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文檔簡介
1、一、單項選擇題1、下列各項中,關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是()。 A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B、銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定 C、提供勞務(wù)所得,按照所得支付地確定 D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定 【正確答案】 B【答案解析】 選項A,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C,提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項D,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),按照不動產(chǎn)所在地確定。 2、以下項目中屬于是企業(yè)所得稅納稅人的是( )。 A、個人獨資企業(yè) B、合伙企業(yè) C、一人有限責(zé)任公司 D、居民個人 【正確答案】 C【答案解析】 個人獨資企業(yè)、合
2、伙企業(yè)、居民個人都屬于個人所得稅的納稅人。一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。3、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定,下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是( )。 A、居民企業(yè)適用稅率為25 B、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征稅 C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20 D、未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15 【正確答案】 D 【答案解析】 未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20,實際征稅時按照10%征收。4、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述,正確的是( )。 A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生
3、的符合稅收規(guī)定的借款費用,直接在稅前扣除 B、企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件,一律由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除 C、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用,可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配,其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用,可直接在稅前扣除 D、企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件,可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用,使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品
4、借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用,可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配,其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用,可直接在稅前扣除;企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件,可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用,使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。5、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),2009年虧損15萬元,2010年度虧損10萬元,2011 年度盈利125萬元,根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。 A、18.75 B、17.25 C、15 D、25 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)上
5、一年度發(fā)生虧損,可用當(dāng)年所得進行彌補,一年彌補不完的,可連續(xù)彌補5年,按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額,所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補;國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),適用的企業(yè)所得稅稅率是15。 2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅(1251510)15%15(萬元)6、下列關(guān)于合伙企業(yè)的說法不正確的是( )。 A、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人 B、合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅 C、合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅 D、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”的原則 【正確答案】 D【答案解析】 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分
6、后稅”的原則。7、以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的有關(guān)企業(yè)所得稅的說法錯誤的是( )。 A、企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的6年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)所得稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 B、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良固定資產(chǎn),可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除 C、企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅 D、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強管理 【正確答案】 A【答案解
7、析】 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理。8、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述,不正確的是()。 A、企業(yè)重組業(yè)務(wù)中,受讓企業(yè)支付的對價必須以股權(quán)為支付形式 B、稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等 C、企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù),確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 D、企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件,分別適用
8、一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)重組業(yè)務(wù)中,受讓企業(yè)支付的對價包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。9、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定,下列關(guān)于收入確認時點正確的是( )。 A、利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn) B、租金收入,按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn) C、接受捐贈收入,按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn) D、權(quán)益性投資收益,按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理的日期確認收入的實現(xiàn) 【正確答案】 A 【答案解析】 選項B,租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn);選項C,接受捐贈收入,按照實
9、際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。10、下列選項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的是( )。 A、在中國境外支付給工作人員的工資薪金 B、固定資產(chǎn)的采購費 C、設(shè)備租賃費 D、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈 【正確答案】 D【答案解析】 代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括:在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的
10、捐贈、滯納金、罰款,以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用,不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。11、某商貿(mào)企業(yè)2011年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元,開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中:業(yè)務(wù)招待費20萬元),發(fā)生的銷售費用600萬元(其中:廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元),發(fā)生的財務(wù)費用200萬元,準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。 A、850 B、842 C、844 D、902 【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入
