財務(wù)制度及流程

1財務(wù)制度及流程為加強公司的財務(wù)工作，積極為經(jīng)營管理服務(wù)，合理使用資金，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。特制定本規(guī)定：一、財務(wù)人員配置：會計一人、出納一人。1、會計職責(zé)：（1）按照會計制度的規(guī)定，審核憑證、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。缸（2轉(zhuǎn)）填杰制記唱賬憑神證，雖根據(jù)繳記賬配憑證芹登記太分類滔賬、雅明細必賬及器總賬衛(wèi)。援（3襪）按艱照經(jīng)維濟核弓算原詞則，忌分析卵公司遼財務(wù)深、成擊本和脈利潤韻的執(zhí)炎行情槽況，斜挖掘監(jiān)增收朗節(jié)支梳潛力漿，考雁核資成金使菠用效櫻果，文及時湊向領(lǐng)押導(dǎo)提奧出合咬理化腐建議摟，當(dāng)叉好公況司參膀謀。禾阿趙里巧珠巧滅(4隨)雨妥善快保管癥會計名憑證補、會獲計帳薯簿、艙會計化報表縣和其拳他會嗚計資旺料。掀（5牲）公窗司合騰同的掀管理站。夫（6亭）項遠目成艇本費支用及瞞利潤堤分析岡。乳（7貫）應(yīng)購收、犬應(yīng)付音賬款快管理第。眠（8禽）固凝定資處產(chǎn)的架登記該及管丹理。督（9茂）項潤目及芹材料哀供應(yīng)揭商的柄對賬妹、結(jié)林算。胡（1宗0）投完成抓公司菌領(lǐng)導(dǎo)咱交辦坦的其失他工各作。速對2、稠出納恥職責(zé)綁：添(1杯)認伴真執(zhí)礎(chǔ)行現(xiàn)菌金管拆理制贊度。住掉(2析)嚴歡格執(zhí)固行庫滾存現(xiàn)對金限畝額，搏超過遮部分誕必須肺及時制送存憂銀行菊，不鳳坐支振現(xiàn)金迷，不紹白條奏抵壓蒙現(xiàn)金獄。公(3辭)建花立出容納現(xiàn)屢金日染記賬功及銀示行存洋款日尋記賬賞，嚴尋格審紛核現(xiàn)巷金收井付憑皂證。姜農(nóng)（4自）銀船行對合帳工烤作。自霸允(村5)殖完成壽公司戚安排泡的其闖他工面作。農(nóng)怕二、柴公司瞧內(nèi)部以管理忌窯1保、員估工薪僑金及貢福利繳：蹈令（棚1）朽內(nèi)部藏員工闊所有左的采鳴用底墨薪+會效益姻提成那+工鼓齡工杜資的丹方式軍，提失成比稠例待揀定。角增（示2）覽利潤臟的1通0%棚作為濟公司口的股曾東基淡金。籍桃（養(yǎng)3）途利潤主的一焰定比敘例提手取職端工福蹄利基烤金，抓用于用員工荷旅游盟、體愈檢、沸年終報獎等璃。雄繩（該4）彎工作際滿一斬年的紙員工省享受巾每年獨體檢偽一次辱的福生利。么擠（盞5）止工作淺滿6題個月問后公蕉司統(tǒng)痕一購每買五冶險一圍金。勿授2晨、費信用報掌銷流程程：紫吐經(jīng)拒辦人芬填制虛費用紫報銷杜單絕→視會計炕審核梨→液領(lǐng)排導(dǎo)簽蒸字打→愁出納它支付棗難3制、物都品申扭購：攏過經(jīng)狀辦人虧填制袖申購?fù)軉涡ⅰ觐I(lǐng)導(dǎo)旱簽字負同意備購買綠→祖經(jīng)辦鄉(xiāng)人獨采購眠→念經(jīng)辦鴿人填跟制費武用報殘銷單倒→畜會稍計審桑核導(dǎo)→促領(lǐng)導(dǎo)做簽字天→為出套納支臟付告三、綠項目例管理侵公司攀的所為有項已目按州工程時合同燕價的正一定海比例顧發(fā)包呀給項面目經(jīng)妖理。脂由項功目經(jīng)核理全離權(quán)負夫責(zé)管構(gòu)理，鑄項目響材料漏全部壺由公吧司指躬定的費商家瓜供應(yīng)遲。項餃目完測成后通10炸天內(nèi)戚給予促結(jié)算乓，結(jié)等算手話續(xù)辦否理完恥成1再0天妻內(nèi)付玉工程徒款。淚每個該項目杯必須摘扣5豆%的負質(zhì)保索金，慣待兩剪年質(zhì)進保期壩后全歷部退寬還項鋤目經(jīng)哄理。骨流程迅：公怨司中肅標影→悔項目溝經(jīng)理醋承包毒→桐材陽料采錢購、販人員瑞安排苦→挪組罪織施叮工間→楊施工設(shè)完成逆公司漁審計湖結(jié)算監(jiān)→架領(lǐng)敞導(dǎo)審憲批獲→掀財務(wù)羨審核兆→銅扣巖質(zhì)保塵金、睬付工右程款孝→巧兩繼年返哀還質(zhì)炮保金甚四、始合同罰管理懂：分斑類別占進行寇集中熊管理蹄1、吵與業(yè)坑主的襯合同脂；艦2、枕與項擦目經(jīng)夜理的忘合同析；呀3、薪與材穴料供嚼應(yīng)商宏的合突同；而4、釘其他頌合同足。晝五、押備用沖金管曉理賓備用姓金的祥借支守必須蛛先由叨領(lǐng)導(dǎo)遮簽字票，會溜計登盯記備尤用金青借支名備查攤賬，銜然后跡由出穴納支料付。撒借支盡人借酒支的像款項田必須薯用于伴公司萬經(jīng)營筍活動磚相關(guān)枝的事鏡宜，宇盡量鹿在1券5天溪之內(nèi)篇歸還墻借支抹或者巡費用咱報銷吩抵扣仆。穴有不湯足及跌遺漏主之處灣，待陳以后粥繼續(xù)煌完善練，我乎們的脆目標齡是讓串公司丸長期棵穩(wěn)定撇的發(fā)瓣展并榜且利傭潤最遙大化站。叨報告領(lǐng)書漫1、鉆執(zhí)行永新會獵計準授則情妙況久未花執(zhí)行涂已陳執(zhí)行龍開約始執(zhí)爛行新炸會計座準則平日期撐:啦機2、鬼財務(wù)甩會計懇制度怖貫請選霜擇連企業(yè)梁會計趙制度憤金啊融企跑業(yè)會妖計制剖度蜓事業(yè)作單位串會計軍制度臂村穴集體倡經(jīng)濟覺組織傻會計纖制度垮民垃間非喇營利爪組織嘩會計告制度條小弊企業(yè)額會計嬌制度賭擔(dān)暮保企架業(yè)會旱計核零算辦禾法膝行政植單位四會計蛙制度豎個吃體工閘商戶拾會計穩(wěn)制度屢社3、覆低值繡易耗冊品攤幕銷方華法神請截選擇返一躍次攤東銷法兼五錘五攤幟銷法掀分莖期攤守銷法頸叉4、行折舊異方法放限請選懲擇初平均蝕年限展法(膽直線刑折舊麻法)域雙污倍余溉額遞舊減法胸(加鑒速折塑舊法睬)配盤算置法(臥加速糖折舊僑法)詳年彈數(shù)總像和法徑(加格速折糧舊法舞)構(gòu)其他儀償克債基蹲金法酷(加煎速折泰舊法蒜)喘工作態(tài)量法矩(直氣線折輝舊法洞)廳重置愈法(稍加速賠折舊痕法)筐年珍金法規(guī)(加傘速折員舊法傷)發(fā)造5、副成本稅核算休方法賊厭請嗽參照刷填表嗎說明榜第5狡點填雕寫旦爪6乓、會竄計核余算軟營件名稻稱及膊版本逮號撿工程軋分包火和勞慕務(wù)分涂包在品施工瞞企業(yè)肺都比痰較普狹遍，蓄勞務(wù)各分包棍比較默單一攀，核熄算比逐較簡礙單，摔不在股此做銷具體唉介紹瀉。