中小學(xué)校財務(wù)管理面臨的現(xiàn)狀及其解決的對策

中小學(xué)校財務(wù)管理面臨的現(xiàn)狀及其解決的對策

江城教師進(jìn)修學(xué)校李衛(wèi)平第一頁，共六十四頁。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，教育的進(jìn)步，財政對教育投入日益增長，學(xué)校預(yù)算外資金收入也突飛猛進(jìn)，尤其學(xué)校基本建設(shè)，教學(xué)軟硬件設(shè)施投入不斷加大，為進(jìn)一步提高教育經(jīng)費效益性，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，做好教育事業(yè)的后勤保障，加強中小學(xué)校財務(wù)管理已刻不容緩。第二頁，共六十四頁。近年來，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)的財務(wù)管理越發(fā)成為社會普遍關(guān)心的熱點問題。及時有效地解決農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)管理中的問題，直接關(guān)系到教育資源的合理配置和有效利用，關(guān)系到教育的可持續(xù)發(fā)展，本人對我縣有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)校的財務(wù)管理進(jìn)行了專項了解，并就此問題作出了初步思考。第三頁，共六十四頁。我縣中小學(xué)校規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，而且分散，解決財務(wù)管理混亂的狀況受許多客觀因素的制約。要在整治和管理效果上求突破，管理體制的突破很有必要，國家財政部和原國家教委制定的從1997年1月1日起施行的《中小學(xué)校財務(wù)管理制度》中明確規(guī)定：“不具備條件或不需要單獨設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，實行‘集中管理，分校核算’的體制。即在一定區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的財務(wù)活動，學(xué)校只設(shè)報賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財務(wù)活動，統(tǒng)一向中心財務(wù)機(jī)構(gòu)報賬。”“具體實行何種體制，由地方根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。”參照“村財鄉(xiāng)管”的經(jīng)驗，筆者認(rèn)為絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)也應(yīng)逐步考慮實行“校財鄉(xiāng)管”制，即各中小學(xué)的資金、財務(wù)實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育辦與財政所“雙代管”，分戶建帳、資金統(tǒng)籌；各中小學(xué)設(shè)報賬員，定期到鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育辦、財政所報賬；鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)“雙代管”專職會計，負(fù)責(zé)定期建賬；各中小學(xué)月初提出支出預(yù)算報鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育辦批準(zhǔn)，月底憑預(yù)算報告和手續(xù)完備的正規(guī)票據(jù)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)報賬；實行財務(wù)定期會審和民主理財，實行全鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)財務(wù)統(tǒng)一代管，可以規(guī)范收入，規(guī)范支出，規(guī)范票據(jù)審批手續(xù)，規(guī)范建賬，更有利于領(lǐng)導(dǎo)的宏觀調(diào)控。第四頁，共六十四頁。中小學(xué)財務(wù)管理制度

教育部

財政部

教財[2008]21號

關(guān)于進(jìn)一步加強中小學(xué)財務(wù)管理工作的意見

各省、自治區(qū)、直轄市教育廳(教委)、財政廳(局)，計劃單

列市教育局、財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)教育局、財務(wù)局：

近年來，隨著中小學(xué)財務(wù)管理制度的建立健全，中小學(xué)

財務(wù)管理水平得到了進(jìn)一步提高，促進(jìn)了基礎(chǔ)教育的健康發(fā)

展。但是，少數(shù)地區(qū)中小學(xué)財務(wù)管理仍存在責(zé)任不明、制度

不嚴(yán)、效益不高等問題，個別學(xué)校甚至存在私設(shè)“小金庫”、

私分公款的嚴(yán)重違紀(jì)違法行為，有關(guān)責(zé)任人已經(jīng)受到法律的

懲處，教訓(xùn)十分深刻。為嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，進(jìn)一步加強中小學(xué)

財務(wù)管理，切實規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)費使用效益，根據(jù)國

家有關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)提出如下意見：

第五頁，共六十四頁。一、充分認(rèn)識加強中小學(xué)財務(wù)管理工作的重要意義

近年來，在黨中央、國務(wù)院的高度重視和關(guān)心下，經(jīng)過

地方各級政府的努力，基礎(chǔ)教育經(jīng)費得到了持續(xù)快速增長，

這對教育經(jīng)費管理提出了更高要求。加強中小學(xué)校財務(wù)管

理，提高教育經(jīng)費使用效益，是落實科學(xué)發(fā)展觀、辦好讓人

民滿意的教育的重要內(nèi)容，是促進(jìn)基礎(chǔ)教育持續(xù)健康發(fā)展的

基本保證，是從源頭上預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，避免國家財產(chǎn)損失的

重要措施。各級教育行政、財政部門和學(xué)校要充分認(rèn)識加強

財務(wù)管理工作的重要性，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，確

保中小學(xué)校財務(wù)管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

第六頁，共六十四頁。二、嚴(yán)格中小學(xué)收入管理

中小學(xué)校要嚴(yán)格加強預(yù)算內(nèi)、外資金管理。所有預(yù)算外

收入必須全額繳入財政專戶，嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理。

中小學(xué)校要嚴(yán)格遵守國家收費管理的有關(guān)規(guī)定，所有收費項

目和標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格部門

批準(zhǔn)，不得擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍或提高收費標(biāo)

