稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會計(jì)-專項(xiàng)練習(xí)題-專項(xiàng)練習(xí)題（二）

稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會計(jì)-專項(xiàng)練習(xí)題-專項(xiàng)練習(xí)題（二）共享題干題甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2021年度利潤總額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會（江南博哥）計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2021年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬元，甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除，假定2020年年末壞賬準(zhǔn)備余額為0。（2）甲公司2021年1月1日以2000萬元取得一項(xiàng)聯(lián)營企業(yè)投資準(zhǔn)備長期持有，作為長期股權(quán)投資核算。該聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司由此確認(rèn)投資收益100萬元，且該項(xiàng)長期股權(quán)投資持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間股息紅利免征所得稅。（3）2021年3月5日，甲公司購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款2600萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降400萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）甲公司2020年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2021年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)計(jì)未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。[單選題]1.關(guān)于甲公司上述資產(chǎn)或負(fù)債在2021年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中正確的是()。A.應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬元B.長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為2100萬元C.交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2600萬元D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為190萬元正確答案：C參考解析：應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，選項(xiàng)A不正確；長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本2000萬元，選項(xiàng)B不正確；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值（200－90＋80）－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的金額190＝0，選項(xiàng)D不正確。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2021年度利潤總額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2021年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬元，甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除，假定2020年年末壞賬準(zhǔn)備余額為0。（2）甲公司2021年1月1日以2000萬元取得一項(xiàng)聯(lián)營企業(yè)投資準(zhǔn)備長期持有，作為長期股權(quán)投資核算。該聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司由此確認(rèn)投資收益100萬元，且該項(xiàng)長期股權(quán)投資持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間股息紅利免征所得稅。（3）2021年3月5日，甲公司購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款2600萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降400萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）甲公司2020年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2021年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)計(jì)未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。[單選題]2.甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為()萬元。A.222.5B.225C.97.5D.122.5正確答案：A參考解析：甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝[500＋400＋（80－90）]×25%＝222.5（萬元）。（1）2021年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬元，甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除，假定2020年年末壞賬準(zhǔn)備余額為0。（2）甲公司2021年1月1日以2000萬元取得一項(xiàng)聯(lián)營企業(yè)投資準(zhǔn)備長期持有，作為長期股權(quán)投資核算。該聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司由此確認(rèn)投資收益100萬元，且該項(xiàng)長期股權(quán)投資持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間股息紅利免征所得稅。（3）2021年3月5日，甲公司購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款2600萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降400萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）甲公司2020年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2021年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)計(jì)未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。[單選題]3.甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為()萬元。A.97.5B.222.5C.0D.122.5正確答案：C參考解析：2021年12月31日，甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司準(zhǔn)備長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資，所以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（1）2021年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬元，甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除，假定2020年年末壞賬準(zhǔn)備余額為0。（2）甲公司2021年1月1日以2000萬元取得一項(xiàng)聯(lián)營企業(yè)投資準(zhǔn)備長期持有，作為長期股權(quán)投資核算。該聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司由此確認(rèn)投資收益100萬元，且該項(xiàng)長期股權(quán)投資持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間股息紅利免征所得稅。（3）2021年3月5日，甲公司購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款2600萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降400萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）甲公司2020年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2021年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)計(jì)未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。[單選題]4.甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.600B.722.5C.572.5D.697.5正確答案：D參考解析：甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅＝[2000＋500－100＋400＋（80－90）]×25%＝697.5（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司的內(nèi)審部門于2022年2月末進(jìn)行審查，所得稅匯算清繳尚未完成，財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)出。甲公司的下列事項(xiàng)存在問題：（1）甲公司于2017年1月1日租入一項(xiàng)管理用設(shè)備，租賃期為2年，支付租金共40萬元，計(jì)入2017年管理費(fèi)用。