物業(yè)公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

一、物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

由于物業(yè)管理企業(yè)是從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展出來(lái)的一個(gè)新興的行業(yè)，其會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在此基礎(chǔ)上按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定(試行)》的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

物業(yè)管理企業(yè)接受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人的委托，對(duì)居住小區(qū)房屋建筑物及其附屬設(shè)施設(shè)備等公用財(cái)產(chǎn)及公共事務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：物業(yè)產(chǎn)權(quán)人作為投資的資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目；業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議建立“委托管理資產(chǎn)會(huì)計(jì)備查賬簿”，詳細(xì)登記物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托的財(cái)產(chǎn)數(shù)量、金額等內(nèi)容。

物業(yè)管理企業(yè)收到代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“代管基金”科目。收到代管基金的銀行存款利息時(shí)，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)入代管基金滾存使用，借記“銀行存款”科目，貸記“代管基金”科目。本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程的，實(shí)際發(fā)生工程支出時(shí)，借記“在建工程——物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存商品或庫(kù)存材料”等科目；工程完工，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人驗(yàn)收，借記“代管基金”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)大修收入”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——物業(yè)大修成本”科目，貸記“在建工程——物業(yè)工程”科目。外單位承接大修、更新、改造工程的，工程經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人同意付款時(shí)，借記“代管基金”科目，貸記“銀行存款”科目。

物業(yè)管理企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，支付各種使用費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按受益對(duì)象，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“代管基金”科目。

物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目及“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”、“物業(yè)大修收入”等明細(xì)科目。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目；交納稅金時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。

物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)，為業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)人成本、費(fèi)用。在物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存商品”等科目；計(jì)入“營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用”科目的間接費(fèi)用，期末應(yīng)采取一定的分配方法，計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”科目。在管理和服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種期間費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付工資”等科目。

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核算，將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目；將各項(xiàng)支出結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。計(jì)算出會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)總額，計(jì)算出應(yīng)納所得稅時(shí)，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“所得稅”科目；交納所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送業(yè)主委員會(huì)、物業(yè)產(chǎn)權(quán)人及其他有關(guān)部門(mén)。

二、給你提供一份《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定》附件：物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定.doc

會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。

會(huì)計(jì)核算方法之間的相互關(guān)系：

上述七種方法密切結(jié)合，形成完整的會(huì)計(jì)方法體系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核整理后，按照設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記帳法，編制記帳憑證，并據(jù)以登記帳簿，計(jì)算成本，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在帳實(shí)相符的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。

(一)會(huì)計(jì)核算的具體方法

1．設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是事先在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)規(guī)定這些項(xiàng)目，然后根據(jù)它在帳簿中開(kāi)立帳戶(hù)，分類(lèi)地連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。物業(yè)公司屬于提供勞務(wù)服務(wù)的第三產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)將其會(huì)計(jì)科目列出，以供會(huì)計(jì)核算時(shí)使用

會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)順序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)28214應(yīng)付福利費(fèi)1101現(xiàn)金29221應(yīng)交稅金2102銀行存款30223應(yīng)付利潤(rùn)3109其他貨幣資金31229其他應(yīng)交款4111短期投資32231預(yù)提費(fèi)用5113應(yīng)收帳款33241長(zhǎng)期借款6114壞帳準(zhǔn)備34251應(yīng)付債券7117應(yīng)收補(bǔ)貼款35261長(zhǎng)期應(yīng)付款8119其他應(yīng)收款36270遞延稅款9121原材料37275住房周轉(zhuǎn)金10122燃料三、所有者權(quán)益11124低值易耗品38301實(shí)收資本12126物料用品39311資本公積13128庫(kù)存商品40313盈余公積14131待攤費(fèi)用41321本年利潤(rùn)15141長(zhǎng)期投資42322利潤(rùn)分配16151固定資產(chǎn)四、損益表17155累計(jì)折舊43501主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18156固定資產(chǎn)清理44502主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19159在建工程45503營(yíng)業(yè)費(fèi)用20161無(wú)形資產(chǎn)46504主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加21171遞延資產(chǎn)47511管理費(fèi)用22181待處理財(cái)產(chǎn)損益48512財(cái)務(wù)費(fèi)用23195待轉(zhuǎn)銷(xiāo)匯兌損益49521投資收益二、負(fù)債類(lèi)50525補(bǔ)貼收入24201短期借款51531營(yíng)業(yè)外收入25203應(yīng)付帳款52532營(yíng)業(yè)外支出26209其他應(yīng)付款53550所得稅27211應(yīng)付工資54560以前年度損益調(diào)整