準(zhǔn)。執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的收費，必須使用省級以上財政部門統(tǒng)一印

制的財政票據(jù)，嚴(yán)禁亂收費。

農(nóng)村義務(wù)教育階段全面實行免除學(xué)雜費以后，除按原

“一費制”相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取作業(yè)本費及向寄宿學(xué)生收取

住宿費外，不得再向?qū)W生收取其他任何費用。要規(guī)范城市義

務(wù)教育階段服務(wù)性收費和代收費。享受免費教科書的學(xué)生，

不再繳納課本費。絕不允許“一邊免費，一邊亂收費”。普

3通高中要繼續(xù)鞏固完善招收擇校生“三限”政策，嚴(yán)格限制

擇校生比例和收費標(biāo)準(zhǔn)，力爭逐年有所降低；要切實將擇校

生納入當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一招生計劃并及時向社會公示。

第七頁，共六十四頁。三、嚴(yán)格中小學(xué)支出管理

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。各

項支出應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以白條作

為報銷憑證。學(xué)校購置教學(xué)儀器設(shè)備、辦公用品及圖書資料

等，符合政府采購條件的，原則上實行政府采購。學(xué)校所有

支出實行校長負(fù)責(zé)制，要明確一位校級領(lǐng)導(dǎo)分管財務(wù)工作，

劃定審批權(quán)限，各負(fù)其責(zé)。要建立健全民主理財制度，對于

大額資金的使用，要由校領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定。要定期公布學(xué)

校收支及管理情況。要建立健全學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制制

度，從事學(xué)校財務(wù)管理的記賬人員與審批人員、出納人員、

經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并做到相互

分離、相互制約、相互監(jiān)督。嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”，嚴(yán)禁公

款私存，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，嚴(yán)禁坐收坐支。

第八頁，共六十四頁。四、加強中小學(xué)資產(chǎn)管理

地方各級教育、財政部門要加強中小學(xué)資產(chǎn)管理和監(jiān)

督，定期組織資產(chǎn)清查工作，特別是加強對中小學(xué)國有資產(chǎn)

處置的監(jiān)管。中小學(xué)校國有資產(chǎn)的出租、出借、出售、出讓、

對外捐贈、報廢、報損等，應(yīng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究，按國有

資產(chǎn)處置管理的有關(guān)規(guī)定，報主管教育行政部門、財政部門

審批，嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失。中小學(xué)校要加強資產(chǎn)日常管理工

作，建立健全資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、交接、維修

等內(nèi)部管理制度，并建立學(xué)校資產(chǎn)臺賬，定期組織資產(chǎn)清查，

做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

中小學(xué)校要嚴(yán)格對外投資管理，不得從事購買股票、基

金、企業(yè)債券等風(fēng)險性投資活動，也不得以貨幣資金投資企

業(yè)。學(xué)校資產(chǎn)用于抵押和擔(dān)保，要符合《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)

定。學(xué)校國有資產(chǎn)出租、出借，必須經(jīng)過學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究

后，報主管教育行政部門和財政部門審批。

中小學(xué)校要加強校辦產(chǎn)業(yè)的管理，按照校辦產(chǎn)業(yè)改制的

要求，嚴(yán)格成本核算，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，及時完成改制工作，

規(guī)范管理、防范風(fēng)險，促進(jìn)校辦產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，確保國有資

產(chǎn)保值增值。

第九頁，共六十四頁。五、加強中小學(xué)財會隊伍建設(shè)

地方各級教育行政部門和中小學(xué)校應(yīng)選拔政治素質(zhì)高、

業(yè)務(wù)能力強，具有會計從業(yè)資格證書的人員從事教育財務(wù)工

作。要嚴(yán)格按照《會計法》的相關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部會計

監(jiān)督制度，保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，定期組

織、選派財會人員參加專業(yè)及相關(guān)法律知識培訓(xùn)，提高職業(yè)

素質(zhì)。財會人員要熟悉教育財務(wù)制度，做好會計核算和財務(wù)

管理工作。同時，要提高責(zé)任心，正確行使會計監(jiān)督職權(quán)，

對違反法律規(guī)定的會計事項，應(yīng)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以

糾正，保證會計信息的真實性、合法性和完整性。要建立財

會人員的考核獎勵機(jī)制，對考核優(yōu)秀的，應(yīng)給予表彰獎勵；

對考核不合格的，要及時進(jìn)行調(diào)整。

第十頁，共六十四頁。六、強化中小學(xué)財務(wù)審計監(jiān)督和責(zé)任追究

地方各級教育、財政部門要協(xié)同紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等相

關(guān)部門，定期對中小學(xué)校財務(wù)管理工作進(jìn)行專項檢查。對擠

占、截留、挪用中小學(xué)經(jīng)費，違規(guī)向?qū)W生亂收費，違反有關(guān)

