會(huì)計(jì)學(xué)原理（第二版）07-會(huì)計(jì)賬簿

1、07 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)賬簿的作用會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿”（或“賬”），是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄各種經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿由若干張具有特定格式的賬頁(yè)組成，賬頁(yè)的格式實(shí)際上是賬戶結(jié)構(gòu)的具體體現(xiàn)。會(huì)計(jì)賬簿是由多個(gè)會(huì)計(jì)賬戶所形成的“集合”。賬簿是編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。（二）會(huì)計(jì)賬簿結(jié)構(gòu)賬簿名稱： 賬簿名稱和單位名稱；賬簿的使用記錄：具體格式的賬頁(yè)： 不同賬簿的賬頁(yè)可能不一樣。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）按用途分類1.分類賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的類別進(jìn)行分類記錄；基于詳細(xì)程度不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬；2.日記賬屬于序時(shí)賬，

2、強(qiáng)調(diào)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行記錄；一般有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.附注賬又稱備查賬。是針對(duì)分類賬和日記賬中沒有記錄的事項(xiàng)進(jìn)行賬外登記。嚴(yán)格上講，不屬于賬簿。（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（續(xù)）加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制分類賬序時(shí)賬（日記賬）總分類賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬分類地提供全部會(huì)計(jì)要素及其變動(dòng)的系統(tǒng)化會(huì)計(jì)信息滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等特定需求銀行存款日記賬（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿簡(jiǎn)稱訂本賬，它是在賬簿啟用前就將各個(gè)賬頁(yè)按照順序進(jìn)行編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的一種賬簿；賬頁(yè)固定，防止流失與舞弊；但缺乏靈活性。2.活頁(yè)式賬簿簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，它是將不同的賬頁(yè)

3、裝在賬夾內(nèi)便于隨時(shí)取放的一種賬簿。方便靈活，但容易篡改與舞弊。3.卡片式賬簿簡(jiǎn)稱卡片賬，它是由某些具有專門格式的、分散的卡片作為賬頁(yè)組成的一種特殊用途的賬簿。固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬、低值易耗品明細(xì)賬較常用。（三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類1.三欄式賬簿是通過設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種賬簿；總分類賬、往來明細(xì)賬、所有者權(quán)益明細(xì)賬常采用。2.數(shù)量金額式賬簿在借方、貸方和余額欄下分設(shè)數(shù)量和金額的一種賬簿；存貨類明細(xì)賬簿常采用。3.多欄式賬簿在賬頁(yè)的借方或貸方，依據(jù)核算對(duì)象的具體內(nèi)容而劃分為各個(gè)不同的專門欄目的一種賬簿；成本、費(fèi)用類明細(xì)核算常采用。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記一、

4、會(huì)計(jì)賬簿的啟用程序1.填寫賬簿名稱2.填寫賬簿使用記錄3.填寫賬簿內(nèi)的賬戶目錄二、會(huì)計(jì)賬簿登記的基本方法（一）總分類賬賬頁(yè)格式三欄式登記人員會(huì)計(jì)人員登記依據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證登記方法 先定期對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如編制 匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二 根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng) 濟(jì)交易與事項(xiàng)方法一 例：206年5月20日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款8萬元已存入銀行。（詳見次頁(yè)）80000008000000銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200620065 1月初余額銷售商品5 12收 290000009000000170000005 20收

5、 6收 65 20銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“原材料”、“庫(kù)存商品”等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶（二）明細(xì)分類賬賬頁(yè)格式 三欄式登記人員會(huì)計(jì)人員登記依據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證、相關(guān)的原始憑證根據(jù)記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行逐日逐筆登記或者定期匯總登記，具體方法與總賬相同登記方法 數(shù)量金額式 多欄式三欄式 明細(xì)賬數(shù)量金額式 明細(xì)賬多欄式 明細(xì)賬（三）日記賬1.現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證登記方法根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付