11、的5,銷售收入52000936(117%)514(萬元),實際發(fā)生數(shù)60%2060%12(萬元),業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小,即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15的部分,準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額2000936(117%)15420(萬元),超標(biāo)準(300180)42060(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用(1102012)(60060)200842(萬元)。 12、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè),2011年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元,職工福利費支出15萬元,職工培訓(xùn)費用支出4萬元,2011年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。
12、 A、1 B、1.5 C、2 D、2.5 【正確答案】 A 【答案解析】 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15100141(萬元) 13、企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中,屬于收益性支出的是( )。 A、購入固定資產(chǎn)的運雜費 B、購入固定資產(chǎn)的改良支出 C、固定資產(chǎn)日常修理費 D、自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出 【正確答案】 C 【答案解析】 收益性支出是指企業(yè)單位在經(jīng)營過程中發(fā)生、其效益僅與本會計年度相關(guān)、因而由本年收益補償?shù)母黜椫С?。購入固定資產(chǎn)的運雜費、購入固定資產(chǎn)的改良支出、自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出均屬于資本性支出。14、下列
13、關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中,不正確的做法是()。 A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出,準予按成本扣除 B、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年 C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出,不得計算攤銷費用 D、在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時,外購商譽的支出,準予扣除 【正確答案】 A 【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出,準予攤銷扣除,不得一次性扣除。 15、2011年度,某企業(yè)財務(wù)資料顯示,2011年銷售貨物,取得收入2000萬元,另外從事運輸服務(wù),取得收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元,期間費用、營業(yè)稅金及附加為200萬元,營業(yè)外支出100(其中90萬通過相關(guān)部門捐贈給舟曲災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建),上年度企業(yè)自
14、行計算虧損50萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。 A、90 B、40.8 C、44.4 D、23.4 【正確答案】 A 【答案解析】 自2010年8月至2012年底,企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)后的捐贈,允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。16、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定,表述正確的是( )。 A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 B、非保險企業(yè),按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人
15、和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的10%計算限額 C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 D、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除 【正確答案】 A 【答案解析】 非保險企業(yè),按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收 入金額的5%計算限額;企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。17、以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅
16、核定征收辦法表述錯誤的是( )。 A、非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入,凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的,應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅 B、采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動,其取得應(yīng)稅所得,應(yīng)合并從高適用利潤率,計算繳納企業(yè)所得稅 C、對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè),主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個工作日內(nèi)向其下達稅務(wù)事項通知書,將鑒定結(jié)果告知企業(yè) D、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實,有權(quán)予以調(diào)整 【正確答案】 B 【答案解析】 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民
17、企業(yè),在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動,并取得應(yīng)稅所得的,應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的,應(yīng)從高適用利潤率,計算繳納企業(yè)所得稅。18、某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房,由于自有資金不足于2011年1月1日向銀行借入長期借款1筆,金額3000萬元,貸款年利率是4.2,2011年4月1日該廠房開始建設(shè),2012年5月1日房屋交付使用,則2011年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是()萬元。 A、36.6 B、35.4 C、32.7 D、31.5 【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合
18、理的借款費用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除,可以扣除的借款費用30004.212331.5(萬元)。19、某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元,在全年已預(yù)繳稅款25萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,境外實納稅款20萬元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為()萬元。 A、50 B、60 C、70 D、80 【正確答案】 D【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額(400100)25%125(萬元)境外已納稅款扣除限額125100(400100) 25(萬元),境外實納稅額20萬元,可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元,則匯
19、總納稅應(yīng)納所得稅額125202580(萬元)。20、下列選項中不是企業(yè)所得稅的特點的是( ) A、以純所得為征稅對象 B、計稅依據(jù)是計算得出的 C、納稅人和實際負擔(dān)人一致 D、納稅人和實際負擔(dān)人不一致 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)所得稅的特點包括:1)以純所得為征稅對象;2)計稅依據(jù)是計算得出的;3)納稅人和實際負擔(dān)人一致。二、多項選擇題1、下列說法中符合企業(yè)所得稅法定的有( )。 A、企業(yè)計提的工資薪金支出可以稅前扣除 B、企業(yè)實際發(fā)生的不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費支出可以扣除 C、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除,超過部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以
20、后納稅年度扣除 D、企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費可以扣除 E、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除 【正確答案】 BDE【答案解析】 選項A,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。計提并沒有實際發(fā)生的工資薪金不可以稅前扣除;選項C, 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除,超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2、在中華人民共和國境內(nèi),應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人有( )。 A、依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) C、依照外國(