管理規(guī)定造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失或損失浪費，私設(shè)“小金

庫”，公款私存，亂發(fā)錢物等行為，要嚴(yán)肅查處；情節(jié)嚴(yán)重

構(gòu)成犯罪的，要移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事貢任。要按照“誰

管理，誰負(fù)責(zé)”的原則，切實落實中小學(xué)財務(wù)管理責(zé)任追究

制。

第十一頁，共六十四頁。各省級教育、財政部門要根據(jù)本文件要求，制訂具體實

施意見，并立即組織一次全面的中小學(xué)財務(wù)管理工作專項檢

查，主要對象是城市和縣鎮(zhèn)中小學(xué)校，重點查處私設(shè)“小金

庫”和“賬外賬”等違規(guī)行為。同時，要組織開展對中小學(xué)

校長的教育培訓(xùn)活動，特別是加強反腐倡廉教育，認(rèn)真學(xué)習(xí)

國家的財經(jīng)法規(guī)，增強法制觀念和廉潔履職意識。各地對檢

查出的問題應(yīng)采取措施整改，檢查和整改情況請于2009年3

月31日前報送教育部、財政部。教育部、財政部將視情況

對各地中小學(xué)財務(wù)管理工作進(jìn)行抽查。

二00八年十二月二十四日第十二頁，共六十四頁。一、中小學(xué)校財務(wù)管理面臨的問題及現(xiàn)狀：

一)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識淡薄，存在財務(wù)管理隨意性；重視程度不夠或根本放棄管理；財務(wù)人員自身的素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平較弱，職業(yè)道德意識淡薄，導(dǎo)致對不合理的財務(wù)收入及違規(guī)事項，無心監(jiān)督，無力監(jiān)督。第十三頁，共六十四頁。——亂支現(xiàn)象嚴(yán)重。農(nóng)村中小學(xué)的經(jīng)費雖然緊張，但支出的無計劃性和無預(yù)算性，使得支出過濫過亂。一是吃喝招待費過多。近年來，取消村級行政招待費的制度，在許多地區(qū)廣泛推行，但農(nóng)村中小學(xué)校的招待費有增多趨勢。鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部下村檢查往往在中小學(xué)校定點就餐，村組干部開會也常常到學(xué)校吃喝，但他們很少交納或足額交納伙食費，學(xué)校也常常利用請吃請喝與地方拉關(guān)系。二是亂送禮現(xiàn)象普遍存在。每年春節(jié)、中秋節(jié)、教師節(jié)等節(jié)日，許多學(xué)校都有給鎮(zhèn)村領(lǐng)導(dǎo)送禮送“紅包”的慣例。第十四頁，共六十四頁?！睋?jù)管理混亂。主要表現(xiàn)在三個方面：一是沒有使用合規(guī)收據(jù)。許多中小學(xué)收費不擔(dān)沒有開具財務(wù)部門統(tǒng)一印制的“行政事業(yè)性收費收據(jù)”，而且開具的收款收據(jù)手續(xù)不全，除了收款人簽章外（有的只寫一個“姓”），沒有任何其他簽字和印章，連學(xué)校的公章都不蓋。二是收費干脆不開票據(jù)。許多中小學(xué)除開學(xué)初的收費外，中途的其它收費，不管合理不合理，一概不開票。三是支出票據(jù)“白條多”。這種現(xiàn)象幾乎各校都有，普遍存在。除了學(xué)校集體從新華書店購進(jìn)的課本教材和鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育辦統(tǒng)一購物和調(diào)撥的經(jīng)費外，其余支出基本都是“白條”，并且“白條”上“經(jīng)辦人”、“證明人”、“使用人”和時間、地點都不全，往往只是會計寫個條子，校長簽了“報”就入帳。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中心初中，一學(xué)期支出票據(jù)近90％是“白條”?！鞍讞l”票據(jù)偷漏稅的方面暫不論，其消費的真?zhèn)涡砸彩请y以讓外人辨別的，如許多學(xué)校將招待費變通為“修建費”。第十五頁，共六十四頁。——教育經(jīng)費被侵占現(xiàn)象嚴(yán)重。——赤字現(xiàn)象嚴(yán)重。收支不平衡第十六頁，共六十四頁。產(chǎn)生農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)管理問題的原因很多，歸納起來分析，共性的原因至少有八個方面。