2，復(fù)式記帳

復(fù)式記帳是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶(hù)中進(jìn)行記錄的記帳方法。這種記帳方法能夠全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)尤去脈，可以檢查有關(guān)業(yè)務(wù)的記錄是否正確。

3．填制和審核憑證

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。所有憑證都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)和有關(guān)部門(mén)的審核．只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為記帳的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證可以為經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)可*的數(shù)據(jù)資料，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。

4．登記帳簿

帳簿是用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。登記帳簿就是將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、序時(shí)、分類(lèi)地記入有關(guān)帳簿。登記帳簿必須以憑證為根據(jù)，并定期進(jìn)行結(jié)帳、對(duì)帳，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整而又系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

5．成本計(jì)算

成本計(jì)算是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照一定對(duì)象歸集和分配發(fā)生的各種費(fèi)用支出，以確定該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專(zhuān)門(mén)方法。通過(guò)成本計(jì)算，可以反映和監(jiān)督各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生是否符合節(jié)約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。

6．財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)相對(duì)銀行存敦、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明帳面結(jié)存與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。若發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，查明原因，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)手續(xù)調(diào)整帳目，使帳實(shí)相符。

7．編制會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。會(huì)計(jì)報(bào)表為人們了解和觀察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提供必要的依據(jù)。

(二)會(huì)計(jì)核算方法之間的相互關(guān)系

上述七種方法密切結(jié)合，形成完整的會(huì)計(jì)方法體系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核整理后，按照設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記帳法，編制記帳憑證，并據(jù)以登記帳簿，計(jì)算成本，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在帳實(shí)相符的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

二、會(huì)計(jì)人員

(一)會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)

(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，切實(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報(bào)帳，確保會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、真實(shí)和完整。

(2)會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家方針政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

(3)會(huì)計(jì)人員根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)，擬定本單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)施辦法和制度。

(4)編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，參與企業(yè)決策，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核。

(二)會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限

三、會(huì)計(jì)法規(guī)和制度

會(huì)計(jì)法規(guī)和制度是組織和從事會(huì)計(jì)工作必須遵守的規(guī)范。我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度體系由三個(gè)層次構(gòu)成。

1．會(huì)計(jì)法

2．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

3．會(huì)計(jì)制度

合理配備會(huì)計(jì)人員和不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是做好會(huì)計(jì)工作的決定因素。

(一)會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)

(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，切實(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作。

會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報(bào)帳，確保會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、真實(shí)和完整。

(2)會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家方針政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

(3)會(huì)計(jì)人員根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)，擬定本單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)施辦法和制度。

(4)編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，參與企業(yè)決策，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核。

(二)會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限

（1）會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門(mén)和人員認(rèn)證執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度

（2）會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。三、會(huì)計(jì)法規(guī)和制度

會(huì)計(jì)法規(guī)和制度是組織和從事會(huì)計(jì)工作必須遵守的規(guī)范。我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度體系由三層次構(gòu)成。

1，會(huì)計(jì)法

它是會(huì)計(jì)核算工作最高層次的規(guī)范，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，保障會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的根本法規(guī)。

2．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)會(huì)計(jì)核算要求所作的原則性規(guī)定，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所做出的具體規(guī)定的準(zhǔn)則。

3．會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的具體要求，包括各行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。物業(yè)管理公司屬于第三產(chǎn)業(yè)中的服務(wù)性行業(yè)，主要參照《旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。一、現(xiàn)金管理