內(nèi)審部門認(rèn)為該租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2020年3月1日購入的一臺管理用設(shè)備，公允價(jià)值為400萬元，增值稅稅額為52萬元，甲公司將該項(xiàng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)審部門認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定與會計(jì)一致。（3）2021年年末甲公司庫存A商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，A商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）2022年1月3日，甲公司從其他企業(yè)收購了20輛客用汽車。同時(shí)取得了客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價(jià)款480萬元，將其作為無形資產(chǎn)核算。甲公司從1月份起按照10年對該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，假定攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。甲公司尚未對該無形資產(chǎn)計(jì)提2月份的攤銷額。假設(shè)稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]5.下列關(guān)于事項(xiàng)（1）和事項(xiàng)（2）的說法中，不正確的是()。A.事項(xiàng)（1）原會計(jì)處理不正確，影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正B.事項(xiàng)（2）原會計(jì)處理不正確，屬于前期重要會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為日后事項(xiàng)進(jìn)行更正C.事項(xiàng)（1）原會計(jì)處理不正確，應(yīng)作為2021年會計(jì)處理更正D.事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)整增加“固定資產(chǎn)”科目400萬元正確答案：C參考解析：事項(xiàng)（1）會計(jì)處理不正確，但由于影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（1）甲公司于2017年1月1日租入一項(xiàng)管理用設(shè)備，租賃期為2年，支付租金共40萬元，計(jì)入2017年管理費(fèi)用。內(nèi)審部門認(rèn)為該租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2020年3月1日購入的一臺管理用設(shè)備，公允價(jià)值為400萬元，增值稅稅額為52萬元，甲公司將該項(xiàng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)審部門認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定與會計(jì)一致。（3）2021年年末甲公司庫存A商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，A商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）2022年1月3日，甲公司從其他企業(yè)收購了20輛客用汽車。同時(shí)取得了客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價(jià)款480萬元，將其作為無形資產(chǎn)核算。甲公司從1月份起按照10年對該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，假定攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。甲公司尚未對該無形資產(chǎn)計(jì)提2月份的攤銷額。假設(shè)稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]6.下列關(guān)于事項(xiàng)（4）的說法中，不正確的是()。A.事項(xiàng)（4）的會計(jì)處理不正確B.事項(xiàng)（4）屬于2022年當(dāng)期會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為2022年會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正C.事項(xiàng)（4）的更正分錄為：借：累計(jì)攤銷4貸：管理費(fèi)用4借：所得稅費(fèi)用1貸：遞延所得稅負(fù)債1D.事項(xiàng)（4）的更正分錄為：借：累計(jì)攤銷4貸：以前年度損益調(diào)整4正確答案：D參考解析：事項(xiàng)（4）會計(jì)處理不正確，屬于2022年當(dāng)期差錯(cuò)，應(yīng)更正2022年會計(jì)處理。借：累計(jì)攤銷4(480/10×1/12)貸：管理費(fèi)用4借：所得稅費(fèi)用1貸：遞延所得稅負(fù)債1（1）甲公司于2017年1月1日租入一項(xiàng)管理用設(shè)備，租賃期為2年，支付租金共40萬元，計(jì)入2017年管理費(fèi)用。內(nèi)審部門認(rèn)為該租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2020年3月1日購入的一臺管理用設(shè)備，公允價(jià)值為400萬元，增值稅稅額為52萬元，甲公司將該項(xiàng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)審部門認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定與會計(jì)一致。（3）2021年年末甲公司庫存A商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，A商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）2022年1月3日，甲公司從其他企業(yè)收購了20輛客用汽車。同時(shí)取得了客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價(jià)款480萬元，將其作為無形資產(chǎn)核算。甲公司從1月份起按照10年對該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，假定攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。甲公司尚未對該無形資產(chǎn)計(jì)提2月份的攤銷額。假設(shè)稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]7.因上述事項(xiàng)對甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響金額為()萬元。A.157.9B.145C.165D.158正確答案：C參考解析：因上述事項(xiàng)對甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響額＝400－175－80＋20＝165（萬元）。（1）甲公司于2017年1月1日租入一項(xiàng)管理用設(shè)備，租賃期為2年，支付租金共40萬元，計(jì)入2017年管理費(fèi)用。內(nèi)審部門認(rèn)為該租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2020年3月1日購入的一臺管理用設(shè)備，公允價(jià)值為400萬元，增值稅稅額為52萬元，甲公司將該項(xiàng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)審部門認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定與會計(jì)一致。（3）2021年年末甲公司庫存A商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，A商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）2022年1月3日，甲公司從其他企業(yè)收購了20輛客用汽車。同時(shí)取得了客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價(jià)款480萬元，將其作為無形資產(chǎn)核算。甲公司從1月份起按照10年對該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，假定攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。甲公司尚未對該無形資產(chǎn)計(jì)提2月份的攤銷額。假設(shè)稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]8.因上述事項(xiàng)對甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“期末余額”影響金額為()萬元。A.-93.585B.-66.925C.97.875D.-48.925正確答案：C參考解析：因上述事項(xiàng)對甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“期末余額”影響金額＝（400－175－56.25－80＋20）×（1－10％）＝97.875（萬元）。具體核算處理如下：事項(xiàng)（1）原會計(jì)處理不正確，由于影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正。事項(xiàng)（2）原會計(jì)處理不正確，屬于前期重要會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整400借：以前年度損益調(diào)整175[400×(12＋9)/(4×12)]貸：累計(jì)折舊175借：以前年度損益調(diào)整56.25[(400－175)×25%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅56.25事項(xiàng)（3）會計(jì)處理不正確，屬于前期重要會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80[360－(310－30)]借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20事項(xiàng)（4）會計(jì)處理不正確，屬于2022年當(dāng)期會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)更正2022年會計(jì)處理。