稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)教案3

1、一、復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課復(fù)習(xí)內(nèi)容：.稅收按征稅對(duì)象不同分為哪幾類？.其中流轉(zhuǎn)稅包括哪些稅種？導(dǎo)入新課：稅收按征稅對(duì)象的不同劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、 行為稅，其中流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，本節(jié)課開始我們就 學(xué)習(xí)增值稅的計(jì)算及申報(bào)。問答5分鐘二、明確學(xué)習(xí)目標(biāo)能夠確定增值稅的納稅人、征稅范圍、稅率、進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的計(jì) 算講解2分鐘三、知識(shí)學(xué)習(xí)案例引 入，學(xué)生增值稅是對(duì)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中41分鐘實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是我國現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模探討，教最大的稅種，自2016年5月1日起營業(yè)稅全面改征增值稅。長春佳麗日用品于2019年7月8日進(jìn)行本年度6月

2、份 增值稅申報(bào)，2019年6月初有上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額18 000元，2019年 6月發(fā)生的與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如教材案例所示，要求：（1）解析長春佳麗日用品2019年6月發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。（2）計(jì)算長春佳麗日用品2019年6月增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算長春佳麗日用品2019年6月可抵扣增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算長春佳麗日用品2019年6月應(yīng)納增值稅稅額。（-）增值稅的納稅人.范圍在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù) （以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的 單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單 位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，個(gè)人

3、是指個(gè)體工商戶和其他個(gè) 人。.類型增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。師解析。（1）小規(guī)模納稅人啟發(fā)式教小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健 全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以 下。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向?qū)W法主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅 人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模 納稅人納稅。一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 企業(yè)和企業(yè)性

4、單位。納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總 局另有規(guī)定的除外。（3）扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未 設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù) 總局另有規(guī)定的除外。（二）增值稅的征收范圍.增值稅征收范圍的一般規(guī)定（1）銷售貨物。銷售貨物是有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物是指 有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)。它是指提供加工、修理修配勞務(wù)，但不包 括單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為單位或雇主提供的加工、修理修配 勞務(wù)。（3）進(jìn)口貨物。它指報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物。（4）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).增值稅征收范圍的特殊規(guī)

5、定三項(xiàng)特殊行為：（1）視同銷售行為將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷。銷售代銷貨物。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī) 構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或 個(gè)體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。提示：將購進(jìn)的貨物用于、不視同銷售，但進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣； 用于視同銷售。單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公 益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)

6、象的除外。啟發(fā)式教 學(xué)法單位或個(gè)人向其他單位或個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，但 用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（2）混合銷售行為的規(guī)定混合銷售按主業(yè)繳納增值稅自2017年5月起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件 等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售行為，應(yīng)分 別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。（3）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的行為兼營分別核算、分別納稅，未分別核算那么從高適用稅率或征收率。3.不征收增值稅的工程（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)， 屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。（2）存款利息。（3）被保險(xiǎn)

7、人獲得的保險(xiǎn)賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企 業(yè)及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式， 將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn) 讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（三）增值稅稅率或征收率.基本稅率13%：銷售進(jìn)口一般貨物；提供加工修理修配勞務(wù)。.低稅率9%：糧油、水氣、書刊、農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、銷 售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)， 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。,低稅率6%納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)

8、租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土 地使用權(quán)外），稅率為6%。.零稅率：出口貨物，跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無 形資產(chǎn)，稅率為零。.征收率3%、5%銷售及出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)人出租住房減按1.5%）比照法比照法四、技能學(xué)習(xí)案例：增值額是怎么產(chǎn)生的？農(nóng)民種了棉花，將棉花賣給織布商，這個(gè)織布商又把布料賣 給印染商，先后經(jīng)過五道工序，最后，制成衣服并銷售出去舉一反三訓(xùn)練法12分鐘生產(chǎn)者購買銷售增值農(nóng)民0200200織布商200300100印染商30035050服裝生產(chǎn)商350650300服裝銷售商650800150合一個(gè)產(chǎn)品而言，增值額之和就是商品價(jià)值之和本例中各環(huán) 節(jié)累計(jì)增值額是800元，也就是服裝的最終銷售價(jià)值。五、模仿、整合訓(xùn)練能夠利用所學(xué)知識(shí)正確區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人，正確判 斷增值稅征稅范圍。案例：80萬元裝潢收入要繳增值稅嗎？某私營裝潢材料批發(fā)銷售公司，2019年度批發(fā)銷售裝潢材料 500萬元。公司于2019年初組建了一個(gè)非獨(dú)立核算的9人裝潢隊(duì)，至 2019年底，實(shí)現(xiàn)“包清工”裝潢收入80萬元，并分別進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算， 請(qǐng)問，對(duì)裝潢隊(duì)取得的裝潢收入如何繳納增值稅？舉一反三 訓(xùn)練法10分鐘六