稅收風(fēng)險管理的理論與實踐

1、稅收風(fēng)險管理的理論與實踐2021年全國征管和科技工作會議2021年全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風(fēng)險管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，建立現(xiàn)代稅收管理新體系。2021年全國稅務(wù)工作會議信息管稅：就是樹立稅收風(fēng)險管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為根底，尋找和識別稅收管理風(fēng)險點和風(fēng)險源，并采取有針對性的具體管理措施。要注重依托信息技術(shù)引領(lǐng)稅收業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和變革。錢冠林內(nèi)容提要稅收風(fēng)險管理根本原理及通行做法當(dāng)前實施稅收風(fēng)險管理的根本思路第一局部稅收風(fēng)險管理根本原理及國際通行做法稅收風(fēng)險管理根本原理及國際通行做法稅收風(fēng)險管理根本原理概述what why稅收風(fēng)險管理在國

2、際上通行做法how原理概述要點風(fēng)險管理的理論來源什么是風(fēng)險管理什么是稅收風(fēng)險管理為什么要實施稅收風(fēng)險管理啟示風(fēng)險管理理論的出現(xiàn)風(fēng)險管理是一個管理學(xué)范疇。風(fēng)險管理這一名詞，最早由美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門許布納博士于1930年美國管理協(xié)會發(fā)起的一個保險問題會議上提出。拉賽爾加拉爾在1956年的?哈佛商學(xué)評論(Harvard Business Review)?上發(fā)表的名為?風(fēng)險管理一本錢控制的新名詞?的文章最早論及風(fēng)險管理 。風(fēng)險管理理論的出現(xiàn)70年代以后成為一門科學(xué)。美國、英國、澳大利亞、新西蘭等國家先后公布了風(fēng)險管理體系框架或國家風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)。作為一種管理科學(xué)，風(fēng)險管理在中國政府管理、央企管理

3、、財務(wù)管理、審計、金融、保險等領(lǐng)域管理日益受到關(guān)注。風(fēng)險管理開展經(jīng)歷了三個開展階段第一階段：劣勢最小化防范性風(fēng)險管理第二階段：管理不確定性專注于應(yīng)對系統(tǒng)波動帶來的風(fēng)險第三階段：績效最優(yōu)化全面風(fēng)險管理把風(fēng)險管理融合于整個業(yè)務(wù)流程根據(jù)風(fēng)險管理需要優(yōu)化資源配置現(xiàn)代風(fēng)險管理美國著名金融學(xué)家彼得.伯恩斯坦在其金融學(xué)巨著?與天對弈：關(guān)于風(fēng)險的精彩故事?中認(rèn)為，風(fēng)險管理的極端重要性無論怎么強調(diào)都不過分，它甚至“超越了人類在科學(xué)、技術(shù)和社會制度方面取得的進(jìn)步。稅收風(fēng)險管理概念解讀風(fēng)險風(fēng)險管理稅收風(fēng)險稅收風(fēng)險管理什么是風(fēng)險？風(fēng)險：是對組織目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。風(fēng)險來源于不確定的未來；并且，相對于組織目

4、標(biāo)的實現(xiàn)，風(fēng)險被理解為具有負(fù)面、消極的意義。關(guān)鍵詞：目標(biāo)的角度 不確定性 對目標(biāo)的負(fù)面性 AB目標(biāo) = 在未來希望得到的情況可能的風(fēng)險：壞天氣礁石不準(zhǔn)確的航行圖表風(fēng)險管理的涵義通過執(zhí)行風(fēng)險管理流程，運用風(fēng)險管理技術(shù)方法，培育風(fēng)險管理文化等措施，優(yōu)化資源配置，識別、衡量、化解風(fēng)險，為實現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。稅收管理納稅效勞 稅收執(zhí)法 納稅遵從the IRS our working equation is service plus enforcement equals compliance. Remarks of Mark W. Everson Commissioner of Int

5、ernal Revenue before the National Press Club Washington, D.C.IR-2004-34, March 15, 2004 稅務(wù)機關(guān)的組織目標(biāo)使命稅務(wù)管理目標(biāo)的法理理解稅收立法 議會的事稅法遵從 納稅人的事促進(jìn)遵從 稅務(wù)機關(guān)的事促進(jìn)遵從效勞執(zhí)法稅收風(fēng)險的概念稅收風(fēng)險是指，在稅收管理中，對提高納稅遵從目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性。因此，稅收風(fēng)險全稱為稅收遵從風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理概念的內(nèi)涵稅收風(fēng)險管理 Tax compliance risk management ：是指稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險分析識別，風(fēng)險等級排