借：累計(jì)攤銷4(480/10×1/12)貸：管理費(fèi)用4借：所得稅費(fèi)用1貸：遞延所得稅負(fù)債1(4×25%)合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的金額借：以前年度損益調(diào)整108.75貸：盈余公積10.875利潤分配——未分配利潤97.875A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2020年和2021年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：（1）2020年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向甲公司銷售一批新開發(fā)的M產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元；甲公司應(yīng)在A公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。M產(chǎn)品單位成本為300元。A公司于2020年12月4日發(fā)出M產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。A公司無法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率。至2021年3月3日，M產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。（2）2020年11月1日，A公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為32.5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年2月1日之前支付貨款，在2021年1月31日之前有權(quán)退回B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%；B產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。截至2021年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。（3）2020年11月20日，A公司因不可抗力因素使得無法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)品，遂被起訴。至2020年12月31日人民法院尚未判決，考慮到丁公司勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，A公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月25日，人民法院判決丁公司勝訴，要求A公司支付賠償款400萬元，A公司和丁公司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。（4）2021年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2018年12月購入并開始使用的，賬面原值為5500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問題。[單選題]9.根據(jù)資料（1），A公司因銷售的M產(chǎn)品在退貨期滿時(shí)對2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中留存收益的影響金額為()萬元。A.1.2B.0C.8D.6.8正確答案：B參考解析：該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，所以退貨期滿時(shí)不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2020年財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，對2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中留存收益的影響金額為零。（1）2020年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向甲公司銷售一批新開發(fā)的M產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元；甲公司應(yīng)在A公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。M產(chǎn)品單位成本為300元。A公司于2020年12月4日發(fā)出M產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。A公司無法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率。至2021年3月3日，M產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。（2）2020年11月1日，A公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為32.5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年2月1日之前支付貨款，在2021年1月31日之前有權(quán)退回B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%；B產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。截至2021年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。（3）2020年11月20日，A公司因不可抗力因素使得無法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)品，遂被起訴。至2020年12月31日人民法院尚未判決，考慮到丁公司勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，A公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月25日，人民法院判決丁公司勝訴，要求A公司支付賠償款400萬元，A公司和丁公司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。（4）2021年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2018年12月購入并開始使用的，賬面原值為5500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問題。[單選題]10.關(guān)于資料（2），中A公司銷售的商品退貨期滿時(shí)對2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中留存收益的影響金額為()萬元。A.20B.15C.10D.5正確答案：D參考解析：該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。由于在銷售商品時(shí)對于預(yù)計(jì)的退貨確認(rèn)了50萬元（250×20%）預(yù)計(jì)負(fù)債及30萬元（150×20%）應(yīng)收退貨成本，同時(shí)沖減了主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，那么在日后期間退貨期滿時(shí)，影響報(bào)告年度留存收益的金額＝（250－150）×（20%－15%）＝5（萬元）。（1）2020年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向甲公司銷售一批新開發(fā)的M產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元；甲公司應(yīng)在A公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。M產(chǎn)品單位成本為300元。A公司于2020年12月4日發(fā)出M產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。A公司無法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率。至2021年3月3日，M產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。（2）2020年11月1日，A公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為32.5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年2月1日之前支付貨款，在2021年1月31日之前有權(quán)退回B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%；B產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。截至2021年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。（3）2020年11月20日，A公司因不可抗力因素使得無法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)品，遂被起訴。至2020年12月31日人民法院尚未判決，考慮到丁公司勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，A公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月25日，人民法院判決丁公司勝訴，要求A公司支付賠償款400萬元，A公司和丁公司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。（4）2021年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2018年12月購入并開始使用的，賬面原值為5500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問題。[單選題]11.根據(jù)資料（3），A公司因該事項(xiàng)調(diào)整2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()。A.調(diào)增100萬元B.調(diào)減400萬元C.調(diào)減300萬元D.調(diào)增400萬元正確答案：C參考解析：會計(jì)分錄如下：2020年12月31日借：營業(yè)外支出300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3002021年2月25日借：預(yù)計(jì)負(fù)債300以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出100貸：其他應(yīng)付款400所以“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減300萬元，選項(xiàng)C正確。