債務(wù)重組練習(xí)答案

債務(wù)重組練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價(jià)為134000元，款項(xiàng)尚未支付；2014年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元，產(chǎn)品成本為70000元，乙公司已為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元。甲公司為債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備2000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司接受存貨的入賬價(jià)值為（）元。A.100000B.70000C.132000D.980002.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款240萬元（含增值稅），經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元。A.0B.40C.-40D.603.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)尚未收到。因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為3000萬元，累計(jì)折舊1500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元，公允價(jià)值為1800萬元。不考慮其他因素，則乙公司因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)確認(rèn)的營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.800B.200C.1340D.15404.甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力償還欠乙公司2800萬元的貨款，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元，其中成本為2400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為400萬元。乙公司將償債的股票仍作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤總額為（）萬元。A.700B.300C.400D.8005.甲公司欠乙公司2800萬元的貨款，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，賬面價(jià)值為2400萬元，其中成本為2000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為400萬元。乙公司將其仍作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司債務(wù)重組中影響營業(yè)利潤為（）萬元。A.700B.300C.400D.1006.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司欠乙公司3225萬元的貨款，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其自產(chǎn)的一批庫存商品進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)庫存商品的公允價(jià)值為2500萬元，成本為2600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元。乙公司將償債的商品作為存貨進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司債務(wù)重組中影響利潤總額為（）萬元。A.500B.300C.400D.8007.2013年11月，甲公司銷售一批商品給東方公司，含稅價(jià)為50000元。2014年6月1日，東方公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與東方公司進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意東方公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額為51000元，已計(jì)提的折舊和相關(guān)減值準(zhǔn)備共計(jì)為11000元，公允價(jià)值為41000元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。東方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）元。A.7000B.9000C.10000D.50008.2013年11月，甲公司銷售一批商品給東方公司，含稅價(jià)為50000元。2014年6月1日，東方公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與東方公司進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意東方公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額為51000元，已計(jì)提的折舊和相關(guān)減值準(zhǔn)備共計(jì)為11000元，公允價(jià)值為41000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司因該債務(wù)重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的利得為（）元。A.7000B.9000C.10000D.50009.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為1000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊350萬元，公允價(jià)值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.200B.10C.350D.40010.甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款79000元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7900元），因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運(yùn)雜費(fèi)100元。該批原材料不含增值稅的公允價(jià)值為60000元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為（）元。提折舊50萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為180萬元。甲公司將收到的產(chǎn)品作為商品入賬、倉庫作為固定資產(chǎn)入賬。（2）豁免本金64.6萬元，同時(shí)免除乙公司所積欠的利息并將剩余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率2%計(jì)算利息，延期期間利息按年計(jì)提，隨本金到期時(shí)一次支付。如果乙公司2012年起年實(shí)現(xiàn)利潤總額超過100萬元?jiǎng)t年利率上升至4%。利息于債務(wù)結(jié)清時(shí)一并支付。乙公司預(yù)計(jì)2012年起未來兩年實(shí)現(xiàn)利潤總額均很可能超過100萬元。假定確定預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。要求：（1）計(jì)算甲公司貼現(xiàn)實(shí)際應(yīng)該收到的金額。（2）編制與乙公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬元（含交易費(fèi)用），從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2011年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。（2）2012年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬元存入銀行；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（3）2012年12月31日，剩余的20%的債券的公允價(jià)值為350萬元。