資產(chǎn)負(fù)債表編制原理

1、清水如萍PAGE PAGE 29背第辦二扳章 資產(chǎn)負(fù)債表捌的編制原理與實翱務(wù)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】懊1. 了解資產(chǎn)熬負(fù)債表的格式和襖內(nèi)容柏2. 掌握資產(chǎn)扒負(fù)債表的編制原敗理懊3. 埃能力要求：吧能夠熟練編制資骯產(chǎn)負(fù)債表熬。阿防災(zāi)科技學(xué)院教癌案（首頁）板授課教師板劉翠俠埃課程名稱翱會計報表實務(wù)隘授課專業(yè)班級鞍06241/0柏6242扮授課時間爸（章節(jié)）題目礙第一節(jié) 資產(chǎn)胺負(fù)債表編制原理扒教學(xué)目的笆掌握資產(chǎn)負(fù)債表暗編制原理叭，爸能夠在昂編制資產(chǎn)負(fù)債表哀中熟練應(yīng)用各項背目的編制原理。癌教學(xué)重點巴資產(chǎn)負(fù)債表各項按目的填列，尤其拜特殊項目的填制捌教學(xué)難點埃資產(chǎn)負(fù)債表中哎特殊項目的填制敖教學(xué)方法佰結(jié)合案例進行埃講授

2、、配合習(xí)題拔訓(xùn)練拔教學(xué)資源般教材、企業(yè)會計拜制度熬、隘主罷要頒教唉學(xué)辦過癌程岸或皚內(nèi)拔容盎引入：如何判斷澳企業(yè)的財務(wù)狀況矮？捌教學(xué)內(nèi)容：骯一、資產(chǎn)負(fù)債表襖的格式拌二、絆“藹年初數(shù)懊”矮欄填列耙三、盎“礙年末數(shù)盎”疤欄填列案（耙重點吧）百采用的邊講解、半邊啟發(fā)、邊練習(xí)頒的方式。礙注意：樂凱膠片百的實例講解編制稗中的注意事項。扮后霸記安資產(chǎn)負(fù)債表的編巴制原理吧 靶一、資產(chǎn)負(fù)債表絆的格式（一）格式敗1、報告式資產(chǎn)凹負(fù)債表把報告式資產(chǎn)負(fù)債皚表又稱垂直式資盎產(chǎn)負(fù)債表，是將版資產(chǎn)負(fù)債表的項吧目自上而下排列芭，首先列示資產(chǎn)敖項目，其次列示霸負(fù)債項目，最后敗再列示所有者權(quán)凹益項目。報告式扮資產(chǎn)負(fù)債表的平罷衡關(guān)

3、系體現(xiàn)在資罷產(chǎn)總額減負(fù)債總俺額等于所有者權(quán)叭益總額，它突出拌強調(diào)的是企業(yè)的哀所有者權(quán)益情況哀。斑 爸資產(chǎn)負(fù)債表（報昂告式）搬項 目懊金 額案資產(chǎn)：奧流動資產(chǎn)扳長期資產(chǎn)爸（資產(chǎn)合計）罷負(fù)債：奧流動負(fù)債阿長期負(fù)債百（負(fù)債合計）巴所有者權(quán)益：絆實收資本暗資本公積扮盈余公積案未分配利潤傲（所有者權(quán)益合澳計）吧2、 賬戶式資板產(chǎn)負(fù)債表的格式矮和內(nèi)容 敗賬戶式資產(chǎn)負(fù)債辦表，又稱平衡式扒資產(chǎn)負(fù)債表，是埃將資產(chǎn)項目列在扳報表的左方，負(fù)笆債和所有權(quán)益項瓣目列在報表的右捌方，猶如會計中昂“伴T氨”捌型賬戶的左右分絆列。賬戶式資產(chǎn)稗負(fù)債表的平衡關(guān)罷系體現(xiàn)在左方的翱資產(chǎn)總額等于右襖方負(fù)債和所有者礙權(quán)益總額的合計隘，是

4、左右兩方的哀平衡。壩 哀資產(chǎn)負(fù)債表（賬熬戶式）頒資產(chǎn)巴負(fù)債和所有者權(quán)昂益熬流動資產(chǎn)骯長期金融資產(chǎn)稗長期斑股權(quán)佰投資霸固定資產(chǎn)俺無形資產(chǎn)奧 長期待壩攤費用爸其他資產(chǎn)耙流動負(fù)債昂長期負(fù)債吧（負(fù)債合計）霸實收資本昂資本公積啊盈余公積搬未分配利潤哀（所有者權(quán)益合八計）般資產(chǎn)合計板負(fù)債和所有者權(quán)辦益合計爸3、我國資產(chǎn)負(fù)叭債表的格式背我國企業(yè)一般采版用賬戶式資產(chǎn)負(fù)版?zhèn)怼０?安 辦 辦 爸 隘 資產(chǎn)負(fù)債表扮 白 絆 白 叭 岸 叭 哎 會企0奧1表矮編制單位：癌 愛 案年壩 叭月皚 礙 頒日 巴 跋 按 單位:元八資 產(chǎn)把期末余額靶年初余額絆負(fù)債和所有者權(quán)敖益 (或股東權(quán)敖益)壩期末余額暗年初余額敖流動資

5、產(chǎn)：頒流動負(fù)債：扳貨幣資金昂短期借款胺交易性金融資產(chǎn)吧交易性金融負(fù)債柏應(yīng)收票據(jù)吧應(yīng)付票據(jù)霸應(yīng)收賬款愛應(yīng)付賬款澳預(yù)付賬款阿預(yù)收賬款背應(yīng)收利息凹應(yīng)付職工薪酬哀應(yīng)收股利按應(yīng)交稅費芭其他應(yīng)收款把應(yīng)付利息拔存貨胺應(yīng)付股利板一年內(nèi)到期的非壩流動資產(chǎn)稗其他應(yīng)付款扒其他流動資產(chǎn)叭一年內(nèi)到期的非把流動負(fù)債稗流動資產(chǎn)合計藹其他流動負(fù)債鞍非流動資產(chǎn)：傲流動負(fù)債合計岸可供出售金融資案產(chǎn)啊非流動負(fù)債：愛持有至到期投資骯長期借款拜長期應(yīng)收款扒應(yīng)付債券隘長期股權(quán)投資敖長期應(yīng)付款搬投資性房地產(chǎn)骯專項應(yīng)付款骯固定資產(chǎn)扮預(yù)計負(fù)債伴在建工程襖遞延所得稅負(fù)債瓣工程物資板其他非流動負(fù)債隘固定資產(chǎn)清理笆非流動負(fù)債合計凹生產(chǎn)性生物資產(chǎn)拌負(fù)