（1）2020年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向甲公司銷售一批新開發(fā)的M產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元；甲公司應(yīng)在A公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。M產(chǎn)品單位成本為300元。A公司于2020年12月4日發(fā)出M產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。A公司無法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率。至2021年3月3日，M產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。（2）2020年11月1日，A公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為32.5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年2月1日之前支付貨款，在2021年1月31日之前有權(quán)退回B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%；B產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。截至2021年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。（3）2020年11月20日，A公司因不可抗力因素使得無法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)品，遂被起訴。至2020年12月31日人民法院尚未判決，考慮到丁公司勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，A公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月25日，人民法院判決丁公司勝訴，要求A公司支付賠償款400萬元，A公司和丁公司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。（4）2021年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2018年12月購入并開始使用的，賬面原值為5500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問題。[單選題]12.根據(jù)資料（4），A公司對2020年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益調(diào)減的金額為()萬元。A.1000B.900C.1900D.550正確答案：A參考解析：該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。A公司2019年度對該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊＝5500×10/55＝1000（萬元），調(diào)減2020年度資產(chǎn)負(fù)債表期初留存收益的金額為1000萬元，選項(xiàng)A正確。甲公司（承租人）于2021年12月31日簽訂了一份為期4年的設(shè)備租賃合同，專門用于生產(chǎn)X產(chǎn)品，于次年起每年年末支付租金40萬元。在租賃期開始日，甲公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用2萬元，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為6%。已知（P/A，6%，4）＝3.4651。假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]13.2021年12月31日，使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.140.6B.158.6C.138.6D.160正確答案：A參考解析：租賃付款額＝40×4＝160（萬元），租賃付款額現(xiàn)值＝40×3.4651＝138.6（萬元），未確認(rèn)融資費(fèi)用＝160－138.6＝21.4（萬元），使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝138.6＋2＝140.6（萬元）。會計(jì)分錄為：借：使用權(quán)資產(chǎn)140.6(138.6＋2)租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用21.4貸：租賃負(fù)債——租賃付款額160銀行存款2要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]14.2022年12月31日甲公司確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為()萬元。A.72B.96C.8.32D.8.44正確答案：C參考解析：2022年12月31日甲公司確認(rèn)利息費(fèi)用＝（160－21.4）×6%＝8.32（萬元）。會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8.32貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用8.32借：租賃負(fù)債——租賃付款額40貸：銀行存款40要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]15.2022年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為()萬元。A.40B.34.65C.34.9D.35.15正確答案：D參考解析：2022年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊金額＝140.6＋4＝35.15（萬元）。借：生產(chǎn)成本35.15貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊35.15要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]16.2023年12月31日甲公司確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為()萬元。A.8.32B.6.42C.5.92D.8.82正確答案：B參考解析：2023年12月31日甲公司確認(rèn)的利息費(fèi)用＝[（160－21.4）＋8.32－40]×6%＝6.42（萬元）。甲公司（承租人）于2020年12月31日簽訂了一份為期4年的機(jī)器租賃合同，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。于次年起每年年末支付租金200000元。在租賃期開始日，以銀行存款支付初始直接費(fèi)用10000元。在租賃期開始日，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為6%。已知（P/A，6%，4）＝3.4651。假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]17.甲公司的下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.合同簽訂日，租賃付款額的確認(rèn)金額為800000元B.合同簽訂日，租賃付款額現(xiàn)值為693020元C.合同簽訂日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的確認(rèn)金額為106980元D.合同簽訂日，使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值為693020元正確答案：D參考解析：租賃付款額＝200000×4＝800000（元），租賃付款額現(xiàn)值＝200000×3.4651＝693020（元），未確認(rèn)融資費(fèi)用＝800000－693020＝106980（元），使用權(quán)資產(chǎn)＝租賃付款額現(xiàn)值＋初始直接費(fèi)用＝693020＋10000＝703020（元）。會計(jì)分錄為：借：使用權(quán)資產(chǎn)703020(693020＋10000)租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用106980貸：租賃負(fù)債——租賃付款額800000銀行存款10000已知（P/A，6%，4）＝3.4651。假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]18.甲公司的下列表述中，錯(cuò)誤的是()。A.2021年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為41581.2元B.2021年12月31日減少租賃付款額的金額為200000元C.2021年12月31日減少租賃負(fù)債的金額為158418.8元D.2021年12月31日減少租賃負(fù)債的金額為200000元正確答案：D參考解析：2021年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用＝（800000－106980）×6%＝41581.2（元）。會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41581.2貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用41581.2借：租賃負(fù)債——租賃付款額200000貸：銀行存款200000已知（P/A，6%，4）＝3.4651。假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]19.甲公司的下列表述中，錯(cuò)誤的是()。A.2021年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為175755元B.2021年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為173255元C.初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.初始直接費(fèi)用不影響租賃負(fù)債的入賬價(jià)值正確答案：B參考解析：2021年使用權(quán)資產(chǎn)折舊＝703020＋4＝175755（元）。借：生產(chǎn)成本175755貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊175755已知（P/A，6%，4）＝3.4651。假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]20.甲公司2022年確認(rèn)的利息費(fèi)用金額為()元。