（4）2013年3月2日，甲公司因?yàn)榘l(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還所欠丁公司500萬元的貨款，丁公司已為該貨款計(jì)提了250萬元的壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商，丁公司同意甲公司用其持有的乙公司的債券進(jìn)行償還，當(dāng)日該剩余債券的公允價(jià)值為300萬元，丁公司取得的抵債資產(chǎn)仍然作為原資產(chǎn)性質(zhì)進(jìn)行核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。（編制會(huì)計(jì)分錄只需寫出一級(jí)科目）要求：（1）編制2011年1月1日甲公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2011年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2012年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2012年12月31日剩余債券部分公允價(jià)值的變動(dòng)。（6）分別編制甲公司和丁公司因?yàn)閭鶆?wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題中信公司與信達(dá)公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月26日，中信公司應(yīng)收信達(dá)公司貨款600萬元到期。由于信達(dá)公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2013年2月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：（1）信達(dá)公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為80萬元，成本為50萬元，增值稅稅額為13.6萬元。（2）信達(dá)公司以其發(fā)行的普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為100萬股，股票市價(jià)為每股1.2元。股票面值為1元。（3）扣除上述抵債資產(chǎn)并且再豁免96.4萬元之后的剩余債務(wù)，延長至1年后支付，并加收年利率為5%的利息，相當(dāng)于同期銀行貸款利率。同時(shí)規(guī)定如果信達(dá)公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤超過150萬元，應(yīng)歸還豁免債務(wù)中的20萬元，假定信達(dá)公司2013年很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤180萬元。（4）其他資料：中信公司在債務(wù)重組前對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬元；將取得的商品作為庫存商品核算；將取得的信達(dá)公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算；不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，并且中信公司沒有向信達(dá)公司另行支付增值稅。要求：（1）請(qǐng)分析該題目資料（1）、（2）和（3）屬于何種方式的債務(wù)重組。（2）結(jié)合題目分析判斷資料（3）中針對(duì)信達(dá)公司而言的豁免債務(wù)20萬元是否屬于或有事項(xiàng)；若是請(qǐng)判斷其是否滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件；（3）結(jié)合題目分析判斷資料（3）中針對(duì)中信公司而言的豁免債務(wù)20萬元是否屬于或有事項(xiàng)；若是請(qǐng)判斷其是否滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件；（4）分別編制中信公司和信達(dá)公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算中信公司的債務(wù)重組損失金額和信達(dá)公司的債務(wù)重組利得金額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】債權(quán)人接受非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬，即接受存貨的入賬價(jià)值為100000元。2.【答案】C【解析】債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失=（240-100）-180=-40（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款180壞賬準(zhǔn)備100貸：應(yīng)收賬款240資產(chǎn)減值損失403.【答案】C【解析】乙公司因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)確認(rèn)的營業(yè)外收入的金額=（2000+340-1800）+[1800-（3000-1500-500）]=1340（萬元）。4.【答案】D【解析】甲公司債務(wù)重組影響利潤總額=（2800-2500）+（2500-2000）=800（萬元）。5.【答案】D【解析】甲公司債務(wù)重組中影響營業(yè)利潤的金額=2500-2400=100（萬元）。6.【答案】C【解析】甲公司債務(wù)重組中影響利潤總額=（3225-2500×1.17）+（2500-2600+200）=400（萬元）。7.【答案】B【解析】東方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=50000-41000=9000（元）。8.【答案】C【解析】東方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=（50000-41000）+（41000-51000+11000）=10000（元）。9.【答案】C【解析】債務(wù)重組利得=1000-800=200（萬元），處置資產(chǎn)損益=800-（1000-350）=150（萬元），甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額=200+150=350（萬元）。10.【答案】A【解析】甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=（79000-7900）-60000-10200=900（元）。11.【答案】B【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=（100000+17000-2000）-50000=65000（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AD【解析】債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)B，以公允價(jià)值為220萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項(xiàng)交易不屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)C，甲公司兩年以后償還全部款項(xiàng)，債權(quán)人并未作出讓步，故該交易不屬于債務(wù)重組。2.【答案】BD【解析】乙公司債務(wù)重組利得=244-224=20（萬元）；甲公司債務(wù)重組損失=（244-10）-224=10（萬元）。3.【答案】BCD【解析】債權(quán)人對(duì)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)該先沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的沖減資產(chǎn)減值損失，計(jì)入資產(chǎn)減值損失金額=（2340-540）-2200=-400（萬元），選項(xiàng)A正確。4.【答案】ACD【解析】A公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1600-（2000-600）=200（萬元）；B公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=2000-1600=400（萬元）。