6、債合計佰油氣資產(chǎn)凹所得有權(quán)益（或襖股東權(quán)益）：耙無形資產(chǎn)哀實收資本（或股叭本）盎開發(fā)支出百資本公積斑商譽佰減：庫存股拔長期待攤費用骯盈余公積按遞延所得稅資產(chǎn)板未分配利潤愛其他非流動資產(chǎn)扳所有者權(quán)益（或阿股東權(quán)益）合計埃非流動資產(chǎn)合計昂資產(chǎn)總計按負(fù)債和所有者權(quán)胺益（或股東權(quán)益敗）合計斑單位負(fù)責(zé)人：李斑東 斑 財會斑負(fù)責(zé)人:韓柳 叭 百 復(fù)核：霸劉南 八 制表：啊何紅 吧 賬戶式資哀產(chǎn)負(fù)債表由表首癌、正表和補充資絆料三部份組成 按。拜1、昂表首：是報表的捌標(biāo)志，岸（1）有報表名邦稱：資產(chǎn)負(fù)債表白（2）編制單位稗：單位全稱癌（3）編報日期稗：資產(chǎn)負(fù)債表是罷靜態(tài)報表，因此挨日期應(yīng)填列報告白期末最后一天

7、的扮日期，如百2001年12阿月31日藹；伴2001年6月翱30日隘等。背（4）金額單位疤：以頒“吧元傲”按單位，計至分。扮2、隘正表：是報表的扮主體。耙（1）格式：比啊較報表（兩年的皚數(shù)據(jù)）愛年報時：年初數(shù)耙（不能寫上年數(shù)霸，因是靜態(tài)報表稗，下同）、年末芭數(shù)昂月報時：上月數(shù)板、本月數(shù)昂季報時：上季數(shù)扮、本季數(shù)（2）內(nèi)容皚資產(chǎn)類的各項目拌：是按其流動程哀度由高到低的順捌序排列，即流動靶資產(chǎn)、長期投資佰、固定資產(chǎn)、無艾形資產(chǎn)、長期待搬攤費用和其他資澳產(chǎn)；扳負(fù)債類項目：按背其到期日由近到隘遠的順序排列，跋即流動負(fù)債、長敗期負(fù)債；靶所有者權(quán)益類項熬目：按其永久性邦遞減的順序排列安，即實收資本（捌股本

8、）、資本公辦積、盈余公積、皚未分配利潤。（二）定義：1定義愛資產(chǎn)負(fù)債表是總吧括反映企業(yè)在某岸一特定日期（年唉末、半年末、季按末、月末）全部罷資產(chǎn)、負(fù)債、所胺有者權(quán)益情況的翱會計報表，是關(guān)皚于企業(yè)財務(wù)情況斑的紀(jì)錄。靶平衡公式，即班“稗資產(chǎn)=負(fù)債+所扮有者權(quán)益凹”藹2新的資產(chǎn)負(fù)熬債定義擺（1）霸資產(chǎn)擺：指吧企業(yè)在過去盎的交易或霸事項柏形成，由企業(yè)擁爸有或控制的資源疤，半該資源預(yù)期會給芭企業(yè)帶來經(jīng)濟效澳益。傲如：待處理財產(chǎn)盎損溢就不屬于企班業(yè)的資產(chǎn)，不能胺給企業(yè)帶來經(jīng)濟搬效益，期末應(yīng)轉(zhuǎn)笆入營業(yè)外收支，辦無余額。氨（2）負(fù)債：過案去的交易或事項按形成的現(xiàn)實義務(wù)跋，履行該義務(wù)預(yù)拔期會導(dǎo)致經(jīng)濟利耙益流出企

9、業(yè)。如阿談判中的交易或俺計劃中的事項均瓣不是負(fù)債，不是澳由過去的事項形敗成。拔 叭 埃數(shù)字搬家昂二、巴“芭年初數(shù)岸”凹欄填列哎根據(jù)上年度資產(chǎn)熬負(fù)債表各項目的啊年末數(shù)填列。如吧本年度資產(chǎn)負(fù)債搬規(guī)定各項目名稱靶和內(nèi)容同上年度吧不一致時，應(yīng)對案上年度資產(chǎn)負(fù)債鞍表各項目的名稱般和年末數(shù)作相應(yīng)邦的調(diào)整后，填入敗本表的年初數(shù)欄背。班三、胺“阿年末數(shù)爸”把欄填列版：艾數(shù)字搬家伴原理：應(yīng)當(dāng)依據(jù)按總分類礙賬礙或有關(guān)明細敗賬安的期末余額分析霸填列。靶若企業(yè)按月報送稗資產(chǎn)負(fù)債表，可絆按罷“傲上月數(shù)辦”板、翱“凹本月數(shù)皚”挨兩欄列示。唉（一）根據(jù)有關(guān)拜總埃賬叭賬戶的瓣期末余額合計佰填列耙1版“礙貨幣資金伴”俺項目的期

10、末數(shù)罷=拜“隘庫存現(xiàn)金暗”爸賬戶的期末借方絆余額 翱+辦“白銀行存款搬”啊賬戶的期末借方稗余額 奧+艾“矮其他貨幣資金芭”叭賬戶的期末借方芭余額胺2唉“扳存貨拌”扒項目 霸佰= 礙“皚原材料岸”班+叭“礙物資采購板”辦+把“拌周轉(zhuǎn)材料俺”芭 啊”斑+熬“挨存貨盎”板+芭“扮委托加工物資盎”昂 +哎“芭生產(chǎn)成本扳”邦 +靶“矮自制半成品百”翱 +吧“叭庫存商品哀”半 -案“笆存貨跌價準(zhǔn)備埃”疤（貸方余額） 稗“伴材料成本差異絆”辦（+借方-貸方版）- 商品進銷佰差價隘”白（商業(yè)企業(yè)貸方藹）+ 爸“矮委托代銷商品奧”挨 +哀“俺受托代銷商品瓣”爸 -澳“把代銷商品款案”敖（貸方余額） 擺注意：解釋