6、款憑證序時(shí)、逐項(xiàng)記錄現(xiàn)金的收款和付款交易與事項(xiàng)。2.銀行存款日記賬賬頁(yè)格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證登記方法根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證序時(shí)、逐項(xiàng)記錄銀行存款的收款和付款交易與事項(xiàng)。 例：206年3月11日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。（詳見次頁(yè)）月初余額銀行存款866000000借20063 1應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借20063 13 11收回貨款8000000收16借8740000003 118660000003

7、1收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收 16借借借借200620063 13 113 11三、會(huì)計(jì)賬簿登記的技術(shù)規(guī)范（一）憑證記賬，隨做符號(hào)（二）字跡清楚，賬面整潔（三）數(shù)據(jù)書寫，注意傾斜（四）主用藍(lán)黑，慎用紅墨（五）順序登記，不空行頁(yè)（六）承上啟下，日清月結(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)賬簿記錄的核對(duì)為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。一、賬證核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)

8、的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)二、賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì) 項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金12003000002990002200短期借款100006000010000050000實(shí)收資本50000000500000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000合 計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表209年5 月8日根據(jù)試算平衡表判斷“錯(cuò)賬”情況： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 結(jié)論：肯定有錯(cuò) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

9、結(jié)論：可能無錯(cuò) 可能有錯(cuò)（如重記、漏記、張冠李戴等）三、賬實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）（一）賬實(shí)核對(duì)的目的1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與控制2.解決賬實(shí)不符問題（二）賬實(shí)不符的原因1.正常的原因?qū)е碌馁~實(shí)不符消耗性資產(chǎn)的自然損耗、銀行與企業(yè)之間的未達(dá)賬項(xiàng)。2.非正常原因?qū)е碌馁~實(shí)不符計(jì)量差錯(cuò)、登記差錯(cuò)，以及人為原因造成的管理不善和營(yíng)私舞弊等。 （三）賬實(shí)核對(duì)的方法1.實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)通過逐一清點(diǎn)其數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)有數(shù)的一種方法。適合于存貨、固定資產(chǎn)等的清查。2.技術(shù)推算法是指利用一定的技術(shù)方式，按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出某一財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量的一種方法。適合于大量堆放、物體笨重的煤、建筑沙石等。3

10、.調(diào)整核對(duì)法是通過對(duì)某些應(yīng)當(dāng)記賬而暫時(shí)沒有記賬或者因?yàn)榻Y(jié)算憑證傳遞原因未能記錄的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，以確定其應(yīng)有實(shí)際數(shù)額的一種方法。（三）賬實(shí)核對(duì)的技術(shù)方式現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿記錄差錯(cuò)的更正在對(duì)賬的過程中，若發(fā)現(xiàn)賬證不符、試算不平衡、賬實(shí)不符等情況，則意味著賬簿記錄出現(xiàn)了差錯(cuò)。按照規(guī)定，賬簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。應(yīng)對(duì)原賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整，以使其反映企業(yè)的真實(shí)情況。一、原始憑證的非如實(shí)反映導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤1.含

11、義原始憑證的非如實(shí)反映導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤是指因某種原因致使原始憑證未能反映有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)情況，從而導(dǎo)致隨后的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿均未能實(shí)現(xiàn)如實(shí)反映。如財(cái)產(chǎn)清查的過程中發(fā)現(xiàn)原材料因保管不善、自然損耗、自然災(zāi)害等原因發(fā)生損耗或毀損，則表明原始憑證與賬簿記錄不能再反映原材料的現(xiàn)時(shí)狀況。因此，需根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)告表等，做新的憑證記錄和賬簿記錄，以確保賬實(shí)相符。2.財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果（1）賬實(shí)相符（2）賬實(shí)不符 賬面數(shù) 實(shí)有數(shù) 盤虧 賬面數(shù) 實(shí)有數(shù) 盤盈3.財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理（1）處理程序發(fā)現(xiàn)問題（發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧時(shí)） 記錄盤盈盤虧；同時(shí)調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資的賬面記錄，確保賬實(shí)相符。處理問題（盤盈盤虧處

