制度匯編--會計制度設(shè)計報告--建筑施工企業(yè)會計制度設(shè)計

提供全套畢業(yè)設(shè)計，歡迎咨詢會計制度設(shè)計報告題目：建筑施工企業(yè)會計制度設(shè)計專業(yè)：會計電算化組長：組員小組工作安排：鄧眀?。夯I資內(nèi)部控制制度的設(shè)計、采購與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計、成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度的設(shè)計、排版以及收尾工作彭榮杰：建筑施工企業(yè)概況徐耀星：建筑施工企業(yè)會計制度的主要內(nèi)容 廖俊康：建筑施工企業(yè)會計科目的設(shè)計、建筑施工企業(yè)會計憑證的設(shè)計湯帆：建筑施工企業(yè)會計報表的設(shè)計、建筑施工企業(yè)成本支出核算制度設(shè)計萬漢天：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計、支票及有關(guān)印章的管理制度的設(shè)計、財產(chǎn)清查制度的設(shè)計楊志鵬：低值易耗品管理制度的設(shè)計、財產(chǎn)物資管理制度設(shè)計的設(shè)計、對外投資管理制度的設(shè)計

目錄摘要 一、建筑施工企業(yè)概況 1行業(yè)定義 2行業(yè)細(xì)分 二、建筑施工企業(yè)會計制度的主要內(nèi)容 1會計制度設(shè)計概述2會計制度設(shè)計的主要內(nèi)容 三、建筑施工企業(yè)會計制度的設(shè)計 1、建筑施工企業(yè)會計科目的設(shè)計 2、建筑施工企業(yè)會計憑證的設(shè)計 3、建筑施工企業(yè)會計報表的設(shè)計 4、建筑施工企業(yè)成本支出核算制度設(shè)計 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計 1、貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計2、支票及有關(guān)印章的管理制度的設(shè)計 3、財產(chǎn)清查制度的設(shè)計 4、低值易耗品管理制度的設(shè)計 5、財產(chǎn)物資管理制度設(shè)計的設(shè)計 6、對外投資管理制度的設(shè)計 7、籌資內(nèi)部控制制度的設(shè)計 8、采購與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計 9、成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度的設(shè)計 一、行業(yè)概況

1、行業(yè)定義

建筑業(yè)有“狹義建筑業(yè)”和“廣義建筑業(yè)”兩種不同的分類方法；按照傳統(tǒng)的統(tǒng)計分類，建筑業(yè)主要包括建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)（即施工）活動，因而是狹義的建筑業(yè)；廣義的建筑業(yè)則涵蓋了建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)以及與建筑生產(chǎn)有關(guān)的所有的服務(wù)內(nèi)容，包括規(guī)劃、勘察、設(shè)計、建筑材料與成品及半成品的生產(chǎn)、施工及安裝，建成環(huán)境的運(yùn)營、維護(hù)及管理，以及相關(guān)的咨詢和中介服務(wù)等等，這反映了建筑業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動空間。