6、序，風(fēng)險應(yīng)對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。OECD推進(jìn)稅收風(fēng)險管理1997年7月，OECD通過一個名為風(fēng)險管理的應(yīng)用指引，對在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險管理模型進(jìn)行了扼要描述。2002年初的OECD戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險管理的實踐應(yīng)用，特別是對中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險管理，提供更加全面的指導(dǎo)。2002年5月，來自O(shè)ECD成員國的許多稅務(wù)官員在倫敦召開會議，組建了相應(yīng)的工作小組，明確其工作范圍主要是關(guān)注影響中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題。OECD推進(jìn)稅收風(fēng)險管理2004年10月，OECD批準(zhǔn)了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為?遵從風(fēng)險管理：管理和改進(jìn)稅收

7、遵從?的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用指引。澳大利亞、法國、德國、日本、美國等近二十個國家稅務(wù)專家參與文獻(xiàn)的起草工作。2021年，OECD在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會議，討論了大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)問題。為什么要進(jìn)行稅收風(fēng)險管理？稅務(wù)機關(guān)總是以提高納稅遵從度為根本管理目標(biāo)的，稅務(wù)機關(guān)總是擁有一定的資源條件，但是，要保證每一個納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是缺乏的，即征管資源又總是有限的。這意味著：科學(xué)有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進(jìn)行合理的配置和充分的使用，按照稅收風(fēng)險管理的理念，對稅收遵從風(fēng)險容易發(fā)生，且風(fēng)險級別較高的領(lǐng)域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對性地應(yīng)對風(fēng)險，獲得較高的納稅遵從

8、度。稅收缺口圖示主動遵從 (x%) 通過風(fēng)險管理增加的遵從比例 (y%) 估計的稅收遵從缺口 (z%) 稅收風(fēng)險管理的根本目的更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口的規(guī)模起到最有效的作用。風(fēng)險管理不僅僅是為了更好地選擇審計、評估、稽查案件，一方面，是為了通過預(yù)先的分析發(fā)現(xiàn)問題并采取措施積極解決問題。稅收風(fēng)險管理模型及流程設(shè)計支持稅收風(fēng)險戰(zhàn)略管理、風(fēng)險的分析識別、風(fēng)險的等級評定、風(fēng)險的應(yīng)對處理和風(fēng)險管理的績效評價持續(xù)改進(jìn)支持稅務(wù)機關(guān)科學(xué)決策。稅收風(fēng)險管理的一個重要功能，就是幫助稅務(wù)機關(guān)找到管理資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最正確結(jié)合點。 啟示如果稅收管理中沒有一種

9、工作機制持續(xù)地研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險在哪里？哪些納稅人是最需要關(guān)注的風(fēng)險納稅人？稅收管理工作的選擇只能是管所有的納稅人，對所有納稅人的管理盡可能前移。或者是沒有重點的管理，沒有針對性的管理。啟示管理困惑：人主要的、最關(guān)鍵的資源少戶多管理對象潛在思維定勢：戶多人多風(fēng)險管理的思維邏輯：人力資源配置一定是有的人力資源與全面遵從目標(biāo)的要求相比又總是缺乏基于給定的資源人、財、物等把給定的資源配置到最有效益的地方實現(xiàn)最理想的目標(biāo)其它資源也一樣！稅收風(fēng)險管理國際上通行做法怎樣實施稅收風(fēng)險管理風(fēng)險管理總體框架風(fēng)險管理主要步驟稅收風(fēng)險管理框架及流程風(fēng)險管理模型OECD Assess and prio

10、ritise risksAssess and prioritise risksAnalyse compliance behaviour(causes, options for treatment)Analyse compliance behaviour(causes, options for treatment)Determine treatment strategiesDetermine treatment strategiesPlan and implement strategiesPlan and implement strategiesIdentify risksIdentify ri

