淺談中國內(nèi)部審計在風(fēng)險管理應(yīng)用中的不足及對策

1、淺談中國內(nèi)部審計在風(fēng)險管理應(yīng)用中的缺乏及對策摘要：隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速開展，人們越來越認(rèn)識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中所起的重大作用，從內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的定義出發(fā)，逐步討論了內(nèi)部審計的重要性以及在風(fēng)險管理各個方面中的作用，并且針對中國內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；獨(dú)立性引言隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息化步伐的加快，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險日益增多，內(nèi)部審計，作為企業(yè)強(qiáng)化管理，實現(xiàn)組織目的的重要手段，在風(fēng)險管理中所起的作用越來越被人所重視。一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用一風(fēng)險管理的概念所謂風(fēng)險指的是可能發(fā)生的損失或者傷害

2、的意思。在我們經(jīng)濟(jì)生活中，公司作為最重要的經(jīng)濟(jì)主體之一，面臨著來自內(nèi)部和外部兩個方面的風(fēng)險。其中主要的風(fēng)險包括：財務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險、技術(shù)性風(fēng)險、管理信譽(yù)風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險等。企業(yè)當(dāng)然并不可能完全承受所有以上風(fēng)險，相反，他們應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進(jìn)展系統(tǒng)性的預(yù)測、識別、分析，并進(jìn)而采取相應(yīng)的策略去應(yīng)對。風(fēng)險管理，指的便是以上所表達(dá)的決定如何對待并規(guī)劃工程風(fēng)險的管理活動。風(fēng)險管理當(dāng)中包括了對風(fēng)險的預(yù)測、識別、評估和應(yīng)變策略。二內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計最初的定義是：“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部檢查會計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)的獨(dú)立性評價活動，以便向管理部門提供防護(hù)性和建立性效勞。而經(jīng)過屢次的修訂，iia在2001年頒發(fā)

3、的?內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?中將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀確實認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、標(biāo)準(zhǔn)的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的結(jié)果，幫助組織實現(xiàn)其目的。由此可以看到定義中一個明顯的進(jìn)步，那就是內(nèi)部審計已經(jīng)將進(jìn)步風(fēng)險管理的程度直接納入它的定義，當(dāng)成內(nèi)部審計的一個直接的目的來對待，突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的重大作用。三內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用內(nèi)部審計對風(fēng)險管理有著重大的指導(dǎo)意義，這個指導(dǎo)作用包含在風(fēng)險管理的各個過程之中。1.內(nèi)部審計在風(fēng)險識別中所起的作用。風(fēng)險的識別是指審計人員通過對企業(yè)經(jīng)營活動各項數(shù)據(jù)的研究和分析，從而確認(rèn)企業(yè)當(dāng)時所

4、面臨的風(fēng)險、當(dāng)時并不存在但潛在的風(fēng)險、可以通過相應(yīng)方法進(jìn)展躲避的風(fēng)險等等，從而對企業(yè)面臨的風(fēng)險定量和定性，進(jìn)而方便高層管理人員意識到并對風(fēng)險作出相應(yīng)的對策。其中，可以采用的方法包括決策分析，因果分析，可行性分析，專家調(diào)查法，風(fēng)險報酬法，數(shù)據(jù)解析法等等。內(nèi)部審計在風(fēng)險評估中的作用。這是指對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)展評估。企業(yè)內(nèi)部審計人員在搜集分析企業(yè)各項經(jīng)營信息的根底上，通常會將各種風(fēng)險因素予以量化和評估。按照量化的風(fēng)險程度的上下，對審計工程進(jìn)展科學(xué)的排序，從而確定開展審計工作的先后順序。風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)考慮以下要素：資產(chǎn)的變現(xiàn)才能，資金流動性強(qiáng)弱，現(xiàn)金流的流量情況及趨勢，管理程度和經(jīng)營才能，內(nèi)部