21、地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) D、依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè) E、依法在境外成立,在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè) 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 依法在境外成立,在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè),不屬于我國的企業(yè)所得稅納稅人,不在我國繳納企業(yè)所得稅。3、下列收入中,屬于企業(yè)所得稅法中應(yīng)稅收入的有( )。 A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入 B、提供商標(biāo)權(quán)取得的收入 C、接受無償給予的貨幣性資產(chǎn) D、國債利息收入 E、確實無法償付的應(yīng)付款項 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 國債利息收入屬于免稅收入
22、。4、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括()。 A、提供勞務(wù)的場所 B、辦事機構(gòu) C、在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D、來華人員居住地 E、農(nóng)場 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所,是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所,包括:(1)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu); (2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;(3)提供勞務(wù)的場所; (4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同,或者
23、儲存、交付貨物等,該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。5、企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生的合法證據(jù),下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有( )。 A、司法機關(guān)的判決或者裁定 B、具有法定資質(zhì)的中介機關(guān)的經(jīng)濟鑒證證明 C、仲裁機構(gòu)的仲裁文書 D、當(dāng)事人的口頭證明、證言 E、債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?【正確答案】 ABC【答案解析】 企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。6、根據(jù)企
24、業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法中不正確的有()。 A、企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 B、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表,并結(jié)清稅款 D、企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補 E、依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅,以人民幣以外的貨幣計算的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款 【正確答案】 AB【答案解析】 企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納
25、稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。7、以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有()。 A、同一非居民企業(yè)存在多次投資,多次投資幣種不一致的,則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時的幣種 B、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅 C、非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán),其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法進行調(diào)整
26、D、境外投資方(實際控制方)同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個控股公司股權(quán)的,被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機關(guān) E、在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價 【正確答案】 BCDE【答案解析】 同一非居民企業(yè)存在多次投資的,以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價,以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價;多次投資時幣種不一致的,則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時的幣種。8、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),其來源于中國境內(nèi)的所得,應(yīng)納稅所得額計算方法正確的有(
27、)。 A、股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益,以收入全額為應(yīng)納稅所得額 B、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 C、利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額 D、租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額 E、特許權(quán)使用費所得,以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額 【正確答案】 ABC【答案解析】 對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額:(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
28、,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;(3)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。9、企業(yè)繳納的下列保險費可以在稅前直接扣除的有()。 A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B、為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 D、企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按規(guī)定繳納的保險費 E、按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準,為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險 【正確答案】 ADE 【答案解析】 選項B是不正確,因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工,為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出,所以不得在稅前扣除;選項C不正確,因為企業(yè)為投資者或者
29、職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應(yīng)遵循以下原則()。 A、有效性原則 B、相關(guān)性原則 C、合理性原則 D、配比性原則 E、收付實現(xiàn)制原則 【正確答案】 BCD 【答案解析】 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外,稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則:權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。 11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。 【正確答案】 BC【答案解析】 納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金,不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行
30、政性罰款,允許在稅前扣除。12、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,下面說法正確的有( )。 A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的,最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60 B、安置殘疾人員的企業(yè),支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按100加計扣除 C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可按投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額 D、符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入,可作為免稅收入,不并入應(yīng)納稅所得額征稅 E、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,所得額不超過500萬元的免稅,超過500萬元的全額納稅 【正確答案】 AB【答案解析】 選項C,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于
31、未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,而不是應(yīng)納稅額。選項D, 符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入,可作為免稅收入,不并入應(yīng)納稅所得額征稅;選項E,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,所得額不超過500萬元的免稅,超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。13、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊的有( )。 A、由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) B、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) C、常年處于使用狀態(tài)的固定資產(chǎn) D、生產(chǎn)出的產(chǎn)品合格率常年不達標(biāo)的固定資產(chǎn) E、房屋建筑物等不動產(chǎn) 【正
