2、實務舉例：結合、實務舉例：結合【例例3131】 P364-365 P364-365 1.1.預繳預繳 【例例3434】 按月預交分三步按月預交分三步 2.2.清算清算 【例例3535】 3. 3.結轉結轉 【例例3535】【例例3535】 作：作：“少補少補”處理。處理。全年清算，多退少補全年清算，多退少補全年預交：全年預交：1975019750元元 全年應交：全年應交：2000020000元元 補交：補交： 250250元元250250元元凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅=79000-20000=59000=79000-20000=59000（元）

14、（元）12354 1.1.結轉結轉“本年利潤本年利潤”【例例3636】凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅=79000-19750=79000-19750=59250=59250（元）（元）2.2.一般企業(yè)分配順序：一般企業(yè)分配順序：（1 1）提取法定公積金。）提取法定公積金。（2 2）提取任意盈余公積）提取任意盈余公積（3 3）向投資者分配利潤）向投資者分配利潤或或股利股利提取法定盈余公積提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取任意盈余公積應付現(xiàn)金股利或利潤應付現(xiàn)金股利或利潤盈余公積補虧盈余公積補虧未分配利潤未分配利潤四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 P365P3653.利潤

15、分配明細科目設置4.利潤分配核算（1 1）年末將本年凈利潤結轉至）年末將本年凈利潤結轉至“利潤分配利潤分配” 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 P366 P366【例例3636】（2 2）當年進行利潤分配）當年進行利潤分配（注意科目設置）（注意科目設置）借：利潤分配提取法定盈余公積金（借：利潤分配提取法定盈余公積金（- -） 【例例3737】提取任意盈余公積提取任意盈余公積 （- -）【例例3838】 應付現(xiàn)金股利或利潤（應付現(xiàn)金股利或利潤（- -） 【例例3939】 貸：盈余公積法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 （）（） 任意盈余公積（）任意盈余公積

16、（） 應付股利（或應付利潤）應付股利（或應付利潤） （）（）【例例37.38.3937.38.39】股份制企業(yè)股份制企業(yè) 四、利潤分配核算舉例四、利潤分配核算舉例1.1.結轉本年利潤科目結轉本年利潤科目（年結）（年結） P366P366【例例36.37.38.39.36.37.38.39.】 2.2.計算凈利潤計算凈利潤 3.3.將凈利潤結轉至利潤分配將凈利潤結轉至利潤分配 借借 本年利潤本年利潤 貸貸 借方借方 利潤分配利潤分配-未分配利潤未分配利潤 貸方貸方 期末結轉期末結轉期末結轉期末結轉 已分配數已分配數1400014000（上年結轉）（上年結轉） 各項成本各項收入各項成本各項收入 5

17、925 592505925 59250 301000 380000301000 380000 75 74575 745 79000 79000 利潤總額利潤總額 35553555 所得稅所得稅19750 33770 19750 33770 59250 59250 凈利：凈利：5925059250 未分配利潤未分配利潤 參加參加【例例3636】（P366P366）全年利潤總額：）全年利潤總額：7900079000元，所得稅：元，所得稅：1975019750元，元， 凈利潤凈利潤=79000-19750=59250=79000-19750=59250（元）（元） 會計利潤會計利潤 借：所得稅費用借

18、：所得稅費用-當期所得稅費用當期所得稅費用 19750 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 19750 借：本年利潤借：本年利潤 19750 貸：所得稅費用貸：所得稅費用-當期所得稅費用當期所得稅費用 19750 30670306704.4.利潤分配核算匯總利潤分配核算匯總任意盈余公積任意盈余公積任意盈余公積任意盈余公積任意盈余公積任意盈余公積【例36】【例37】【例38】【例例3939】【例41】 7.7.結轉結轉“利潤分配利潤分配”科目科目P368可供分配數可供分配數已分配數已分配數未分配利潤未分配利潤 利利 潤潤 表表編制單位：新華工貿有限公司編制單位：新華工貿有限公司 200年年 12 月月 31 日日 單位：元單位：元項項 目目 次 本月金額本月金額本年金額本年金額 一、主營業(yè)務收入一、主營業(yè)務收入 1 930000.00略略減：主營業(yè)務成本減：主營業(yè)務成本 4 699876.80 略略主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 5 6172.70略略二、主營業(yè)務利潤（虧損以二、主營業(yè)務利潤（虧損以“-”號填列）號填列）10 223950.50略略加：其他業(yè)務利潤（虧損以加：其他業(yè)務利