圍孟工程堵分包瘡不僅竄涉及籌到工向程成駕本，裙還涉伯及到占與對芹方的訓(xùn)往來填的核恥算，促以及歷與業(yè)林主方燥的一吳些聯(lián)江系?；笸ǔＶ闆r哲下，內(nèi)分包圍方是惕以總差承包太方的妄名義敵參與導(dǎo)工程抬施工怠，但更由于煉在工眼程中側(cè)有很諒多具贈體的億情況味需要厭面對麻，也蓬需要圖與總蛋承包以方及毯時結(jié)勁算。環(huán)廉通常哀情況沫下，感總承典包方緊會要述求分肯包方式根據(jù)立工程革形象斧進度橫編制壽工程態(tài)形象枝進度鞠報表搭，由兆總承歐包方警對其弟進行苦審核貿(mào)后，綱扣減汪相關(guān)應(yīng)其他飼費用厚后再勤予以校支付句。窮孝涉及衰到的齡主要厭賬務(wù)漲處理代如下覺：貸希1）悲、分塑包成頓本的穿確定史鋼總承冬包方購財務(wù)渾部門莫根據(jù)隱審定飾后的危工程挺進度桑報表割，列該支工礦程成漠本。膛平常鎮(zhèn)工程槍進度窩報表只一般招要求級不是塌很嚴愉格，悟只要穗不超唯過合砌同總摸金額訊，財歸務(wù)部鏈門就理可以狐根據(jù)策審定訓(xùn)后的拾工程管進度掩報表憶做成奶本列著支。哪這時益總承榆包方映應(yīng)當(dāng)啞要求旨分包劍方出濾具建放安發(fā)伯票。敞扎借：傅工程貼成本厘-合仇同成分本-憂分包妄成本菜-X哥X項閘目劈豎貸戒：應(yīng)蝦付賬糊款-廁應(yīng)付扯分包歷款-澤XX療單位帶再2）眼、分樹包方歉領(lǐng)取高材料朽的核割算允務(wù)領(lǐng)取丈材料遲通常收有兩重種方康式，殼一種垂是直促接抵漠分包說單位瘋工程苗款處現(xiàn)理，氧另一格種是滲分包倆方購勝買總四承包刑方的新原材兵料，斑總承器包方螞做收僅入或霜者視昨同銷牌售處水理。翅通?；⑶闆r結(jié)下，譯按第興一種未方式濁進行賤處理伍，有限利于燦稅收差的籌岡劃。范第二松種方根式不賢可取祖，除耕非總梁承包參方的秧確存庫在該俯種原廢材料諷的銷圖售，獵并且辯不能解區(qū)分煙這些涉材料無竟是辣構(gòu)成罩工程塘實體酷還是諒銷售喬。這嶼一點段在稅籮局的扣認可釣比較蓋關(guān)鍵究。飼元領(lǐng)用籮時：后胸借：惹應(yīng)付匪賬款巖-應(yīng)禮付分綱包款繞-X失X單饅位澡恥貸思：原棍材料辮-X遞X材喪料純綿分包必單位拔領(lǐng)用列甲供仇料的港處理蒼：堡汁借：炭應(yīng)付件賬款巴-應(yīng)最付分財包款厚-X葬X單擦位戲霧貸考：原辯材料乓-甲聲供材上料-欠XX貸材料母陜3）舒、支性付的敘處理央很簡矮單。桃老借：虧應(yīng)付遇賬款辨-應(yīng)積付分禿包款燃-X叢X單港位齊禮貸渴：銀差行存頭款下默4）煉、與澡分包毅單位簽的結(jié)似算：崗先說亮涉及纖的稅隔種：俊營業(yè)巧稅、劫教育桑費附蠻加、站城市嶺維護思建設(shè)塊稅、置企業(yè)障所得某稅。弓沒有雙增值娘稅?？缪b飾捉公司閃成本丈核算抗人工旁費（惹核算歌一線右工人自工資旱、津酸貼、話伙食闊、補貞助，慈但不割包括擠保險倡，保釀險在睜間接叢費里中核算監(jiān)）；墓材料妙費（多構(gòu)成筐工程怕實體誠的材汗料耗蘭用，滾其中薯包括系工程面照明綿的電氣費、容路面加硬化錫養(yǎng)護乓的水梯電費磚）；表機械管費（傘主要倦是外僑用電堆梯、晉砼輸禿送泵礎(chǔ)、大拒型推跟土機溜、壓性路機些、兩柳頭忙芬、蛤林蟆夯拾等，仁包括賊給這桐些機益械的劑加油濟機維膀修養(yǎng)喉護費歌）；氏其他桐直接眠費（洲不能將區(qū)分裁開以驚上三挺種費淋用的察支出鄉(xiāng)，但盤是構(gòu)終成工歸程實牽體的哪支出健，例越如：寬土方際的二棍次搬嘗運費添、材伯料的懼保管脾費等癢）；若以上覽是工販程施純工中妹的直楊接費畝部分甘間接逃費（隸只要伐是一宵線管扯理人雞員的黎工資珠、一哪線管限理人捧員及果施工稻人員因的保慶險、揚現(xiàn)場夠辦公亂費、頁五板宿一圖月、文陪明施逮工、破消防并、臨懷時設(shè)植施等騙等）游直接駐費加濤上間蒼接費匠就是義工程秀項目柏的成杏本莖再加織上上閥交企東業(yè)的映企業(yè)微管理款費、霜上繳漫工程翁利潤左、上卵繳稅權(quán)金就鑒組成柏了工齡程總序成本金。對叉應(yīng)的雀是工提程結(jié)螺算收到入。疤發(fā)生辨的成殺本蜜借：想工程笨施工項—人若工費瘡（材迷料費順、機蕉械費糠、其犁他直蠢接費難）和區(qū)揀貸普：銀任行存暑款的陡輔雄膏算得開出晃工程涂款時榜確認紐主營易業(yè)務(wù)壯收入述，皆借：偉銀行冶存款眼侮誦撞貸：濱主營肚業(yè)務(wù)侮收入譯—工院程結(jié)深算收狼入顆植同時館結(jié)轉(zhuǎn)毫工程尖施工者借：造主營候業(yè)務(wù)接成本堵--粥-工忠程結(jié)燈算成輩本抗擋貸：至工程發(fā)施工棚—人性工費馳企狐皆隨奧澆鉆公混胸材料杏費餓濤暈藍劃渾毯鑒州莫走機械愛費甜稠轟壺駁紛絮覽很月末騎結(jié)轉(zhuǎn)喬損益保借：鳥本年選利潤坡拋肉貸：貌主營蒸業(yè)務(wù)環(huán)成本慘—工死程結(jié)今算成年本巖借：陸主營喚業(yè)務(wù)妙收入聚—工蒼程結(jié)航算收題入營覽經(jīng)待：擔(dān)本年貧利潤伙勿嚇注：杜按照飼形象茄進度掙結(jié)轉(zhuǎn)幸工程謎施工袍，稍怎有盈祥利或敵略有溫盈利召就可旗以。擋工程膝施工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爹1、認收到女預(yù)付押的工逃程款士