5、控制的有效性，企業(yè)面臨的市場環(huán)境，政府新出臺的政策，上次審計的時間范圍內(nèi)容等等，運(yùn)用各種科學(xué)管理技術(shù)和方法，定性和定量分析相結(jié)合，從而預(yù)測主要風(fēng)險的大小，確定風(fēng)險可能產(chǎn)生影響的范圍，風(fēng)險可能產(chǎn)生影響的時間、深度和廣度等等，并以此為根據(jù)，采取相應(yīng)的對策。內(nèi)部審計在風(fēng)險的預(yù)測和預(yù)防中的作用。內(nèi)部審計不僅應(yīng)考慮公司當(dāng)前存在的風(fēng)險，而且應(yīng)該通過各種分析手段和預(yù)測方法，結(jié)合公司當(dāng)前的情況以及公司的長期開展戰(zhàn)略，對公司潛在的問題和風(fēng)險進(jìn)展合理的預(yù)測，并對企業(yè)高層管理人員提出相應(yīng)的解決策略，從而躲避或者降低將來有可能出現(xiàn)的風(fēng)險。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理評價中的作用。內(nèi)部審計通過風(fēng)險管理評價，檢查風(fēng)險管理過程的充分

6、性和有效性。例如：通過對公司經(jīng)歷戰(zhàn)略的檢查，理解公司可以承受的風(fēng)險程度；與相關(guān)部門管理層討論部門的目的和存在的風(fēng)險，以及管理層對于風(fēng)險的態(tài)度，評價管理層對風(fēng)險處理的有效性和充分性；評價風(fēng)險控制報告制度是否恰當(dāng)；評價風(fēng)險管理報告是否及時有效；評價與風(fēng)險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與高層管理者討論相關(guān)事宜；評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性，由于各個公司的企業(yè)文化、管理理念、企業(yè)目的等的不同，風(fēng)險管理的施行有很大的差異，每個公司應(yīng)該根據(jù)自身活動來設(shè)計風(fēng)險管理過程。一般來說，上市公司等規(guī)模較大的公司應(yīng)該用正式的標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險管理方法，而規(guī)模較小的，由于資金、人力、技術(shù)等方面的限制，那么可以設(shè)置非正式的風(fēng)

7、險管理委員會開展評價活動。二、中國內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的缺乏及成因1.內(nèi)部審計人員對風(fēng)險和風(fēng)險管理缺乏認(rèn)識。根據(jù)?國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明?規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在風(fēng)險管理中，管理領(lǐng)域的知識尤為重要，但是，中國的內(nèi)部審計人員，大多數(shù)由財會部門抽調(diào)，而他們大多出身于會計、審計專業(yè)，所以他們的知識構(gòu)造比較單一，對于風(fēng)險管理等管理領(lǐng)域的知識比較欠缺，這就造成了他們盡管對于內(nèi)部審計等審計業(yè)務(wù)比較熟悉，但是對于風(fēng)險管理和先進(jìn)的風(fēng)險管理理論不甚理解。企業(yè)決策層對內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的理解太過片面。中

8、國很多企業(yè)的指導(dǎo)，大多數(shù)重視經(jīng)營效益而輕視企業(yè)內(nèi)部深層次的管理，對企業(yè)的風(fēng)險管理不夠重視。他們對企業(yè)內(nèi)部審計的理解，還停留在財務(wù)報表審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上面，往往不理解或者根本不關(guān)心風(fēng)險管理審計對企業(yè)長期開展所起的宏大作用。他們割裂了內(nèi)部審計和風(fēng)險管理之間的必然聯(lián)絡(luò)而認(rèn)為兩者各自分別起作用。由于他們理解的片面性，造成了他們在評估內(nèi)部審計部門工作的時候往經(jīng)濟(jì)效益等方面傾斜，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計人員在展開工作的時候?qū)︼L(fēng)險管理的無視。內(nèi)部審計獨(dú)立性缺乏。想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，首先必須保證內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計盡管擁有相當(dāng)程度的獨(dú)立性，但是，這是相對于與之平行的其他部門來說的，從