32、確答案】 AB 【答案解析】 由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊。14、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述,下列正確的有( )。 A、軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不予征收企業(yè)所得稅 B、境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅 C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 D、企事業(yè)單位購進軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊或攤銷年限可以適
33、當(dāng)縮短,最短可為2年 E、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年 【正確答案】 ACD【答案解析】 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的,可以按照下列()方法進行調(diào)整。 A、再銷售價格法 B、交易凈利潤法 C、可比非受控價格法 D、利潤加成法 E、利潤分割法 【正確答案】 ABCE【答案解析】 稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的,調(diào)整方法如下
34、:可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有( )。 A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D、未投入使用的房屋 E、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 【正確答案】 BD 【答案解析】 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn); 2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn); 4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用
35、的固定資產(chǎn);5與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn); 6單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;7其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項B、D符合題意。17、下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表述錯誤的有()。 A、對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 B、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅 C、對于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目,自項目取得第一筆收入所屬年度起“五免五減半” D、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得,免征企業(yè)所得稅 E、對西部地區(qū)外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備,免征關(guān)稅 【正確答案】 ACD【答案解
36、析】 選項A,自2011年1月1日至2020年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項C,對于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所得年度起“三免三減半”;選項D,企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。18、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實扣除的項目有()。 A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除 B、按照工資薪金總額的15列支的職工福利費 C、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出 D、
37、按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護專項基金 E、總機構(gòu)分攤的費用 【正確答案】 ADE【答案解析】 選項B,應(yīng)該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總額的14相比,扣除較小者,對超過標(biāo)準的部分是不能扣除的;選項C,企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出,其不屬于企業(yè)的合理支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān),不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。19、下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有( )。 A、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗 B、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 D、企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失 E、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按
38、照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失,需要專項申報扣除。20、根據(jù)稅法規(guī)定,下列支出中,可以在所得稅前扣除的有( )。 A、不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 B、企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用 C、權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損 D、企業(yè)支付的年終加薪和補貼 E、企業(yè)實際支付的稅收滯納金 【正確答案】 ABD【答案解析】 選項A,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利
39、率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除。選項B,企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。選項C,被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。三、計算題1、假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè),2011年資產(chǎn)總額是2800萬元,在職職工人數(shù)80人,全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下: (1)取得銷售收入2500萬元。 (2)銷售成本1343萬元。(3)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元);管理費用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費15萬元);財務(wù)費用60萬元。 (4)銷售稅金160萬元
40、(含增值稅120萬元)。(5)營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元,支付稅收滯納金6萬元)。(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元,經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費均超過扣除限額。要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額。 、企業(yè)銷售費用和管理費用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。 A、75 B、75.5 C、78.5 D、81 【正確答案】 D【答案解析】 廣告費調(diào)增所得額450250015%45037575(萬元)2500512.5(萬元)1560%9(萬元)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額1
41、51560%1596(萬元)合計調(diào)增數(shù)額75681(萬元) 、企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為()萬元。 A、9.6 B、13.26 C、15.16 D、20.46 【正確答案】 C【答案解析】 會計利潤總額250070134367040060(160120)507(萬元)捐贈支出扣除的限額712%0.84(萬元)稅收滯納金不可以稅前扣除,因此營業(yè)外支出調(diào)增額100.84615.16(萬元) 、企業(yè)“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)增所得額為()萬元。 A、7.25 B、4.25 C、2.25 D、1.25 【正確答案】 B【答案解析】 職工工會經(jīng)費扣除限額15023(萬元),實際發(fā)生3萬元,因此不用納稅調(diào)整,
42、職工福利費和職工教育經(jīng)費 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額2915016.54.25(萬元) 、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。 A、67.71 B、26.85 C、21.48 D、16.11 【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)納稅所得額78115.164.25107.41(萬元),應(yīng)納稅所得額大于30萬元,不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準,因此不可以享受20的優(yōu)惠稅率,應(yīng)繳企業(yè)所得稅107.4125%26.85(萬元) 2、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售彩色電視機,假定2011年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元,與彩電配比的銷售成本5660萬元。(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入70