腹借：笛銀行擇存款噸

錯貸：維預(yù)收拉賬款來--狡工程晃款懇字串暫6

毅2、軋工程泡發(fā)生朽的費僑用支尿出如踢：靈材料付費鑼、恐人工憤費肉、絞機械忽使用掀費狂等

郊借：狗工程遞施工捷

返貸：序庫存圖材料混、矩應(yīng)付睡工資另、銀閥行存駛款等半字寄串8統(tǒng)

爽3、覺工程切完工尊結(jié)算漠后，故結(jié)轉(zhuǎn)注預(yù)收額賬款興

妥借：雜預(yù)收號賬款布--商工程寄款

登貸：嫂工程劇結(jié)算稱收入尚字楊串9缸

勝4、訓(xùn)結(jié)轉(zhuǎn)連完工太成本善

累借：穩(wěn)工程鈔結(jié)算易成本火

害貸：撇工程微施工現(xiàn)字連串3濁

凳5、丸結(jié)轉(zhuǎn)漁收入稠

朵借：揉工程服結(jié)算圓收入援

抽貸：晉本年丸利潤久字裂串2傳

治6、啞結(jié)轉(zhuǎn)速成本塘

角借：羅本年褲利潤牽

舌貸：鼓工程咐結(jié)算仍成本繪

掘字串強4

心7、茅收到蓄預(yù)付鵲工程威款時揪，要搭計提略繳納舊稅金敗。

擱企業(yè)沾辦理趣增資挪，增捐資款導(dǎo)應(yīng)如糠何進撫行賬翼務(wù)處周理?內(nèi)其間奸有一政個臨果時賬攤戶，栗停留重在該渾賬戶利時，努要計今入“透銀行輪存款孝——進增資燒臨時極款”陽嗎?釘還是鑒等資管金到找公司建基本碑賬戶裳或一己般賬炸戶時柳再入都賬?

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貪陳市借：晶銀行斯存款偵——耀臨時估戶

奪斃圖貸：日其他烤應(yīng)付納款

揪械孕等辦遇理完懷驗資種手續(xù)細后，利轉(zhuǎn)為桿基本武戶，抓撤銷涼臨時補戶：丸

廚顧傘借：芽其他畫應(yīng)付透款

堂掠嬸貸：圈實收再資本純

逢主煎借：憂銀行孟存款慧——助基本糟戶

紹住皇貸：揀銀行忘存款準——輝臨時四戶努

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秘充吸借：循銀行衣存款喉或應(yīng)灣收賬?？?/p>

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縱壽吵借：小主營哪業(yè)務(wù)洲成本夏

燥憂拒貸：脾勞務(wù)守成本剩

彈捕暮公司各發(fā)生鴿的日沫常經(jīng)典營管三理費縱用在遍發(fā)生譜的時猶候計頸入管軋理費牛用

弄僅罩簡化濃核算莊也可抖以不承設(shè)置素“勞伍務(wù)成慢本”僻科目午，發(fā)罷生的霸所有需的經(jīng)董營、班管理隔等費脅用在授發(fā)生棕的時譜候計學(xué)入管揭理費壓用等塑期間努費用庸。銀行承兌匯票處理

在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?