9、最終意義上來說，內(nèi)部審計還是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，其目的還是企業(yè)利益的最大化，或者說是股東利益最大化，因此，內(nèi)部審計在施行過程中不可防止地受本企業(yè)利益的限制，很難站在一個完全公正的立場上對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)展客觀的評估。就內(nèi)部審計人員詳細(xì)而言，他們不僅受到經(jīng)理機(jī)構(gòu)的影響，而且在參與企業(yè)風(fēng)險管理的過程中，不可防止地與其別人有了交集，久而久之，所謂的“交情、“人情都出來了，在涉及到相關(guān)部門風(fēng)險審計的時候就有可能“下不了手，影響內(nèi)部審計獨(dú)立性。123下一頁4.風(fēng)險管理審計開展較少，審計方法落后。由于內(nèi)部審計人員對風(fēng)險和風(fēng)險管理認(rèn)識上的缺乏，在加上受到本錢、企業(yè)政策、人事安排等諸多方面因素的影響，很少有企業(yè)經(jīng)

10、常對風(fēng)險管理進(jìn)展專項審計，甚至有不少單位從未進(jìn)展過風(fēng)險管理審計。而即便企業(yè)進(jìn)展風(fēng)險管理審計，他們往往也沒有采用先進(jìn)的審計方法，只有極少的企業(yè)中，內(nèi)部審計人員采用風(fēng)險根底內(nèi)部審計，而不少的企業(yè)采用的是相對落后的控制根底內(nèi)部審計甚至賬項根底內(nèi)部審計。三、相應(yīng)的對策建議1.進(jìn)步內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合勝任才能。在內(nèi)部審計人員的選聘上要選擇專業(yè)素質(zhì)過硬，綜合才能較強(qiáng)，職業(yè)素質(zhì)較高的人員。不僅如此，對于在崗人員，也要加強(qiáng)后續(xù)的教育，增強(qiáng)他們內(nèi)部審計的專業(yè)才能和綜合素質(zhì)，使他們逐步熟悉內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，進(jìn)步他們對內(nèi)審工作的綜合駕馭才能；要特別加強(qiáng)風(fēng)險管理等方面的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員能全面理解風(fēng)險和風(fēng)險管理

11、，從而使內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中更好地發(fā)揮作用，更好地為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目的效勞。2.企業(yè)決策層應(yīng)進(jìn)步對內(nèi)部審計工作的重視。企業(yè)的管理者要端正對內(nèi)部審計的態(tài)度，要全面認(rèn)識到其在風(fēng)險管理中和企業(yè)目的實現(xiàn)上的重要作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)廣泛宣傳風(fēng)險管理內(nèi)部審計的重要性，使整個企業(yè)達(dá)成加強(qiáng)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的共識。除了在思想上，在行動上，要進(jìn)步內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個部門，并且為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的環(huán)境，使內(nèi)部審計人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。進(jìn)步審計人員獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能的前提條件。中國企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，應(yīng)該設(shè)

12、置專門的審計機(jī)構(gòu)，并進(jìn)步內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬指導(dǎo)層次，因為內(nèi)部機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)；權(quán)威性越高，審計工作越容易展開。例如在董事會下設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，直接對董事會負(fù)責(zé)。改進(jìn)審計方法，將風(fēng)險根底內(nèi)部審計納入企業(yè)經(jīng)營管理之中。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹實行風(fēng)險根底內(nèi)部審計，與此同時要及時關(guān)注內(nèi)部審計理論和審計方法的更新，在工作的過程中不斷學(xué)習(xí)，力求做到與時俱進(jìn)。而企業(yè)其他各層級的人員特別是高層管理者和決策層，應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，注重風(fēng)險，拋棄以往重效益輕風(fēng)險的觀念，重視風(fēng)險，做到風(fēng)險與效益并重，做到企業(yè)短期利益與長期開展的統(tǒng)一。參考文獻(xiàn)：1葛躍民.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用j.一重技術(shù)，

13、2021，(2):71-72.侯金鳳.企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用j.北方經(jīng)貿(mào)，2021，(12):86-88.時現(xiàn).內(nèi)部審計學(xué).北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2021:2-4.楊思東.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用j.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2022，(6):35.張建民.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用j.中國內(nèi)部審計，2022，(11):53-54.李正青.內(nèi)部審計與風(fēng)險管理j.科技信息，2022，(18):220-243.劉國峰.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理j.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2022，(3):63-65.孫靜.論內(nèi)部審計與風(fēng)險管理j.遼寧行政學(xué)院學(xué)報，2022，(2):123-125.吳俊奎.關(guān)于內(nèi)部審計與風(fēng)險管理問題j.環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)了