A.44076.07B.38494.87C.35581.2D.32076.07正確答案：D參考解析：2022年確認(rèn)的利息費(fèi)用＝[（800000－106980）＋41581.2－200000]×6%＝32076.07（元）。會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用32076.07貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用32076.07借：租賃負(fù)債——租賃付款額200000貸：銀行存款200000承租人甲公司于2021年1月1日就某棟建筑物與出租人乙公司簽訂了為期5年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)，租人后供管理部門使用。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年202萬元，續(xù)租期間為每年222萬元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為60萬元，其中，44萬元為向該棟建筑物前任租戶支付的款項(xiàng)，16萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（3）作為對甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司16萬元的傭金。從第二年開始，如果每年1月1日甲公司能按時(shí)支付租金，則乙公司每年給予減少租金2萬元的獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司能夠合理確定每年年初按時(shí)支付租金。（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為5年。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為每年6%。已知：（P/A，6%，4)＝3.4651。（6）甲公司取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法按5年計(jì)提折舊。假設(shè)利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]21.2021年1月1日，使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.737.02B.693.02C.939.02D.895.02正確答案：C參考解析：租賃期開始日租賃負(fù)債＝（202－2）×3.4651＝693.02（萬元）。未確認(rèn)融資費(fèi)用＝（202－2）×4－693.02＝106.98（萬元）。使用權(quán)資產(chǎn)人賬價(jià)值＝（60－16）＋202＋693.02＝939.02（萬元）。會計(jì)分錄：借：使用權(quán)資產(chǎn)895.02租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用106.98貸：租賃負(fù)債——租賃付款額800銀行存款202借：使用權(quán)資產(chǎn)60貸：銀行存款60借：銀行存款16貸：使用權(quán)資產(chǎn)16（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年202萬元，續(xù)租期間為每年222萬元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為60萬元，其中，44萬元為向該棟建筑物前任租戶支付的款項(xiàng)，16萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（3）作為對甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司16萬元的傭金。從第二年開始，如果每年1月1日甲公司能按時(shí)支付租金，則乙公司每年給予減少租金2萬元的獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司能夠合理確定每年年初按時(shí)支付租金。（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為5年。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為每年6%。已知：（P/A，6%，4)＝3.4651。（6）甲公司取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法按5年計(jì)提折舊。假設(shè)利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]22.2021年12月31日甲公司確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為()萬元。A.41.58B.40C.38.32D.38.44正確答案：A參考解析：2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝693.02×6%＝41.58（萬元）。會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41.58貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用41.58（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年202萬元，續(xù)租期間為每年222萬元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為60萬元，其中，44萬元為向該棟建筑物前任租戶支付的款項(xiàng)，16萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（3）作為對甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司16萬元的傭金。從第二年開始，如果每年1月1日甲公司能按時(shí)支付租金，則乙公司每年給予減少租金2萬元的獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司能夠合理確定每年年初按時(shí)支付租金。（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為5年。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為每年6%。已知：（P/A，6%，4)＝3.4651。（6）甲公司取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法按5年計(jì)提折舊。假設(shè)利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]23.2021年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為()萬元。A.187.5B.187.80C.170D.150正確答案：B參考解析：2021年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊額＝939.02＋5＝187.80（萬元）。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用187.80貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊187.80（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年202萬元，續(xù)租期間為每年222萬元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為60萬元，其中，44萬元為向該棟建筑物前任租戶支付的款項(xiàng)，16萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（3）作為對甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司16萬元的傭金。從第二年開始，如果每年1月1日甲公司能按時(shí)支付租金，則乙公司每年給予減少租金2萬元的獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司能夠合理確定每年年初按時(shí)支付租金。（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為5年。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為每年6%。已知：（P/A，6%，4)＝3.4651。（6）甲公司取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法按5年計(jì)提折舊。假設(shè)利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]24.2022年1月1日甲公司支付租金的分錄為()。A.借：租賃負(fù)債——租賃付款額200貸：銀行存款200B.借：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用200貸：銀行存款200C.借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款200D.借：管理費(fèi)用200貸：租賃負(fù)債——租賃付款額200正確答案：A參考解析：借：租賃負(fù)債——租賃付款額200貸：銀行存款200甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年1月26日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元（包含增值稅稅額）到期。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2020年2月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為80萬元，成本為50萬元，增值稅稅額為10.4萬元。（2）乙公司以其發(fā)行的300萬股普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股股票市價(jià)為每股1.2元，股票面值為1元。（3）甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為500萬元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權(quán)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]25.該項(xiàng)債務(wù)重組的方式是()。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具C.修改其他條款D.