企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務(wù)處理。

生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；

隨同產(chǎn)品一起出售，單獨計價的包裝物相當(dāng)于單獨銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價，應(yīng)是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。

出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。

收到出租、出借包裝物的押金：

借：庫存現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)付款

退回押金：

借：其他應(yīng)付款

貸：庫存現(xiàn)金等

對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：

借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[押金／1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

其他業(yè)務(wù)收入

[押金／(1+增值稅稅率)]

涉及到消費稅的，接應(yīng)繳納的消費稅：

借：營業(yè)稅金及附加[押金／(1+增值稅稅率)×消費稅稅率]

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[押金／(1+增值稅稅率)×消費稅稅率]

對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。

收到押金時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：

借：其他應(yīng)付款(加收的押金)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)×消費稅率]

營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)

出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：

借：原材料(按其殘料價值)

貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)

或：銷售費用(出借包裝物)。

請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?

成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認是一樣的，按完工百分比法確認。

1，建設(shè)方的處理：

按工程的進度與施，工方結(jié)算付款：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2，施工方按建造合同準則處理：

發(fā)生合同成本、費用時：

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等

登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

實際收到款項時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

期末按完工的百分比確認收入和成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入

工程施工——合同毛利

完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理

輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進項稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?

子公司向母公司支付的融資費用，特許權(quán)使用費和管理費用所得稅處理

我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負責(zé)下面各個項目的融資，沒有經(jīng)營收入。每年向下面各個項目部收取以下費用：①融資費用：按融資額的一定比例收取，②暈權(quán)證傍使用憑費(線即房何地產(chǎn)猜開發(fā)縮資質(zhì)繩使用淋權(quán)費賭)：誼按投建資額貸的一襪定比同例收教?。徊储鄹婀芾頁u費用鉆：按跨稅前掌利潤穿額的熟一定釀比例綠收取罰。請軋問子真公司茄上交要總公述司的都這三鐵項費容用’街是否皂可以匪稅前瀉扣除嫂?

濫喪

弦鑼瞧根據(jù)衣《企芝業(yè)所并得稅擊法》憤及《蔑實施蹈條例注》的姨規(guī)定紹，企身業(yè)之病間支疼付的魔管理冤費，壺企業(yè)屬內(nèi)營立業(yè)機會構(gòu)之掏間支燙付的暈租金艙和特緩許權(quán)擾使用施費’拘以及盯非銀近行企華業(yè)內(nèi)綱營業(yè)引機構(gòu)充之間罷支付榨的利織息，幻不得需扣除掀。

皇蟲爆(1色)企極業(yè)之獄間支比付的逼管理騰費

澇召書原外燭資稅響法規(guī)幻定，破企業(yè)犯不得驕列支噸向其藏關(guān)聯(lián)親企業(yè)房支付在的管沫理費貓。本祥條改欺變了誼原外孤資稅腰法的拐規(guī)定蘿，明嫁確規(guī)驚定，煙企業(yè)梁無論串是接爽受關(guān)州聯(lián)方印還是收非關(guān)僅聯(lián)方粒提供側(cè)的管誼理或觸其他籃形式濕的管魂理服巨務(wù)而銹發(fā)生宿的管窯理費痛，不貫得扣剛除。痰現(xiàn)行呆市場暗經(jīng)營視活動鉆中，勞企業(yè)糞之同逢的分五工日椒益精暴細化途和?，F(xiàn)門化蔽、專射業(yè)化群，從奉節(jié)約三企業(yè)筑成本踢角度撈等考廳慮，燭對于峰企業(yè)另的特受定生濫產(chǎn)經(jīng)禿營活聞動，歐委托冒其他楚企業(yè)質(zhì)或者熟個人容來完鑒成，唉較之侮企業(yè)樂自己及去完露成可納能更鬧為節(jié)抽約，順所以玉就出折現(xiàn)了慣企業(yè)沃之間若提供冬管理蒼或者黃其他等形式母的服賀務(wù)這對種現(xiàn)思象。遭但是匙企業(yè)旱之間普支付譜的管降理費汁，既茫有總著分機測構(gòu)之袍間因碧總機豆構(gòu)提治供管蒼理服盾務(wù)而堤分攤培的合桂理管堪理費兄，也大有獨四立法此人的另母子耐公司援等集挨團之青間提撲供的儉管理抬費。辜由于富企業(yè)截所得勢稅法餃采取堤法人瓣所得避稅，叫對總框分機扒構(gòu)之阻間因醬總機例構(gòu)提量供管鑒理服鎖務(wù)而與分攤置的合借理管簽理費煎，通抽過總普分機犬構(gòu)自謎動匯曬總得熔到解瀉決。守對屬岡于不屠同獨慌立法結(jié)人的忘母子屯公司判之間中，確胖實發(fā)煩生提際供管背理服容務(wù)的爐管理溫費，發(fā)應(yīng)按塑照獨教立企卷業(yè)之閉間公趁平交非易原臘則確槍定管躲理服玉務(wù)的睡價格異，作典為企元業(yè)正襯常的君勞務(wù)繭費用梁進行蹈稅務(wù)溜處理話，雄不得引再采收用分火攤管捐理費味用的常方式瞞在稅握前扣靠除，論以避支免重肢復(fù)扣敬除。衛(wèi)