11、sksMonitor performance against planMonitor performance against planOperating ContextOperating ContextEvaluate compliance outcomes?Registration?Filing?Reporting?PaymentEvaluate compliance outcomes?Registration?Filing?Reporting?PaymentAssess and prioritise risks評估和選擇風(fēng)險重點Analyse compliance behaviour(ca

12、uses, options for treatment)分析遵從行為(原因，處理方法選擇Determine treatment strategies確定處理策略Plan and implement strategies方案并實施策略Identify risks識別、確定風(fēng)險Monitor performance against plan監(jiān)測履行情況Operating Context運行背景Evaluate compliance outcomes?Registration?Filing?Reporting?Payment評估遵從結(jié)果風(fēng)險應(yīng)對 目標(biāo)，戰(zhàn)略風(fēng)險排序 風(fēng)險識別風(fēng)險管理模型的關(guān)鍵點風(fēng)險管

13、理目標(biāo)規(guī)劃風(fēng)險識別確定風(fēng)險等級排序?qū)嵤╋L(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險管理過程監(jiān)控風(fēng)險管理結(jié)果評估稅收風(fēng)險管理流程設(shè)計實施稅收風(fēng)險管理首先要將風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或關(guān)鍵步驟與稅收征管業(yè)務(wù)流程相融合，表達(dá)在稅收管理的過程中。全面理解風(fēng)險管理模型架構(gòu)是稅收風(fēng)險管理流程設(shè)計的根底。稅收風(fēng)險管理流程戰(zhàn)略規(guī)劃 應(yīng)對處理 等級排序 分析識別過程監(jiān)控績效評估稅收風(fēng)險管理流程設(shè)計風(fēng)險管理是一個分層的、結(jié)構(gòu)化的、循環(huán)往復(fù)的流程。組織職能設(shè)計、資源配置與稅收風(fēng)險管理流程構(gòu)架密切相關(guān)。稅收風(fēng)險管理主要步驟一、目標(biāo)規(guī)劃目標(biāo)規(guī)劃風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃，是管理層在對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的根底上，對一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點

14、、方針策略、主要措施、實施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。目標(biāo)規(guī)劃一個完整的目標(biāo)規(guī)劃包括以下幾個方面：內(nèi)外部形勢判斷組織目標(biāo)確實定實現(xiàn)的方針策略實施的重點步驟組織技術(shù)等保障二、風(fēng)險識別風(fēng)險識別尋找稅收風(fēng)險發(fā)生的可能領(lǐng)域識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)要點識別風(fēng)險的路徑方法風(fēng)險識別的信息來源識別風(fēng)險的路徑風(fēng)險識別路徑可以分為宏觀戰(zhàn)略層面，微觀運行操作層面，或者兩者兼而有之在宏觀或戰(zhàn)略層面上識別風(fēng)險在微觀或操作運行層面上識別風(fēng)險宏觀與微觀相結(jié)合層面上識別風(fēng)險風(fēng)險識別診斷模型從微觀到宏觀的風(fēng)險識別宏觀層面風(fēng)險識別經(jīng)濟社會開展制度方法市場分類納稅人劃分隨機檢查趨勢分析：宏觀經(jīng)濟社會開展宏觀經(jīng)濟人口的開

15、展新技術(shù)新型/改變了的貿(mào)易部門民眾信心稅收制度與稅收風(fēng)險識別a.已有制度會造成哪些風(fēng)險？登記管理風(fēng)險虛假登記,不辦理納稅登記申報納稅風(fēng)險不申報, 遲申報 稅種制度風(fēng)險增值稅、所得稅 b.新的立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些風(fēng)險？納稅人分類在稅收管理領(lǐng)域，一般的分類包括“小企業(yè)、“中型企業(yè)和“大型企業(yè)，這些分類定義的根底是營業(yè)額或總收入，也可以以資產(chǎn)或雇員數(shù)量來定義。其他分類的根底可以是行業(yè)類型農(nóng)業(yè)、效勞業(yè)業(yè)和工業(yè)、稅收類型直接、間接或風(fēng)險類型國內(nèi)稅收比照國際稅收、稅收逃避。納稅人分類，例子將管理對象按照某種特性進(jìn)行編組，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險群體按企業(yè)規(guī)模例如大型、中型、小型和微型納稅戶 建立區(qū)隔按稅種例