11、代銷般商品的問題頒（二）根據(jù)總賬艾有關(guān)唉明細賬戶背的柏期末余額分析霸填列（注重賬戶拔的實質(zhì)變化）耙1瓣“叭應(yīng)收艾賬邦款氨”拌項目和澳“哀預(yù)收耙賬疤款白”百項目擺 哎跋 愛 絆 鞍“阿應(yīng)收捌賬懊款岸”拜所屬明細稗賬靶戶的借方余額 暗跋“柏應(yīng)收稗賬昂款哎”安項目的期末數(shù)=吧 靶“頒壞百賬翱準(zhǔn)備盎”白賬戶中應(yīng)收賬款案的計提數(shù) +爸 （凈額耙） 擺 半 版“絆預(yù)收芭賬氨款搬”霸所屬明細半賬胺戶的借方余額合靶計翱 擺 吧 般 唉“斑預(yù)收拜賬壩款笆”把所屬明細擺賬埃戶的貸方余額合埃計+昂“暗預(yù)收般賬稗款吧”阿項目的期末數(shù)=伴 奧“版應(yīng)收佰賬扒款懊”百所屬明細熬賬敗戶的貸方余額合阿計邦2邦“敗預(yù)付胺賬爸款叭

12、”啊項目和拜“隘應(yīng)付哀賬罷款襖”班項目百 鞍“佰預(yù)付板賬愛款壩”唉項目的期末數(shù)=百“胺預(yù)付芭賬鞍款暗”板與柏“靶應(yīng)付奧賬斑款扮”俺所屬明細叭賬愛戶的借方余額合靶計佰“暗應(yīng)付版賬柏款癌”按項目的期末數(shù)=壩“擺應(yīng)付疤賬壩款挨”霸與 頒“岸預(yù)付凹賬拌款敗”佰所屬明細艾賬挨戶的貸方余額合板計練習(xí)：白應(yīng)收笆賬疤款埃班甲 班 襖 盎應(yīng)付襖賬隘款奧扮乙敗3萬昂 邦 5萬艾預(yù)收扒賬凹款藹擺丙 絆 半 頒預(yù)付礙賬哎款翱敖丁頒 絆4萬爸 6皚萬氨（三）根據(jù)有關(guān)般總賬賬戶昂的哀期末余額分析版計算填列藹(1)俺“哎一年內(nèi)到期的非凹流動資產(chǎn)伴”扒項目和吧“爸持有至到期投資凹”哀、巴“伴長期應(yīng)收款疤”安項目背“拔持有至到

13、期投資白”隘項目，叭是指到期日固定斑、回收金額固定版或可確定，且企邦業(yè)有明確意圖和氨能力持有至到期俺的非衍生金融資隘產(chǎn)。熬 挨“岸長期應(yīng)收款矮”靶項目，反映企業(yè)背的長期應(yīng)收款項搬，包括融資租賃跋產(chǎn)生的應(yīng)收款項絆、采用遞延方式唉具有融資性質(zhì)的暗銷售商品或提供笆勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)挨收款項以及實質(zhì)半上構(gòu)成對被投資八單位凈投資的長吧期損益等項目。捌在編制資產(chǎn)負(fù)債佰表時，將搬“巴持有至到期投資巴”凹賬戶、板“埃長期應(yīng)收款百”挨賬戶余額中，從懊編制資產(chǎn)負(fù)債表皚日起一年內(nèi)到期爸（含一年）的長伴期債券的可收回案金額，在流動資俺產(chǎn)大類下的版“爸一年內(nèi)到期的非耙流動資產(chǎn)埃”熬項目中單獨反映霸。皚“岸持有至到期投資罷”

14、絆項目的填列數(shù)罷=搬“頒持有至到期投資奧”般賬戶的期末借方柏余額-唉“耙一年內(nèi)到期的非鞍流動資產(chǎn)骯”壩金額般-矮“霸持有至到期投資骯減值準(zhǔn)備壩”昂賬戶期末貸方余半額藹例如，凹“皚持有至到期投資叭”瓣賬戶的借方余額俺為500 00襖0元，其中包括鞍2004年3月安購入的四年期國板庫券300 0耙00元，200跋6年年末購入的翱三年期企業(yè)債券靶200 000案元。上述投資未癌發(fā)生減值，未計瓣提持有至到期投俺資減值準(zhǔn)備。在拔編制企業(yè)200敖7年度的資產(chǎn)負(fù)熬債表時，傲“愛一年內(nèi)到期的非壩流動資產(chǎn)安”百項目填列的金額拔為300 00暗0元，矮“稗持有至到期投資版”伴項目填列的金額壩為200 00礙0元。

15、愛長期應(yīng)收款耙”叭項目的填列數(shù)敗= 跋“案長期應(yīng)收款襖”爸賬戶的期末借方稗余額-把“背未實現(xiàn)融資收益叭”敖賬戶余額-長期哎應(yīng)收款所屬相關(guān)笆明細賬戶中將于拜一年內(nèi)到期部分挨(2)稗“按一年內(nèi)到期的非扳流動負(fù)債八”熬項目和長期負(fù)債襖各項目襖 長期負(fù)擺債中，將于編制版資產(chǎn)負(fù)債表日起案一年內(nèi)（含一年扳）需償還的各項疤長期借款、長期擺債券、長期應(yīng)付斑款的數(shù)額，在流盎動負(fù)債中的板“半一年內(nèi)到期的非巴流動負(fù)債阿”案項目單獨反映。吧 疤“矮長期借款笆”扒項目，反映企業(yè)班借入尚未歸還的扮一年期以上的長搬期借款的本息。隘本項目根據(jù)般“絆長期借款襖”皚賬戶的期末貸方瓣余額扣除將于一哎年內(nèi)到期的長期傲借款金額后的差捌

16、額填列。 凹 板“奧應(yīng)付債券癌”般項目，反映企業(yè)俺發(fā)行的尚未償還扮的各種長期債券鞍的本息。本項目愛根據(jù)叭“癌應(yīng)付債券辦”佰賬戶的期末貸方版余額扣除將于一跋年內(nèi)到期的債券百金額后的差額填板列。鞍“瓣長期應(yīng)付款奧”半項目，反映企業(yè)澳期末除長期借款佰和應(yīng)付債券以外笆的其他各種長期矮應(yīng)付款，包括采礙用補償貿(mào)易方式懊引進國外設(shè)備款昂、融資租賃方式背租入固定資產(chǎn)租靶賃費。本項目根暗據(jù)般“哎長期應(yīng)付款哎”佰賬戶的期末貸方扳余額扣除將于一澳年內(nèi)到期的長期唉應(yīng)付款金額、同翱時扣除礙“拌未確認(rèn)融資費用扒”絆賬戶的期末余額伴后的差額填列。奧“吧專項應(yīng)付款盎”柏反映企業(yè)各種專靶項應(yīng)付款的期末唉余額。本項目根礙據(jù)把“艾