組合方式正確答案：D參考解析：本題資料（1）為以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式，本題資料（2）屬于將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式，所以該債務(wù)重組的方式屬于組合方式，選項(xiàng)D正確。（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為80萬元，成本為50萬元，增值稅稅額為10.4萬元。（2）乙公司以其發(fā)行的300萬股普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股股票市價(jià)為每股1.2元，股票面值為1元。（3）甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為500萬元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權(quán)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]26.甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.-100B.-40C.49.9D.250正確答案：B參考解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額－40萬元[500－（600－60）]。（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為80萬元，成本為50萬元，增值稅稅額為10.4萬元。（2）乙公司以其發(fā)行的300萬股普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股股票市價(jià)為每股1.2元，股票面值為1元。（3）甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為500萬元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權(quán)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]27.乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.190B.76.4C.179.6D.1449.6正確答案：C參考解析：乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額＝600－50－10.4－300×1.2＝179.6（萬元）。（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為80萬元，成本為50萬元，增值稅稅額為10.4萬元。（2）乙公司以其發(fā)行的300萬股普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股股票市價(jià)為每股1.2元，股票面值為1元。（3）甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為500萬元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權(quán)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]28.甲公司應(yīng)確認(rèn)的存貨的入賬價(jià)值為()萬元。A.50B.129.6C.80D.140正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)存貨的入賬價(jià)值＝500－300×1.2－10.4＝129.6（萬元）。某產(chǎn)品所耗直接材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，本月完工產(chǎn)品200件，每件產(chǎn)品的材料定額消耗量為5公斤，工時(shí)定額為10小時(shí)；月末在產(chǎn)品材料定額消耗量共計(jì)為500公斤，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)共計(jì)為500小時(shí)。月初在產(chǎn)品和本月生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)為：直接材料費(fèi)用為25380元，直接人工費(fèi)用為6184元，制造費(fèi)用為5032元。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間按定額比例計(jì)算法分配。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]29.月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用為()元。A.1148.4B.6480C.8460D.16920正確答案：C參考解析：直接材料費(fèi)用分配率＝25380＋（200×5＋500）＝16.92，月末完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用＝1000×16.92＝16920（元），月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用＝500×16.92＝8460（元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]30.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用為()元。A.2000B.4947.2C.1546D.4113.28正確答案：B參考解析：直接人工費(fèi)用分配率＝6184:（200×10＋500）＝2.4736，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用＝2000×2.4736＝4947.2（元），在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用＝500×2.4736＝1236.8（元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]31.月末在產(chǎn)品成本為()元。A.4080B.1148.4C.27129.6D.10703.2正確答案：D參考解析：制造費(fèi)用分配率＝5032（200×10＋500）＝2.0128，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝2000×2.0128＝4025.6（元），在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝500×2.0128＝1006.4（元），月末在產(chǎn)品總成本＝8460＋1236.8＋1006.4＝10703.2（元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]32.完工產(chǎn)品成本為()元。A.1148.4B.4080C.9032.4D.25892.8正確答案：D參考解析：完工產(chǎn)品總成本＝16920＋4947.2＋4025.6＝25892.8（元）。某企業(yè)的A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次性投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分配。2020年1月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：（1）A產(chǎn)品單位工時(shí)定額200小時(shí)，其中第一道工序50小時(shí)，第二道工序150小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。（2）本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序200件。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計(jì)225000元，直接人工成本共計(jì)185000元，制造費(fèi)用共計(jì)80000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]33.第一道工序和第二道工序的完工率分別為()。A.25%、75%B.12.5%、62.5%C.25%、62.5%D.12.5%、87.5%正確答案：B參考解析：第一道工序的完工率＝（50×50%）/200×100%＝12.5%，第二道工序的完工率＝(50＋150×50%)/200×100%＝62.5%。（1）A產(chǎn)品單位工時(shí)定額200小時(shí)，其中第一道工序50小時(shí)，第二道工序150小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。（2）本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序200件。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計(jì)225000元，直接人工成本共計(jì)185000元，制造費(fèi)用共計(jì)80000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]34.月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.150B.200C.400D.300正確答案：A參考解析：月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝200×12.5%＋200×62.5%＝150（件）。（1）A產(chǎn)品單位工時(shí)定額200小時(shí)，其中第一道工序50小時(shí)，第二道工序150小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。（2）本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序200件。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計(jì)225000元，直接人工成本共計(jì)185000元，制造費(fèi)用共計(jì)80000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]35.月末在產(chǎn)品的總成本為()元。A.73500B.111750C.490000D.0正確答案：B參考解析：月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用＝225000×400/（400＋850）＝72000（元），應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)用＝185000×150/（150＋850）＝27750（元），應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用＝80000×150/（150＋850）＝12000（元），月末在產(chǎn)品的總成本＝72000＋27750＋12000＝111750（元）。