2、行業(yè)細(xì)分

按照我國國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分類，建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，主要由房屋和土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾業(yè)等三方面構(gòu)成，建筑業(yè)的三方面產(chǎn)業(yè)構(gòu)成又可以進(jìn)一步細(xì)分。建筑產(chǎn)業(yè)中的建筑活動是由各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)構(gòu)成，其各個環(huán)節(jié)可以分為勘察、規(guī)劃、設(shè)計、施工、安裝、裝飾裝修、改造維修等過程，每個環(huán)節(jié)工作的集合形成行業(yè)，因此，建筑產(chǎn)業(yè)內(nèi)部從行業(yè)劃分上可以細(xì)分為勘察行業(yè)、設(shè)計行業(yè)、施工行業(yè)、裝飾裝修行業(yè)、安裝行業(yè)、修繕行業(yè)。二、建筑施工企業(yè)會計制度的主要內(nèi)容1、會計制度設(shè)計概述會計制度設(shè)計是根據(jù)會計學(xué)的基本理論、原則和科學(xué)的程序并結(jié)合實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式對全部會計實(shí)務(wù)、會計處理手續(xù)、會計機(jī)構(gòu)以及會計人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會計管理的重要組成部分。2、會計制度設(shè)計的主要內(nèi)容設(shè)計會計制度，要求根據(jù)會計工作的—般原理，用系統(tǒng)的理論和方法將會計科目、會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式以及內(nèi)部控制制度、成本核算制度、會計核算形式等加以規(guī)范化，組成一套可以實(shí)施的會計程序和方法。為此，組織和從事會計工作所需要的—切規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和要求，都屬于會計制度設(shè)計的內(nèi)容，主要包括三個方面：1.會計工作基本條件方面的制度其主要內(nèi)容包括：(1)會計科目及其使用說明；(2)會計憑證包括原始憑證和記賬憑證；(3)會計賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的勾稽關(guān)系的規(guī)定，建立嚴(yán)密完善的會計賬簿體系和使用保管制度；(4)會計報表(主要是內(nèi)部會計．報表)的規(guī)定。2.會計組織方面的制度其主要內(nèi)容包括：(1)關(guān)于賬務(wù)處理程序的規(guī)定；(2)關(guān)于核算工作組織形式的規(guī)定；(3)關(guān)于會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織及人員分工的規(guī)定；(4)關(guān)于會計檔案管理和會計工作交接的規(guī)定。3.會計管理方面的制度(1)內(nèi)部控制制度；(2)責(zé)任會計制度，或稱內(nèi)部結(jié)算制度；(3)成本核算和成本管理制度；(4)其他有關(guān)的制度，如會計預(yù)測、會計決策、會計分析，會計考核、會計檢查等方面的制度三、建筑施工企業(yè)會計制度的設(shè)計1、建筑施工企業(yè)會計科目的設(shè)計流動資產(chǎn)：貨幣資金-有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價累計折舊固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程待處理固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金未付利潤其他未交款預(yù)提費(fèi)用待扣稅金一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其他長期負(fù)債其中：住房周傳金遞延稅款貸項(xiàng)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤成本類科目：工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用間接費(fèi)工程結(jié)算收入涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的7%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3%印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個二級分類人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險，保險在間接費(fèi)里核算）；材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）；機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）；間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時設(shè)施等等）2、建筑施工企業(yè)會計憑證的設(shè)計會計憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。各個單位每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，都應(yīng)該按照規(guī)定程序和要求填制會計憑證。在會計工作中，一般由執(zhí)行和完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)部門或人員，取得或填制能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量和金額的憑證，并在憑證上簽名或蓋章，對憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。一切會計憑證還必須由有關(guān)人員嚴(yán)格審核，經(jīng)審核無誤后才能作為登記賬簿的依據(jù)。會計的憑證分為：原始憑證和記賬憑證。中心醫(yī)院自制原始憑證主要有：有資產(chǎn)盤點(diǎn)表、貨物進(jìn)出單、結(jié)算憑證、業(yè)務(wù)報表等。但很多自制憑證格式都不夠規(guī)范。3、建筑施工企業(yè)會計報表的設(shè)計資產(chǎn)負(fù)債表一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和投資者權(quán)益的情況。二、本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。損益表一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”，填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本月末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。財務(wù)狀況變動表一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動資金的增加和減少情況。二、本表左方反映流動資金的來源和運(yùn)用情況，右方反映各項(xiàng)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運(yùn)用合計數(shù)的差額和右方流動資產(chǎn)增加（或減少）凈額與流動負(fù)債增加（或減少）凈額的差額，都反映企業(yè)流動資金增加（或減少）的凈額，兩者應(yīng)該相等。利潤分配表一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末分配利潤節(jié)余情況。二、本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。4、建筑施工企業(yè)成本支出核算制度設(shè)計成本費(fèi)用核算的內(nèi)容：按PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計等專業(yè)項(xiàng)目作為成本核算的對象，分別設(shè)置成本核算科目，按成本開支范圍進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營成本（費(fèi)用）核算。管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用按各自確定的開支范圍進(jìn)行核算