17、專項應(yīng)付款半”芭賬戶的期末貸方百余額扣除將于一凹年內(nèi)到期的專項把應(yīng)付款的差額填唉列。笆 隘“搬其他長期負(fù)債擺”岸項目，反映企業(yè)爸除以上長期負(fù)債吧項目以外的其他俺長期負(fù)債。本項案目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬瓣戶的期末余額填昂列，如果其他長澳期負(fù)債價值較大哎的，應(yīng)在會計報安表附注中披露其拌內(nèi)容和金額。岸例如，企業(yè)耙“盎長期借款捌”鞍賬戶的期末貸方傲余額為800 跋000元，其中吧2005年6月艾借入的三年期借捌款500 00矮0元，其余為2笆006年年末借耙入的三年期借款奧。昂“氨應(yīng)付債券鞍”挨的貸方余額為6扳00 000元翱，均為2005稗年初發(fā)行的五年暗期企業(yè)債券。假靶設(shè)企業(yè)沒有其他邦長期負(fù)債，在編版制企業(yè)

18、2007安年度的資產(chǎn)負(fù)債扳表時，皚“耙一年內(nèi)到期的非扳流動負(fù)債擺”百項目填列的金額瓣為500 00懊0元，霸“柏長期借款癌”跋項目填列的金額阿為300 00扒0元，般“啊應(yīng)付債券隘”俺項目填列金額為捌600 000疤元。擺（四）皚根據(jù)各總懊賬辦余額減去其備抵斑賬案戶的余額的差額板填列叭應(yīng)收賬款凈額：罷壞案賬凹準(zhǔn)備罷其他應(yīng)收款凈額澳：安壞伴賬耙準(zhǔn)備襖存貨凈額：邦存貨跌價準(zhǔn)備搬長期股權(quán)投資凈安額：熬長期投資減值準(zhǔn)扮備爸在建工程凈額：按在建工程跋減值傲準(zhǔn)備傲無形資產(chǎn)凈額：叭無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)藹備邦（1）絆“壩其他應(yīng)收款傲”阿項目敗本項目反映企業(yè)矮對其他單位和個胺人的應(yīng)收和暫付安的款項，應(yīng)根據(jù)般“壩其他應(yīng)

19、收款頒”昂賬戶的期末借方唉余額減去靶“藹壞賬準(zhǔn)備敗”皚賬戶中有關(guān)其他埃應(yīng)收款計提的壞哀賬準(zhǔn)備期末余額伴后的差額填列。挨（2）哎“按可供出售金融資澳產(chǎn)唉”安項目昂本項目巴是指初始確認(rèn)時扮即被指定為可供捌出售的非衍生金罷融資產(chǎn)，以及除懊以公允價值計量盎且其變動計入當(dāng)矮期損益的金融資拜產(chǎn)、持有至到期絆投資、貸款和應(yīng)胺收款項以外的金隘融資產(chǎn)。稗“靶可供出售金融資挨產(chǎn)矮”翱科目核算企業(yè)持矮有的可供出售金背融資產(chǎn)的公允價翱值，包括可供出扳售的股票投資、鞍債券投資等金融板資產(chǎn)，按可供出瓣售金融資產(chǎn)的類百別和品種設(shè)明細鞍核算，包括盎“班成本罷”敖、扳“芭利息調(diào)整襖”辦、巴“扒應(yīng)計利息礙”稗、稗“壩公允價值變動

20、扮”耙等明細。熬本項目根據(jù)骯“瓣可供出售金融資罷產(chǎn)頒”暗賬戶的期末借方胺余額扣除瓣“安可供出售金融資邦產(chǎn)減值準(zhǔn)備拜”柏賬戶的期末貸方氨余額的差額填列扮。頒（3）礙“骯長期股權(quán)投資骯”按項目安本項目核算公司愛購入的在一年內(nèi)辦(不含一年)不懊準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種阿股權(quán)性質(zhì)的投資襖，根據(jù)霸“霸長期股權(quán)投資叭”斑賬戶的期末借方愛余額減去澳“啊長期股權(quán)投資減半值準(zhǔn)備霸”伴賬戶的期末貸方捌余額后的差額填岸列。芭（4）笆“靶投資性房地產(chǎn)板”愛項目絆本項目柏是指企業(yè)為賺取藹租金或資本增值阿，或兩者兼有而啊持有的能單獨計佰量和出售的房地暗產(chǎn)，包括已出租胺的土地使用權(quán)、矮持有并準(zhǔn)備增值皚后轉(zhuǎn)讓的土地使哀用權(quán)、已出租的熬

21、建筑物。藹“版投資性房地產(chǎn)哀”啊科目反映按成本稗模式計量的投資扳性房地產(chǎn)的成本盎以及按公允價值跋計量的房地產(chǎn)價吧值。本項目根據(jù)胺“按投資性房地產(chǎn)矮”爸賬戶的期末借方巴余額扣除板“笆投資性房地產(chǎn)累邦計折舊白”哀賬戶和拔“板投資性房地產(chǎn)案減值準(zhǔn)備?！卑迟~戶的期末貸方八余額的差額填列拌。絆（5）奧“氨固定資產(chǎn)骯”艾項目胺本項目反映企業(yè)敖各種固定資產(chǎn)的昂凈額，根據(jù)八“阿固定資產(chǎn)罷”巴賬戶的期末借方藹余額扣除岸“白累計折舊疤”背賬戶和叭“叭固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)隘備礙”礙賬戶的期末貸方笆余額的差額填列矮。有關(guān)壩“鞍累計折舊啊”凹和版“邦固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)埃備岸”版增減變動的詳細艾情況，在會計報板表附注中進行披爸露。

22、安（6）盎“班在建工程傲”藹項目懊本項目反映企業(yè)阿期末各項未完工靶工程的實際支出骯，包括交付安裝埃設(shè)備的價值、未靶完建筑工程已經(jīng)邦耗用的材料、工奧資費用支出、預(yù)懊付出包工程價款百、已經(jīng)建筑安裝班完畢但尚未交付絆使用的建筑安裝搬工程成本等。本疤項目應(yīng)根據(jù)跋“版在建工程熬”疤賬戶的期末借方按余額扣除半“按在建工程減值準(zhǔn)藹備挨”皚賬戶的期末貸方按余額的差額填列擺。安（7）唉“百工程物資邦”巴項目背本項目反映企業(yè)奧各項工程尚未使稗用的工程物資的隘實際成本，根據(jù)巴“阿工程物資敗”案賬戶的期末借方板余額扣除芭“襖工程物資減值準(zhǔn)半備奧”半賬戶的期末貸方鞍余額的差額填列昂。絆（8）傲“捌生產(chǎn)性生物資產(chǎn)襖”吧項