43、0萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元。(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元,取得國債利息收入30萬元。(4)購進原材料共計3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元,取得運輸發(fā)票。(5)銷售費用1650萬元,其中廣告費1400萬元。(6)管理費用850萬元,其中業(yè)務(wù)招待費90萬元。(7)財務(wù)費用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。(8)營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過公益性社會團體向貧
44、困山區(qū)的捐款150萬元。(其他相關(guān)資料:上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用。取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證)要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù): 、企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。 A、93.74 B、10 C、103.74 D、65.12 【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅860017%8.55102307%927.4(萬元)應(yīng)繳納的營業(yè)稅2005%10(萬元)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加(927.4+10)(7%+3%)93.74(萬元)應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加=10+93.74=103.74(萬元) 、企業(yè)20
45、11年實現(xiàn)的會計利潤為( )萬元。 A、844.76 B、694.28 C、758.26 D、838.52 【正確答案】 A【答案解析】 會計利潤86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76(萬元) 、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。 A、135 B、137 C、11 D、46 【正確答案】 B【答案解析】 銷售(營業(yè))收入8600+2008800(萬元)廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額1400880015%80(萬元)業(yè)務(wù)招待費60%9060%54(萬元),銷售(營業(yè))收入0.5%88000.5%44(萬
46、元)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額904446(萬元)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額405005.8%11(萬元)合計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137(萬元) 、企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。 A、100.46 B、200.10 C、152.36 D、112.60 【正確答案】 D【答案解析】 公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額150844.7612%48.63(萬元)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額844.76+80+46+11+48.6330-500-10050%450.39(萬元)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅450.3925%112.60(萬元)四、綜合分析題1、某市電器生產(chǎn)企業(yè),為
47、增值稅一般納稅人,2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元,會計利潤600萬元,已預(yù)繳所得稅150萬元。2011年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題:(1)期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元;(2)營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元,直接捐贈6萬元);(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元;(4)4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.9萬元,預(yù)計使用10年無殘值;(5)實繳“三稅”40萬元
48、,企業(yè)未計城建稅及教育費附加;(6)在A國設(shè)有分支機構(gòu),A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元,其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元,A國規(guī)定稅率為20;特許權(quán)使用費所得100萬元,A國規(guī)定的稅率為30;從A國分后稅后利潤230萬元,尚未入賬處理。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù): 、企業(yè)當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額為( )萬元。 A、75 B、8 C、6 D、81 【正確答案】 D【答案解析】 廣告費的納稅調(diào)整額45025001545037575(萬元)業(yè)務(wù)招待費扣除限額:2500512.5(萬元)15609(萬元)業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額1596(萬元)當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)招
49、待費的納稅調(diào)整額=75+6=81(萬元) 、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計利潤總額為( )萬元。 A、820.54 B、853.64 C、660.12 D、586.13 【正確答案】 A【答案解析】 專用設(shè)備對會計利潤的影響額=81.9101285.46(萬元)調(diào)賬后的會計利潤總額6005.464230820.54(萬元) 、企業(yè)當(dāng)年對外捐贈的納稅調(diào)整額為( )萬元。 A、0 B、6 C、10 D、30 【正確答案】 B【答案解析】 公益捐贈扣除限額820.541298.46(萬元)實際公益捐贈30萬元,公益捐贈不需納稅調(diào)整。直接捐贈不得稅前扣除,對外捐贈的納稅調(diào)整額6(萬元) 、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項經(jīng)
50、費”的納稅調(diào)整額為( )萬元。 A、0 B、2 C、4.25 D、2.25 【正確答案】 C【答案解析】 實發(fā)的工資可以據(jù)實扣除。工會經(jīng)費扣除限額15023(萬元),實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元,未超過扣除限額,不用調(diào)整。職工福利費扣除限額1501421(萬元),實際支出23萬元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額1502.53.75(萬元),實際支出6萬元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額63.752.25(萬元)工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額22.254.25(萬元) 、企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額為( )萬元。 A、0 B、5 C、10 D、12 【正確答案】 B【答案解析】 A國分支
51、機構(gòu)在境外實際繳納的稅額200201003070(萬元),A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額3002575(萬元)A國所得在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額75705(萬元) 、企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。 A、14.76 B、82.54 C、103.74 D、65.12 【正確答案】 A【答案解析】 研究開發(fā)費用加計扣除205010萬元,可以調(diào)減所得額。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額820.5475664.2510230671.79(萬元)企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅671.792581.910515014.76(萬元)2、上海市某工業(yè)企業(yè),系增值稅一般納稅人,2011年取得產(chǎn)品銷售
52、收入6000萬元,產(chǎn)品銷售成本2000萬元,營業(yè)稅金及附加100萬元,發(fā)生銷售費用1500萬元,管理費用900萬元,財務(wù)費用150萬元,營業(yè)外收入90萬元,投資收益60萬元,營業(yè)外支出110萬元。2011年年末,企業(yè)聘請注冊稅務(wù)師對納稅事項進行審核,發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調(diào)整:(1)管理費用中含業(yè)務(wù)招待費100萬元,新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元,支付給其他企業(yè)管理費用 50萬元。(2)銷售費用中含廣告費800萬元,業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。(3)財務(wù)費用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間,支付的2011年利息22萬元;已知該車間于2010年1月1日開始施工,2011年9月30日竣工結(jié)算并交付使用,銀行同期同類貸款利率為6.5%。(不考慮廠房的折舊問題)(4)營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元,企業(yè)直接向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元;因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元;繳納稅收滯納金10萬元。(5)投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)(適用20%的稅率)分回股息25萬元;從境外A國分回股息15萬元,A國的所得稅稅率為20%;另外還有 20萬元為國債利息收入。(6)已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為310萬
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