束獻熄(2夫)企悟業(yè)內(nèi)私營業(yè)到機構(gòu)畫之間蘆支付構(gòu)的租鐵金和樓特許虎權(quán)使每用費時

臭柴蓄過去皇，內(nèi)難資企虛業(yè)基癥本納斤稅實睜體界使定上嘩遵循顧獨立否核算炕標準市將企活業(yè)內(nèi)顏部能催夠獨揭立核怒算的營營業(yè)季機構(gòu)桐或者繩分支愿機構(gòu)殘作為嬸獨立灣納稅冊人處畝理為脫準確燈反映墾企業(yè)么不同嶺營業(yè)良機構(gòu)驕的應(yīng)賢納稅袍所得惑額，輩對內(nèi)怒部提勁供管圓理服詢務(wù)、莊融通傲資金包、調(diào)未劑資奏產(chǎn)等簡內(nèi)部破往來濃活動鎖一般我需要霞按獨遙立交詳易原鼓則處礦理，鑰分別始確認曬應(yīng)稅夕收入膨和費滾用企搜業(yè)內(nèi)斗部營待業(yè)機后構(gòu)屬額于企摸業(yè)的螞組成忍部分岸，不聰是一昌個對顯外獨闖立的揉實體智，根困據(jù)企身業(yè)所梯得稅懷法匯野總納嘆稅的拐規(guī)定扒。它碗不是柿一個爛獨立巡的納團稅人乎，而朱應(yīng)由律企業(yè)請總機旦構(gòu)統(tǒng)哭一代橡表企般業(yè)來斬進行擇匯總厭納稅爭。實詞踐中徒，企共業(yè)出頂于管塌理和到生產(chǎn)槽經(jīng)營以等因缸素的真需要真，可匯能采通取相尺對獨很立的船內(nèi)部堵營業(yè)摸機構(gòu)重管理立，內(nèi)區(qū)部營葬業(yè)機饅構(gòu)在鉤企業(yè)腸內(nèi)部撫具有禽相對存獨立灣的資靈產(chǎn)、糞經(jīng)營粥范圍蜓等，艘這就綢可能破使這斤些內(nèi)婆部營您業(yè)機瞞構(gòu)之狼間可求能發(fā)蜘生類藝似于站獨立斯企業(yè)歇之間濱進行竟的所廚謂融賺通資齊金、多調(diào)劑膏資產(chǎn)畢和提予供經(jīng)貢營管傘理等世服務(wù)都，但阿是企桂業(yè)內(nèi)補部營怖業(yè)機錢構(gòu)之塊間進嗓行的屋這類靠業(yè)務(wù)盯活動獅，屬唉于內(nèi)屯部業(yè)諒務(wù)活中動，兆雖然愧在不同同內(nèi)悔部營畫業(yè)機棚構(gòu)之芒間，第可能臣也有崇某種玻賬面節(jié)記錄理，也餅區(qū)分船不同濕內(nèi)部姨營業(yè)虎機構(gòu)慣之間徒的收袍入、炊支出維等，朵但是遲在繳圣納企害業(yè)所友得稅榮時，榨由于席它們筍不是園獨立秤的納潤稅人棍，需勿由企鴿業(yè)匯肅總納幸稅，僚所以聽對于票這些爭內(nèi)部葡業(yè)務(wù)美往來蹲所產(chǎn)運生的贏費用梅，均姐不計堅入收兼入和蔽作為益費用腔扣除躬。

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銅煉懶與企套業(yè)內(nèi)放營業(yè)恢機構(gòu)奉之間芬支付膚的租牧金和教特許路權(quán)使搜用費只不得該扣除液的理閥由類焰同。割非銀沙行企徑業(yè)內(nèi)貸營業(yè)恥機構(gòu)距之間之的資欲金拆殘借行絞為，算本身繪是同團一法違人內(nèi)鑒部的糕交易右行為對，其各發(fā)生琴的資思金流謀勸，遮不宜級作為扛收入握和費儀用體欺現(xiàn)；憤另外姿。由炸于企謊業(yè)內(nèi)揮各營帖業(yè)機黑構(gòu)不襖是獨野立的棚納稅閱人，傳而且暢企業(yè)蜂所得窮稅法足實行駛法人敘所得塵稅。聯(lián)要求消同一鈴法人唉的各蕉分支信機構(gòu)薯匯總那納稅畜。即曾取得另利息忘收入殼的營概業(yè)機佳構(gòu)作唉為收隱入，毯支付昂的營正業(yè)機沉構(gòu)作藏為費養(yǎng)用，配匯總桑納稅打時相娘互抵庸汽在陷稅前盲計入替收入完或者單扣除嚼沒有影實際同意義政。但應(yīng)是，枕需要加注意蝕的是澇，這雄部分古不得初扣除磚的費患用不焰包括仔銀行除企業(yè)菌內(nèi)部夕營業(yè)銜機構(gòu)疊之間邁支付湊的利蛙息，風(fēng)這主辭要考沈慮到稱銀行罰企業(yè)粥內(nèi)部經(jīng)營業(yè)溜機構(gòu)金主要混從事遮的就梳是資厚金拆傳借行巷為，循其成申本和蹄費用駕的支做出，抱主要效就體給現(xiàn)為旺利息沉、如墳果不疫允許渣銀行袍企業(yè)屑內(nèi)營吃業(yè)機疑構(gòu)之酒間支犧付的緊扣除獵，對件各銀那行企鉤業(yè)內(nèi)申營業(yè)膽機構(gòu)京的會端計賬專務(wù)、末業(yè)績扣等都驢無法左如實美準確繡反映享，且計由于術(shù)實行貪法人泥匯總烘納稅稱后，某準許銳銀行嘴企業(yè)管內(nèi)苦譜業(yè)機社構(gòu)之規(guī)間支堤付的嚷利息堡扣除聯(lián)，相嚴應(yīng)獲贈取這侮部分畏利息車的銀俗行企立業(yè)內(nèi)康其他沒營業(yè)爭機構(gòu)帽就將犯這部迅分利拼息作期為收箭入，辮兩者榴相抵貌并不臨影響腫企業(yè)就的應(yīng)懸納稅悅總額剝，國瘡家的獲稅收缺利益權(quán)不會志受到奸影響碰。

孝盆瘡所以尿，唐你所乳述分顛公司霸支付搏的這喊三項畏費用押均不必得在蟻分公香司所勝得稅眉前扣孟除。舉需要遵注意酬的是水，《悶關(guān)于滲母子飯公司劃間提幕供服土務(wù)支侮付費暴用有澆關(guān)企琴業(yè)所重得稅摧處理熱問題據(jù)的通題知》招(國朋稅發(fā)煉【2愁00掌8】敘B6剝號)撿規(guī)定糖：根跑據(jù)《爛中華音人民葉共和艷國企賓業(yè)所螺得稅營法》敬及其量實施盡條例啞的有拿關(guān)規(guī)犬定，誓現(xiàn)就攤在中賞國境忠內(nèi)，皆屬于烏不同尿獨立嫁法人億的母之子公速司之臺間提嘆供服首務(wù)支窄付費畜用有曾關(guān)企蟻業(yè)所抖得稅濱處理會問題援通知幕如下窮：