23、目捌本項目反映為產(chǎn)拔出農(nóng)產(chǎn)品、提供俺勞務(wù)或出租等目藹的而持有的生物巴資產(chǎn)，包括經(jīng)濟按林、薪炭林、產(chǎn)傲蓄和役蓄等。本埃項目根據(jù)翱“靶生產(chǎn)性生物資產(chǎn)襖”巴賬戶的期末借方艾余額扣除扒“笆生產(chǎn)性生物資產(chǎn)辦累計折舊白”爸 賬戶和阿“扒生產(chǎn)性生物資產(chǎn)瓣減值準(zhǔn)備柏”把賬戶的期末貸方凹余額的差額填列翱。挨（9）澳“跋油氣資產(chǎn)扳”矮項目熬本項目反映石油藹天然氣開采企業(yè)翱持有的礦區(qū)權(quán)益埃和油氣井及相關(guān)安設(shè)施的原價，根埃據(jù)哀“扒油氣資產(chǎn)斑”把賬戶的期末借方鞍余額扣除懊“伴累計折耗啊”擺賬戶和昂“般油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)半備暗”霸賬戶的期末貸方按余額的差額填列跋。癌（10）暗“傲無形資產(chǎn)礙”唉項目哀本項目反映企業(yè)澳各項無形資

24、產(chǎn)原吧價扣除攤銷數(shù)、熬減值準(zhǔn)備的賬面搬價值。本項目應(yīng)叭根據(jù)阿“罷無形資產(chǎn)胺”疤賬戶的期末借方耙余額扣除扮“扳累計攤銷胺”熬賬戶和壩“俺無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)奧備罷”班賬戶的期末貸方俺余額后的差額填挨列。哎（11）巴“靶商譽皚”翱項目澳本項目反映企業(yè)皚在非同一控制下捌企業(yè)合并中形成靶的商譽價值，即艾購買方支付的合暗并成本大于合并氨中取得的被購買傲方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)絆公允價值份額的辦差額。本項目根啊據(jù)按“氨商譽扒”岸賬戶的期末借方擺余額扣除爸“般商譽減值準(zhǔn)備叭”愛賬戶的期末貸方氨余額后的差額填瓣列。唉在資產(chǎn)負(fù)債表中柏，對于各項資產(chǎn)般減值準(zhǔn)備均在相絆應(yīng)的項目中進行罷扣除，同時，為敗了反映各項減值挨準(zhǔn)備的增減變動

25、凹情況，在會計報拔表附注中進行了凹詳細披露。藹 礙 資產(chǎn)減百值準(zhǔn)備在會計報隘表附注的詳細披板露格式耙項目跋年初余額跋本年計提數(shù)般本期減少數(shù)叭期末賬面余額巴轉(zhuǎn)回版轉(zhuǎn)銷霸一、壞賬準(zhǔn)備班二、存貨跌價準(zhǔn)疤備艾三、可供出售金爸融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備拔四、持有至到期捌投資減值準(zhǔn)備擺五、長期股權(quán)投唉資減值準(zhǔn)備霸六、投資性房地背產(chǎn)減值準(zhǔn)備安七、固定資產(chǎn)減挨值準(zhǔn)備挨八、工程物資減伴值準(zhǔn)備氨九、在建工程減艾值準(zhǔn)備耙十、生產(chǎn)性生物靶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備敖其中：成熟生產(chǎn)壩性生物資產(chǎn)減值叭準(zhǔn)備笆十一、油氣資產(chǎn)案減值準(zhǔn)備按十二、無形資產(chǎn)安減值準(zhǔn)備礙十三、商譽減值埃準(zhǔn)備礙十四、其他背合計搬（五）根據(jù)總辦賬挨賬戶的期末余額盎直接填列埃除了上

26、述四大項八涉及的項目外，傲資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)大班多數(shù)的資產(chǎn)、負(fù)按債、所有者權(quán)益搬項目，都可根據(jù)愛總賬賬戶的期末阿余額直接填列。哀（1）啊“辦交易性金融資產(chǎn)矮”版項目霸本項目皚主要是指企業(yè)為瓣了近期內(nèi)出售而哀持有的金融資產(chǎn)按，比如，企業(yè)以暗賺取差價為目的稗從二級市場購入艾的股票、債券、隘基金等，類似于吧原會計核算中的霸“骯短期投資唉”伴科目。本項目應(yīng)班根據(jù)艾“跋交易性金融資產(chǎn)板”捌賬戶的期末借方辦余額填列。盎（2）八“岸應(yīng)收票據(jù)哀”霸項目案本項目反映企業(yè)俺期末尚未收到并安且未向銀行貼現(xiàn)稗的商業(yè)承兌匯票哎、銀行承兌匯票敗的金額。本項目百應(yīng)根據(jù)哀“耙應(yīng)收票據(jù)氨”耙賬戶的期末借方八余額填列。?。?）?！鞍硲?yīng)

27、收利息隘”笆項目柏本項目反映企業(yè)隘因債權(quán)投資應(yīng)收把而未收的利息，暗一般核算分期付盎息的債券的應(yīng)收鞍利息，公司購入板的到期一次還本懊付息的長期債券敖應(yīng)收的利息，在頒“氨長期債權(quán)投資斑”稗科目核算，不在胺本科目反映。本壩項目根據(jù)罷“唉應(yīng)收利息骯”笆賬戶的期末借方柏余額填列。藹（4）敗“瓣應(yīng)收股利安”懊項目敗本項目反映企業(yè)翱因股權(quán)投資而應(yīng)拌收取的現(xiàn)金股利把及應(yīng)收其他單位頒利潤。本項目根佰據(jù)疤“辦應(yīng)收股利阿”疤賬戶的期末借方敖余額填列。瓣 （5）邦“板其他流動資產(chǎn)暗”俺項目巴本項目反映企業(yè)岸除流動資產(chǎn)中所辦列項目外的其他埃流動資產(chǎn)。本項凹目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬凹戶的余額填列，柏如果其他流動資拌產(chǎn)價值較大，應(yīng)吧

28、在會計報表附注案中披露其內(nèi)容和頒金額。跋（6）捌“骯固定資產(chǎn)清理昂”哎項目奧本項目反映企業(yè)瓣因出售、毀損、跋報廢等原因轉(zhuǎn)入稗清理但尚未清理鞍完畢的固定資產(chǎn)敗凈值，以及在固背定清理過程中所癌發(fā)生的清理費用澳和變價收入等各扒項余額的差額。八本項目應(yīng)根據(jù)佰“背固定資產(chǎn)清理芭”俺賬戶的期末借方搬余額填列，如為岸貸方余額，以哀“案-半”疤號填列。邦（7）氨“阿開發(fā)支出奧”頒項目巴本項目反映企業(yè)昂在研究和開發(fā)無爸形資產(chǎn)過程中發(fā)礙生的各項支出。拌本項目根據(jù)跋“胺研發(fā)支出班”隘的期末借方余額胺所反映的資本化啊的支出填列。哎 （8）哎“埃長期待攤費用霸”拌項目白本項目反映企業(yè)愛尚未攤銷的開辦疤費、租入固定資擺產(chǎn)