（一）地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。一個地區(qū)中小學(xué)財務(wù)管理客觀上受這個地區(qū)生產(chǎn)力狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的低下，尤其是地方政府對中小學(xué)教育投入總數(shù)的不足，是造成中小學(xué)財務(wù)管理混亂的一個最基本的原因。政府該給的錢沒法給，該發(fā)的沒法發(fā)，該辦的事沒法辦，逼著許多中小學(xué)違反政策“自謀生路”。而相反，因政府困難，不該調(diào)用的錢調(diào)用了（比如學(xué)雜費、代辦費），不該攤派的攤派了（比如訂報紙），這些都加劇了中小學(xué)經(jīng)費的困難和管理上的混亂?？梢赃@么肯定，經(jīng)濟(jì)越困難的地區(qū)，中小學(xué)教育越難辦，中小學(xué)的財務(wù)管理越不規(guī)范。第十七頁，共六十四頁。（二）地方政府及教育主管部門重視程度的欠缺。近年來，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對中小學(xué)的財務(wù)管理，往往是注重了投入和支出，疏忽了使用過程的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育辦作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的教育主管部門，也往往重視了各中小學(xué)的教育教學(xué)管理和人事管理，而淡忘了對財務(wù)的管理，有些對有關(guān)中小學(xué)財務(wù)管理中暴露出來的問題睜只眼閉只眼，甚至包庇問題阻礙查處?？h級教育主管部門又受“分級辦學(xué)，分級管理體制”的制約，一般也極少過問鄉(xiāng)管中小學(xué)的財務(wù)。許多中小學(xué)財務(wù)管理中問題的發(fā)生，還直接與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門有關(guān)，比如“?？畈粚Ｓ谩?，招待費開支居高不下等問題第十八頁，共六十四頁。（三）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子和教師隊伍的不穩(wěn)定。教師的職業(yè)對一個教師來講是很穩(wěn)定的，一個大中專畢業(yè)生一旦跨進(jìn)農(nóng)村教師的行列，那么他（她）要改行從政或從事其他事業(yè)單位的工作，往往比登天還難。但農(nóng)村教師的工作位置最不穩(wěn)定，幾乎所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年暑假都要進(jìn)行較大規(guī)模的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子和教師隊伍的調(diào)整。至少一半以上的校長和70％以上的教師在工作地點上都有臨時觀念。隊伍的不穩(wěn)定和思想觀念上的不穩(wěn)定，是造成學(xué)校財務(wù)管理混亂的一個極其重要的原因，許多校長和教師對前任財務(wù)管理中的問題和漏洞“概不負(fù)責(zé)”，而在自己短暫的任期內(nèi)，對經(jīng)費的收支也有恃無恐，不管來日，談不上責(zé)任。第十九頁，共六十四頁。（四）教職員工的法紀(jì)觀念淡薄和師德行風(fēng)的滯后。應(yīng)該說，這是造成中小學(xué)財務(wù)管理混亂的非常重要的內(nèi)因。目前絕大多數(shù)農(nóng)村中小學(xué)教師對教育經(jīng)費收支的政策與法規(guī)知曉極少，對會計制度更是很少了解，因此，往往是想收費就收費，想花錢就花錢。更有許多教職員工師德觀念淡薄，目光總是盯住資金福利，不比貢獻(xiàn)攀收入，逼著校長亂花錢。第二十頁，共六十四頁。（五）有關(guān)規(guī)章制度不健全。因為絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有統(tǒng)一制訂規(guī)章制度，許多中小學(xué)校也不主動制訂關(guān)于財務(wù)管理的規(guī)章制度，尤其預(yù)算制度、結(jié)算制度、會審制度、民主理財制度等規(guī)章制度是應(yīng)有全無，所以無“法”可依使許多農(nóng)村中小學(xué)在財務(wù)管理上是無拘無束，職、權(quán)、利、責(zé)和風(fēng)險的關(guān)系非常模糊。第二十一頁，共六十四頁。（六）財會人員專業(yè)素質(zhì)低。絕大多數(shù)中小學(xué)尤其是小學(xué)的財會人員幾乎全是學(xué)科教師兼職，不僅不懂《會計法》、《審計法》等財會法規(guī)，而且對財務(wù)帳目業(yè)務(wù)知識也是糊里糊涂，至于編制預(yù)算、提出財務(wù)報告和作出財務(wù)分析，更是不可能的事，而且這些農(nóng)村中小學(xué)的財會人員基本無人具有“收費許可證”等必須有的證件。財會人員應(yīng)是學(xué)校的管家，但“財會盲”型的“管家”是無論如何擔(dān)當(dāng)不起自己責(zé)任的，“不會管”必然造成財務(wù)管理的“不規(guī)范”