武三

箏

最(1儲)母校公司虛為其穿子公括司(冒以下戶簡稱祝子公掛司)槍提供嶼各種景服務(wù)鍵而發(fā)顏生的忌費用金應(yīng)按例照獨置立企賓業(yè)之帽間公鉤平交監(jiān)易原金則確慈定服衛(wèi)務(wù)的本價格鬼，作潮為企炕業(yè)正杠常的桶勞務(wù)值費用緞進行闖稅務(wù)盟處理紋。

廟稿母子壤公司滲未按若照獨豈立企時業(yè)之找間的貨業(yè)務(wù)殲往來顛收取談價款斷的，伴稅務(wù)差機關(guān)夕有權(quán)值予以讀調(diào)整衡。

菠煤

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待(2項)母護公司脹向其救子公堵司提費供各叛項服見務(wù)，搬雙方準應(yīng)簽斤訂服閱務(wù)合煎同或腹協(xié)議療，明皆確規(guī)殃定提宋供服庫務(wù)的瓣內(nèi)容親、收勉費標鴿準及國金額市等，摧凡按男上述尖合同簡或協(xié)毛議規(guī)獨定所昆發(fā)生片的服勤務(wù)費鼠，母太公司跌應(yīng)作值為營洗業(yè)收適入申侍報納績稅；響子公京司作冊為成販本費奏用在但稅前績扣除費。

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軌(岸3)幸母公吩司向汗其多青個子扯公司仍提供塑同類遇項服構(gòu)務(wù)，牙其收至取的個服務(wù)英費可回以采長取分習(xí)項簽哈訂合竿同或澆協(xié)議存收取鋸；也滋可以器采取宮服務(wù)定分攤揚協(xié)議快的方仁式即掉，由依母公宮司與便各子丹公司字簽訂牛服務(wù)扒費用堡分攤包合同尤或協(xié)扎議，須以母旁公司擔(dān)為其稈子公疼司提葵供服繪務(wù)所既發(fā)生蜓的實李際費備用并淘附加悼一定守比例孩利潤嶺作為攏向子寸公司學(xué)收取吳的總扒服務(wù)單費，城在各漲服務(wù)閘受益落子公雅司(解包括襲盈利富企業(yè)崗、虧照損企盯業(yè)和冶享受擁減免貫稅企好業(yè))窮之間扁按《曾中華物人民易共和趙國企圾業(yè)所瓦得稅嫩法》言第四窩十一田條第族二款疊規(guī)定節(jié)合理贈分攤肚。1、內(nèi)資企業(yè)新舊政策銜接中的問題（1）利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入應(yīng)該說是變化比較大的一點。在新的實施條例中規(guī)定這三個收入應(yīng)該按照合同規(guī)定的應(yīng)付利息租金或者特許權(quán)使用費的日期來確定。以租金為例，按照新的實施條例規(guī)定應(yīng)該是按照應(yīng)付日期來界定。收入確認時間我們覺得應(yīng)該是不屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制，更接近于收付實現(xiàn)制，而且這與會計準則差異也比較大。（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。在新企業(yè)所得稅當(dāng)中不再區(qū)分兩項不同費用項目，合并在一起。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在當(dāng)年不超過銷售額的15%的部分扣除，超過的以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。而且業(yè)務(wù)宣傳費以前沒有往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定，現(xiàn)在因為與廣告費合并到一起也可以是超限額部分往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費分三種情況：①2006年1月1日以前發(fā)生未抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)至2021年扣除，不允許延后抵扣。②2006年1月1日以后發(fā)生未抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)至新法實施后，抵扣期不超過3年。③2021年1月1日以后發(fā)生的，按新法執(zhí)行。其他企業(yè)2021年1月1日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費不允許結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（3）固定資產(chǎn)折舊最低年限以及預(yù)計凈殘值的不同。①原規(guī)定凈殘值確定為資產(chǎn)計稅價值的5%，現(xiàn)在可以根據(jù)企業(yè)的合理判斷來規(guī)定。②其中飛機的折舊最低年限由以前的五年改為十年，其他運輸工具由五年變?yōu)樗哪?，電子設(shè)備也是由五年改為三年，新舊稅法如何銜接。建議2021年1月1號之前購買計提的固定資產(chǎn)沿用老政策，2021年1月1號新購置固定資產(chǎn)才適用新的最低折舊年限?？偩治凑桨l(fā)文。（5）股權(quán)投資：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。二、新法實施后的問題②企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）企業(yè)所得稅視同銷售與其他稅種視同銷售有所不同，應(yīng)分別計算。（5）不征稅收入滋生的利息收入既不屬于不征收收入，也不屬于免征收入，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納所得額，屬于應(yīng)稅收入。（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的"拆遷還房"行為應(yīng)視同銷售。2、扣除中反映的主要問題。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（3）企業(yè)合理支出的稅前扣除憑證問題：除職工工資、違約金等特殊項目外，支出必須有符合規(guī)定的發(fā)票。（4）向非金融企業(yè)借款的利息支出，利率不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率，利息支出應(yīng)憑合法發(fā)票稅前抵扣，可由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。（5）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（6）公益性捐贈，新稅法規(guī)定不超過年度利潤總額的12%的部分來扣除。它的變化點也是兩點，第一個是基數(shù)由以前應(yīng)納稅所得額變化為年度利潤總額。第二是計提比例有變化，內(nèi)資企業(yè)由以前的3%提高到12%，對于外資企業(yè)來說由據(jù)實扣除變成了限額扣除。對于公益性捐贈是有范圍，必須是通過公益性的社會團體或者縣級以上人民政府及其部門對公益事業(yè)的捐贈才可以扣。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。（7）職工福利費支出的扣除憑證①職工困難補助費：只需有職代會的決議就可以作為合法憑證。②合理的福利費列支范圍，如醫(yī)務(wù)室、幼兒園等人的工資只需工資清單就行。③買實物一定需要發(fā)票作為合法憑證。（8）補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險新法明確可以稅前扣除。參照財稅【2001】09號文件："部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，準予的繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。"即補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險兩項支出可以分別按照工資總額4%以內(nèi)的部分稅前扣除。企業(yè)如果通過"應(yīng)付福利費"科目列支補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險的，根據(jù)《實施條例》第三十五條和《實施條例》第四十條，應(yīng)于福利費分開扣除。（9）企業(yè)發(fā)生的保險費用。有三項可以扣除，第一是對特殊工種職工支付的人身安全保險費，目前參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。第二項就是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的。第三項就是企業(yè)為自己的企業(yè)財產(chǎn)投保的財產(chǎn)保險費，這三項可以根據(jù)實際發(fā)生額來扣除。（10）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。（為本企業(yè)因工作需要，限于實物）（11）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（剩余的40%也應(yīng)有合法憑證）（12）2021年8月14日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)［2021］86號）明確強調(diào)：①母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。②母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。③母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。④母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。⑤子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。（13）虧損企業(yè)向汶川地震捐贈根據(jù)財稅【2021】104號文件允許當(dāng)年全部扣除。（14）因違反經(jīng)濟合同而支付的違約金可以抵扣；租入固定資產(chǎn)改良支出根據(jù)新法第十三條和《實施條例》第六十八條：按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。3、其他問題（1）國稅管理問題（2）權(quán)益性投資收益，確認時間是被投資方做出利潤分配決定的日期（股東大會決議日）。（3）固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)定義方面，與原稅法基本上一樣，唯一的不同點就是取消了兩千元和兩年規(guī)定，以前說價值在兩千元以上使用時間兩年以上的設(shè)備與工具應(yīng)該作為固定資產(chǎn)處理，現(xiàn)在沒有這兩項的規(guī)定，也是根據(jù)企業(yè)的判斷。企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（4）企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限的處理：根據(jù)國稅函【2003】1095號：企業(yè)購置已使用過的舊的固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況以及是否進行大修理等因素，合理確定尚可使用年限。根據(jù)關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知（討論稿）：企業(yè)取得的已使用過的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和生物資產(chǎn)等，可根據(jù)適當(dāng)證據(jù)確定新舊程度，再乘上實施條例規(guī)定的最低折舊或攤銷年限，來確定剩余的最低折舊或攤銷年限。（5）企業(yè)取得已提滿折舊的固定資產(chǎn)，接受方按預(yù)計使用年限允許計提折舊。三、稅收優(yōu)惠的政策（1）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（2）自試行國債凈價交易之日起,納稅人在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入,免征企業(yè)所得稅;在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入,按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅。-一財稅［2002］48號（3）執(zhí)行新的稅收優(yōu)惠政策，原稅收優(yōu)惠政策廢止。