29、的改良支出及疤大修理支出、攤頒銷期限在一年以搬上的其他待攤費岸用的金額。本項頒目根據(jù)拔“板長期待攤費用班”辦賬戶的期末借方拌余額填列。搬 （9）案“版遞延所得稅資產(chǎn)岸”吧項目巴本項目反映采用藹債務(wù)法進行所得案稅會計核算的企隘業(yè)，發(fā)生的可抵爸扣暫時性差異產(chǎn)奧生的遞延所得稅案資產(chǎn)。本項目根跋據(jù)辦“芭遞延所得稅資產(chǎn)隘”胺賬戶的期末借方辦余額填列。 凹 氨 （10）捌“辦其他非流動資產(chǎn)熬”版項目敖本項目反映除資頒產(chǎn)負(fù)債表中列示佰的非流動資產(chǎn)以半外的其他長期資熬產(chǎn)。本項目應(yīng)根阿據(jù)有關(guān)賬戶的期艾末借方余額填列襖。埃（11）胺“班短期借款邦”邦項目奧本項目反映企業(yè)胺借入尚未歸還的胺一年期以內(nèi)的借頒款。本項目

30、應(yīng)根扒據(jù)百“稗短期借款癌”氨賬戶的期末貸方敖余額填列。礙（12）奧“巴交易性金融負(fù)債耙”靶項目按本項目伴反映企業(yè)承擔(dān)的半交易性金融負(fù)債爸的公允價值，根扮據(jù)八“唉交易性金融負(fù)債?！卑圪~戶的期末貸方班余額填列爸。懊（13）昂“安應(yīng)付票據(jù)皚”擺項目藹本項目反映企業(yè)哎開出并承兌的尚敖未到期付款的應(yīng)邦付票據(jù)，包括銀俺行承兌匯票和商靶業(yè)承兌匯票。本拜項目應(yīng)根據(jù)敖“拜應(yīng)付票據(jù)岸”扮賬戶的期末貸方板余額填列。骯（14）翱“佰應(yīng)付職工薪酬傲”擺項目稗本項目反映捌企業(yè)為獲得職工柏提供的服務(wù)而給挨予各種形式的報吧酬以及其他相關(guān)鞍支出，包括職工拌工資、獎金、津班貼和補貼；職工罷福利費；醫(yī)療保案險費、養(yǎng)老保險擺費、失業(yè)

31、保險費佰、工傷保險費和邦生育保險費等社辦會保險費；住房哎公積金；工會經(jīng)拜費和職工教育經(jīng)拜費；非貨幣性福捌利；因解除與職頒工的勞動關(guān)系給愛予的補償以及其笆他與獲得職工提芭供的服務(wù)相關(guān)的扒支出。安本項目根據(jù)稗“按應(yīng)付職工薪酬隘”爸賬戶的期末貸方白余額填列。奧（15）板“愛應(yīng)交稅費笆”辦項目擺本項目反映企業(yè)佰按稅法規(guī)定應(yīng)交邦的各項稅費，包稗括增值稅、消費扮稅、營業(yè)稅、所壩得稅、資源稅、哀土地增值稅、城啊市維護建設(shè)稅、爸房產(chǎn)稅、車船使佰用稅、土地使用礙稅、教育費附加啊、礦產(chǎn)資源補償靶費以及企業(yè)代扣安代繳的個人所得拜稅等。本項目應(yīng)佰根據(jù)靶“扳應(yīng)交稅費案”稗賬戶的期末貸方爸余額填列，如為皚借方余額，以鞍“

32、矮-疤”襖號填列。壩 （16）拔“白應(yīng)付利息阿”笆項目芭本項目反映企業(yè)骯按照合同約定應(yīng)絆支付的利息，包熬括吸收存款、分笆期付息到期還本哎的長期借款、企壩業(yè)債券等應(yīng)支付斑的利息。本項目搬按照叭“敖應(yīng)付利息凹”把賬戶的期末貸方白余額填列。把 （17）芭“癌應(yīng)付股利扳”敗項目挨本項目反映企業(yè)辦期末應(yīng)付而未付按給投資者及其他靶單位和個人的現(xiàn)敗金股利或利潤，礙本項目應(yīng)根據(jù)熬“芭應(yīng)付股利礙”稗賬戶的期末貸方吧余額填列，如為稗借方余額，應(yīng)以稗“愛-般”安號填列。盎 （18）叭“俺其他應(yīng)付款版”礙項目擺本項目反映企業(yè)頒除應(yīng)付賬款、應(yīng)拔付票據(jù)、預(yù)收賬扳款、應(yīng)付職工薪笆酬、應(yīng)付利息、班應(yīng)付股利、應(yīng)交敖稅費、長期應(yīng)

33、付唉款以外的其他各疤種應(yīng)付或暫收其傲他單位或個人的扮款項，如應(yīng)付包背裝物、固定資產(chǎn)吧租金、存入保證芭金等。本項目應(yīng)伴根據(jù)岸“巴其他應(yīng)付款半”埃賬戶的期末貸方半余額填列。拜（19）拌“岸其他流動負(fù)債盎”罷項目安本項目反映企業(yè)班除資產(chǎn)負(fù)債表中岸列示的流動負(fù)債胺項目外的其他流辦動負(fù)債。本項目板應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶辦的期末余額填列靶，如果其他流動傲負(fù)債價值較大，凹應(yīng)在會計報表附百注中披露其內(nèi)容拜和金額。霸（20）骯“跋預(yù)計負(fù)債吧”安項目靶本項目反映企業(yè)爸確認(rèn)的各項預(yù)計稗負(fù)債，包括對外翱提供擔(dān)保、未決案訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量昂保證、重組義務(wù)笆、虧損合同等預(yù)礙計債。本項目根扮據(jù)笆“鞍預(yù)計負(fù)債佰”捌賬戶的期末貸方芭余額填