（1）A產(chǎn)品單位工時(shí)定額200小時(shí)，其中第一道工序50小時(shí)，第二道工序150小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。（2）本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序200件。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計(jì)225000元，直接人工成本共計(jì)185000元，制造費(fèi)用共計(jì)80000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]36.完工產(chǎn)品的總成本為()元。A.378250B.416500C.490000D.225000正確答案：A參考解析：完工產(chǎn)品的總成本＝（225000＋185000＋80000）－111750＝378250（元）。甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用增值稅稅率為13%。甲公司2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0.072萬元，單位售價(jià)0.1萬元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（2）甲公司銷售產(chǎn)品每件售價(jià)為220元，每件成本為200元。某客戶2020年12月10日購買該產(chǎn)品100件，款項(xiàng)均已支付，2020年12月20日，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品有質(zhì)量問題，退回60件產(chǎn)品，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)期乙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票并支付其手續(xù)費(fèi)，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生。（4）甲公司2020年圣誕節(jié)期間，該公司進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元（不含稅）積100分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵減0.2元。W顧客購買了售價(jià)為10000元（不含稅）的A商品，A商品成本為6000元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)W顧客將在有效期內(nèi)兌換90%積分。甲公司確認(rèn)W顧客滿足兌換條件。要求：不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]37.根據(jù)資料（1），甲公司1月末應(yīng)收賬款的余額為()萬元。A.3.744B.32C.5.65D.2.26正確答案：D參考解析：①1月2日向丙公司的銷售雖然采用分期收款，但該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入＝50×0.1＝5（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：銀行存款1.13[(5＋0.65)×20%]應(yīng)收賬款4.52[(5＋0.65)×80%]貸：主營業(yè)務(wù)收入5(50×0.1)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.65借：主營業(yè)務(wù)成本3.6(50×0.072)貸：庫存商品3.6②1月末借：銀行存款2.26貸：應(yīng)收賬款2.26綜上，1月末甲公司應(yīng)收賬款余額為2.26萬元（4.52－2.26）。（1）1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0.072萬元，單位售價(jià)0.1萬元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（2）甲公司銷售產(chǎn)品每件售價(jià)為220元，每件成本為200元。某客戶2020年12月10日購買該產(chǎn)品100件，款項(xiàng)均已支付，2020年12月20日，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品有質(zhì)量問題，退回60件產(chǎn)品，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)期乙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票并支付其手續(xù)費(fèi)，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生。（4）甲公司2020年圣誕節(jié)期間，該公司進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元（不含稅）積100分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵減0.2元。W顧客購買了售價(jià)為10000元（不含稅）的A商品，A商品成本為6000元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)W顧客將在有效期內(nèi)兌換90%積分。甲公司確認(rèn)W顧客滿足兌換條件。要求：不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]38.根據(jù)資料（2），甲公司該銷售業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額為()元。A.2000B.800C.1200D.0正確答案：B參考解析：該銷售業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額＝（220－200）×（100－60）＝800（元）。（1）1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0.072萬元，單位售價(jià)0.1萬元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（2）甲公司銷售產(chǎn)品每件售價(jià)為220元，每件成本為200元。某客戶2020年12月10日購買該產(chǎn)品100件，款項(xiàng)均已支付，2020年12月20日，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品有質(zhì)量問題，退回60件產(chǎn)品，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)期乙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票并支付其手續(xù)費(fèi)，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生。（4）甲公司2020年圣誕節(jié)期間，該公司進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元（不含稅）積100分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵減0.2元。W顧客購買了售價(jià)為10000元（不含稅）的A商品，A商品成本為6000元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)W顧客將在有效期內(nèi)兌換90%積分。甲公司確認(rèn)W顧客滿足兌換條件。要求：不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]39.根據(jù)資料（3），關(guān)于乙公司的會計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.收到商品時(shí)，同時(shí)確認(rèn)受托代銷商品和受托代銷商品款B.“受托代銷商品”科目余額和“受托代銷商品款”科目余額同時(shí)在存貨項(xiàng)目中反映C.收取的1000元手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為營業(yè)收入D.已經(jīng)取得但尚未銷售的代銷商品應(yīng)作為存貨列示正確答案：D參考解析：“受托代銷商品”不屬于受托方的存貨，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。（1）1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0.072萬元，單位售價(jià)0.1萬元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（2）甲公司銷售產(chǎn)品每件售價(jià)為220元，每件成本為200元。某客戶2020年12月10日購買該產(chǎn)品100件，款項(xiàng)均已支付，2020年12月20日，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品有質(zhì)量問題，退回60件產(chǎn)品，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)期乙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票并支付其手續(xù)費(fèi)，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生。（4）甲公司2020年圣誕節(jié)期間，該公司進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元（不含稅）積100分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵減0.2元。W顧客購買了售價(jià)為10000元（不含稅）的A商品，A商品成本為6000元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)W顧客將在有效期內(nèi)兌換90%積分。甲公司確認(rèn)W顧客滿足兌換條件。要求：不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]40.根據(jù)資料（4），W顧客購買商品時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的入為()元。