(一)現(xiàn)金的使用范圍

按照國(guó)務(wù)脘頒發(fā)的(現(xiàn)金管理暫行條例)的規(guī)定，物業(yè)管理公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(1)對(duì)職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助金等；

(2)對(duì)城鄉(xiāng)居民個(gè)入或不能轉(zhuǎn)帳支付的集體勞動(dòng)報(bào)酬；

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

(4)支付各種社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)，如退職金、離退休金、撫恤金等；

(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

(6)支付出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)；

(7)支付結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

(二)庫(kù)存現(xiàn)金的限額

企業(yè)日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，核定最高限額，一般為三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，可以多于五天，但不超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。庫(kù)存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定必須遵照?qǐng)?zhí)行。庫(kù)存現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行提?。粠?kù)存現(xiàn)金超過(guò)

限額時(shí)，應(yīng)及時(shí)解存銀行。由于情況變化，需增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意后才能調(diào)整。

(三)現(xiàn)金日常收支的管理

物業(yè)管理企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下幾項(xiàng)規(guī)定：

(1)企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日迭存開(kāi)戶(hù)銀行。當(dāng)日送存銀行有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。

(2)企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行批準(zhǔn)。

(3)企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(4)企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(四)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

(1)將經(jīng)管現(xiàn)金和會(huì)計(jì)記帳分開(kāi)。經(jīng)管現(xiàn)金收支的出納員不得進(jìn)行會(huì)計(jì)記帳，進(jìn)行現(xiàn)金收付記帳的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。實(shí)行錢(qián)帳分管是現(xiàn)金內(nèi)部控制的最基本要求。為了使經(jīng)管現(xiàn)金的出納員能隨時(shí)了解現(xiàn)金結(jié)存情況，一般可由出納員兼管日記帳。

(2)對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章。

(3)會(huì)計(jì)人員根據(jù)“收款或付款清單”和“銀行存款回單”等，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，編制憑證、登記有關(guān)帳簿。

(4)企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。

二、庫(kù)存現(xiàn)金核算

為了逐日逐筆詳細(xì)地反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，要組織現(xiàn)金的序時(shí)核算。

庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算是通過(guò)“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行的。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置現(xiàn)金日記帳?，F(xiàn)金日記帳一般采用借貸余三欄式。有關(guān)現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)核算舉例如下；

例某物業(yè)管理公司向租住戶(hù)收取房租，收到現(xiàn)金750元。根據(jù)發(fā)票編制“現(xiàn)金收款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金750

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750

例某物業(yè)管理企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金300元。根據(jù)支票存根，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金300

貸：銀行存款300

例物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預(yù)借差旅費(fèi)200元。根據(jù)借款單，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借；其他應(yīng)收款——張翔200

貸：現(xiàn)金200

例某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入750元存入銀行。根據(jù)銀行存款進(jìn)帳單回執(zhí)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款750

貸：現(xiàn)金750

根據(jù)上述業(yè)務(wù)等，登記現(xiàn)金日記帳如表所示。年憑證號(hào)碼摘要對(duì)方科目借方貸方結(jié)存月日121

月初余額

160

2

收到房租收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750

3

提取現(xiàn)金銀行存款300

4

張鄉(xiāng)預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款200

5

房租收入存入銀行銀行存款750

6

本日收入

1050950260

7

8

31

本期發(fā)生額及余額

9831098100370三、備用金核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和日常零星開(kāi)支事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。為了防止浪費(fèi)和挪用公款，必須建立備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷(xiāo)制度，認(rèn)真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿(mǎn)足企業(yè)有關(guān)部門(mén)日常零星開(kāi)支需要的備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領(lǐng)用定額備用金的部門(mén)，

應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，逐筆序時(shí)登記備用金額提取和支出情況，并按時(shí)將款項(xiàng)支出的單據(jù)送交財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)后，財(cái)會(huì)部門(mén)再給予補(bǔ)足定額。其特點(diǎn)是：一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷(xiāo)、簡(jiǎn)化核算、補(bǔ)足定額。

例某物業(yè)管理企業(yè)對(duì)公共服