16、如增值稅、所得稅建立區(qū)隔 按行業(yè)按企業(yè)的法律結(jié)構(gòu)國有股份、民營有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)等按企業(yè)建立的年份百年企業(yè)、5年內(nèi)新成立的企業(yè)等等等風(fēng)險類型分類，例子事件 具體問題電子商務(wù)避稅港交易現(xiàn)金交易出售股權(quán)/股份隨機抽樣使用統(tǒng)計學(xué)方法衡量不遵從的情況衡量不同類型納稅人的逃稅行為，建立對象選擇模型發(fā)現(xiàn)逃稅的新趨勢或新形式量化“稅收缺口通過風(fēng)險分析，歸納出風(fēng)險發(fā)生規(guī)律微觀層面風(fēng)險識別基于實際操作過程的風(fēng)險分析基于各種稅收不遵從案例的風(fēng)險分析微觀的累積可以成長為經(jīng)驗、智能、知識小處見大風(fēng)險識別的情報管理納稅人的涉稅信息情報是開展風(fēng)險識別的重要根底。風(fēng)險識別機制的運行效率，往往依賴于一個比較健全的情報管理

17、機制。困惑：有足夠的涉稅信息能夠支持稅收分析嗎？風(fēng)險識別的信息來源內(nèi)部納稅人報送信息/數(shù)據(jù)挖掘/數(shù)據(jù)庫隨機審計試點調(diào)查一線人員的信號/情報報告創(chuàng)造性自由討論會/審計員的經(jīng)驗很重要，因為稅務(wù)局內(nèi)不同的專業(yè)律師，審計員，信息技術(shù)人員等互相之間可能交流不多，因此缺乏共識。向其他稅務(wù)局學(xué)習(xí)風(fēng)險識別的信息來源外部社會支持新的立法研究機構(gòu)政府部門行業(yè)協(xié)會其它組織風(fēng)險識別的情報信息管理機制建立一個集中管理、上下互動、一體化的稅收情報管理體系。數(shù)據(jù)源可能存在法律約束。問題必須在于怎樣在不給信息提供者增加不適當(dāng)?shù)幕蚍欠ǖ呢?fù)擔(dān)的情況下，獲得必需的數(shù)據(jù)。日本的情報管理機制。 三、風(fēng)險等級排序確定風(fēng)險值風(fēng)險值與以下因

18、素有關(guān)：事件發(fā)生的概率可能性事件發(fā)生對稅收遵從的負(fù)面后果 風(fēng)險值 = 事件概率后果數(shù)據(jù)值高 = 高風(fēng)險數(shù)據(jù)值低 = 低風(fēng)險 風(fēng)險等級估算的注意點風(fēng)險等級排序的價值是在比較中得到實證的，用經(jīng)過等級估算選出的具體對象，與隨機的，沒有針對性的，任意的開展稅收執(zhí)法活動比較，來表達(dá)等級排序在稅收管理中的作用。風(fēng)險應(yīng)對處理不是所有風(fēng)險都需要應(yīng)對的針對風(fēng)險我們能做什么?防止它 (改變制度)減少它積極應(yīng)對 (減少可能性或結(jié)果)接受它 (目前容忍)我們的戰(zhàn)略目標(biāo)是創(chuàng)造一個向下的壓力充分使用法律效力幫助其遵從 遵從策略自愿遵從，做正確的事努力了但不能永遠(yuǎn)遵從不想遵從，但如果我們給予關(guān)注就遵從 決定不遵從 遵從的態(tài)

19、度遵從的程度100123456789使遵從變得容易確定處理的策略遵從度的金字塔型圖通過發(fā)現(xiàn)來威懾應(yīng)對策略均衡的策略對待稅收風(fēng)險要全面、系統(tǒng)、平衡。應(yīng)當(dāng)建立覆蓋從教育到起訴全過程的風(fēng)險應(yīng)對管理機制，包括所有方面遵從管理的前期趨勢和事后反響。必須正確分析納稅人遵從群體中遵從行為產(chǎn)生的原因，作出對應(yīng)的策略。風(fēng)險應(yīng)對措施，一般情況下是一組策略而不是單一的方法。BusinessTaxpayer心理上的行業(yè)企業(yè)社會學(xué)的 經(jīng)濟的納稅人影響納稅人行為的因素 決定不遵從不想遵從，但如果我們給予關(guān)注就遵從 努力但不能永遠(yuǎn)遵從 自愿遵從， 做正確的事運用法律的全部效力來應(yīng)對 通過發(fā)現(xiàn)來威懾 幫助其遵從 使遵從變得容