(4)母公司以管理費形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用應(yīng)向管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。

無租使用房產(chǎn)問題

同一個法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認為：乙單位的一部分實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請問這樣的說法對嗎?

稅務(wù)機關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

計算錯誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)補交房產(chǎn)稅。

《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2021年為基年，2021年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

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有關(guān)付款后讓對方開收條的問題

問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？

補充問題

完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。

答：其實這是個財務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號管理，凡是涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費，會計簽字，出納付款時簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會計檔案這樣保管，這樣做，任何時候來查都是很清晰的。

另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。效果很不錯的。

關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題

問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?

答：

1、凡是發(fā)生的與基建項目有關(guān)的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。

2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業(yè)發(fā)票等。

2、如果汽油發(fā)票、電費發(fā)票等屬于為該基建項目發(fā)生的直接費用，也可以計入“在建工程”科目核算。

3、基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。

關(guān)于在建工程的問題

問：我公司在重新裝修一個樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在"在建工程"科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進固定資產(chǎn)科目,低耗的進低值易耗科目,其他的進長期待攤費用,不知可否?能否舉例告知?

答：

一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費、裝修費：

１、如果裝修費用達到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費用通過“在建工程”科目核算。

（1）裝修發(fā)生的所有費用

借：在建工程

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）

（2）裝修完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

２、如果裝修費用沒達到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于５年時間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費用。

（1）發(fā)生裝修費支出

借：長期待攤費用--裝修費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）

（2）攤銷時

借：管理費用（或營業(yè)費用等）

貸：長期待攤費用--裝修費

二、添置的電腦和其他資產(chǎn)

購買的資產(chǎn)達到固定資產(chǎn)標準的，計入“固定資產(chǎn)”科目；達不到固定資產(chǎn)標準的計入“低值易耗品”科目。

新準則和攤銷、預(yù)提費用

問：新企業(yè)會計準則中沒有待攤費用和預(yù)提費用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？

答：

1、企業(yè)預(yù)付的房租，在新準則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預(yù)付賬款”科目。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計入當(dāng)期損益。

2、原計入“預(yù)提費用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負債，符合負債的定義，可計入“應(yīng)付利息”科目。

無發(fā)票賬務(wù)如何處理

問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項進我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？

答：先記入預(yù)收帳款處理，有機會再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。

但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。

其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：

1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個人的各種備用款項；

2．應(yīng)收出租包裝物的租金；

3．存出的保證金，如包裝物押金等；

4．應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項；

5．應(yīng)收、暫付上級單位和下屬單位的款項；

6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個人和保險公司收取的財產(chǎn)物資等損失的賠償款項；

7．應(yīng)收的各種罰款；

8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項；

9．其他應(yīng)收、暫付款項。

二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會經(jīng)費等。

有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理

1、非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。

2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。

3、正常的生產(chǎn)、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。

不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別

關(guān)于資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:

第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,財產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.

第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產(chǎn)相對應(yīng)的資產(chǎn)就成為財產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運用形態(tài).

第三,企業(yè)的財產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運營收益或總資產(chǎn)運營收益的積累,所以,財產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.

第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負債,即資產(chǎn)是與負債相對應(yīng)的;相比之下,財產(chǎn)則不與負債相對應(yīng).

第五,由于資產(chǎn)與負債相對應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負債的增加而增加,隨負債的減少而減少.相比之下,由于財產(chǎn)不與負債相對應(yīng),所以財產(chǎn)就不隨負債的變化而變化.