第二十二頁，共六十四頁。（七）審計工作的不及時。及時審計和督查是預(yù)防和解決中小學(xué)財務(wù)管理混亂的重要手段。但目前農(nóng)村各鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育辦財會人手少，很難及時把握審計這一關(guān)；而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、經(jīng)管站和審計辦又將主要精力集中于村組財務(wù)和鄉(xiāng)村兩級的企業(yè)財務(wù)管理，無心過問中小學(xué)的財務(wù)審計，許多中小學(xué)的財務(wù)多年沒有被審計過，一直是“我行我素”，以致混亂的問題成堆，達(dá)到無法挽回的地步才被引起過問。第二十三頁，共六十四頁。（八）其他社會因素的干擾。各中小學(xué)所處的村組，對中小學(xué)財務(wù)也往往有一定的影響。多年來，有些村組干部和村民一直將學(xué)校視為“肥肉”，經(jīng)常榨油。另外，農(nóng)村中小學(xué)生源的減少，中小學(xué)校布局的不合理等，也往往影響著學(xué)校財務(wù)管理的規(guī)范化。第二十四頁，共六十四頁。三）預(yù)算管理問題積極效應(yīng)1、各校領(lǐng)導(dǎo)、財會人員樹立了部門預(yù)算概念，各校已遵照執(zhí)行預(yù)算編制規(guī)定；做到年初有預(yù)算，年終有決算。2、強化了綜合預(yù)算的管理理念部門預(yù)算強調(diào)部門預(yù)算收支的整體性，堅持預(yù)算編制的“大收入、大支出”原則，把學(xué)校的各項收入全部納入預(yù)算，有利于加強收入的統(tǒng)一管理；將學(xué)校的各項支出全部納入預(yù)算管理，有利于各項經(jīng)費的統(tǒng)籌使用，提高教育經(jīng)費使用效益。總之，加強了預(yù)算管理的綜合性、效益性和相對獨立性。第二十五頁，共六十四頁。3、增強了預(yù)算管理的約束力和權(quán)威性實行部門預(yù)算，采用自下而上的編制程序，各中小學(xué)校提前編制的預(yù)算，經(jīng)過逐級上報、審核、匯總，作為財政撥款，年度收支依據(jù)，使各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到預(yù)算的權(quán)威性和約束力。第二十六頁，共六十四頁?！嬖趩栴}預(yù)算管理意識沒有真正到位，具體執(zhí)行沒有真正落到實處；監(jiān)督、控制、考核，沒有真正采取切實可行措施。具體表現(xiàn)：第二十七頁，共六十四頁。1、編制不實：由于學(xué)校本身的收入受政策限制，政府財政又不能滿足教育的投入，造成學(xué)校資金供求矛盾突出，要做好預(yù)算確實存在一定難度，況且預(yù)算編制往往是領(lǐng)導(dǎo)沒有真正重視，流于形式，會計人員做好人員經(jīng)費預(yù)算的同時，沒有較為切合實際的編制其他預(yù)算，整個預(yù)算只是會計一人應(yīng)付了事，一人操辦；學(xué)校不懂如何科學(xué)地編制預(yù)算，受傳統(tǒng)觀念影響，在編制預(yù)算的實際工作中中小學(xué)校實質(zhì)常常采用增量法來編制收支預(yù)算，既預(yù)算年度經(jīng)費收支承襲上年度的經(jīng)費收支，再加上一定浮度匡算變動，作為新的年度經(jīng)費收支預(yù)算提交市教育主管部門審批，主管領(lǐng)導(dǎo)在審批預(yù)算時明知預(yù)算里有水份，終因不能透徹了解情況，只好“大砍一刀”，為了應(yīng)付“大砍一刀”的做法使有經(jīng)驗的人員往往有意把支出預(yù)算經(jīng)費造得大大超過實際需要，以便被砍一刀后還能滿足需要；某些收支預(yù)算根本無法一步到位，年初無法納入預(yù)算，存在單位領(lǐng)導(dǎo)向市教育主管部門，鎮(zhèn)政府討錢現(xiàn)象，教育系統(tǒng)內(nèi)部各學(xué)校人員調(diào)動、借用頻繁，人員經(jīng)費只能通過追加調(diào)整解決。第二十八頁，共六十四頁。2、執(zhí)行不嚴(yán)：在預(yù)算實際執(zhí)行中，一些領(lǐng)導(dǎo)無預(yù)算意識，我行我素，收支不按計劃，走一步算一步；執(zhí)行時沒有按有關(guān)規(guī)定和具體標(biāo)準(zhǔn)落實到每一個收支的具體項目，沒有根據(jù)各項收入的性質(zhì)用途堅持收支來源配比原則，一一對應(yīng)用于規(guī)定支出項目，如學(xué)校雜費收入只能用于公用經(jīng)費，學(xué)校擇校費、贊助費收入只能用于學(xué)校基本建設(shè)、設(shè)備購置；尤其執(zhí)行過程中沒有控制到預(yù)算支出細(xì)化分解各具體支出項目上，存在代管費超支占用公用經(jīng)費、單位出臺獎金福利津貼占用公用經(jīng)費、學(xué)校經(jīng)常性經(jīng)費占用撥入專款、學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資未單獨設(shè)帳占用學(xué)校經(jīng)常性經(jīng)費，這樣造成資金占用、移用現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致在編制預(yù)算時，往往不是赤字預(yù)算，但從執(zhí)行結(jié)果來看，往往成為赤字預(yù)算第二十九頁，共六十四頁。3、考核監(jiān)督不力相關(guān)部門平時沒有對預(yù)算執(zhí)行過程及時、有效的實施監(jiān)督跟蹤管理；年終沒有進(jìn)行相應(yīng)的考核、評估、獎勵。沒有確定相應(yīng)有考核、檢查評價內(nèi)容，建立相應(yīng)的預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和預(yù)算管理考核評價指標(biāo)體系。第三十頁，共六十四頁。四）學(xué)校常規(guī)收入、支出管理不嚴(yán)，不夠規(guī)范，存在原始憑證審核不嚴(yán)，存在大額現(xiàn)金支付、坐支，白條子抵庫，亂收亂支等現(xiàn)象；使用收款收據(jù)收款，預(yù)算外資金收入未及時足額繳存財政專戶，將一些應(yīng)屬于學(xué)校的收入轉(zhuǎn)移到工會、食堂。第三十一頁，共六十四頁。五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項辦理未嚴(yán)格執(zhí)行“授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、復(fù)核”等互相牽制的程序辦理，會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限沒有真正相互分離、相互制約；尚未真正明確不相容崗位，尚未建立、健全學(xué)校內(nèi)部會計控制制度。第三十二頁，共六十四頁。二、針對中小學(xué)校財務(wù)管理面臨的問題及現(xiàn)狀，可從以下幾方面著手，促進(jìn)學(xué)校財務(wù)管理水平提高。