20、易 我們的戰(zhàn)略 目標(biāo)是創(chuàng)造一個向下的壓力遵從的態(tài)度遵從的策略012345678910完整的遵從模型 有效方法1促進(jìn)合作使納稅人明晰義務(wù)使之易于遵從使權(quán)力和行動透明化提供鼓勵有效方法1促進(jìn)合作稅務(wù)機關(guān)公開其風(fēng)險領(lǐng)域和重點納稅人群體事先公開地告訴納稅人哪些行為不被接收 向納稅人宣布不遵從行為會面臨全部處分的范圍形式和級別稅務(wù)局用清晰的方法明示納稅人，他們愿意與納稅人合作稅務(wù)局明確地告訴納稅人，如果他不合作，稅務(wù)局將使用嚴(yán)厲的、嚴(yán)肅認(rèn)真的措施。有效方法2嚴(yán)格執(zhí)法特定的信件：警示納稅人其申報的信息可能不正?；虻蜕陥螅⒖赡軓牡谌浇邮盏降男畔⒅械玫酱_認(rèn)。未預(yù)約的未經(jīng)宣布的調(diào)查。這樣的調(diào)查可以為快速檢查

21、登記、記賬和申報資料提供時機。收入或銷售調(diào)查。關(guān)注企業(yè)的收入、記賬程序、商業(yè)程序、原料或存貨和銷售的匹配、現(xiàn)金銷售或不入帳銷售。有效方法2嚴(yán)格執(zhí)法全面審計。這是深度調(diào)查以發(fā)現(xiàn)少報收入或多報費用，通常超過一個申報周期。嚴(yán)重逃稅審計。這種審計可以包括一系列遵從檢查，導(dǎo)致有關(guān)的更壓力的懲罰。刑事偵察。對于涉及數(shù)額巨大的不遵從，持續(xù)逃稅或犯罪行為。國外法律規(guī)定的權(quán)限有效方法3不同處理方法的組合影響其態(tài)度積極的鼓勵措施教育/信息提高被發(fā)現(xiàn)的可知風(fēng)險(審計)處分改變法規(guī)、制度一種積極的方法風(fēng)險管理的評估關(guān)鍵點需要關(guān)注影響和結(jié)果而非只注重投入與產(chǎn)出。質(zhì)量衡量應(yīng)與數(shù)量衡量相配合。 要考慮結(jié)果評估與過程評估相結(jié)

22、合。單項評估與多樣化評估、綜合評估相結(jié)合遵從干預(yù)的波紋作用舉例，現(xiàn)金交易Level 1ActionedCash Economy entitiesLevel 2ActionedCash Economy industriesLevel 7Entire Taxation CommunityLevel 6Potential Cash Economy populationLevel 5Industry Division Level 4Industry Sub-DivisionLevel 3Fine Industry12345671級有行動的現(xiàn)金經(jīng)濟實體2級有行動的現(xiàn)金經(jīng)濟行業(yè) 7級全部稅收社會 6級潛在

23、的現(xiàn)金經(jīng)濟人口5級工業(yè)部門4級 工業(yè)分部門-3級小工業(yè)1234567第二局部全面實施稅收風(fēng)險管理的根本思路2021年總局有關(guān)稅收風(fēng)險管理的動態(tài)2021年全國征管和科技工作會議2021年全國納稅效勞工作會議2021年全國稅務(wù)工作會議金稅三期創(chuàng)新工作的重點總局借鑒國外稅收法律修訂稅收征管法總局召開局部地區(qū)稅收管理專業(yè)化試點工作座談會2021年全國征管和科技工作會議2021年全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風(fēng)險管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，建立現(xiàn)代稅收管理新體系。2021年全國納稅效勞工作會議各級稅務(wù)機關(guān)要加快稅收風(fēng)險管理機制建設(shè)。錢冠林2021年全國稅務(wù)工作會議面對稅收工作的新形勢、新情況和新問