12、理時(shí)） 解決問題，并注銷盤盈盤虧記錄。（2）會(huì)計(jì)及時(shí)性原則對(duì)其處理過程的影響一般來說，處理問題存在滯后性滯后性原因：一般來說，處理都有一個(gè)程序、有一個(gè)權(quán)限問題；發(fā)現(xiàn)時(shí)，沒有處理權(quán)限；有處理權(quán)限，但需要等到全部清查結(jié)束后；在問題較為嚴(yán)重時(shí)，處理更需要有一個(gè)嚴(yán)密的程序。正因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)問題到處理問題有一個(gè)時(shí)差，我們需要單獨(dú)設(shè)置一個(gè)項(xiàng)目來對(duì)這個(gè)過程進(jìn)行管控！ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢?。?）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目的設(shè)置盤虧所引起的資金運(yùn)動(dòng) B處理問題附注：A發(fā)現(xiàn)問題，等待處理相關(guān)項(xiàng)目待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料等AB 資產(chǎn)盤虧，反映某一項(xiàng)資產(chǎn)少了，資金流到哪里去了，暫時(shí)不清楚，反映了一種去向，以沙堆模擬。待處理財(cái)產(chǎn)損！ 盤

13、盈所引起的資金運(yùn)動(dòng) B處理問題附注：A發(fā)現(xiàn)問題，等待處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢相關(guān)項(xiàng)目原材料等AB 資產(chǎn)盤盈，反映某一項(xiàng)資產(chǎn)多了，資金從哪里來的，是哪一個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目資金量少了，暫時(shí)不清楚。待處理財(cái)產(chǎn)溢！ “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目的分析：待處理財(cái)產(chǎn)損、待處理財(cái)產(chǎn)溢兩部分構(gòu)成；需要設(shè)置賬戶來反映和控制這個(gè)過程；一旦處理結(jié)束，該項(xiàng)目（賬戶）的余額為零。 （4）盤虧、盤盈的會(huì)計(jì)處理存貨盤虧所引起的資金運(yùn)動(dòng)：附注：A發(fā)現(xiàn)問題（盤虧），等待處理 B處理問題 B1應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人賠償?shù)牟糠?B2屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等造成的，應(yīng)扣除殘值、可回收的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，然后記入“管理費(fèi)用”。 B3屬于自然災(zāi)害或意

14、外事故造成，扣除殘值和可回收的賠償外，作“營(yíng)業(yè)外支出”處理。 管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料等AB1B2B3例1（1）：6月2日清查發(fā)現(xiàn)甲材料短缺10公斤，價(jià)值1600元。 （2）：6月5日，根據(jù)調(diào)查認(rèn)定，盤虧的原材料屬于自然損耗，管理部門將其列作管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 600 貸：原材料甲材料 1 6001600管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料等AB借：管理費(fèi)用 1 600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 6001600例2（1）：6月2日清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元。 （2）：6月5日，根據(jù)調(diào)查認(rèn)定，現(xiàn)金溢余無法查明原因，列作營(yíng)業(yè)外收入。150150待處理財(cái)產(chǎn)損溢營(yíng)業(yè)外收入庫(kù)

15、存現(xiàn)金AB借：庫(kù)存現(xiàn)金 150 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150 貸：營(yíng)業(yè)外收入 150固定資產(chǎn)盤虧所引起的資金運(yùn)動(dòng)： 營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 B處理問題（B1為責(zé)任人賠償；B2剩余部分轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出）AB2A1B1附注：A發(fā)現(xiàn)問題（A1流量為負(fù)數(shù)）例3（1）：6月30日，盤虧固定資產(chǎn)一臺(tái)，原值8萬，已折舊3萬元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 000 累計(jì)折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 80 000 80000-30000待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 AA1例3（2）：7月5日盤虧處理，全部作營(yíng)業(yè)外支出處理。80000-30000待處理財(cái)產(chǎn)損溢固