一）加強固定資產(chǎn)管理一直以來，固定資產(chǎn)管理是中小學(xué)校財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。隨著辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，學(xué)校辦學(xué)條件日益現(xiàn)代化、科學(xué)化；各級政府及中小學(xué)自身對基本建設(shè)，教學(xué)硬軟件、設(shè)施投資日趨增長，固定資產(chǎn)管理問題更加突出。為保證固定資產(chǎn)安全、完整、杜絕學(xué)校固定資產(chǎn)無謂流失，加強固定資產(chǎn)管理刻不容緩。第三十三頁，共六十四頁。1、抓基礎(chǔ)--加強固定資產(chǎn)會計核算、監(jiān)督工作，切實做好資產(chǎn)賬務(wù)、實物管理。學(xué)校自身應(yīng)加強固定資產(chǎn)會計核算、監(jiān)督、管理工作，保證真實反映固定資產(chǎn)帳面價值，及時準(zhǔn)確把握各項資產(chǎn)增減變化及其結(jié)存情況，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點。添置動產(chǎn)，基建項目竣工驗收結(jié)算后應(yīng)及時準(zhǔn)確增加“固定資產(chǎn)，對因報廢、意外毀損、被盜等，導(dǎo)致減少，應(yīng)按規(guī)定程序沖減固定資產(chǎn)。第三十四頁，共六十四頁。2、促保障--建立健全學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度學(xué)校必須建立、健全各項資產(chǎn)的管理制度，對實物資產(chǎn)的采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，由分管后勤副校長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，聯(lián)系實物管理的相關(guān)部門：使用部門、實物管理部門、總務(wù)部門、財會部門，明確各部門職責(zé)，分工明確，各司其責(zé)，相互協(xié)作，相互制約，共同做好固定資產(chǎn)管理工作，建立崗位責(zé)任制，各部門配備專門責(zé)任人。第三十五頁，共六十四頁。配備專職實物保管員：負(fù)責(zé)各類校產(chǎn)驗收、入庫、保管、領(lǐng)發(fā)，分門別類登記固定資產(chǎn)登記簿；實物的進(jìn)出庫、出借登記工作。對于新添置的固定資產(chǎn)，由實物管理員當(dāng)場驗收，登記固定資產(chǎn)卡片，并及時編號造冊，辦理登記，入賬手續(xù)，未經(jīng)驗收，財會部門不入賬。第三十六頁，共六十四頁。會計做好賬務(wù)處理工作，賬實核對工作，保證學(xué)校固定資產(chǎn)價值真實性。使用部門領(lǐng)用財產(chǎn)保管實行責(zé)任制，制定物品管理責(zé)任書，物品器材誰使用誰保管。凡屬人為原因造成損壞，遺失照價賠償，如：教室內(nèi)的教學(xué)設(shè)施或其他附屬設(shè)施，班主任為責(zé)任人。各處室辦公用的由處室自行保管，責(zé)任人為處室負(fù)責(zé)人。第三十七頁，共六十四頁?！?/p>