24、題，必須以改革的思路創(chuàng)新管理理念和方法，以創(chuàng)新的精神健全和完善制度機制，實現(xiàn)更大的管理效能。以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以納稅人規(guī)模和行業(yè)為主，對稅源實施科學(xué)分類。肖捷2021年全國稅務(wù)工作會議隨著經(jīng)濟社會快速開展，納稅人數(shù)量迅猛增加，企業(yè)稅務(wù)處理團(tuán)隊化、電算化、智能化趨勢明顯，傳統(tǒng)的稅收管理員屬地管戶等稅源管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作開展的新要求，迫切需要我們借鑒國際稅收管理經(jīng)驗，創(chuàng)新管理理念和方式，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，按照科學(xué)分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理等要求，大力推行專業(yè)化管理。錢冠林2021年全國稅務(wù)工作會議信息管稅：就是樹立稅收風(fēng)險管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信

25、息的采集、分析和利用為根底，尋找和識別稅收管理風(fēng)險點和風(fēng)險源，并采取有針對性的具體管理措施。要注重依托信息技術(shù)引領(lǐng)稅收業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和變革。錢冠林金稅三期創(chuàng)新工作的重點根據(jù)肖局長對金稅三期的要求，在完成金稅三期業(yè)務(wù)需求初稿編寫之后，總局重新研究在金稅三期中如何表達(dá)制度變革和業(yè)務(wù)創(chuàng)新要求，在全國范圍內(nèi)確定四個創(chuàng)新工作基地、8個創(chuàng)新課題，其中“稅收遵從風(fēng)險管理、“簡并涉稅事項、流程和表單兩個課題由江蘇國稅承擔(dān)。這是8個創(chuàng)新課題中具有綜合性體制機制變革和制度創(chuàng)新價值的兩個課題其外的課題主要有：自然人庫、計統(tǒng)制度、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、外部信息管理、依申請事項、綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用等?？偩纸梃b國外稅收法律修訂稅收征管法國家稅

26、務(wù)總局根據(jù)我們的建議，為了做好征管法的修訂工作，組織翻譯了美國、澳大利亞、德國、法國、日本的稅收管理法翻譯工作。我們江蘇國稅承擔(dān)了澳大利亞稅收管理法翻譯工作。國外稅收管理的共同特點是優(yōu)化效勞、風(fēng)險管理。總局進(jìn)一步確認(rèn)了實施稅收風(fēng)險管理的方向。全面實施稅收風(fēng)險管理的重點以推進(jìn)專業(yè)化為重點，為實施風(fēng)險管理提供體制機制保障建設(shè)一體化信息平臺，為實施風(fēng)險管理提供信息技術(shù)保障稅收管理專業(yè)化的工作重點以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以提高納稅遵從為目標(biāo)，以合理分解管理職能、整合優(yōu)化征管資源配置為根底，以信息化為支撐，以完善管理體制、健全運行機制、加強專業(yè)化隊伍建設(shè)為保障，以實現(xiàn)稅源分類管理為重點，建立表達(dá)科學(xué)化、精

27、細(xì)化管理要求的稅源專業(yè)化管理新模式。 正確理解稅收管理專業(yè)化什么是專業(yè)化？為什么要實施專業(yè)化？什么是稅收管理專業(yè)化？我國稅收管理走過怎樣的專業(yè)化開展歷程？什么是風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收管理專業(yè)化？建立稅收專業(yè)化的體制機制體制機制是改革的核心環(huán)節(jié)，是影響資源配置效率的根底環(huán)節(jié)中國的經(jīng)濟體制改革不同的體制機制不同的資源配置方式和不同的資源配置效率進(jìn)一步完善甚至改進(jìn)征管體制問題，是實現(xiàn)風(fēng)險管理理念所追求的資源配置效率最大化的根底性步驟現(xiàn)行體制下資源分布的結(jié)構(gòu)性問題機構(gòu)層級多直接從事征管的機構(gòu)少人力資源豐富直接從事稅源管理人力資源缺乏各層各級機關(guān)業(yè)務(wù)根底素質(zhì)較高的比例很高根底業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的直接從事稅源稅基