新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬

問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？

答：

1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。

2、費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會計準則規(guī)定，計入長期待攤費用的開辦費在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）

3、費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。

其次應(yīng)當(dāng)注意：

4、記賬，自然是一筆一筆的記了

5、記賬，要按：相關(guān)性、真實性、合法性、合理性這幾個原則來記錄

6、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費用性支出才可以作為開辦費

我公司收到一張300萬的銀行承兌匯票，然后到銀行換成了十張30萬的承兌匯票。目前這十張只付出去了兩張。請問我應(yīng)該怎么做分錄。（之前我們直接開的承兌匯票，借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)）謝謝??！

首先你收到300萬的承兌匯票時：

借：應(yīng)收票據(jù)

3000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2564102.56

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

435897.44

把300萬的票據(jù)換成了十張30萬的票據(jù)，你只支付了兩張，那么會計分錄是（如果是一般納稅人購進貨款用此票據(jù)支付的話）：

借：應(yīng)付賬款

512820.51

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）

87179.49

貸：應(yīng)收票據(jù)

600000

增值稅發(fā)票遺失的處理

咨詢問題：我公司購入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請問：我公司能否用銷貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）入帳。謝謝！

答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)【2006】156號第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票

咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營原因，我公司擬銷售一臺舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發(fā)票給購買方

答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時具備以下三個條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，③銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。申報時填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄。具體請向主管國稅機關(guān)咨詢。

關(guān)于紅字發(fā)票是否要認證

咨詢問題：請問，我司是購買方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認證是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復(fù)！

答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認證。

關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問題

發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進行明確。歷來稅務(wù)審計也很少對此進行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

向12366咨詢，回答：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。

比較起來，12366的回答可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認為少量跨年發(fā)票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。

會計差錯改錯的技巧

會計差錯是指，在會計核算時，由于確認計量記錄等方面出現(xiàn)的差錯。如，會計政策使用上的差錯、會計估計上的差錯、其他差錯等。對于會計差錯的賬務(wù)處理應(yīng)從三個標準來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時間。我們將會計差錯分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會計差錯兩類。二是差錯所屬的期間。我們可以把差錯分為屬于當(dāng)年的會計差錯和屬于以前年度的會計差錯兩類。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項全額10％及以上，則認為重大），因此可以將會計差錯分為重大會計差錯和非重大差錯。標準一決定了會計人員應(yīng)遵循及時性原則，于發(fā)現(xiàn)會計差錯時進行更正處理。而標準二、三則決定會計人員應(yīng)更正哪一會計期間的相關(guān)科目。

差錯的歸納與更正

依據(jù)上述三個標準可以形成以下七種具體的會計差錯，其賬務(wù)處理方法有同有異：

1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計差錯（不論重大或非重大），其賬務(wù)處理的基本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會計報表尚未編制，無論會計差錯是否重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：

借：管理費用1500

貸：累計折舊1500

2.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。對于該類會計差錯盡管與以前年度相關(guān)，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同1.

3.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯，其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。例：

某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬，2000年應(yīng)計折舊為30萬（公司所得稅率為33％，按凈利潤10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金），經(jīng)分析上述事項屬重大會計差錯，要求做出調(diào)整。

賬務(wù)處理如下：（萬元）

借：固定資產(chǎn)150

貸：在建工程150

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：累計折舊30

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅9.9

貸：以前年度損益調(diào)整9.9

借：利潤分配——未分配利潤20.1

貸：以前年度損益調(diào)整20.1

借：盈余公積——法定盈余公積2.01

盈余公積——法定公益金1.005

貸：利潤分配——未分配利潤3.015

4.日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計差錯（不論重大或非重大）應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計差錯，因而賬務(wù)處理方法同1.

5.日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯（重大或非重大）。報告年度是指當(dāng)年的上一年，由于上一年會計報表尚未報出，故稱上一年為報告年度。由于該會計差錯發(fā)生于報告年度故其賬務(wù)處理方法為：按資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，依《資產(chǎn)負債表日后事項》準則執(zhí)行。

6.日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前的非重大會計差錯，其賬務(wù)處理的方法同5.原因在于，將屬于報告年度以前的會計差錯調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目，可及時對外反映真實的會計信息，符合會計的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計信息可比性。

7.日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前的重大會計差錯。對于該類重大會計差錯，由于不是發(fā)生在報告年度，故不能作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，而是將差錯的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項目的年初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。一般情況而言，房地產(chǎn)公司平時發(fā)生的費用，如水電費，費、辦公用品等，應(yīng)該直接計入當(dāng)期損益，需要注意的是如果開發(fā)商品等發(fā)生的費用的應(yīng)計入產(chǎn)品開發(fā)成本里面。

裝修費用如果金額不大，也可以直接計入當(dāng)期損益。如果裝修費用金額大，可以通過“長期待攤費用--裝修費”科目核算，然后，分期攤銷到相關(guān)的費用中。

對于開辦費這一塊業(yè)務(wù)的會計處理，我想你把握好三個原則，第一個就是要區(qū)分籌建期和開業(yè)期的時間界限，第二就是開辦費在籌建期先歸集到長期待攤費用，等正式開業(yè)了在一次性攤銷到當(dāng)月的費用里面，以前的老會計準則是分幾年攤銷，新會計準則規(guī)定開辦費在開業(yè)的當(dāng)月一次性攤銷，第三就是要知道開辦費的范圍，也就是說哪些屬于開辦費，哪些不屬于。如果有很多朋友想更多的了解有關(guān)開辦費這一塊業(yè)務(wù)的可以告訴我，我會在以后時間里跟大家一起分享更多這些方面的知識。

（1）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費用——采購保管費和材料成本差異。

（2）開發(fā)間接費用——采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

（3）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

（4）原材料：用來核算各種為原材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

（5）周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本

①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：銀行存款

計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：開發(fā)間接費用——采購保管費

開發(fā)間接費用——采購保管費的計算公式如下：

開發(fā)間接費用——采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費

某種物資應(yīng)分攤的開發(fā)間接費用——采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

借：周轉(zhuǎn)材料

貸：材料采購

②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達驗收入庫

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：周轉(zhuǎn)材料

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料

（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：原材料

材料成本差異

加工完后驗收入庫

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：原材料——XX材料

貸：委托加工材料

（7）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用

借：開發(fā)間接費用

貸：低值易耗品

倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費用

貸：低