建立固定資產(chǎn)管理制度1）學(xué)校建立資產(chǎn)采購、入庫、保管、使用、移交、報廢管理制度。經(jīng)辦人員填制對學(xué)校固定資產(chǎn)的購置，要有計劃，適時購進(jìn)，保證供應(yīng)，遵循公開、公平、公正原則，凡在政府采購目錄上的物品，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，建立政府采購預(yù)算編制，按預(yù)算安排添置設(shè)備時，在上級主管部門的安排下，統(tǒng)一進(jìn)行政府采購。學(xué)校提出采購申請。其他大宗物品的采購，遵照執(zhí)行大宗物品采購辦法；遵循采購過程內(nèi)部控制規(guī)定，對學(xué)校實物購置學(xué)?？稍O(shè)置購物申領(lǐng)單，由使用部門提出申請，按規(guī)定程序辦理采購。1）學(xué)校建立資產(chǎn)采購、入庫、保管、使用、移交、報廢管理制度。經(jīng)辦人員填制對學(xué)校固定資產(chǎn)的購置，要有計劃，適時購進(jìn)，保證供應(yīng)，遵循公開、公平、公正原則，凡在政府采購目錄上的物品，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，建立政府采購預(yù)算編制，按預(yù)算安排添置設(shè)備時，在上級主管部門的安排下，統(tǒng)一進(jìn)行政府采購。學(xué)校提出采購申請。其他大宗物品的采購，遵照執(zhí)行大宗物品采購辦法；遵循采購過程內(nèi)部控制規(guī)定，對學(xué)校實物購置學(xué)?？稍O(shè)置購物申領(lǐng)單，由使用部門提出申請，按規(guī)定程序辦理采購。對報廢，處置等引起固定資產(chǎn)減少，按規(guī)定辦理資產(chǎn)報廢處理審批手續(xù)，及時核銷并進(jìn)行相應(yīng)賬項調(diào)整。第三十八頁，共六十四頁。2）建立固定資產(chǎn)檔案管理清查盤點制度建立校產(chǎn)檔案，列出學(xué)校財產(chǎn)清冊，定期清查盤點，至少每年一次徹底清理盤點。第三十九頁，共六十四頁。（二）實行部門預(yù)算加強預(yù)算管理預(yù)算管理是學(xué)校財務(wù)管理的重要組成部分，是學(xué)校進(jìn)行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)，是財務(wù)管理的“牛鼻子”，是財務(wù)控制的先導(dǎo)，全面預(yù)算管理更是集事前、事中、事后監(jiān)管于一身的一種現(xiàn)代監(jiān)控手段。第四十頁，共六十四頁。各中小學(xué)必須切實強化預(yù)算的全過程管理，切實保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性，預(yù)算編制堅持“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”的原則，收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則，將學(xué)校各項收入全部納入預(yù)算；支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧，保證重點，先急后緩，勤儉節(jié)約原則。第四十一頁，共六十四頁。各中小學(xué)應(yīng)貫徹實行“核定收支，定額或定項補助，超支不補，節(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法；采用先進(jìn)科學(xué)的“零基預(yù)算”法編制單位預(yù)算，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，各學(xué)校必須嚴(yán)格有計劃、有組織地執(zhí)行預(yù)算；不得隨意追加或調(diào)整預(yù)算。第四十二頁，共六十四頁。學(xué)校必須注重預(yù)算執(zhí)行過程檢查、分析、控制，平時學(xué)校應(yīng)定期、不定期的對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，重點分析存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以保證預(yù)算順利完成。第四十三頁，共六十四頁。學(xué)校必須建立、健全內(nèi)部規(guī)章制度和預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，學(xué)校就應(yīng)當(dāng)將組織收入，控制各項支出的權(quán)利責(zé)任落實到部門及個人，各司其職，各負(fù)其責(zé)，以確保各項收入的及時足額取得，防止各項支出的損失浪費。第四十四頁，共六十四頁。年度終了（年度決算后）對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、評估，編制預(yù)算執(zhí)行報告，分析預(yù)算執(zhí)行的實際效果，預(yù)算收入的完成情況，預(yù)算支出的執(zhí)行情況和進(jìn)度，資金使用效益，對預(yù)算執(zhí)行的偏差，要認(rèn)真分析原因，并提出解決方式或建議，為下一年度提供重要參考。第四十五頁，共六十四頁。各學(xué)校樹立綜合預(yù)算管理觀念，實行以預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運行機(jī)制，各學(xué)校應(yīng)使預(yù)算管理逐步走向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，使預(yù)算真正實現(xiàn)教育資源優(yōu)化配置和投資辦學(xué)效益。第四十六頁，共六十四頁。（三）加強常規(guī)收支管理1、學(xué)校依據(jù)預(yù)算積極穩(wěn)定組織收入，堅持合法合規(guī)合理取得收入，學(xué)校一切收入納入學(xué)校統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；杜絕設(shè)賬外賬，轉(zhuǎn)移資金；學(xué)校收費嚴(yán)格執(zhí)行財政局、物價局核定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)，使用財政部門統(tǒng)一印制（監(jiān)制）的合法票據(jù)；各項預(yù)算外資金收入及時足額繳存財政專戶，實行收支兩條線管理。第四十七頁，共六十四頁。2、財務(wù)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審查原始憑證合法性、其實性、合理性和憑證內(nèi)容的完整性，審核無誤后方可辦理收支和轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第四十八頁，共六十四頁。3、經(jīng)費支出堅持“一支筆審批制度”，重大項目的經(jīng)費支出實行集體會簽制度，簽批手續(xù)齊全，每筆業(yè)務(wù)需經(jīng)辦人（驗收人）、審批人、審核人簽字。第四十九頁，共六十四頁。4、對經(jīng)常性經(jīng)費優(yōu)先保證——人員經(jīng)費，確保公用經(jīng)費達(dá)到省定標(biāo)準(zhǔn)。5、按照規(guī)定辦理會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督，加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化。第五十頁，共六十四頁。六）加強學(xué)校內(nèi)部會計控制制度建立學(xué)校（單位）內(nèi)部會計控制是保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資源流失，保證單位財務(wù)會計資料真實完整，保證國家法律、法規(guī)；在本單位貫徹執(zhí)行的一系列控制方法、措施和程序，是學(xué)校內(nèi)部自身的管理和約束。學(xué)校應(yīng)建立一系列內(nèi)部會計制度，具體體現(xiàn)內(nèi)部控制要求，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，達(dá)到內(nèi)控目的。第五十一頁，共六十四頁。①建立崗位責(zé)任制確保不相容崗位，相互分離，制約和監(jiān)督。學(xué)校實行校長負(fù)責(zé)制，設(shè)置總務(wù)處、財務(wù)室、實務(wù)保管室，配備總務(wù)主任、會計、出納、實務(wù)保管員，由分管后勤副校長直接領(lǐng)導(dǎo)；明確各處室、各崗位人員職責(zé)權(quán)限，保證在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第五十二頁，共六十四頁。②制定經(jīng)費支出審批制度