28、控管的比例相對不高如此多的優(yōu)秀人才資源難以形成一個資深的專家群體完善體制機制確立省市局在風(fēng)險管理中的主導(dǎo)作用確立縣區(qū)局以下機關(guān)在風(fēng)險應(yīng)對中的重要作用主要措施完善體制關(guān)鍵點：1、以提高遵從為目標(biāo)，以控管風(fēng)險為導(dǎo)向，以信息平臺為依托，2、管理層：轉(zhuǎn)變管理職能，釋放資源優(yōu)勢3、基 層：創(chuàng)新管理方式，優(yōu)化資源配置4、目 標(biāo)：按照風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險管理監(jiān)控評估等程序架構(gòu)，形成上下互動、運行順暢的稅收遵從風(fēng)險控管流程體系。 確立省市局在風(fēng)險管理中的主導(dǎo)作用實現(xiàn)職能轉(zhuǎn)變：行政管理 行政管理實體管理政策專業(yè)管理 政策遵從管理 發(fā)揮兩個優(yōu)勢：人力資源優(yōu)勢和數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢承擔(dān)五個職

29、能：稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級評定、風(fēng)險應(yīng)對業(yè)務(wù)支持 、上收局部較為重大或復(fù)雜的風(fēng)險應(yīng)對工程或直接組織應(yīng)對大企業(yè)管理確立省市局在風(fēng)險管理中的主導(dǎo)作用制定稅收風(fēng)險管理目標(biāo)規(guī)劃和明確分階段稅收風(fēng)險管理的工作重點。建立健全稅收風(fēng)險分析識別工作機制，健全完善省市級稅收風(fēng)險特征庫。做好年度專項檢查、行業(yè)納稅評估、稅務(wù)審計等風(fēng)險應(yīng)對的總體規(guī)劃和分部門的風(fēng)險應(yīng)對方案安排。做好數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)工作，研究收集制定業(yè)務(wù)操作模本、評估審計指南等，提高對基層風(fēng)險應(yīng)對的指導(dǎo)力和支撐力；重要復(fù)雜事項上收風(fēng)險應(yīng)對，提高省市局的實體運作能力。推廣應(yīng)用統(tǒng)一的風(fēng)險管理信息支持平臺。 風(fēng)險管理目標(biāo)規(guī)劃管理機制

30、規(guī)劃制定者：各級部門聯(lián)席會議編制要點：本級年度風(fēng)險管理總體目標(biāo)。本級年度在風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險應(yīng)對、績效評估等環(huán)節(jié)的重點工作安排及目標(biāo)要求。本級年度信息化支撐、知識培訓(xùn)、其它保障等重點工作安排及目標(biāo)要求。風(fēng)險信息分析識別管理機制基于監(jiān)控決策系統(tǒng)，整合預(yù)警監(jiān)控、聯(lián)動指標(biāo)，建立風(fēng)險特征庫。對風(fēng)險特征庫指標(biāo)的應(yīng)用效果進(jìn)行跟蹤分析，持續(xù)維護(hù)，不斷提高指標(biāo)的實效性、針對性。 風(fēng)險信息分析識別管理機制計統(tǒng)部門牽頭風(fēng)險分析識別管理工作。計統(tǒng)部門主要從事稅收風(fēng)險的宏觀分析，主要包括經(jīng)濟與稅收、跨稅種、跨部門以及重點稅源的綜合稅收風(fēng)險分析；稅種管理部門、專業(yè)管理部門在計統(tǒng)處綜合分析的根底上，針對稅種管理特點

31、、難點和熱點，深化各稅種稅收風(fēng)險分析；風(fēng)險信息分析識別管理機制大企業(yè)和國際稅收、出口退稅管理部門主要從事大企業(yè)、國際稅收管理、出口退稅管理中專業(yè)稅收風(fēng)險分析研究；征管、法規(guī)部門主要從事稅收程序性風(fēng)險分析；稽查部門、稅種管理部門、專業(yè)管理部門主要通過典型稽查、納稅評估等案例解剖進(jìn)行風(fēng)險分析。 風(fēng)險信息采集存儲交換管理機制基于監(jiān)控決策的信息查詢分析模塊建立納稅人情報信息管理庫。拓展外部信息的采集渠道，近期將采集地稅、上市公司報表、工商、統(tǒng)計等部門信息。提升跨地區(qū)信息交換、查詢功能，形成跨地區(qū)采集、交換管理機制。形成上下互動，橫向共享互通的情報管理工作機制。風(fēng)險等級估算排序管理機制在省轄市級，及有條