。

成本費(fèi)用核算的原則

（1）

進(jìn)行專業(yè)成本核算以“一個會計年度”為計算期，在同一個計算期內(nèi)，成本計算對象的收入與耗費(fèi)，起止日期須一致。（2）

各專業(yè)項(xiàng)目成本，必須根據(jù)計算期內(nèi)完成產(chǎn)品產(chǎn)量所發(fā)生的實(shí)際消耗和實(shí)際價格，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行計算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按規(guī)定，及時調(diào)整為實(shí)際成本。

（3）

必須劃清本期成本與下期成本的界限，分清各個專業(yè)項(xiàng)目成本之間的界限，分清在建工程成本與主營業(yè)務(wù)成本、項(xiàng)目成本之間的界限。

（4）

成本費(fèi)用核算資料要正確、完整，有關(guān)成本費(fèi)用核算的原始記錄、憑證、帳冊及統(tǒng)計資料要求內(nèi)容真實(shí)、齊全，記載及時、準(zhǔn)確。

（5）

嚴(yán)格按專業(yè)項(xiàng)目核算的規(guī)定，正確收集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，成本核算的順序和方法，未經(jīng)總公司批準(zhǔn)不得隨意變動。

成本費(fèi)用核算的方法

（1）

按規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目和成本核算對象登記成本費(fèi)用明細(xì)帳。（2）

根據(jù)帳簿的記錄和有關(guān)資料編制成本費(fèi)用報表，分析成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況和升降原因，預(yù)測成本發(fā)展趨勢，提出降低成本費(fèi)用的途徑和加強(qiáng)成本管理的建議。

（3）

進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算?？偡诸惡怂闶菍Ω黜?xiàng)費(fèi)用進(jìn)行匯總，通過“主營業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營費(fèi)用”科目匯集，確定生產(chǎn)費(fèi)用（專業(yè)費(fèi)用）總數(shù)。明細(xì)分類核算是在“主營業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營費(fèi)用”科目下，按成本項(xiàng)目設(shè)置工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)等二級科目。將以上科目按業(yè)務(wù)分類對象設(shè)置PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計等專業(yè)成本三級科目。

相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ悍材苤苯恿腥敫鲗I(yè)項(xiàng)目成本的，則直接列入，不能直接列入的采用按業(yè)務(wù)工作量（人員經(jīng)費(fèi)比例）分?jǐn)偂?/p>

管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用核算：直接計入當(dāng)期損益。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計1、貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。財務(wù)人員支付個人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，由財務(wù)主管批準(zhǔn)后提取。

公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；

不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財務(wù)，經(jīng)財務(wù)部主管審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。

辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實(shí)際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴(yán)格審核應(yīng)報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費(fèi)用管理有關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。

支付個人的臨時工工資、顧問費(fèi)等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。

出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。

出納員要每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符。

庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項(xiàng)，應(yīng)及時送交開戶銀行，不得用于其他款項(xiàng)支出。

財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核，不定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進(jìn)意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。2、支票及有關(guān)印章的管理制度的設(shè)計的設(shè)計單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。

支票的管理制度：

1．現(xiàn)金支票

（1）

支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。（2）

支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記帳，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。

（3）

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。采用支票結(jié)算方式，對于收到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。

（4）

現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人。

（5）

現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫錯誤，應(yīng)及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。

（6）

現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。

（7）

收到客戶交來的空額（空白）支票，收票人首先檢查支票上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當(dāng)面填齊結(jié)算金額及用途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對預(yù)留密碼的支票，應(yīng)由客戶將密碼填寫清楚。（8）

顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務(wù)項(xiàng)目與支票用途應(yīng)一致，大小寫金額應(yīng)一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取。

（9）

轉(zhuǎn)帳支票起點(diǎn)為100元，低于結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)金結(jié)算。

（10）

準(zhǔn)確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。

（11）

業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)及時送交財務(wù)部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。

2．轉(zhuǎn)帳支票

領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照有關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)。

凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對預(yù)留密碼的支票，出票同時填寫密碼。

需要報賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報賬手續(xù)。已經(jīng)結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時間內(nèi)辦理報賬手續(xù)，簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財務(wù)部。