按照經(jīng)辦人員申請，會計審核，分管校長證明，校長簽批，出納人員復(fù)核支付程序辦理支出。對經(jīng)費開支，采用“自下而上”的逆向簽批程序，先由會計對支出憑證進(jìn)行審核，（購入實物先由實物保管員驗收入庫）；再由單位負(fù)責(zé)人簽批報銷，堅持“一支筆”審批制度和重大支付業(yè)務(wù)實行校務(wù)會集體決策和審批制度。第五十三頁，共六十四頁。③建立財產(chǎn)物資管理制度⑴建立財產(chǎn)物資請購計劃、審批、采購、領(lǐng)用、報廢等制度，對校產(chǎn)的請購與采購，采購與驗收，采購與付款均實行分離。尤其應(yīng)建立大宗物品采購制度，凡在政府采購目錄上的物品嚴(yán)格執(zhí)行政府采購方面的規(guī)定，其他大宗物品的采購，遵照執(zhí)行大宗物品采購辦法。第五十四頁，共六十四頁。對學(xué)校實物購置可設(shè)置購物申領(lǐng)單，由使用部門提出申請，限額由分管后勤副校長或總務(wù)主任、簽批或校務(wù)會集體討論決定，建立采購程序：請購部門→經(jīng)辦人員填制→購物申領(lǐng)單→校長（分管后勤副校長、總務(wù)主任、集體簽批→采購，經(jīng)辦人員兩人以上→實物保管員驗收入庫→使用部門領(lǐng)用。第五十五頁，共六十四頁。⑵建立、健全財產(chǎn)物資清查、盤點和報廢制度，實物保管部門、財會部門應(yīng)各司其職，定期進(jìn)行校產(chǎn)清查，做到賬實相符。第五十六頁，共六十四頁。④實行內(nèi)審控制，加強民主理財建立民主理財小組，定期檢查評價學(xué)校內(nèi)部會計控制是否健全、有效，實行財務(wù)公開，增強學(xué)校財務(wù)收支透明度。第五十七頁，共六十四頁。七）加強會計隊伍建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到位，思想上重視財務(wù)管理水平提高；明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任——校長對會計資料、會計工作真實性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)，會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)，會計人員違法辦理會計事項。第五十八頁，共六十四頁。校長應(yīng)鼓勵財會人員愛崗敬業(yè)，自強不息，努力學(xué)習(xí)相關(guān)知識，不斷提高自己的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力；要重視培養(yǎng)既懂經(jīng)濟(jì)，又懂技術(shù)、管理和法律的復(fù)合性人才。第五十九頁，共六十四頁。會計人員應(yīng)在政治上、業(yè)務(wù)上、職業(yè)道德上不斷更新、充實和發(fā)展。1、財會人員樹立提高自身素質(zhì)的自覺性和迫切性，樹立競爭意識，繼續(xù)學(xué)習(xí)的動力，事業(yè)責(zé)任心，工作進(jìn)取心。第六十頁，共六十四頁。2、財會人員注重政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)；促進(jìn)職業(yè)道德，工作水平的提高。第六十一頁，共六十四頁。謝謝第六十二頁，共六十四頁。8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3C3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$r$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmX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