A.0B.10000C.8474.58D.8000正確答案：C參考解析：考慮積分兌換率，獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)＝10000×0.2×90%＝1800（元），則獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)分?jǐn)偨灰變r(jià)格＝1800/（10000＋1800）×10000＝1525.42（元），A商品應(yīng)分?jǐn)偨灰變r(jià)格＝10000/（10000＋1800）×10000＝8474.58（元），則W顧客購買A商品時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)收入為8474.58元，獎(jiǎng)勵(lì)積分在實(shí)際兌換時(shí)確認(rèn)收入。甲公司為上市公司，該公司2019年度和2020年度與金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2019年度①1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元從乙公司其他股東處受讓取得乙公司10%的有表決權(quán)股份，但對乙公司不具有重大影響，乙公司股份在活躍市場中有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40000萬元。假設(shè)甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，甲公司持有的乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為5500萬元。④乙公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（2）2020年度①2月1日，甲公司以銀行存款5000萬元又從乙公司其他股東處受讓取得乙公司15%的股份，并向乙公司董事會派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元，其中，乙公司持有一項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。追加投資當(dāng)日，甲公司原持有的乙公司10%的股權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益200萬元。④至12月31日，乙公司在2月1日持有的上述存貨已有50%對外出售。⑤乙公司2020年2月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；甲公司對乙公司的投資在2019年年末和2020年年末均未出現(xiàn)減值跡象；甲公司按凈利潤10%提取盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]41.2019年度甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的損益為()萬元。A.400B.500C.900D.100正確答案：C參考解析：2019年度甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的損益為900萬元（400＋500）。相關(guān)賬務(wù)處理：①2019年1月1日取得股權(quán)投資：借：交易性金融資產(chǎn)——成本5000貸：銀行存款5000②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元：借：應(yīng)收股利400(4000×10%)貸：投資收益4003月1日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400③2019年12月31日，甲公司持有的乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為5500萬元：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500(5500－5000)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500④乙公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，甲公司不需要進(jìn)行會計(jì)處理。（1）2019年度①1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元從乙公司其他股東處受讓取得乙公司10%的有表決權(quán)股份，但對乙公司不具有重大影響，乙公司股份在活躍市場中有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40000萬元。假設(shè)甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，甲公司持有的乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為5500萬元。④乙公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（2）2020年度①2月1日，甲公司以銀行存款5000萬元又從乙公司其他股東處受讓取得乙公司15%的股份，并向乙公司董事會派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元，其中，乙公司持有一項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。追加投資當(dāng)日，甲公司原持有的乙公司10%的股權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益200萬元。④至12月31日，乙公司在2月1日持有的上述存貨已有50%對外出售。⑤乙公司2020年2月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；甲公司對乙公司的投資在2019年年末和2020年年末均未出現(xiàn)減值跡象；甲公司按凈利潤10%提取盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]42.2020年2月1日長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.10600B.10215C.10000D.5000正確答案：A參考解析：2020年2月1日長期股權(quán)投資的初始投資成本＝5600＋5000＝10600（萬元）。相關(guān)賬務(wù)處理：2020年2月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本5000貸：銀行存款5000借：長期股權(quán)投資——投資成本5600貸：交易性金融資產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益100（1）2019年度①1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元從乙公司其他股東處受讓取得乙公司10%的有表決權(quán)股份，但對乙公司不具有重大影響，乙公司股份在活躍市場中有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40000萬元。假設(shè)甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，甲公司持有的乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為5500萬元。④乙公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（2）2020年度①2月1日，甲公司以銀行存款5000萬元又從乙公司其他股東處受讓取得乙公司15%的股份，并向乙公司董事會派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元，其中，乙公司持有一項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。追加投資當(dāng)日，甲公司原持有的乙公司10%的股權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益200萬元。④至12月31日，乙公司在2月1日持有的上述存貨已有50%對外出售。⑤乙公司2020年2月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；甲公司對乙公司的投資在2019年年末和2020年年末均未出現(xiàn)減值跡象；甲公司按凈利潤10%提取盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]43.2020年3月28日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.10600B.10215C.9700D.9650正確答案：D參考解析：2020年3月28日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝10600－3800×25%＝9650（萬元）。（1）2019年度①1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元從乙公司其他股東處受讓取得乙公司10%的有表決權(quán)股份，但對乙公司不具有重大影響，乙公司股份在活躍市場中有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40000萬元。假設(shè)甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，甲公司持有的乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為5500萬元。④乙公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（2）2020年度①2月1日，甲公司以銀行存款5000萬元又從乙公司其他股東處受讓取得乙公司15%的股份，并向乙公司董事會派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元，其中，乙公司持有一項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。追加投資當(dāng)日，甲公司原持有的乙公司10%的股權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益200萬元。④至12月31日，乙公司在2月1日持有的上述存貨已有50%對外出售。⑤乙公司2020年2月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；甲公司對乙公司的投資在2019年年末和2020年年末均未出現(xiàn)減值跡象；甲公司按凈利潤10%提取盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]44.2020年度甲公司根據(jù)乙公司調(diào)整后凈利潤確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.1250B.1230C.625D.1200正確答案：B參考