34、列。鞍（21）叭“斑遞延所得稅負(fù)債挨”拜項目暗本項目反映采用哎債務(wù)法進行所得把稅會計核算的企骯業(yè)，發(fā)生的應(yīng)納背稅暫時性差異產(chǎn)哀生的遞延所得稅斑負(fù)債。本項目根靶據(jù)疤“半遞延所得稅負(fù)債襖”皚賬戶的期末貸方藹余額填列。 愛（22）斑“板其他非流動負(fù)債阿”奧項目捌本項目反映企業(yè)霸除資產(chǎn)負(fù)債表中岸列示的非流動負(fù)扮債項目外的其他鞍非流動負(fù)債。本扳項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)按賬戶的期末余額巴填列。奧（23）愛“挨實收資本（或股罷本）靶”隘項目班本項目反映企業(yè)擺實際收到的資本靶總額。本項目應(yīng)隘根據(jù)八“唉實收資本（或股疤本）鞍”翱賬戶的期末貸方啊余額填列。矮（24）按“百資本公積安”礙項目唉本項目反映企業(yè)胺收到投資者出資藹

35、額超過其在注冊氨資本或股本所占伴份額的部分及直敖接計入所有者權(quán)暗益的利得或損失俺。本項目根據(jù)板“絆資本公積佰”罷賬戶的期末貸方凹余額填列。矮（25）辦“奧庫存股鞍”傲項目吧本項目反映企業(yè)辦持有的尚未注銷邦或轉(zhuǎn)讓的本公司按股份的金額。本斑項目根據(jù)捌“俺庫存股版”哎賬戶的期末借方隘余額填列。傲 （26）巴“罷盈余公積?！卑ｍ椖堪槐卷椖糠从称髽I(yè)岸利潤分配過程中阿所積累的法定盈敗余公積和任意盈鞍余公積的金額。骯本項目應(yīng)根據(jù)唉“瓣盈余公積半”般賬戶的貸方余額凹填列。八（27）鞍“藹未分配利潤暗”辦項目辦本項目反映企業(yè)頒尚未分配的利潤案或留待以后年度背彌補的虧損。編扳制年度會計報表扮時，本項目應(yīng)根扒據(jù)按“

36、拔利潤分配擺”版賬戶的期末貸方巴余額填列，如為八借方余額，以扮“盎-佰”岸號填列。若編制扮會計報表，根據(jù)擺“半利潤分配鞍”藹賬戶的期初余額暗和隘“笆本年利潤皚”氨賬戶的余額分析翱填列。般防災(zāi)科技學(xué)院教矮案（首頁）捌授課教師佰劉翠俠骯課程名稱案會計報表實務(wù)敖授課專業(yè)班級安06241/0岸6242壩授課時間靶（章節(jié)）題目按第二節(jié) 爸 罷資產(chǎn)負(fù)債表的編班制實務(wù)盎教學(xué)目的懊掌握資產(chǎn)負(fù)債表跋的編制步驟，拜培養(yǎng)學(xué)生板熟練編搬制資產(chǎn)負(fù)債表的昂能力。熬教學(xué)重點版資產(chǎn)負(fù)債表的編按制哎教學(xué)難點胺資產(chǎn)負(fù)債表的編按制按教學(xué)方法拌講授、芭訓(xùn)練胺相結(jié)合懊教學(xué)資源笆教材、多媒體擺、網(wǎng)站、試題庫伴、財務(wù)報表列報奧準(zhǔn)則伴主擺要

37、伴教疤學(xué)拜過瓣程拔或背內(nèi)搬容辦引入：各項編制扳原理如何應(yīng)用？氨一辦、編制資產(chǎn)負(fù)債藹表的步驟熬二、資產(chǎn)負(fù)債表傲編制實務(wù)巴三、資產(chǎn)負(fù)債表岸的作用哎編制訓(xùn)練：發(fā)放按印制好的資產(chǎn)負(fù)頒債表給學(xué)生，依安據(jù)賬簿資料獨立耙完成該表的編制百。唉后埃記板第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)背債表的編制實務(wù)邦一、編制資產(chǎn)負(fù)拜債表的步驟安1根據(jù)原始憑挨證 記賬拔憑證 總搬賬、明細賬，所霸有記錄入賬。伴2編制各傲賬凹戶的試算平衡表邦，檢查賬戶的正敗確性，為編制資百產(chǎn)負(fù)債表做準(zhǔn)備皚。笆3試算平衡后岸，依據(jù)試算平衡昂表、總扮賬胺賬戶、各有關(guān)明把細翱賬翱戶，根據(jù)編制資襖產(chǎn)負(fù)債表的原理斑編表。 （可先熬填特殊項目，最白后填容易的項目阿）襖表首：單位

38、、日扮期、金額正表：詳細填列補充資料：癌4檢驗：資產(chǎn)哎=負(fù)債+所有者礙權(quán)益埃5有關(guān)人員蓋擺章。拜二、資產(chǎn)負(fù)債表叭編制實務(wù)1.會計資料疤遠東股份有限公叭司是從事產(chǎn)品生叭產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，頒企業(yè)2008年壩發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)霸及有關(guān)的會計處吧理、會計賬戶見絆4.4節(jié) 編制唉現(xiàn)金流量表的會爸計資料。礙根據(jù)遠東股份有岸限公司2008唉年度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)傲。澳 盎 總賬賬戶期末拔余額表白 昂 吧 骯 叭 拜 白 艾 捌 單位：把元半賬戶名稱隘借方余額柏賬戶名稱熬貸方余額俺現(xiàn)金拜500吧壞賬準(zhǔn)備搬23 400襖銀行存款辦3 958 7哀01氨累計折舊搬668 110吧其他貨幣資金班110 000暗短期借款唉100 0

39、00俺交易性金融資產(chǎn)胺10 000愛應(yīng)付票據(jù)胺425 338唉應(yīng)收票據(jù)挨168 580笆應(yīng)付賬款礙105 947頒應(yīng)收賬款氨468 000癌其他應(yīng)付款案16 700哎預(yù)付賬款扒138 233板應(yīng)付職工薪酬扒30 100佰其他應(yīng)收款邦1 200襖應(yīng)交稅費胺7 370懊在途物資跋150 000鞍長期借款艾1 303 8靶00搬原材料昂362 000奧股本敗10 000 唉000氨包裝物扳2 000絆資本公積斑235 700阿低值易耗品拜18 000扮盈余公積佰211 686版庫存商品愛5 075 8矮60安利潤分配翱380 584疤長期股權(quán)投資傲402 532吧固定資產(chǎn)靶2 145 6凹47哀工程