如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

空白支票與銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼。

空白支票一律存入保險柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。

公司之間的資金拆借業(yè)務(wù)，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應(yīng)附借款協(xié)議。3、財產(chǎn)清查制度設(shè)計

的設(shè)計的設(shè)計財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn),對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對,確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括:

每年對財產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查；

對銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對；

各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對；

實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進(jìn)行的清查；

財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進(jìn)行的清查；上級主管部門、審計機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,對公司進(jìn)行的財產(chǎn)清查。

財產(chǎn)清查開始前,要建立財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作計劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責(zé),組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等4、低值易耗品管理制度的設(shè)計的設(shè)計低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。

采購的低值易耗品，請領(lǐng)人持《請領(lǐng)單》、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗(yàn)收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報告單》一式三份，綜合部、財務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。

請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務(wù)部辦理報銷入賬手續(xù)，費(fèi)用在請領(lǐng)部門相關(guān)費(fèi)用中列支。

綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺賬。

低值易耗品的管理、報廢和變更。

低值易耗品管理歸口采購部門，負(fù)責(zé)低值易耗品的購買、驗(yàn)收、進(jìn)出庫、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報廢和臺賬登記，確保賬物符。

在用低值易耗品采取按實(shí)際價格一次全額列銷。在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。

定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制《物資清點(diǎn)記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價賠償。財務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見進(jìn)行賬務(wù)核算。材料管理制度為強(qiáng)化集團(tuán)公司及子/分公司內(nèi)部財務(wù)管理的需要,對材料加強(qiáng)管理，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。

材料管理人員設(shè)置：

1．

由采購部門負(fù)責(zé)材料的采購、驗(yàn)收、進(jìn)出庫保管、直采審批工作；

2．

材料管理堅持職務(wù)分離原則。設(shè)置采購、庫存保管人員和驗(yàn)收記賬人員；

3．

財務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負(fù)責(zé)材料價格審核及進(jìn)行材料金額核算。5、財產(chǎn)物資管理制度設(shè)計的設(shè)計固定資產(chǎn)的管理1.固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)一般設(shè)備單價在500元以上，專業(yè)設(shè)備單價在800元以上，使用時間超過一年的設(shè)備。2.固定資產(chǎn)的分類（1）房屋及建筑物；（2）專業(yè)設(shè)備；（3）一般設(shè)備；（4）其他類固定資產(chǎn)。3.固定資產(chǎn)管理要求（1）配備相應(yīng)的管理人員，建立健全各項(xiàng)管理制度。（2）建立健全管理三級帳、卡制度，即財務(wù)科負(fù)責(zé)總賬，財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬，使用部門負(fù)責(zé)建卡即臺帳。（3）實(shí)行責(zé)任制管理。貴重儀器、設(shè)備要指定專人管理，建立技術(shù)檔案和維護(hù)、保養(yǎng)、交接及使用情況報告制度。（4）財產(chǎn)物資管理部門與財務(wù)科要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，做到賬實(shí)相符，帳帳相符。（5）固定資產(chǎn)的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能，要進(jìn)行科學(xué)論證，防止盲目購置，同時對新夠進(jìn)的設(shè)備要及時開展成本核算，防止設(shè)備閑置，造成資金投資浪費(fèi)。房屋修繕要按照基本建設(shè)程序報醫(yī)院審批。（6）固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫(yī)院審批，按有關(guān)規(guī)定報財政部門批準(zhǔn)后，方可處置。（7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。庫存物資的管理(1)要合理的確定儲備定額，既要滿足業(yè)務(wù)工作的需要，又要防止積壓、占用大量的資金，影響資金的使用效益。(2)建立庫存物資的購買、驗(yàn)收、入出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度，降低物資的庫存和消耗，提高物資的使用效益。(3)加強(qiáng)對庫存物資的清查盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，保證物資的安全和完整。(4)加強(qiáng)對在用低值易耗品的實(shí)物管理。對在用的低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”等管理辦法。(5)嚴(yán)格按照盤點(diǎn)流程進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)人對照庫存實(shí)物清點(diǎn)后逐一唱報品名、規(guī)格、數(shù)量。記錄人對盤點(diǎn)人所報出的藥材品名、規(guī)格、數(shù)量做好記錄。監(jiān)盤人復(fù)核所盤點(diǎn)藥材實(shí)物與記錄是否相符。盤點(diǎn)完畢盤點(diǎn)人、記錄人、監(jiān)盤人在盤點(diǎn)表上簽名確認(rèn)。藥房主任等相關(guān)人員及時劃出盤點(diǎn)藥材單價及計算出盤點(diǎn)金額。盤點(diǎn)表及時交財務(wù)科復(fù)核。6、對外投資管理制度的設(shè)計投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個方面：1．