32、件的縣級機關(guān)設(shè)置風(fēng)險等級管理的專門崗位，實施等級評定排序工作。主要對系統(tǒng)排序的初始化設(shè)置進(jìn)行研究，根據(jù)本地區(qū)遵從狀況、資源狀況，合理分配各等級比例，合理設(shè)置風(fēng)險分值設(shè)置，合理設(shè)置不同風(fēng)險類別的權(quán)重等，對系統(tǒng)等級劃分與實際偏離度較大的進(jìn)行必要的人工干預(yù)。 風(fēng)險等級劃分是風(fēng)險應(yīng)對策略選擇的前提，也是標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)法管理的重要機制。風(fēng)險應(yīng)對管理機制管理層風(fēng)險應(yīng)對的支持管理風(fēng)險應(yīng)對的上收管理風(fēng)險應(yīng)對的支持管理強化省市局部門聯(lián)動，做好年度專項檢查、行業(yè)納稅評估、稅務(wù)審計等風(fēng)險應(yīng)對的總體規(guī)劃和分部門的風(fēng)險應(yīng)對方案安排；深入研究不同時期主要稅收風(fēng)險的應(yīng)對策略，總結(jié)設(shè)計應(yīng)對風(fēng)險的方法和措施，為基層風(fēng)險應(yīng)對提供專業(yè)支持

33、；風(fēng)險應(yīng)對的支持管理做好數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)工作，研究收集制定業(yè)務(wù)操作模本、評估審計指南等，提高對基層稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險應(yīng)對的指導(dǎo)力和支撐力；對基層一線遇到的復(fù)雜政策和征管問題，要及時派出業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行指導(dǎo)幫助。風(fēng)險應(yīng)對的上收管理重要復(fù)雜應(yīng)對事項上收到省市局直接進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，如預(yù)約定價談簽、本錢分?jǐn)倕f(xié)議磋商、重大轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、大型企業(yè)的高層溝通和納稅評估等。對上收大企業(yè)實施以風(fēng)險控制為重點的專業(yè)化管理。 縣區(qū)局以下機關(guān)在風(fēng)險應(yīng)對中的重要作用根據(jù)上級機關(guān)風(fēng)險管理的規(guī)劃部署和風(fēng)險識別排序結(jié)果，有針對性地開展稅收風(fēng)險應(yīng)對工作。要注意發(fā)揮貼近納稅人的優(yōu)勢，利用納稅效勞、稅收執(zhí)法過程中采集的動態(tài)信息，豐富充

34、實風(fēng)險分析識別的信息來源，提高風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性。 完善縣以下風(fēng)險應(yīng)對的機制方式關(guān)鍵點：管理員制度創(chuàng)新推進(jìn)縣局實體化進(jìn)程專業(yè)化管理與優(yōu)化資源配置創(chuàng)新稅收管理員制度創(chuàng)新管理員制度要與建立稅收風(fēng)險管理機制相結(jié)合要與合理分解戶管員管理職責(zé)相結(jié)合要與優(yōu)化人力資源配置緊密結(jié)合要與推進(jìn)分級分類管理市、縣局實體化相結(jié)合要與建立稅收風(fēng)險管理機制相結(jié)合管理員制度是稅收征管體制的終端各級管理層所有做出的風(fēng)險管理的努力需要一個與之相適應(yīng)的管理員制度進(jìn)行配套創(chuàng)新稅收管理員制度是借鑒風(fēng)險管理的需要創(chuàng)新稅收管理員制度是實施風(fēng)險管理的一個關(guān)鍵點難以承載之管理職能屬地管理的管理員至少在這樣幾個方面難以承載風(fēng)險應(yīng)對職能不斷增長納稅人管戶數(shù)量大企業(yè)的個性化風(fēng)險應(yīng)對中小企業(yè)行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控難以承載之管理職能廣泛的信息數(shù)據(jù)采集來源深入的稅收風(fēng)險分析識別風(fēng)險納稅人的等級及分類各種專業(yè)化稅收風(fēng)險應(yīng)對：跨國交易稅收管理、網(wǎng)上交易稅收管理、財務(wù)電算化納稅人稅收管理、總分機構(gòu)之間稅收管理、跨地域關(guān)聯(lián)交易管理合理分解戶管員管理職責(zé)根據(jù)集約化、專業(yè)化、精細(xì)化的管理要求，可以把稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