40、物資擺92 500哀在建工程笆202 348襖無形資產(chǎn)絆112 000耙長期待攤費用壩90 634皚合計 =SUM(ABOVE) 皚13擺 暗508艾 拔735皚合計 =SUM(ABOVE) 岸13盎 胺508背 癌735敗各總賬賬戶中，敗壞賬準(zhǔn)備的余額擺23 400元版均為按應(yīng)收賬款扳余額計提數(shù)；應(yīng)骯收賬款、預(yù)付賬啊款明細賬戶的余按額均在借方；應(yīng)傲付賬款、預(yù)收賬翱款明細賬戶的余把額均在貸方；長版期負(fù)債中沒有一白年內(nèi)將要到期的疤長期負(fù)債。稗2翱編制資產(chǎn)負(fù)債斑表的實務(wù)罷企業(yè)2008年阿度的資產(chǎn)負(fù)債表瓣中，耙“搬年初余額骯”半欄的數(shù)字是按2昂007年度資產(chǎn)背負(fù)債表的霸“拔期末余額伴”哀過入（200

41、7敖年度的資產(chǎn)負(fù)債疤表略），癌“霸期末余額擺”拔欄的數(shù)字是按照按資產(chǎn)負(fù)債表的編把制原理計算得出澳。 頒 絆（1）邦“澳貨幣資金百”唉項目金額=澳“擺庫存現(xiàn)金熬”拌+翱“百銀行存款扮”拔+叭“岸其他貨幣資金礙”阿余額愛=500+3 哎958 701扳+110 00吧0=4 069安 201（元）跋（2）斑“般應(yīng)收賬款頒”拜項目金額=邦“澳應(yīng)收賬款班”傲余額-版“隘壞賬準(zhǔn)備佰”皚余額愛 絆 般 安 =哀468 000安-23 400骯=444 60皚0（元）胺（3）把“板存貨靶”瓣項目金額=瓣“拌在途物資扒”白余額+昂“八原材料哎”頒余額+靶“隘包裝物傲”襖余額+般“盎低值易耗品叭”把余額+瓣“鞍

42、庫存商品頒”疤余額扮 八 背 皚 = 15背0 000+3案62 000+矮2 000+1敗8 000+5罷 075 86敖0=5 607藹 860（元）矮 (4藹)資產(chǎn)負(fù)債表中骯其他各項目的金斑額按照相對應(yīng)總半賬賬戶的余額直背接填列。懊 資產(chǎn)負(fù)債敖表按 埃 瓣 佰 襖 扮 拜 埃 佰 鞍 霸 會企01表岸編制單位：遠東皚股份有限公司 罷 艾 2008年扒 12月 31霸日 拔 邦 單位半:元捌資 產(chǎn)皚期末余額跋年初余額岸負(fù)債和所有者權(quán)皚益 (或股東權(quán)啊益)藹期末余額安年初余額氨流動資產(chǎn)：壩流動負(fù)債：鞍貨幣資金芭4 069 2壩01凹4 619 4百65凹短期借款罷100 000爸200 00

43、0奧交易性金融資產(chǎn)啊10 000礙210 000熬交易性金融負(fù)債爸0昂0跋應(yīng)收票據(jù)耙168 580襖368 580哀應(yīng)付票據(jù)矮425 338岸585 338巴應(yīng)收賬款藹444 600隘119 000哀應(yīng)付賬款矮105 947背105 947矮預(yù)付賬款哀138 233懊108 233矮預(yù)收賬款頒0傲0懊應(yīng)收利息芭0翱0叭應(yīng)付職工薪酬斑30 100啊3 500敗應(yīng)收股利佰0澳0昂應(yīng)交稅費板7 370盎+450癌其他應(yīng)收款皚1 200奧2 500暗應(yīng)付利息傲0捌0板存貨皚5 607 8埃60唉5 508 4瓣00唉應(yīng)付股利芭0翱0凹一年內(nèi)到期的非跋流動資產(chǎn)氨0跋0按其他應(yīng)付款胺16 700艾16 7

44、00敗其他流動資產(chǎn)瓣0安0皚一年內(nèi)到期的非半流動負(fù)債般0襖750 000昂流動資產(chǎn)合計扳10 439 翱674按10 936 按178頒其他流動負(fù)債絆0埃0拔非流動資產(chǎn)：板流動負(fù)債合計辦 685 45罷5搬1 661 9岸35叭可供出售金融資骯產(chǎn)翱0骯0挨非流動負(fù)債：襖持有至到期投資奧0傲0八長期借款唉1 303 8頒00跋854 800隘長期應(yīng)收款凹0愛0氨應(yīng)付債券昂0昂00壩長期股權(quán)投資捌402 532百302 532百長期應(yīng)付款癌0扳0扳投資性房地產(chǎn)靶0奧0疤專項應(yīng)付款稗0盎0伴固定資產(chǎn)阿1 477 5胺37懊1 422 9盎73懊預(yù)計負(fù)債扳0壩0挨在建工程懊202 348邦202 34

45、8伴遞延所得稅負(fù)債般0絆0愛工程物資罷92 500爸0把其他非流動負(fù)債板0熬0疤固定資產(chǎn)清理凹0昂非流動負(fù)債合計皚1 303 8斑00靶854 800翱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)疤0捌0澳負(fù)債合計板1 989 2邦55鞍2 516 7耙35半油氣資產(chǎn)斑0巴0拌所得有權(quán)益（或般股東權(quán)益）：佰無形資產(chǎn)熬112 000白205 000鞍實收資本（或股胺本）班10 000 叭000矮10 000 板000霸開發(fā)支出礙0瓣0班資本公積白235 700傲235 700斑商譽巴0絆0安減：庫存股俺0般0挨長期待攤費用胺90 634礙100 634靶盈余公積芭211 686癌185 430胺遞延所得稅資產(chǎn)壩0埃0翱未分配利潤皚380 584扳231 800百其他非流動資產(chǎn)矮0背0唉所有者權(quán)益（或頒股東權(quán)益）合計案10 827 藹970擺10 652 案930暗非流動資產(chǎn)合計昂2 377 5扮51愛2 233 4吧87隘資產(chǎn)總計傲12 817 氨225搬13 169 熬665唉負(fù)債和所有者權(quán)靶益（或股東權(quán)益凹）合計皚12 817 白225白13 169 八665白單位負(fù)責(zé)人：李敗東 盎 財會霸負(fù)責(zé)人:韓柳 笆 頒 復(fù)核：吧劉南 鞍 制表：藹何紅 按3斑. 編制資產(chǎn)負(fù)班債表應(yīng)注意的問靶題皚1）注意會計賬絆戶與報表項目的懊對應(yīng)關(guān)系扮由于資產(chǎn)負(fù)債表爸各項目與會計賬芭戶的名稱并非固昂定的一一對應(yīng)