合理的職責(zé)分工

對于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，可由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計記錄和財務(wù)處理，并由專人保管股票或債券。2．

財務(wù)分析制度

公司設(shè)立有效的財務(wù)分析制度，幫助減少投資風(fēng)險和選擇最佳的投資對象和時機(jī)。（1）

分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃中擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，檢查公司的資金存量。

（2）

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

（3）

了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。

（4）

及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。

（5）

編制財務(wù)分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。3．

投資審批制度公司對外投資以前，應(yīng)編制詳細(xì)的投資計劃。投資計劃的編制應(yīng)以財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。

目前規(guī)定：集團(tuán)公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟后，方可進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動。7、籌資內(nèi)部控制制度的設(shè)計籌資方式：

1．銀行籌資

銀行籌資是公司資金籌集的最主要方式，銀行籌資方式包括：短期貸款、長期貸款、銀行承兌匯票等，集團(tuán)考慮籌資方式的選擇時應(yīng)綜合以上因素。

2．股票籌資

股票籌資是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長期周轉(zhuǎn)使用，實(shí)際上是公司實(shí)力的主要標(biāo)志，對公司聲譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大影響。

3．債券籌資

債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對公司的控制權(quán)。

4．租賃

租賃籌資是公司借助租賃手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)?；I資的計劃與審批

集團(tuán)公司所屬分公司和全資子公司應(yīng)將籌集資金納入年度資金預(yù)算之內(nèi)，籌資決策需由分公司負(fù)責(zé)人、全資子公司董事會決定?！痢羶?nèi)部會計控制制度

集團(tuán)籌資采用各級申請、集中審批的管理制度。

籌資的申請單位為：××集團(tuán)公司、××分公司、××投資專業(yè)公司?；I資申請單位應(yīng)就籌資事項(xiàng)編制《籌資計劃申請書》，籌資申請中應(yīng)詳細(xì)就以下事項(xiàng)作出論證：籌資用途、資金成本、還款計劃、資產(chǎn)負(fù)債率、稅收減免等。

××集團(tuán)將根據(jù)籌資額度、籌資用途等采用內(nèi)部審批制度，以優(yōu)先考慮集團(tuán)內(nèi)資金統(tǒng)一調(diào)劑為前提?；I資申請的最高審批機(jī)構(gòu)為××董事會。各申請單位應(yīng)依據(jù)《董事會審批決議》執(zhí)行籌資方案。

籌資過程中如須擔(dān)保，應(yīng)按照《擔(dān)保管理制度》執(zhí)行。8、采購與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計采購部門應(yīng)按照請購部門提出的“需要日”辦理采購。采購部門應(yīng)召集有關(guān)部門按照材料特性、采購地區(qū)及市場供需狀況擬訂各項(xiàng)材料采購作業(yè)處理期限，呈集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)。應(yīng)以供貨合同擬明的交貨期限為準(zhǔn)，加記請購呈交批準(zhǔn)及驗(yàn)收所需時間。

原訂采購作業(yè)處理期限變更時，采購部門應(yīng)專函報告具體原因，呈集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，通知各有關(guān)單位，以利于存量管制及適時提出請購。

（1）

采購部門收到“請購單”時，即加蓋受件章，轉(zhuǎn)采購經(jīng)辦人員辦理詢價。