16、定資產(chǎn)累計(jì)折舊 AA1營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款B2B1借：營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 000500000二、賬簿記錄錯(cuò)誤的其他兩種情況及其更正方法（一）種類1.記賬憑證的非如實(shí)反映導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤記賬憑證的錯(cuò)誤導(dǎo)致的賬簿錯(cuò)誤。記賬憑證、賬簿都錯(cuò)了。2.登賬錯(cuò)誤導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤記賬憑證正確，但賬簿錯(cuò)誤。（二）錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向出錯(cuò)登賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤記賬憑證中金額出錯(cuò)（金額被多記）記賬憑證中金額出錯(cuò)（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法 例：記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記

17、“原材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能例：5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記應(yīng)付賬款賬戶68 000元、貸記庫(kù)存商品賬戶68 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款68 00068 00068 00068 00068 00068 000例：5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被

18、編制成“借記生產(chǎn)成本賬戶20 000元、貸記原材料賬戶20 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本原材料20 00020 00068 00018 00018 000 例：5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記生產(chǎn)成本賬戶4 000元、貸記原材料賬戶4 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：原材料4 0004 00060 00036 000生產(chǎn)成本36 000第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)算一、會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬的主要內(nèi)容對(duì)賬戶記錄進(jìn)行結(jié)算，即在會(huì)計(jì)期末對(duì)各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額

19、和期末余額進(jìn)行計(jì)算。（一）檢查當(dāng)期全部交易與事項(xiàng)是否已經(jīng)入賬（二）按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)（三）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶記錄（四）計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額（五）做出結(jié)賬標(biāo)志（二）按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)1.賬簿記錄調(diào)整的依據(jù)會(huì)計(jì)期間假設(shè)跨期項(xiàng)目期末賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制2.賬簿記錄調(diào)整方法（1）遞延項(xiàng)目預(yù)付費(fèi)用項(xiàng)目 在費(fèi)用的受益期之前預(yù)先支付而形成的跨期項(xiàng)目。主要是指預(yù)付的款項(xiàng)。 遞延收益項(xiàng)目 在收入權(quán)利形成之前收取貨幣資金而形成的跨期項(xiàng)目。主要是指未實(shí)現(xiàn)的收入。 預(yù)付費(fèi)用（prepaid expenses）2月3月4月5月6月（受益期）2月12日預(yù)付第二季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60 000元支付時(shí)（2月12日）借

20、：預(yù)付費(fèi)用 60 000 貸：銀行存款 60 000預(yù)付費(fèi)用銀行存款等A6000012月3月4月5月6月（受益期）2月12日預(yù)付第二季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60 000元受益時(shí)（如4月末）：借：管理費(fèi)用 20 000 貸：預(yù)付費(fèi)用 20 000管理費(fèi)用等預(yù)付費(fèi)用銀行存款等AB6000020000未實(shí)現(xiàn)收入（遞延收益）（unearned revenues）2月3月4月5月6月（出租期）2月12日收到H公司預(yù)先支付的第二季度房屋租金120 000元預(yù)收租金時(shí)（2月12日）：借：銀行存款 120 000 貸：預(yù)收賬款 120 000銀行存款等 預(yù)收賬款A(yù)12000012月3月4月5月6月（出租期）2月12日收到H公司預(yù)先支付的第二季度房屋租金120 000元出租期間（如4月末）：借：預(yù)收賬款 40 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40 000銀行存款等 預(yù)收賬款A(yù)B 其他業(yè)務(wù)收入12000040000（2）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)收入項(xiàng)目 取得收入的權(quán)利已經(jīng)形成但在以后的會(huì)計(jì)期間才收到貨幣資金的跨期項(xiàng)目。應(yīng)計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目 費(fèi)用的責(zé)任已經(jīng)產(chǎn)生但在以后的會(huì)計(jì)期間才實(shí)際支付貨幣資金的跨期項(xiàng)目。應(yīng)