5.【答案】AC【解析】甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額=65+25+14=104（萬元）；甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=32-25×（1+17%）=2.75（萬元）。6.【答案】ABCD【解析】B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=30-3×8=6（萬元），選項(xiàng)A正確；A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=（30-4）-3×8=2（萬元），選項(xiàng)B正確；B公司確認(rèn)資本公積=（8-1）×3=21（萬元），選項(xiàng)C正確；B公司確認(rèn)股本=3×1=3（萬元），選項(xiàng)D正確。7.【答案】BC【解析】將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（屬于債務(wù)重組利得）。8.【答案】ABCD【解析】2012年A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=360×（8%-6%）×2=14.4（萬元）；2012年確認(rèn)營業(yè)外收入=400+32-360-14.4=57.6（萬元）；2012年修改條件后債務(wù)重組的價(jià)值為減至的本金，即360萬元；2013年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=360×6%=21.6（萬元）。9.【答案】ABCD【解析】N公司因該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期的營業(yè)利潤的影響=90-85=5（萬元）；N公司因該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期的利潤總額的影響=（200+34）-（60+90）+（60-50+8+2）+（90-85）=109（萬元）；N公司因該債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=（200+34-60-90）+[60-（50-8-2）]=104（萬元）；N公司因該債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入投資收益的金額=90-80=10（萬元）。10.【答案】ABCD【解析】A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營業(yè)外收入）=3000-（1100+1150）=750（萬元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營業(yè)外收入）=1100-900=200（萬元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=1150-（1300-100）=-50（萬元）。影響利潤總額=750+200-50=900（萬元）；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的金額=200-50=150（萬元）。11.【答案】AD【解析】甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=1500-1280=220（萬元），選項(xiàng)A正確；甲公司利潤總額增加額=債務(wù)重組利得220+交易性金融資產(chǎn)視同處置取得的收益（1280-1200）=300（萬元），選項(xiàng)B不正確；乙公司利潤總額減少額=債務(wù)重組損失（1500-80）-1280=140（萬元），選項(xiàng)C不正確；乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1280萬元，選項(xiàng)D正確。附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄甲公司（債務(wù)人）會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款1500交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1300投資收益80（1280-1200）營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得220借：投資收益100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100乙公司（債權(quán)人）會(huì)計(jì)分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1280壞賬準(zhǔn)備80營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失140貸：應(yīng)收賬款1500三、計(jì)算分析題1.【答案】（1）實(shí)際收款金額=585×（1+3%×6/12）-585×（1+3%×6/12）×4%×3/12=587.84（萬元）。（2）乙公司債務(wù)重組日應(yīng)付賬款余額=585×（1+3%×6/12）=593.78（萬元），不包括或有事項(xiàng)的未來應(yīng)付金額的公允價(jià)值=585-120×（1+17%）-180-64.6=200（萬元），債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=200×2%×2=8（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理240累計(jì)折舊50固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)300借：應(yīng)付賬款593.78貸：固定資產(chǎn)清理180主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4應(yīng)付賬款—債務(wù)重組200預(yù)計(jì)負(fù)債8營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得65.38借：營業(yè)外支出60貸：固定資產(chǎn)清理60借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品802.【答案】（1）2011年1月1日借：持有至到期投資1100貸：銀行存款1100（2）2011年12月31日甲公司該債券投資收益=1100×6.4%=70.4（萬元）2011年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100（萬元）2011年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-70.4=29.6（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資70.4貸：投資收益70.4（3）2012年1月1日甲公司出售該債券的損益=955-（1100＋70.4）×80%=18.68（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款955貸：持有至到期投資936.32投資收益18.68（4）2012年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100＋70.4-936.32=234.08（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)240（1200×20%）貸：持有至到期投資234.08資本公積5.92（5）借：可供出售金融資產(chǎn)110（350-240）貸：資本公積110（6）甲公司的處理借：應(yīng)付賬款500投資收益50貸：可供出售金融資產(chǎn)350營業(yè)外收入200借：資本公積115.92（110+5.92）貸：投資收益115.92乙公司的處理借：可供出售金融資產(chǎn)300壞賬準(zhǔn)備250貸：應(yīng)收賬款500資產(chǎn)減值損失50四、綜合題【答案】（1）該題第（1）個(gè)資料內(nèi)容為以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式，該題第（2）個(gè)資料內(nèi)容屬于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式，該